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上訴

國稅局上訴處(Appeals)的任務是要基於對政府和納稅人皆公平公正的原則下不以訴訟方式來化解稅務爭議以加強納稅人自願遵從報稅規定並提高民眾對國稅局在誠信與效率方面的信心.  

上訴處能為您做什麼? (What Can Appeals Do for You?)

English

國稅局有不同審查部門負責對各類稅法如何應用做出決定. 有些情況下, 納稅人不同意裁定的結果也無法與審查部門取得共識. 換言之,  納稅人對於裁定有異議.

這時可以提出上訴. 上訴處獨立於其它任何國稅局行政部門, 讓不同意裁定結果的納稅人透過這個管道在基於公平公正的基礎上化解納稅人與政府雙方對稅法應用的歧見. 上訴處的任務是無需通過昂貴及耗時的法院訴訟即可化解稅務歧見.  上訴處的使命在於以不必上法庭進行正式審判的方式解決稅務歧見.

如須取得更多有關上訴程序的資訊, 請觀看相關 線上影片.

您是否有稅務爭議?

如果有,您需要決定上訴處是否適合您

如果您收到國稅局通訊,而且已經知道您的案例有資格受到上訴處審查,您應該前往上訴處主頁來決定您的後續步驟。

 


上訴處是否適合您? (Is Appeals the Place for You?)

English

如果您符合下列情況, 上訴處就適合您 : (Appeals is the place for you if ALL of the following apply:)

  • 您收到國稅局的信函上面解釋您有上訴權到對國稅局的決定提出異議.
  • 您不同意國稅局的決定.
  • 您沒有簽署寄給您的協議書.

如果您符合上列條件, 您以在規定其限內提出上訴會議聽證要求 (request an Appeals conference or hearing).

如果您符合下列情況, 上訴處就不適合您: (Appeals is not for you if ANY of the following apply:)

  • 您收到的國稅局信函只是一份帳單, 內容並未提到上訴處.
  • 您在審計期間沒有向查稅員提供所有資訊來佐證您的立場.
  • 您唯一的顧慮只在於付不出欠稅金額.

如果您不清楚相關規定或是您不符合上訴的條件, 請電1-800-829-1040聯絡負責您案件的國稅局專員或客戶服務部請求協助.

替代爭議解決 (Alternative Dispute Resolution)

上訴提供調解計劃 (mediation programs), 可加速解決爭議的事項.

 


您準備好提出上訴會議 / 聽證要求了嗎? (Are You Ready to request an Appeals Conference or Hearing?)

English

如果您可以解釋您不同意的原因, 您就可以要求舉行上訴會議 / 聽證. (You are ready to request an Appeals conference or hearing if you can explain why you disagree.)

考慮以下情況:

  • 如果您需了解國稅局是否由於錯誤解讀法律而做出不正確的決定, 請查閱您這類問題的相關國稅局刊物或 稅務主題以獲得更多資訊.
  • 如果您認為國稅局由於誤解事實而未能適當應用稅法, 請依規定準備好您的解釋理由連同相關支持您立場的證明文件. 詳情請參閱審查網頁.
  • 如果您認為國稅局對您採取不適當的追索徵收行動或是您對徵收部門拒絕您提出的付稅折衷方案(OIC)有異議, 請參閱追索徵收網頁.

如果您認為國稅局採用的事實並不正確, 您應該備妥其它的佐證資料來支持您的立場.

 


準備上訴要求 (Preparing a Request for Appeals)

English

如果您不同意國稅局的裁定,您可以提出書面抗議,要求舉行上訴處會議。您可以代表自己,或是請專業人士代表您。您的代表必須是獲准在國稅局執行業務的人士,例如律師、註冊會計師,或註冊代報稅代理人。如果您希望您的代表於您不在場時與我們談話,您必須向我們提供一份填妥的委托代理證書《2848表 委托書和代表聲明》。

要決定您是否應該對自己的稅務爭議提出上訴,請考慮以下幾點:

  • 如果您認為國稅局根據法律的誤釋做出不正確的決定,請查看討論您事項的刊物,或是查閱稅務主題
  • 如果您認為國稅局因為誤解事實而沒有正確引用法律,請準備澄清並佐證您的立場。
  • 如果您認為國稅局對您採取不當的追討行動,或是您的提出付稅折衷方案遭到拒絕,而您不同意該決定,請準備澄清並佐證您的立場。 
  • 如果您認為國稅局採用的事實不正確,您需有記錄或其他證據來佐證您的立場。

抗議  (Protests)

在所有情況中都需要正式的書面抗議來要求舉行上訴處會議,除非您有資格獲得以下討論的小型案例要求程序或是另一種特殊上訴程序。  

備註:如果您不同意一項留置權、徵收、扣押、拒絕或終止一項分期付款計劃,請查閱1660號刊物《追討上訴權》有關提出抗議的資訊。

 

