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外籍人士及住在國外的美國公民的報稅資訊

主題 851 - 居民外籍人士與非居民外籍人士 (Resident and Non–Resident Aliens)

由於居民外籍人士(也稱為稅法定義的居民)與非居民外籍人士(也稱為非稅法定義的居民)被課稅的方式不同,因此確定您的報稅身份是很重要的。您不是美國公民也不是居民外籍人士的任何期間,皆被視為非居民外籍人士。

如果您在日曆年度通過下列兩項測試的其中一項,您就被視為居民外籍人士:

第一個測試是"綠卡測試"。如果您在日曆年度的任何時候根據移民法來看是美國合法永久居民,並且這個身份尚未被撤銷或依法判定已經放棄,您即被視為通過綠卡測試。

第二個測試是"居住測試"。就這個測試而言,美國一詞涵蓋以下地區:

  • 全部50州和哥倫比亞特區,
  • 美國領海,以及
  • 與美國領海毗鄰的海底區域的海床和底土,美國根據國際法擁有在該處探索開發自然資源的專屬權利

美國一詞不包含美國屬地和領地或領空。

要通過居住測試,您必須實際待在美國至少下列期間:

  1. 本年度31天,並且
  2. 3年期間(包括本年度和本年之前那兩年)183天。要符合183天的條件,算進:
    • 您本年度在美國的全部天數,以及
    • 您本年度之前第一年在美國天數的三分之一,以及
    • 您本年度之前第二年在美國天數的六分之一。

居住測試不要算進在美國的下列日子:

  • 您從加拿大或墨西哥住處通勤到美國工作的日子,如果您定期從加拿大或墨西哥通勤過來的話。如果在您工作期間有超過75%的 工作日通勤到美國上班,您就被認定是定期通勤。
  • 您往返於美國境外兩個地方,途經美國不滿24小時的日子。
  • 您以一艘美國與外國或美國與美國屬地之間運輸的外國船隻的船員身份在美國的日子。但如果您在美國的時候從事其他貿易或生意,這條例外規定就不適用。
  • 您打算離開美國,但卻由於健康狀況或問題使您無法離開的日子。您是否打算在特定某一天離開美國是根據所有的事實與情況來決定的。
  • 您是免稅個人的日子。

免稅個人可能是下面幾類中的任何人:

  • 以一名與外國政府有關的人士身份暫時待在美國;
  • 暫時待在美國的老師或受訓人員,持有J或Q簽證並遵守簽證要求;
  • 暫時待在美國的學生,持有F、J、M或Q簽證並遵守簽證要求;或是
  • 暫時待在美國參加慈善體育活動競賽的專業運動員

即使您通過了居住測試,但如果目前的日曆年度您待在美國的日子少於183天,您在年度中在外國有一個納稅的住所,同時您和那個國家的關係比和美國更密切,那麼您可能會被認定為非居民外籍人士。如果您已經申請成為美國合法永久居民,或您申請調整您的移民身份目前在審理中,那麼這項規定就不適用。有時候,美國與另一個之間的稅收條約會為了滿足條約而對居民身份的認定提供特別規定。如果一位外籍人士在年度中將身份從居民變更為非居民,或者相反,通常此人在該年度就有雙重身份,其收入將依每個期間適用的法律條款分成兩個期間被徵稅。

如果您是非居民外籍人士,若在美國從事貿易或生意,或是有任何其他美國來源的收入而且該收入的預扣稅金沒有扣足,那麼您必須申報1040NR表或1040NR-EZ表。如果您有會被預扣所得稅的工資,而您採用日曆年度的方式報稅,您稅表申報的到期日是4月15日。如果到期日正好落於星期六、星期日或法定假日時,到期日會順延至下一個業務日。如果您沒有會被預扣所得稅的工資並且您採用日曆年度的申報方式,按規定您要在6月15日前申報稅表。如果到期日正好落於星期六、星期日或法定假日時,到期日會順延至下一個業務日。

如果您是居民外籍人士,您必須和美國公民一樣遵循相同的稅法。您來自美國境內與美國境外所有來源的收入都要被課稅。您會根據您的稅務情況申報1040EZ表、1040A表或1040表。稅表申報的到期日是4月15日,應向您地區的服務中心提交。如果到期日正好落於星期六、星期日或法定假日時,到期日會順延至下一個業務日。

