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上訴

國稅局上訴辦公室(Appeals)的任務是要基於對政府和納稅人皆公平公正的原則下不以訴訟方式來化解稅務爭議以加強納稅人自願遵從報稅規定並提高民眾對國稅局在誠信與效率方面的信心.

上訴辦公室能為您做什麼? (What Can Appeals Do for You?)

English

國稅局有不同審查部門負責對各類稅法如何應用做出決定. 有些情況下, 納稅人不同意裁定的結果也無法與審查部門取得共識. 如果您不認同審查部門的決定, 您可以向國稅局上訴辦公室提出上訴.

上訴辦公室獨立於其它任何國稅局行政部門, 讓不同意裁定結果的納稅人透過這個管道在基於公平公正的基礎上化解納稅人與政府雙方對稅法應用的歧見. 上訴辦公室的任務是無需通過昂貴及耗時的法院訴訟即可化解稅務歧見.

如須取得更多有關上訴程序的資訊, 請觀看相關 線上影片.

 


您有稅務爭議嗎 / 上訴辦公室能幫助您嗎? (Do You have a Tax Dispute / Is Appeals the Place for You?)

English

如果您已經收到國稅局信函並知道您的案例符合上訴辦公室的審理資格, 您就需要決定您的情況是否要上訴及接下來要採取的步驟.

如果您符合下列情況, 上訴辦公室就適合您 : (Appeals is the Place for You if:)

  • 您收到國稅局的信函上面解釋您有上訴權到對國稅局的決定提出異議.
    而且
  • 針對寄給您的協議表 您既不同意也不打算簽名.
    如果您符合上列條件, 您以在規定其限內提出上訴會議聽證要求.

如果您符合下列情況, 上訴辦公室就不適合您: (Appeals is not for you if:)

  • 您唯一的顧慮只在於付不出欠稅金額.
  • 您收到的國稅局信函只是一份帳單, 內容並未提到上訴辦公室.

如果您不清楚相關規定或是您不符合上訴的條件, 請電1-800-829-1040聯絡負責您案件的國稅局專員或客戶服務部請求協助.

 


您準備好提出上訴會議 / 聽證要求了嗎? (Are You Ready to request an Appeals Conference or Hearing?)

English

如果您可以解釋您不同意的原因, 您就可以要求舉行上訴會議 / 聽證. (You are ready to request an Appeals conference or hearing if you can explain why you disagree.)

考慮以下情況:

  • 如果您需了解國稅局是否由於錯誤解讀法律而做出不正確的決定, 請查閱您這類問題的相關國稅局刊物或 稅務主題以獲得更多資訊.
  • 如果您認為國稅局由於誤解事實而未能適當應用稅法, 請依規定準備好您的解釋理由連同相關支持您立場的證明文件. 詳情請參閱以下如何準備上訴要求的說明.
  • 如果您認為國稅局對您採取不適當的追索徵收行動或是您對徵收部門拒絕您提出的付稅折衷方案(OIC)有異議, 請參閱以下追索徵收的說明.

如果您認為國稅局採用的事實並不正確, 您應該備妥其它的佐證資料來支持您的立場.

 


準備上訴要求 (Preparing a Request for Appeals)

English

做出決定的審查部門寄給您的 信件刊物內容會告訴您:

  • 如何準備提出上訴(抗辯)
  • 上訴要求要寄到哪裡
  • 此要求必須何時寄達
  • 此要求需要附上哪些資料

有關審查 / 徵收上訴問題的具體資訊, 請參閱以下說明.

提出上訴要求不會停止利息和罰金繼續累積 (Filing a Request for Appeals does not stop interest and penalties from accruing)

在上訴過程中,以及之後到法庭上訴的期間, 任何尚未繳清之稅額的利息和某些罰款將會繼續累積. 如不想未付清稅款的利息與罰金繼續累積, 請參閱1016號通知【如何停止利息】(How to Stop Interest). 如需有關如何停止未付清稅款的利息繼續累積的說明, 請參閱 594號刊物【國稅局追索徵收程序須知】(What You Should Know About the IRS Collection Process).

 


您能從上訴辦公室得到什麼? (What Can You Expect from Appeals?)

English

國稅局上訴辦公室(Appeals) 獨立於其它國稅局部門提供一個管道在基於公平公正的基礎上及不以訴訟方式來化解納稅人與政府的稅務歧見.

上訴(AO)或和解(SO)官員會檢視您案子涉及問題的有利與不利之處並賦予它們新的面貌. 上訴會議採取通信, 電話, 或面對面進行. 大部分的稅務歧見都能在上訴過程中得到和解而無需動用到昂貴費時的司法程序. 上訴辦公室將傾聽及考慮您不同意的任何理由, 但基於道德, 宗教, 政治, 憲法, 良心上的反對或其它類似理由則不列入考慮. 我們的目標是要提供一個公平的管道讓大家可以共同致力化解稅務爭議.

我們的承諾 (Our Commitments)

  • 解釋您的上訴權利和流程
  • 以專業有禮的態度傾聽您的疑慮
  • 及時回應(請參閱以下常見問題回答)
  • 公正和不偏袒

您的責任 (Your Responsibilities)

  • 聆聽我們向您解釋的上訴權利和流程.
  • 給我們一份書面聲明有關您對各項事實與稅法的理解列出所有您不同意的事項以及不同意的原因.
  • 在合理的時間內提供我們對您的案件有幫助的任何額外資訊或證明文件.
  • 告訴我們您認為您的案子應該何時解決以及如何解決.
  • 告訴我們聯絡您最方便的時間.

常見問題回答

問: 我已經寄出了上訴要求 /抗辯書. 我多久會收到上訴辦公室回覆?