如何提出正式書面抗議  (How to file a Formal Written Protest)

請包括以下各項:

  1. 您的姓名、地址以及日間電話號碼。
  2. 向上訴辦公室提出您想要對國稅局的發現提出上訴的聲明。
  3. 您收到顯示提議變更的信函副本。
  4. 涉及的報稅期。
  5. 列出每個您不同意的提議項目的清單。
  6. 您對於每個項目不同意的理由。
  7. 佐證您對每個項目立場的事實。
  8. 佐證您對每個項目立場的法律或權限(若有)。 
  9. 以下的偽證懲罰聲明:「據我所知所信,我聲明本抗議以及任何隨附文件中陳述的事實是真實、正確且完整的。如有不實願受偽證罪懲罰。」
  10. 您在偽證懲罰聲明之下的簽名。

如果您的代表為您準備抗議並簽名,他或她必須以一份聲明取代偽證懲罰聲明,其中包括:

  1. 他或她提交抗議以及任何隨附的文件,以及
  2. 他或她本人是否知道抗議以及任何隨附文件中陳述的事實是真實正確的。

您必須在向您提供對提議變更之上訴權的信上指明的時限內,送交您的正式書面抗議。一般而言,時限是從信上日期算起的30天内。

如何提出小型案例要求 (How to file a Small Case Request)

如果對於每個報稅期徵收的額外稅金和罰款總額在$25,000或以下,您可以提交小型案例要求。對於提出付稅折衷方案來説,每個報稅期的總金額包括了未支付稅金的總額、要繳的罰款和利息。 

備註:員工計劃、免稅組織、小型企業股份公司和合夥公司沒有資格提出小型案例要求。

  1. 遵守您收到信函的說明。
  2. 使用12203表《要求上訴處審查》或信上所述的表格來提交上訴,或準備一份簡短的書面聲明。列出不同意的項目及理由。

備註:用來提交上訴的表格可在線上取得或致電1-800-829-3676 (1-800-TAX-FORM)。

 


您能從上訴處得到什麼? (What Can You Expect from Appeals?)

English

如果您的案件有資格提出上訴,一位上訴處員工會以客觀嶄新的角度審查您案件中的事項,並且與您安排一次會議。上訴會議是非正式性質,透過通訊、電話或當面舉行。大部分的異議可在這些上訴中解決,無需昂貴費時的法院審判。上訴處會考慮您不同意的任何理由,但是道德、宗教、政治、憲法、良心反對或類似理由除外。

請務必將所有要求的資訊及(或)相關資料提供給處理您案件的查稅員或收稅專員. 若等待將這些資料提供給上訴部門,結果通常是您的案件被發還給查稅員或轉介給收稅專員審查新資訊. 無論是哪一種結果, 都可能對解決您的稅務問題造成延誤. 

我們的承諾 (Our Commitments)

  • 解釋您的上訴權利和流程
  • 以專業有禮的態度傾聽您的疑慮
  • 及時回應(請參閱以下常見問題回答)
  • 公正和不偏袒

您的責任 (Your Responsibilities)

  • 如果您的抗議要求上訴,請列出您不同意的所有事項及理由,並且告訴我們您對於事實及法律的認知。
  • 聽取我們對於您的上訴權和上訴處流程的解釋,包括解決案件的時間範圍。
  • 請在指定的時間範圍內向我們提供對您的案件有幫助的額外資訊或文件。如果您提出先前未提供給審查員或收稅專員的新資訊,我們可能發還您的案件或轉介您的資料作進一步審查。。您會收到他們的意見,並有機會提出答覆。
  • 告訴我們聯絡您的最佳時間。

一般時間範圍 (General Timeframe)

上訴處第一次通知

上訴處的答覆時間有異,取決於案件類型以及審閱檔案所需的時間。一般而言,在您提出要求後,一般可在90天內得到上訴處員工的答覆。如果在您提出要求後已經超過90天,您應該聯絡您提出上訴要求的辦公室。他們會告訴您何時已將您的案件轉交給上訴處。在您的檔案送交上訴處後請等候90天得到答覆。如果您提交要求的國稅局辦公室無法提供延誤的理由,您有兩個選擇:(1) 請該辦公室詢問上訴處可能與您聯絡的大概日期,(2) 致電上訴處帳戶解決專員 (AARS) ,電話號碼559-233-1267。AARS可以告訴您案件是否已經指派給一位上訴處員工,以及如何直接與那位員工聯絡。

解決案件的時間範圍

解決案件的時間取決於事實和情況,可能從90天到一年不等。請與您的上訴處專員或和解專員洽詢更具體的時間範圍。

 


查核 (Examination)

English

在您準備提出上訴要求之前, 請參閱上訴首頁來決定上訴是否適合您. 如果您決定要將您的爭議提交到上訴處, 您將需要準備一份上訴書面要求並將它寄給做出您案件決定的審查部門.

