IRS Logo
Print - Click this link to Print this page

收入調整

English

451主題 - 個人退休福利安排計劃 (Individual Retirement Arrangements (IRAs))

個人退休福利安排,或IRA是一項個人儲蓄計劃,個人儲蓄計劃允許您先撥存作為退休金的款項,同時也為您提供的稅務上的益處。您可以在各種各樣的機構中設置不同類型的個人退休帳戶,如銀行、保險公司或其他金融機構。
 
原始的IRA在此稱之“傳統 IRA”。您也許可以扣抵在傳統 IRA中部分或全部的供款。您可能也有資格取得相當於您供款比例的稅款抵免優惠。在傳統 IRA中的金額,包括賺得的收入,直到向您進行分發前通常都不需課稅。IRA個人退休帳戶不能共同擁有。但是在您去世後在您的IRA帳戶中剩餘的金額,將支付給您的受益人。

您必須在該納稅年度結束時不滿70歲半才能供款到傳統 IRA。您和/或您的配偶如果聯合申報,則必須有應納稅報酬,如工資、薪金、佣金、小費、獎金、或自僱的淨收入。個人收到的應納稅贍養費和分居撫養費以IRA宗旨而言應視為報酬。
 
酬勞不包括來自物業的收入和利潤,如租金收入,利息和股息收入,或任何退休金或年金收入,或延緩報酬的金額。

請使用1040表的說明,1040A表的說明或在590號刊物【個人退休福利安排計劃(IRA)】中的工作表計算您的扣減。您不能在1040EZ表上申報IRA的扣減; 您必須使用1040A表或是1040表。如果您撥入一筆不可扣減的供款到傳統 IRA中,您需要附加8606表【不可扣除的IRA】。使用8880表【符合退休儲蓄供款的扣抵優惠】來決定您是否也符合稅收抵免優惠。將抵免優惠的金額填寫在1040A表或1040表上。您不能使用1040EZ表申報這項抵免優惠。

傳統 IRA的分配金在分發當年是全部或部份課稅的。如果只作了抵扣的供款,分配金應全部課稅。使用8606表來計算提款中應納稅的部分。

年滿59歲半之前的分配金可能需另加10%的稅款。年滿70歲半那年的4月1日起,如果您沒有開始提取最低的分配金,您也可能會欠下等項附加稅。計算和申報這些附加的稅都可以用5329表【符合計劃(包括IRAs)和其他稅收優惠帳戶的附加稅金】。有關附加稅金的例外情況請參閱5329表的說明。

羅斯 IRA和傳統 IRA有幾個方面不同。羅斯 IRA不允許在供款扣減也不用在報稅表上申報供款。但是未來領取的分配金或本金是免稅的。此外,您的年齡不須在70歲半以下才能向羅斯IRA供款。成為一個羅斯IRA帳戶,該帳戶或年金在成立時就必須指定為羅斯 IRA帳戶。有關羅斯 IRA供款的詳細資訊,請參閱主題 309。
 
有關各種不同類型的IRA的額外資訊,包括供款、分配金以及從一種IRA轉換成另一種IRA的資訊,請參閱590號刊物【個人退休福利安排計劃(IRA)】。 

 


452主題 - 已支付的贍養費 (Alimony Paid)

您和您的配偶,或前配偶簽署的離婚或分居生活維持裁決書或書面的分居協議上的支付款項如合乎下列情況應被視為應繳聯邦所得稅的贍養費:

  • 您和您的配偶或前配偶並沒有彼此進行聯合報稅
  • 您以現金支付(包括支票或匯票)
  • 支付的款項是由(或代表)您的配偶或前配偶收取
  • 離婚或分居撫養裁決書或書面的分居協議沒有指出該支付款項不是贍養費
  • 如果在離婚或分居撫養裁決書下合法分居,您在支付款項時,您和您的前配偶不為同一家庭的成員
  • 在您的配偶或前配偶死亡後您沒有付款(以現金或財產)的義務,並且
  • 您的付款不是當作子女贍養費或財產協議

並不是所有在離婚或分居的契約下支付的款項都屬於贍養費。 贍養費不包括:

  • 子女贍養費
  • 非現金財產協議
  • 支付款項是屬於您配偶共同財產收入的部分
  • 支付的款項用在維持付款人財產,或
  • 使用付款人的財產

您可以從收入中扣除您所支付的贍養費或分居撫養費的金額,而您必須將收到的贍養費或分居撫養費的金額包括在收入中。
 
子女撫養費是從來不可扣抵的。如果離婚或分居撫養裁決提供贍養費和子女撫養費, 而且您的支付少於規定的總數,支付的款項應先用在子女贍養費。任何餘額則視為贍養費。

非現金的財產協議,無論是一次付清或分期付款,均不符合當作贍養費。志願付款(即離婚裁決或分居協議中沒有規定的付款)是不符合當作贍養費的。

您不必分項列舉扣除來扣減贍養費付款。您必須在1040表上申報此項扣減。您不能使用1040A表,1040EZ表,或1040NR表。您必須提供收取付款配偶或前配偶的社會安全號碼。如果您不這樣做,您可能要繳付$50元的罰款而且您的扣減可能不會被准許。
 