欲瞭解詳情,請參閱519號刊物 外籍人士的美國稅務指南。如果您需要本主題的相關報稅資訊沒有在519刊物中說明,您可致電國稅局國際稅法熱線,電話是 267-941-1000,服務時間週一至週五東部時間上午6點到晚上11點。這不是一個免費電話。


主題 856 - 外國稅收優惠 (Foreign Tax Credit)

外國稅收優惠的目的是減少雙重課稅負擔的發生,否則便會發生外國收入來源被美國和收入來源的外國同時徵稅的情況。

您必須符合四個測試﹐才能取得優惠的資格:

  1. 該稅必須是合法和實際的外國繳稅義務
  2. 您已被徵稅
  3. 您必須已經支付或開始累計稅金,並且
  4. 該稅必須是所得稅(或相當於所得稅)

一般來說,只有外國或美國佔有地(也稱為美國領土)累計或支付的所得稅或相當於所得稅款才符合外國稅收優惠。合格的外國稅不包括退還給您的稅金,用來給您或與您有關係的人的補助金,非強制性繳納給外國的稅款,或以下於任何國家制裁期間所支付或累計的所得稅:

  • 國務卿指定某國家反覆地提供支持國際恐怖主義的行為,
  • 美國與該國斷絕或停止外交關係,或
  • 美國不承認該國政府,除非該政府在武器出口管制法下得以合法購買國防物品或服務。

您可以選擇符合條件並在當年支付或累計的外國所得稅當作外國稅收優惠或作為列舉扣除項目。要選擇扣除,您必須列舉在1040副表A 上。要選擇外國稅收優惠,您須使用1116表,並將它附加到您的1040表或1040NR表。 如果您採用現金收付會計法,您只能當年度申報此外國稅收優惠或作為列舉扣除項目,除非您選擇使用應計累積法計入另一個稅務年度的總收入中。一旦您設立一種會計方法,一般必須得到國稅局的批准才能改使另一種方法。

如果您合於下列所有的條件,您可以申請外國稅收優惠而不需要申報1116表:

  • 您的外國收入來源是被動的收入(passive income),如利息和股息,
  • 您所有的外國收入來源和外國所得稅已經列在收款人申報表,如 1099-INT表,1099 - DIV表或來自合夥企業、S類公司、遺產或信託的副表K-1,並且
  • 您合格的外國稅收總額以您報稅身份不超過此優惠列在1040表或是1040-NR表(如果您使用1040–NR表)說明的上限。

如果您在沒有申報1116表的情況下直接申報1040表或1040-NR表,您不可以把未抵減的外國所得稅從今年或到今年予以轉回前期或結轉下期。

如果您在某一年以列舉扣除的方式扣除外國稅收,您可以選擇對該年度改用申報外國稅收方式來獲得所得稅退稅,作法是在10年內提交1040X表修改此項目。另外,如果您申報外國稅收優惠後您發現計算錯誤,您可以在10年內提交1040X修正稅表來更正這項錯誤。最後,如果您作為優惠稅項申報的外國所得稅被退還給您或減少,您必須提交1040X修正稅表來申報降低的外國稅收優惠。此項要求沒有時間限制。

如果使用1116表計算優惠,您的外國稅收優惠將為支付或累計的外國稅中較少數的部份,或是您外國收入來源屬於美國課稅的部份。此限制目前分開計算被動收入,根據稅務協定的收入,從制裁國家取得的收入,和所有其他收入。

如果您所支付或累計合格的外國所得稅的全額無法在該年度抵減,把未抵減的外國所得稅轉回前期或結轉下期。未使用的外國所得稅您可以轉回前一年或結轉以後的十年。更多關於這主題的資訊(包括在2007年之前所支付或累計的稅),請參考514號刊物【個人的外國稅收優惠】。

對於已免除課稅的國外收入或是已免除課稅的國外住房補助金收入部份都不能申請此優惠或扣除。在這種情況下不存在著雙重徵稅,因為該收入並未為美國所課稅。

更多外國稅收優惠(包括特定的稅收是否享有優惠的資訊)的完整資訊,請參閱1116表格說明,或請參考514號刊物【個人的外國稅收優惠】。如果您需要的資訊沒有在說明上或在514刊物上,您可致電國稅局國際稅法熱線 267-941-1000,週一至週五東部時間上午6點到晚上11點。這不是一個免費電話。


主題  857 - 個人納稅識別號碼 - W-7表 (ITIN - FORM W-7)