準備上訴要求 (Preparing A Request For Appeals)

小案件要求 (Small Case Request)

如果任何一個稅務期間牽涉的總金額在$25,000或以下,您要準備的是小案件要求而不是書面抗辯.

  • 寄出一封信要求上訴處審查.
  • 指出您不同意的更動以及您不同意的理由.

如需準備小案件抗辯要求的具體指示, 請參閱 12203表【要求上訴部審查】(Request for Appeals Review).

正式的書面抗辯 (Formal Written Protest)

下列情況需要準備正式的書面抗辯:

  • 如果任一個稅務期間的總金額超過$25,000.
  • 員工計劃(EP)和免稅機構(EO)的案例無論涉及的金額多寡.
  • 合夥公司和小型企業股份公司(S corporation)的案例無論涉及的金額多寡.

準備正式書面上訴要求時須提供下列資訊:

  • 您的姓名, 地址, 社會安全號碼和日間聯絡電話號碼.
  • 一份聲明表示您希望向上訴處上訴審查部門的調查結果.
  • 審查部門的信函副本顯示您不同意的提議更動和調查結果(或顯示有信函的日期和機關標誌).
  • 指明牽涉的稅務期間或年度.
  • 列出所有您不同意的更動以及您不同意的理由.
  • 針對您不同意的事項陳述可以支持您立場的各項事實.
  • 如果有的話, 列述您引證的法條或判例.
  • 在如有偽證願受懲處的前提下在書面抗辯簽名.

出席上訴會議時, 您可以代表自己也可以帶另一個人來支持您的立場. 如果您希望由專業人士代表您, 代表您的人必須是律師, 註冊會計師, 或授權可處理國稅局事務的註冊報稅員. 如果您打算僅由您的代表和我們(上訴處)商談, 我們需要一份填妥的授權委託書,也就是 2848表【委託書和代表聲明】(Power of Attorney and Declaration of Representative).

 


稅款追索徵收 (Appealing a Collection Decision)

English

在您準備提出上訴要求之前, 請參閱上訴首頁來決定上訴是否適合您.  選擇適當的上訴程序 準備申請上訴的具體說明. 如果您決定要將您的爭議提交到上訴處, 您將需要準備一份上訴書面要求並將它寄給做出您案件決定的審查部門.

追索徵收上訴計劃(CAP)

追索徵收上訴計劃(Collection Appeals Program, 簡稱CAP) 通常適用於廣泛的追索徵收行動. 您如選擇參與此計畫您就必須放棄上法庭的權利既使您不同意上訴處的決定.

追索徵收正當程序(CDP)

如果您收到下列任一份通知, 您即可使用追索徵收正當程序(Collection Due Process,簡稱CDP): 聯邦稅收扣押通知和您依法規6320舉行聽證會的權利(Notice of Federal Tax Lien and Your Right to a Hearing Under IRC 6320), 最後通知-意圖徵收通知和您舉行聽證會權利通知(Notice of Intent to Levy and Notice of Your Right to A Hearing), 危險徵收和上訴權利通知(Notice of Jeopardy Levy and Right of Appeal), 徵收您的州稅退稅通知-您舉行聽證會權利的通知(Notice of Levy on Your State Tax Refund - Notice of Your Right to a Hearing), 以及徵收通知(Notice of Levy)和您舉行聽證會權利的通知(Notice of Your Right to a Hearing). 如果您不同意上訴處的決定, 您或許可以將您的案子帶上法庭.

付稅折衷方案(OIC)

付稅折衷方案(OIC)是一項納稅人與政府之間的協議讓納稅人繳交低於欠稅款的全額來完成納稅義務.

信託基金追討罰款(Trust Fund Recovery Penalty,簡稱TFRP)

如果您個人負責徵收/預扣, 處理, 存繳或支付指定稅金, 包括非居民外籍人士(NRA)預扣稅, 就業稅或工商稅, 但卻刻意沒有這麼做, 您個人就可能要承擔罰款金額等於未繳納稅款全額加上利息. 這裡指的個人 / 負責人可能是一家股份公司的業主或執行長, 合夥人, 獨資經營業主, 或是任何企業型態的雇員. 企業基金的信託人或授權機構也可能要承擔罰款. 信託基金追討罰款的徵收適用於以下稅表: CT-1, 720, 941, 943, 944, 945, 1042和8288表.

Page Last Reviewed or Updated: 20-Feb-2015