如果您是收到的贍養費的配偶或前配偶,您必須在您的1040或1040NR,副表NEC申報全部金額作為收入。您不能使用1040A表,1040EZ表,或1040NR-EZ表。如果您不把您的社會安全號碼給支付您贍養費的配偶或前配偶,您可能要繳付$50元的罰款。
 
有關贍養費一般規定更多的資訊,以及有關可能將其他裁決書和協議規定下所支付和收取的金額視為贍養費的資訊,請參見504號刊物【離婚或分居的個人】。有關1985年前簽署的裁決書及協議的詳細資訊,請參閱 2004年版的504號刊物。
 


453 - 扣除壞帳 (Bad Debt Deduction)

如果有人欠您錢而您無法追回欠款,您可能有一筆壞帳。有關構成有效債務的討論,請參閱550號刊物【投資收入和支出】,以及535號刊物【營業費用】。通常要扣抵一筆壞帳,在您過去的收入或者是借出的現金中必須包含這筆金額。 如果您是一名現金制的納稅人,您預期收入但沒收到的款項(例如,您提供了服務而欠您的錢,或租金)不能將其當作壞帳來扣抵,因為這項金額從未被包含在您的收入中。要構成一筆壞帳,您必須證明在交易當時的意圖是一筆貸款而不是一份贈禮。如果您借錢給親戚或朋友也了解這筆錢可能無法被償還,它就被認為是一份贈禮而不是一筆貸款。

壞帳有兩種 - 業務和非業務性。

通常,一項業務壞帳是由經營您的行業或生意而來,並且在您的業務收入稅表中扣抵。

以下是業務壞帳的例子(如果之前已被包含在收入中):

  • 提供給客戶和供應商的貸款
  • 賒帳銷售給客戶,或
  • 商業貸款擔保

在計算應納稅收入時將壞帳從營業的總收入中扣除。業務的壞帳可能可以部分或全部扣除。您可以使用遞減抵免法或非應計經驗法申報一筆業務壞帳。
 
所有其他的壞帳都屬非業務性。非業務性壞帳必須是毫無價值才能進行抵扣。您不能只扣除部份毫無價值的非業務性壞帳。
 
當周圍的事實和情況均顯示沒有合理的期望可取得支付款,這筆債務就變得毫無價值了。為了表明該債務是毫無價值的,您必須證明您已採取合理的步驟進行追討債務。如果您可以證明從法院的判決也會是無法追回債務,就沒有必要上法院。您只可以在該債務變得毫無價值的當年中進行扣除。您不必等到債務到期才來認定它是否是毫無價值的。

一筆非業務性的壞帳在8949表【資本資產的銷售和其他處置】(第1部分第1行) 上以短期資本虧損進行申報。在(a)欄填入債務人的姓名並寫下"bad debt statement attached"(隨附壞帳說明)。在(e)欄填入您的壞帳基礎成本,並在(d)欄填入零。將每一筆壞帳分別列在每一行。壞帳有資本虧損的限制。一筆非業務性壞帳的扣除需要在您的報稅表中加附一份單獨的詳細的說明。
 
有關非業務性壞帳更多的資訊,請參閱550號刊物【投資收入和支出】。有關業務壞帳更多的資訊,請參閱535號刊物【業務費用】。
 


主題 455 - 搬家費 (Moving Expenses)

如果由於您的工作或營業地點的改變,或者因為您開始了一個新的工作或生意而搬家,您也許可以扣除合理的搬家費用,但不能扣除任何的膳食費。 如果您符合以下三項條件,您就可以扣除搬家費用:

  • 您搬家與開始工作密切相關
  • 您通過距離測試
  • 您通過時間測試

您的搬遷必須在時間、地點方面與在您的新地點開始工作密切相關。在時間方面密切相關通常表示您可以將您開始在新地點報到工作後一年內發生的搬家費視為在時間上與開始工作密切相關。在地點方面密切相關通常表示您新家到新工作地點的距離不超過從您舊家到新工作地點的距離。有關這兩項條件的例外情況,請參閱521號刊物【搬家費】。

距離測試:您新工作的地點離您舊家的距離必須比您舊家離舊工作地點的距離超過至少50英里。如果沒有先前的工作地點,您新工作的地點必須是離舊家至少有50英里遠。

時間測試:如果您是一名僱員,您必須在抵達您的新工作地點的公共區域立即算起的前12個月中擔任至少39個星期的全職工作。如果您是自僱人士,您必須在抵達您的新工作場所的公共區域立即算起的前12個月中擔任至少39個星期的或前24個月中擔任至少78個星期全職工作。時間測試有假使發生死亡,殘疾和非自願離職,以及其他事項的例外情況。