納稅識別號碼必須在所有的稅表、報表以及其他稅務相關文件中提供,並且經要求後提供給必須將此號碼包括在稅表或報表中的任何其他人。對大多數人來說,這個號碼就是他們的社會安全號碼,簡稱SSN。如果您是外國人,沒有SSN也不符合取得SSN的資格,您必須用個人納稅識別號碼,簡稱ITIN。

需要ITIN者包括下列人士:

  • 依照所得稅條約有資格獲得優惠預扣稅率福利的非居民外籍人士
  • 不符合取得SSN資格但需要申報美國稅表或因為要申請退稅而申報美國稅表的非居民外籍人士
  • 不符合取得SSN資格但選擇與美國公民配偶或居民外籍人士配偶聯合報稅的非居民外籍人士
  • 不符合取得SSN資格但申報稅表的美國居民外籍人士
  • 不符合取得SSN資格的外籍人士,並且在美國稅表上被申報為免稅額配偶
  • 不符合取得SSN資格的外籍人士,並且在別人的稅表上被申報為被撫養人,以及
  • 不符合取得SSN資格的非居民外籍學生、教授或研究人員,他們申報美國稅表或免稅額

核發ITIN僅作為聯邦稅用途,它不會讓您享有社會安全福利,也不會使您有資格獲得低收入家庭福利優惠。 ITIN不代表您的移民身份或是您在美國合法工作的權利。ITIN將在2013年1月1日起五年後失效。 

要申請ITIN,您必須提交W-7表【個人納稅識別號碼申請書】,並證明您因為聯邦稅而要取得ITIN。連同填妥的W-7表附上身份證明文件以及一份聯邦報稅表或其他可證明您因為聯邦稅而需要ITIN的文件。

身份證明文件是用來確認您的身份和外籍身份,這個文件必須含有一張近照。國稅局最近對ITIN的申請程序作出更動。大部分的申請書現在都必須附上原始文件。美國軍人配偶及被撫養人以及申請稅收條約福利的非居民外籍人士的申請書,附上要求文件時可以是經過公證或使館認證的副本。如果您沒有提交護照證件,您必須提供最近的文件(至少兩種),用來 (1) 確認您的身份(也就是文件上有您的姓名和照片)並且 (2) 證明您宣稱的外籍身份。

如果ITIN要給被撫養人,提出的文件必須證明該被撫養人是美國國民或美國、墨西哥、加拿大、韓國(南韓)或印度等國的居民。 但是,如果您住在國外,已經領養或正在辦理領養手續並且將外國兒童安置在您家中,該兒童可能符合取得ITIN的資格。如果被撫養人是未成年人,提出的文件必須能表明被撫養人與代表被撫養人在申請書上簽名的代理人的關係。這類文件可以是出生證明、領養文件或其他顯示合法監護人資訊的法院指定文件。如果被撫養人是韓國(南韓)或印度居民,請參閱519號刊物【外籍人士的美國稅務指南】以得知可能還需要哪些額外文件。

除了護照外,其他可以接受的文件包括:國民身份證(上面列有照片、現居地址、出生日期和證件有效期限);出生證明;外國駕照或簽照。可以接受的文件的完整清單列在W-7表格說明中。

您可以通過郵寄方式申請您的ITIN,或親自到指定的國稅局納稅人協助中心辦理申請。如果您親自到場申請,工作人員審核您的文件後會交還給您。 1915號刊物【瞭解您的國稅局個人納稅識別號碼】,列出能受理W-7表的國稅局海外辦事處清單。申請人還可以使用認證受理經紀(CAA)的服務來提交申請書。CAA是國稅局授權的個人、企業或組織,協助納稅人進行ITIN的申請程序。   如果您通過郵件申請,請使用W7表格說明和1915號刊物中列出的地址。文件將在審核您的申請書後交還給您。如果您的原始文件沒有在60內歸還,您可以打電話800-829-1040(美國國內)或267-941-1000(美國境外)查詢您的文件情況。國稅局約需4至6週的時間,以書面方式通知您有關您的ITIN。

詳情請參閱519號刊物【外籍人士的美國稅務指南】和我們ITIN網站。


主題 858-外籍人士清稅證明(Alien Tax Clearance)

如果您是居民外籍人士或非居民外籍人士,您在離境時通常必須證明您已遵守美國所得稅法,然後才能離開美國。您可通過取得國稅局核發的清稅文件來證明,該文件通常稱為稅務離境許可證(sailing permit 或 departure permit)。

