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在家裡工作

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如果您為業務使用住宅的一部分,您或許可以以業務使用住宅的費用來申請扣除額。住宅擁有人和租戶都可以申報住宅辦公室扣除額,也適用各種類型的房屋,包括公寓和可移動房屋。

簡易扣除選擇 (Simplified Option)

根據國稅局 Revenue Ruling 2013-13 新規定,從2013年1月1日起 (2014報稅年度),納稅人可以選擇使用簡易方式申報住宅辦公室扣除額。標準扣除方法有一些計算、劃分法和證明上的要求,對於小生意業主而言既複雜又吃力。此簡易扣除選擇可減少納稅人保存管理帳務記錄的負擔。新規定允許納稅人可以用國稅局公告費率乘上用於業務活動的面積來計算替代扣除額。

正常扣除方法 (Regular Method)

使用正常扣除方法(2012年及之前稅務年度所需)而非自選方法的納稅人,必須確定他們住宅辦公室的實際開支。該扣除額可能包括房屋貸款利息,保險,水電瓦斯,維修和折舊。一般而言,使用正常扣除方法時,住宅辦公室扣除額是以專門用於業務的空間占房屋的百分比為基礎計算的。因此,如果您使用整個房間或一部分房間來進行業務,您需要計算用於業務活動的空間占房屋的百分比。

符合扣除資格的必要條件 (Requirements to Claim the Deduction)

不管選擇使用那一種扣除額,住宅要符合扣除額的資格必須符合兩個基本規定:

1. 固定且專門的使用。(Regular and Exclusive Use.)

您的一部分住宅必須固定且專門為業務使用。例如,如果您在空臥室中從事電子業務,您可以用此空臥室申報住宅辦公室扣除額。

2. 主要業務場所。(Principal Place of Your Business.)

您必須證明您的住宅是您的主要業務場所。如果您在住宅以外的其他地點營業,同時也經常定期地在您家裡進行業務,您或許可以申報住宅辦公室扣除額。例如,在您的正常業務流程中,您在家裡約見患者,客戶或顧客,即使您也在其他地點營業,您還是可以為專門且固定用於業務的一部分住宅扣除費用。如果您將工作室,車庫或穀倉等獨立建築物作為專門且固定的業務場所,您可以扣除這些建築物的費用。這些建築物不必是您的主要業務場所或是約見患者,客戶或顧客的唯一場所。

一般而言,住宅辦公室扣除額是基於專門用於業務的空間占房屋的百分比。因此,如果您使用整個房間或一部分房間來進行業務,您需要計算用於業務活動的空間占房屋的百分比。

員工的額外符合條件。如果您是員工,而且使用住宅的一部分來辦公,您可能有資格依其業務使用來申報扣除額。您必須符合上述條件以及:

  • 您在家辦公必須是出於方便雇主,而且
  • 不得將住宅的任何一部分租給您的雇主,然後以員工身分使用出租的部分為雇主提供服務。

如果只是因爲適當,有益而使用住宅辦公室,您就不能扣除使用住宅辦公的費用。

對於住宅辦公室扣除額的完整解釋請參見國稅局第587號刊物【為業務使用住宅】(Business Use of Your Home),其中您會看到:

  • 有資格扣除為業務使用住宅費用的規定 (包括儲存庫存或產品樣品的特別規定)。
  • 您能扣除的費用類型。
  • 如何計算扣除額 (包括您的房屋折舊)。
  • 托兒服務提供者的特別規定。
  • 出售有一部分為業務使用的住宅。
  • 您應該保留的紀錄。
  • 在何處扣除費用 (包括自雇人士申報扣除額所要申報的8829表【為業務使用住宅的費用】)。

此刊物中的規定適用於個人。

Page Last Reviewed or Updated: 29-Jun-2015