如果您是一名軍隊的成員,而您遷居是由於軍隊命令和服役地點的永久改變,您則不需要通過“距離或時間測試”。

搬家費可在3903表【搬遷費用】上進行計算,並在1040表中作為調整收入進行扣除。您不能從收入中扣除任何已由雇主償還給您的搬家費。
 
有關可抵扣和不可抵扣搬家費更多的資訊,請參閱521號刊物【搬家費】。另請參閱521號刊物有關搬至美國國內外地區的資訊。

 


主題 456 - 學生貸款利息扣除額 (Student Loan Interest Deduction)

您也許可以扣減支付一項符合學生貸款的利息。通常,您可以扣減$2,500或實際支付的利息金額這兩項中金額較低者。

扣減申報為一項收入的調整,所以您不需要在1040表的副表 A中分項舉列您的扣除。
 
如果適用下列所有的情形,您便可以進行扣除:

  • 您在2013納稅年度支付了符合的學生貸款的利息
  • 您在法律上有義務支付一項符合的學生貸款的利息
  • 您的報稅身份不是已婚分開報稅
  • 您的修正後調整後總收入低於每年設定的指定金額,並且
  • 如果您和您的配偶聯合申報,便不能在他人的1040表上被申報為被扶養人

一項符合規定的學生貸款是一項您只用在支付合格的高等教育費用的貸款。請參見 970號刊物【教育的稅收優惠】和1040表的說明,判定您的費用是否符合規定。
 
如果您申報 2555表,2555EZ表或4563表,或如果您免除波多黎各境內的收入來源,請參閱970號刊物,而不使用1040表說明中的工作表。
 
如果您在當年中內支付符合規定的學生貸款利息超過$600以上,您將從支付學生貸款利息的機構收到一份1098 - E表【學生貸款利息報表】。
有關扣減,包括如何決定扣減逐步取消的進一步資訊,請參閱970號刊物【教育的稅務優惠】。

 


主題 457 - 學費與雜費扣除額 (Tuition and Fees Deduction)

您可能能夠為您自己,您的配偶或撫養人扣抵符合規定的學費和相關費用作為一項學費和雜費的扣抵。要確定您的費用是否合乎規定,請參閱970號刊物【教育的稅務優惠】。您不需要分項列舉出您的扣除。您申報符合規定的學費和雜費作為以下任一項的扣抵:(1)“希望”或“終身學習”的扣抵;或(2)業務費用,如適用,此項費用通常是列舉的扣除除目如果您申報符合規定學費和雜費為學雜費的扣抵,此項扣抵在1040表或1040A表上應列為收入的調整。如需更多有關此項扣抵、稅額優惠或教育業務費用的資訊,請參閱970號刊物。
 
如果您的報稅身份是結婚分開報稅,或者如果您被他人申報為被撫養人,您便不能在您的報稅表上申報學費和雜費扣抵。根據您的報稅身份,如果您修正後的調整後總收入超過一定的限度,您的扣抵將會被減少或取消。您不能在同一個納稅年度為同一個學生的學費和雜費申報扣減,又申報“希望”或“終身學習”的抵稅優惠。如果教育費可用作業務費用,學雜費的扣減可以與業務費的扣減一起申報,但相同的費用不能扣減兩次。
 
您不能用免稅獎學金、研究助學金、獎助金、或教育儲蓄帳戶基金,如 Coverdell教育儲蓄帳戶、免稅儲蓄債券利息或雇主提供的教育助學金支付的費用來申報扣減或優惠。同樣規則適用於您支付的費用是來自一個符合學費計劃的免稅分配金,除非您支付的金額是來自該計劃退還供款那部分的分配金,您才可以扣抵符合費用的開支。

 


主題 458 - 教育者費用扣除額 (Educator Expense Deduction)

如果您是一位符合資格的教育工作者,您可以扣除$ 250以下(如果已婚聯合申報並且夫妻雙方都是教育工作者則為$500,但個人不能多於$250)任何由您支付,用在書籍、用品、電腦設備(包括相關的軟體和服務)、其他設備、和您在課堂上使用的補充材料上的費用 (否則當作一項貿易或業務費用進行抵扣)。有關衛生和體育教育的課程,用品的開支,只能在花費與運動相關的情況下才能當作費用。這項扣除是用在支付費用的納稅年度中。扣除應申報在1040表的第23行或1040A表的第16行。
 
如果在稅務年度內,您是一個符合資格的教育者,並符合下列的條件:

  • 您是一位幼兒園到12年級的:
    • 老師
    • 講師
    • 輔導員
    • 校長,或
    • 助理,而且

在一所根據州法認定的小學或中學一學年至少工作了900個小時。

合格的費用扣除的範圍僅限於該費用在該稅務年度超過以下金額:

  • 因為您支付了合格的高等教育費用而從收入中免除的合格美國儲蓄債券之利息,
  • 任何不包括在收入中的合格學費計劃之分配金,
  • 從您的Coverdell教育儲蓄帳戶提取的任何免稅提款,或
  • 沒有在您W-2表第1格裡向您報告的任何已補償的開支。

有關教育工作者費用的扣除更多的資訊,請參閱529號刊物【雜項扣除額】以及17號刊物【您的聯邦所得稅-個人用】。

Page Last Reviewed or Updated: 07-Jan-2014