答:不一定, 這要看您的上訴案子類型以及案子送到上訴辦公室之前審核檔案所需要的時間而定. 通常您會在送出上訴要求後的90天之內接到上訴辦公室的回音.

如果超過90天卻還沒有消息, 您就應該與您提出上訴要求的辦事處聯繫. 他們能夠告訴您您的案件是在什麼時候轉移給上訴辦公室. 如果有延誤轉移案件, 您在案件轉移日期後至少還要等90天才會接到上訴辦公室的回音. 如果已經過了90天而且送件時沒有延誤, 您可以請該辦事處聯絡上訴辦公室請他們給出一個何時會與您聯繫的時間表. 您也可以聯繫位於Fresno上訴辦公室的解決專員(Appeals Account Resolution Specialist, 簡稱AARS), 電話559-456-5931. 他們可以查尋然後告訴您案子是否已經指派給某位上訴辦公室人員以及該人員的姓名和電話號碼以便您直接與此人聯絡.

問: 上訴辦公室收到我的案件後要多久的時間解決案子?

答:這要根據事實與情況來決定, 從90天到一年都有可能. 上訴辦公室持續努力縮短解決案子的時間。您的上訴或和解官員可以提供您更確切的時間表.

 


查核 (Examination)

English

在您準備提出上訴要求之前, 請參閱上訴首頁來決定上訴是否適合您. 如果您決定要將您的爭議提交到上訴辦公室, 您將需要準備一份上訴書面要求並將它寄給做出您案件決定的審查部門.

準備上訴要求 (Preparing A Request For Appeals)

小案件要求 (Small Case Request)

如果任何一個稅務期間牽涉的總金額在$25,000或以下,您要準備的是小案件要求而不是書面抗辯.

  • 寄出一封信要求上訴辦公室審查.
  • 指出您不同意的更動以及您不同意的理由.

如需準備小案件抗辯要求的具體指示, 請參閱 12203表【要求上訴部審查】(Request for Appeals Review).

正式的書面抗辯 (Formal Written Protest)

下列情況需要準備正式的書面抗辯:

  • 如果任一個稅務期間的總金額超過$25,000.
  • 員工計劃(EP)和免稅機構(EO)的案例無論涉及的金額多寡.
  • 合夥公司和小型企業股份公司(S corporation)的案例無論涉及的金額多寡.

準備正式書面上訴要求時須提供下列資訊:

  • 您的姓名, 地址, 社會安全號碼和日間聯絡電話號碼.
  • 一份聲明表示您希望向上訴辦公室上訴審查部門的調查結果.
  • 審查部門的信函副本顯示您不同意的提議更動和調查結果(或顯示有信函的日期和機關標誌).
  • 指明牽涉的稅務期間或年度.
  • 列出所有您不同意的更動以及您不同意的理由.
  • 針對您不同意的事項陳述可以支持您立場的各項事實.
  • 如果有的話, 列述您引證的法條或判例.
  • 在如有偽證願受懲處的前提下在書面抗辯簽名.

出席上訴會議時, 您可以代表自己也可以帶另一個人來支持您的立場. 如果您希望由專業人士代表您, 代表您的人必須是律師, 註冊會計師, 或授權可處理國稅局事務的註冊報稅員. 如果您打算僅由您的代表和我們(上訴辦公室)商談, 我們需要一份填妥的授權委託書,也就是 2848表【委託書和代表聲明】(Power of Attorney and Declaration of Representative).

 


稅款追索徵收(Collection)

English

追索徵收上訴計劃(CAP)

追索徵收上訴計劃(Collection Appeals Program, 簡稱CAP) 通常適用於廣泛的追索徵收行動. 您如選擇參與此計畫您就必須放棄上法庭的權利既使您不同意上訴辦公室的決定.

追索徵收正當程序(CDP)

如果您收到下列任一份通知, 您即可使用追索徵收正當程序(Collection Due Process,簡稱CDP): 聯邦稅收扣押通知和您依法規6320舉行聽證會的權利(Notice of Federal Tax Lien and Your Right to a Hearing Under IRC 6320), 最後通知-意圖徵收通知和您舉行聽證會權利通知(Notice of Intent to Levy and Notice of Your Right to A Hearing), 危險徵收和上訴權利通知(Notice of Jeopardy Levy and Right of Appeal), 徵收您的州稅退稅通知-您舉行聽證會權利的通知(Notice of Levy on Your State Tax Refund - Notice of Your Right to a Hearing), 以及徵收通知(Notice of Levy)和您舉行聽證會權利的通知(Notice of Your Right to a Hearing). 如果您不同意上訴辦公室的決定, 您或許可以將您的案子帶上法庭.

付稅折衷方案(OIC)

付稅折衷方案(OIC)是一項納稅人與政府之間的協議讓納稅人繳交低於欠稅款的全額來完成納稅義務.

信託基金追討罰款(Trust Fund Recovery Penalty,簡稱TFRP)

如果您個人負責徵收/預扣, 處理, 存繳或支付指定稅金, 包括非居民外籍人士(NRA)預扣稅, 就業稅或工商稅, 但卻刻意沒有這麼做, 您個人就可能要承擔罰款金額等於未繳納稅款全額加上利息. 這裡指的個人 / 負責人可能是一家股份公司的業主或執行長, 合夥人, 獨資經營業主, 或是任何企業型態的雇員. 企業基金的信託人或授權機構也可能要承擔罰款. 信託基金追討罰款的徵收適用於以下稅表: CT-1, 720, 941, 943, 944, 945, 1042和8288表.

Page Last Reviewed or Updated: 19-May-2014