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企業財產處置

目錄

  1. 導言
  2. 有用資料-您可以參閱的相關文獻:
  3. 什麼是處置財產?
    • 同類資產交換
  4. 我如何計算收益或損失?
    • 我的收益或損失是屬於普通還是資本?
    • 我的資本收益或損失是屬於短期還是長期?
  5. 如何申報收益和損失?

Table of Contents

  1. Introduction
  2. Useful Items - You may want to see:
  3. What Is a Disposition of Property?
    • Like-kind exchanges
  4. How Do I Figure a Gain or Loss?
    • Is My Gain or Loss Ordinary or Capital?
    • Is My Capital Gain or Loss Short Term or Long Term?
  5. Where Do I Report Gains and Losses?

 


1. 導言 (Introduction)

如果您處置企業財產,您可能會有要在1040表上申報的收益或損失。但是,在某些情況下,您可能有不需課稅的收益或是不能扣除的損失。本章談及您是否有(財產)處置、如何計算收益或損失,以及如何申報收益或損失。

 


2. 有用資料-您可以參閱的相關文獻: (Useful Items)

國稅局刊物

  • 544 資產出售和其他處置(Sales and Other Dispositions of Assets)

表(和說明)

  • 4797 企業財產出售(Sales of Business Property)
  • D副表(1040表) 資本收益和損失(Capital Gains and Losses)

請參閱第12章瞭解獲取刊物和表格的資訊。

 


3. 什麼是財產處置?(What is a Disposition of Property?)

財產處置包括下列交易。

  • 您出售財產以獲得現金或其他財產。
  • 您用自己的財產交換其他財產。
  • 您以承租人的身分取消租約而收到金錢。
  • 您准許版權在期限內獲得某個媒體的獨家使用而獲得金錢。
  • 您轉讓財產以還債。
  • 您放棄財產。
  • 您的銀行或其他金融機構取消了您的房屋貸款或收回您的財產。
  • 您的財產遭損、破壞或被盜,您為此收到財產或金錢付款。
  • 您的財產被徵用、或在徵用的威脅下被處置,您為此收到財產或金錢付款。

欲瞭解遭損、破壞或被盜財產的詳情,請參閱547號刊物【事故、災難和偷盜】(Casualties, Disasters, and Thefts)。欲瞭解其他處置詳情,請參閱544號刊物第1章。

不課稅的交換 (Nontaxable exchanges) - 有些財產交換不課稅。也就是說,交換獲得的收益不予認列,而且您也不可扣除任何損失。在您出售或以其他方式處置您收到的財產之前,您的收益或損失不予認列。

同類交換 (Like-kind exchanges) - 同類交換是指以同類的財產交換財產。它是最常見的非課稅交換。欲有資格作為同類交換,交易的財產和得到的財產都必須符合以下兩種條件。

  • 商業或投資性物業。
  • 相同財產。

在8824表【相同物類財產交換】(Like-Kind Exchanges)上提出申報。如果您需要有關同類交換的更多資訊,請參閱544號刊物第1章。

分期付款銷售 (Installment sales) - 分期付款銷售是指您在出售財產的稅務年度之後至少收到一次付款。如果您為購買您財產的買方提供融資,而不是讓買方向第三方貸款或抵押貸款,這可能屬於分期付款銷售。 

如果您需要有關分期付款銷售的更多資訊,請參閱537號刊物【分期付款銷售】( Installment Sales)。

出售企業 (Sale of a business) - 出售企業通常不是指出售一份資產,而是出售企業的全部資產。一般而言,出現這種情況時,每份資產會被視為分別出售,以便確定各自的收益或損失。 

涉及企業出售的買方和賣方均需向國稅局申報企業資產銷售價格的分配。請用8594表【根據第1060節的資產購得報表】(Asset Acquisition Statement Under Section 1060),提供相關資訊。買方和賣方應在出售發生的當年在各自的聯邦所得稅報稅表中附上8594表。 

如果您需要有關出售企業的更多資訊,請參閱544號刊物第2章。

 


4. 我如何計算收益或損失? (How Do I Figure a Gain or Loss?) 