以下六種類別的人士不需取得稅務離境許可證:

  • 第1類-持有外交護照的外國政府代表、其家庭成員以及隨行僕役。
  • 第2類-國際組織和外國政府僱員(除第1類被豁免的人以外)以及其家中成員。
  • 第3類-以F-1、F-2、H-3、H-4、J-1、J-2或Q簽證入境的外國學生、業界受訓人員和交流訪客,包括其配偶和子女。
  • 第4類-以M-1或M-2簽證入境的外國學生,包括其配偶和子女。
  • 第5類-其他某些暫時在美國的外籍人士,到離境當天為止的納稅年度或前一個納稅年度中沒有應課稅的收入。
  • 第6類-加拿大或墨西哥外籍居民,為了工作而經常通勤往返於自己國家和美國。

想要瞭解您是否屬於以上這幾類被豁免報稅的人士,請參閱519號刊物【美國外籍人士稅務指南】。

如果您不屬於上述任何一類,您必須取得稅務離境許可證。如要取得許可證,請在離開美國之前向您當地的國稅局辦事處提交適合您情況的1040-C表或2063表

2063表

這是一份簡短的表格,要求某些資訊但不包括稅金計算。下列離境外籍人士可以通過提交2063表取得稅務離境許可證:

  • 居民或非居民的外籍人士,納稅年度至離境日為止以及前一年都沒有應課稅的收入,如果該年度所得稅申報期間尚未截止。
  • 在納稅年度或前一年有收到應課稅收入的居民外籍人士,他們離境也不會妨礙稅金的徵收。但是,如果國稅局有情報顯示這些外籍人士離開是因為想逃避繳納所得稅,他們就必須申報1040-C表。

屬於這兩種類別之一而且尚未申報所得稅表或尚未繳納任何納稅年度所得稅的外籍人士,必須先繳納所得稅,然後才可根據2063表被發給稅務離境許可證。

1040-C表

如果您必須取得離境許可證但您沒有資格申報2063表,則您必須申報1040-C表。

通常來說,納稅年度至離境當天為止所收到或預期應收到的所有收入必須在1040-C表上申報並繳納所得稅金。當您繳納了顯示在1040-C表上的應繳稅金,並且申報所有稅表也付清之前年度的到期應付稅款時,您就會收到稅務離境許可證。但是,國稅局可能准許您以提供債券保證納稅的方式取代繳納某些年度的稅金。

何時以及如何申請稅務離境許可證

您離開美國之前必須先取得稅務離境許可證。您應在計劃離境不早於30天前申請該許可證,但至少得在離開前兩週時申請。欲取得稅務離境許可證,請前往離您最近的納稅人協助中心(無需預約型國稅局辦事處)辦理。如果您嫁娶一名正要隨您出國的外籍人士,你倆均須前往國稅局辦事處。如需離您最近的納稅人協助中心地點資訊,請致電800-829-1040或瀏覽IRS.gov。

您必須攜帶下列所有適用於您的本年度文件資料:

  • 有效護照和您的外籍人士登記卡或簽證。
  • 過去兩年的美國所得稅表副本以及任何應繳稅款的繳納證明。
  • 去年和今年的預估稅繳納證明。
  • 申報業務支出扣除和列舉扣除的證明。
  • 申報的被撫養人的文件。
  • 來自每位僱主的報表,列出1月1日起到離境當天為止支付的工資和預扣的稅額(如果您最後一份工資單上列有這些資訊,您可以用它作為僱主的報表)。
  • 如果您是自僱人士,您必須攜帶本年度至離境日為止您業務的損益表。
  • 顯示出售個人財產和/或不動產(包括資本資產和商品)的任何獲利或虧損的文件。
  • 有關獎學金或助學金贈款的文件。
  • 表明您享有任何稅收特別條約福利的文件。
  • 證明您離開美國的日期的文件,例如機票。
  • 證明您的美國納稅識別號碼的文件,例如社會安全卡或國稅局寄發的CP565信函,上面列有您的個人納稅識別(ITIN)號碼。

如果您備妥這些文件並且繳納任何應繳稅金,您應該就會立即收到您的稅務離境許可證。如需其他規定和資訊,請參閱519號刊物。

Page Last Reviewed or Updated: 07-Jan-2014