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抵稅優惠

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主題602 - 兒童及被撫養人看護費用優惠 (Child and Dependent Care Credit)

如果您支付與工作相關的費用用於看護一個符合條件的個人,您或許可以申報兒童及被撫養人的看護費用優惠。這項優惠通常是在與工作有關的情況下,您支付看護服務者對符合條件的個人提供的看護費用的一個百分比。百分比取決於您的調整後總收入。符合此項優惠的工作相關看護費是指用來支付給看護那些符合條件的人的費用,讓您得以去工作或是積極地尋找工作。

支付一個合格人士的看護費用主要功能是為了確保該個人的福祉和保護。一般情況下,在居家以外的看護費用是合格享有優惠,如果被提供看護服務的人(i)是您的未滿13歲的合格子女或(ii)每天固定在您家中超過8個小時。

合格優惠的總開支上限為 $3,000美元(如果您有一個合格的人士)或6,000美元(如果您有兩個或兩個以上合格的人士),具體金額上限依納稅年度而有不同。計算符合此項優惠的開支時,必須扣掉不包含在您總收入中、由您僱主提供的被撫養人看護福利金額。通常,從僱主獲得的被撫養人看護福利金額中,您至多可扣除$5,000。此外,通常申報的開支不得超過您和您的配偶所得較少的那位的收入。如果您的配偶是全職學生或是沒有能力照顧自己,則有適有的特殊規定。詳情請參閱503號刊物 【兒童及被撫養人看護費用】。

對於兒童及被撫養人看護費用優惠而言,一名合格的人士是:

  1. 依靠您的被撫養人在被提供看護時是13歲以下並且是您合格的孩子
  2. 依靠您的被撫養人在身體上或精神上無法自行料理並且在該年度超過半年跟您是相同的住所,或者
  3. 您的被撫養人,在身體上或精神上無法自行料理並且在該年度超過半年跟您是相同的住所。為享有優惠的目的,是否該人士是您的被撫養人的認定是不用管該人士的總收入,也不用管是否該人士與其配偶聯合報稅,或是否您是其他報稅人的被撫養人。

個人身體或精神上沒有能力照顧自己是指,如果因出自於身體或精神的缺陷,該個人無法照顧自己衛生的或營養的需求,或需要另一個人全天候地注意這個人的安全或他人的安全。

有關什麽人是被撫養人或合格的兒童的更多資訊,請參閱501號刊物 【免稅、扣除標準、申報資訊】。

一名沒有監護權的父母不可以爲了此項優惠而把子女當作一名合格的個人,即使該沒有監護權的父母可以申報子女為自己的免稅額。對於離婚或分居的父母或父母在本年度的最後6個月一直沒住在一起,可參閱503號刊物【兒童及被撫養人看護費用】中的【父母離婚或分居的孩子】主題。

如果一個人只在納稅年度中的一部份時間合於本項優惠適用的合格個人條件,在計算優惠時只可包括那些在該部份時間支付的費用。

除了剛才所描述的情況,要申報本優惠必須滿足以下所有條件:

  1. 您給付的對象,就是提供看護服務給您的合格個人,不可以是您的配偶、您子女(即那位合格個人)的父母、您未滿 19歲的子女,或是您或您配偶的被撫養人。
  2. 如果您是已婚您必須是聯合報稅。
  3. 您必須在您申報本優惠的稅表上提供每個合於優惠條件的個人的納稅人識別號碼(通常是社會安全號碼)。
  4. 在您的稅表上您必須申報提供看護服務者的姓名,地址和納稅人識別號碼(通常是社會安全號碼,或雇主識別號碼)。如果看護提供者是一個免稅的組織,您只需要在稅表上申報姓名和地址。您可以使用W - 10表【被撫養人的看護提供者的識別和認證】來索取看護提供者的資訊。如果您沒有提供有關看護提供者的資訊,您可能仍然可以獲得優惠,如果您能證明您在提供所需的資訊上已盡了最大應負的責任。

如果您有資格獲得優惠,填寫2441表和 1040表或1040A表。如果您收到來自您的雇主被撫養人的看護福利金(這個金額應該會顯示在您的W - 2表),您必須完成2441表的第3部份。如果您申報兒童及被撫養人看護費用優惠,您不能使用1040EZ表。

如果您支付某人在您的家看護您的被撫養人或配偶,您可能是一個居家雇主。如果您是一個居家雇主,您可能必須要預扣社會安全和聯邦醫療保險稅,並繳納聯邦失業稅。欲了解更多資訊,請參閱926號刊物【居家雇主的稅務指南】或主題756。

 


主題 608 - 超額預扣社會安全稅和RRTA稅 (Excess Social Security and RRTA Tax Withheld)

大多數雇主必須從您的工資中預扣社會安全稅。某些政府雇主(一些聯邦、州和當地政府)不需要預扣社會安全稅。

如果您為鐵路的雇主工作,您的雇主必須預扣1級鐵路退休金(RRTA)稅和 2級 RRTA稅。1級RRTA稅提供同等的社會安全和醫療保險的好處,以及第2層 RRTA稅提供了一個私人的退休金福利。

兩個或兩個以上的雇主。如果您有一個以上的雇主且您的工資總額超過年度工資基數限制,可能已被扣留過多的社會安全稅或和社會安全稅相等的1級 RRTA稅。如果您有一個以上的鐵路雇主而您應扣的2級RRTA稅的報酬總額超過了最高金額,過多的2級 RRTA稅可能已被扣留。該年度的工資基數的限制,可以在505號刊物【預扣稅及預估稅】中找到。如果您被預扣過多的社會安全稅或1級 RRTA稅,您可能可以申報多餘的部份作為對所得稅中的抵減。若要求退還多餘的2級 RRTA稅,則使用843表。在您的843表附上該年度的W - 2表副本。

聯合報稅。 如果是夫妻聯合報稅,您和您的配偶必須分開計算任何多扣的社會安全稅或 1 級RRTA 稅。

雇主的錯誤。如果任何一個雇主扣留過多的社會安全稅或RRTA稅,您不能申報多餘的部份作為對所得稅中的抵減。您的雇主應為您多餘的部份作調整。如果雇主沒有進行調整,您可以使用843表【申請退稅和減排要求沖銷】來申報退稅。

有關詳細資訊,包括如何計算過多的預扣金額,參閱505號刊物【預扣稅及預估稅】。另可參閱843表格說明。

 


主題 610 - 退休金儲蓄供款抵稅優惠 (Retirement Savings Contributions Credit )

如果您向若干符合資格退休計劃或個人退休安排計劃(IRA)作符合條件的供款,您或許可能拿到繳稅減免。您可以得到的儲蓄扣抵金額一般是根據您的供款和優惠比率。如需更多資訊,請參閱590號刊物【個人退休福利安排計劃(IRAs)】,或8880表【符合條件退休儲蓄供款的優惠】。如果您有資格獲得優惠,優惠比率可低至10%或高達 50%,這要根據您的調整後總收入決定。您的收入(或共同的收入,如適用)越低,優惠比率越高;您的優惠比率也取決於您的報稅身份。這兩個因素將決定您可能會被允許取得的最大優惠。如果您的調整後總收入超過一定金額,您就沒資格適用本優惠。被撫養人和全職學生也沒資格適用本優惠。

使用8880表【符合條件退休儲蓄供款的優惠】來決定優惠的比率和金額。填入優惠金額到 1040表、1040A表或1040NR表。您不能使用1040EZ表來申請本優惠。

Page Last Reviewed or Updated: 07-Jan-2014