外籍人士及住在國外的美國公民的報稅資訊
主題851 - 居民外籍人士與非居民外籍人士 (Resident and Non–Resident Aliens)
主題856 - 外國稅收優惠 (Foreign Tax Credit)
外國稅收優惠的目的是減少雙重課稅負擔的發生，否則便會發生外國收入來源被美國和收入來源的外國同時徵稅的情況。
您必須符合四個測試﹐才能取得優惠的資格：
- 該稅必須是合法和實際的外國繳稅義務
- 您已被徵稅
- 您必須已經支付或開始累計稅金，並且
- 該稅必須是所得稅，並且
一般來說，只有外國/美國佔有地累計或支付的所得稅或相當於所得稅款才符合外國稅收優惠。合格的外國稅不包括退還給您的稅金，用來給您或與您有關係的人的補助金，非強制性繳納給外國的稅款，或以下於任何國家制裁期間所支付或累計的所得稅:
- 國務卿指定某國家反覆地提供支持國際恐怖主義的行為，
- 美國與該國斷絕或停止外交關係，或
- 美國不承認該國政府，除非該政府在武器出口管制法下得以合法購買國防物品或服務。
您可以選擇符合條件並在當年支付或累計的外國所得稅當作外國稅收優惠或作為列舉扣除項目。要選擇扣除，您必須列舉在1040副表A 上。要選擇外國稅收優惠，您須使用1116表，並將它附加到您的1040表，或1040NR表。 如果您採用現金收付會計法，您只能當年度申報此外國稅收優惠或作為列舉扣除項目除非您選擇使用應計累積法計入另一個稅務年度的總收入中。一旦您設立一種會計方法，一般必須得到國稅局的批准才能改使另一種方法。
如果您合於下列所有的條件, 您可以申請外國稅收優惠而不需要申報1116表：
- 您的外國收入來源是被動的收入(passive income)，如利息和股息，
- 您所有的外國收入來源和外國所得稅已經列在收款人申報表，如 1099-INT表 或1099 - DIV表，並且
- 您合格的外國稅收總額以您報稅身不超過此優惠列在1040表或是1040-NR表（如果您使用1040–NR表）說明的上限。
如果您在沒有申報1116表的情況下直接申報1040表或1040-NR表，您不可以把未抵減的外國所得稅從今年或到今年予以轉回前期或結轉下期。
如果您選擇以列舉扣除的方式扣除外國稅收，您可以提交1040X表修改此項目過去10年的稅表。如收到退還給您的外國稅金，您必須提交1040X表修改申報。此項沒有時間限制。
如果使用1116表計算優惠，您的外國稅收優惠將為支付或累計的外國稅中較少數的部份，或是您外國收入來源屬於美國課稅的部份。此限制目前分開計算被動收入，根據稅務協定的收入，從制裁國家取得的收入，和所有其他收入。
如果您所支付或累計合格的外國所得稅的全額無法在該年度抵減，把未抵減的外國所得稅轉回前期或結轉下期。未使用的外國所得稅您可以轉回前一年或結轉以後的十年。更多關於這主題的資訊(包括在2005年之前所支付或累計的稅), 請參考514主題-【個人的外國稅收優惠】。
對於已免除課稅的國外收入或是已免除課稅的國外住房補助金收入部份都不能申請此優惠或扣除。在這種情況下不存在著雙重徵稅因為該收入並未為美國所課稅。
對於更多外國稅收優惠（包括特定的稅收是否享有優惠的資訊）的完整資訊，請參閱1116表格說明，或請參考514號刊物【個人的外國稅收優惠】。如果您需要的資訊沒有在說明上或在514刊物上，您可致電國稅局國際稅法熱線 267-941-1000，週一至週五東部時間上午6:00–晚上11:00。這不是一個免費電話。
主題857- 個人納稅識別號碼 (Individual Taxpayer Identification Number - Form W–7)