圖表3-1 - 如何計算收益或損失 (How To Figure a Gain or Loss)

如果您的... 則您有...
調整基準超出實收的金額 損失
實收的金額超出調整後的基準 收益

 

基準、調整後基準、實收的金額、公平的市價和認列金額的定義在下文列出。您需要知道這些定義以便計算您的收益或損失。

基準 (Basis) - 財產成本或購買價格通常是計算其出售或其他處置後的收益或損失的基準。但是,如果您透過禮物、繼承或是購買之外的其他方式獲得該財產,您必須使用成本之外的基準。如果您需要有關基準的更多資訊,請參閱551號刊物【資產的基礎成本】(Basis of Assets)。

調整後的基準 (Adjusted basis) - 財產的調整基準是指在您原來的成本或其他基準之上加上某些增值,再減去例如折舊和事故損失等某些減值。在確定收益或損失時,要把將財產轉移到新主人的費用,如銷售費用,加到財產的調整基准中。

實收的金額 (Amount realized) - 從財產處置中實收的金額是您收到的所有金錢加上您得到的所有財產或服務的公平市價。您實收的金額還包括買方承擔您的任何債務以及您轉讓財產的任何債務,例如財產稅或房屋貸款等。

公平的市價 (Fair market value) - 公平的市價是財產從買方到賣方之間轉手的價格,兩方都不是一定要買賣,但是都按情理知道所有必要的事實。

認列的金額 (Amount recognized) - 您從財產處置實現的收益或損失從納稅意義而言,通常是認列的收益或損失。認列的收益必須包括在總收入中。認列的損失可從總收入中扣除。但是,從某些財產交換中實現的收益或損失是不能認列的。請參閱上文的不課稅的交換。此外,您不能扣除處置個人使用的財產的損失。

我的收益或損失是屬於普通還是資本? (Is My Gain or Loss Ordinary or Capital?)

您必須將您的收益和損失分成普通或是資本收益或損失。您必須這樣做才能計算您的淨資本收益或損失。一般而言,如果您處置一項資本資產,就會有資本收益或損失。在大多數情況下,您因個人用途或投資擁有和使用的任何財產均為資本資產。

您的企業使用的某些財產不一定是資本資產。您處置這些財產獲得的收益或損失是普通收益或損失。但是,如果您持有該財產超過一年,您也許可把收益或損失作為資本收益或損失處理。這些收益和損失稱為第1231節收益和損失。

如果您需要有關普通和資本收益和損失的更多資訊,請參閱544號刊物第2章和第3章。

我的資本收益或損失是屬於短期還是長期? (Is My Capital Gain or Loss Short Term or Long Term?)

如果您有資本收益或損失,您必須確定它是屬於長期還是短期。是否是長期還是短期的收益或損失取決於您在處置之前擁有的時間長短。在您處置之前擁有財產的時間稱為持有期。

圖表3-2。我有短期還是長期收益或損失? (Do I Have a Short-Term or Long-Term Gain or Loss?)

如果您持有財產… 則您有...
1年或以下 短期資本收益或損失
1年以上 長期資本收益或損失

 

如果您需要有關短期和長期收益和損失的更多資訊,請參閱544號刊物第4章。

 


5. 如何申報收益和損失? (Where Do I Report Gains and Losses?) 

在標明的表格中申報下列處置的收益和損失。表格的說明解釋了如何填寫這些表格。

企業財產和折舊財產的處置 (Dispositions of business property and depreciable property) - 使用4797表。如果您有應課稅的收益,您也必須使用D副表(1040表)。

同類交換 (Like-kind exchanges) - 使用8824表【同類交換】(Like-Kind Exchanges)。您也必須使用4797表和D副表(1040表)。

分期付款銷售 (Installment sales) - 使用6252表【分期付款收入】(Installment Sale Income)。您也必須使用4797表和D副表(1040表)。

事故和偷盜 (Casualties and thefts) - 使用4684表【事故和偷盜】(Casualties and Thefts)。您也必須使用4797表。

徵用的財產 (Condemned property) - 使用4797表。您也必須使用D副表(1040表)。

Page Last Reviewed or Updated: 18-Dec-2014