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收入類型

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主題 401 - 工資及薪金 (Wages and Salaries)

工資,薪金和僱員收到雇主提供服務的小費收入都必須包括在您的總收入內。預扣的稅款,包括但不限於所得稅,社會安全稅和醫療保險稅被認為是“已收”,都必須列在他們被扣繳當年的總收入中。通常您的雇主為您供款到合規定的退休金計劃在供款的當年收入中是不應計入在總收入內。此外,雖然在薪金減少協議中的扣繳金額通常不會計入總收入,但這些金額必須被包括在扣繳當年的工資中,要被扣社會安全稅和醫療保險稅。有關特定的信息見17號刊物第5章【工資薪金及其他收入】及第6章【小費收入】。
 
您的雇主應該提供一份W-2表列出您的全部收入和扣繳。您必須包括所有您收到的W-2表的工資和扣繳,如果申請聯合報稅,您的配偶所有的W-2表也要包含在內。將每份W-2的副本依照說明放在報稅表的前面。請注意,1099 - MISC表通常是用來申報自僱收入。請參閱334號刊物 【小型企業的稅務指南】取得更多的資訊。 

注意:主題407提供營業收入的信息,主題608提供超出的社會安全保險或鐵路預扣稅的信息。
 
如果您在報稅之後才收到W-2表,使用1040X表提交一份修正報稅表。主題 308提供修正報稅表的信息。

如果您在1月31日還沒有收到一份或多份的W-2,請表參閱主題154,W-2表1099 - R表【如果沒有收到該怎麼辦】。
 
有關小費的更多信息,請參閱531號刊物【申報小費收入】以及1244號刊物【僱員交給雇主的每日小費記錄和報告】。

 


主題 403 - 利息收入(Interest Received)

大部份您收到或是存入到您的帳戶的利息是可以提領而無罰金,屬於應納稅收入。應納稅利息的例子如在銀行賬戶,貨幣市場賬戶,定存單中的利息,以及存入的保險的股息。保險股息存在退伍軍人事務部的利息,但是不需納稅。美國儲蓄債券EE系列和I系列的利息一般不需要申報,直到債券到期或贖回為止,以較早發生者為準。從 1989年以後發行的這些債券的利息可以不被列入應稅所得內,如果都用來支付年中合格的高等教育費用並符合教育儲蓄債券的其他規定。用贖兌美國儲蓄債券所得的不課稅利息支付高等教育費用應於8815表【來自1989年以後發行EE系列及I的美國儲蓄債券的不課稅利息】申報,並且列在1040或是1040A的附表B上。詳細信息,請參閱550號刊物【投資收入和支出】。

通常稱之為股息的某些分配款實際就是利息。它們包括在合作銀行,信用合作社,國內建設和貸款協會,國內聯邦儲蓄和貸款協會和共同儲蓄銀行的存款或聯名帳戶的“股息”。您應該會收到這些分紅機構付款人的1099 - INT表(利息收入)副本B。

即使您沒有收到1099 - INT表(利息收入)的副本B,您還是必須向國稅局報告所有應稅利息收入。

如果一個債券,票據,或其他債務票據最初以折讓的方式發行,原發行折讓的一部分應該要列入每年的利息收入。參閱550號刊物或1212號刊物【原始折扣取得的財務憑證的稅務指南】取得更多的信息。
 
短期國庫券,票據和債券的利息收入應繳聯邦所得稅,但免於課徵所有的州和地方所得稅。但是,用於資助政府,而且是由一個州,哥倫比亞特區,或美國的屬地發行的一些債券產生的利息不需繳納聯邦稅。納稅年度期間收到的免稅利息金額必須申報。這是一項提供資訊的要求並不會將免稅利息轉換成應稅利息。會從每位付款機構處收到的$10以上利息的1099 - INT表或其他類似報表顯示需要申報的應納稅利息或免稅利息。會從每位提供應納稅原始發行折扣$10以上的付款機構收到1099 - OID表【原始發行折扣】或類似的報表顯示應納稅的數額。

掛名的收受者是在自己的的名下收到收入或利息,但該收入實際上屬於別人的。通常如果您收到一份1099表而上面的金額實際上屬於另一個人,您就被認定是掛名的收受人。您可能有必要向國稅局申報並提供1099表給所有者。如果您以掛名的收受人代替實際的擁有人收取利息,您需要在1040表或1040A表的附表B所列的所有利息收入的小計金額下列出該筆金額。遵照掛名的收受者使用的表格說明。您必須為不是屬於您的利息填寫一份1099 - INT表並將副件B交給實際擁有人。您還必須提交一份1099 - INT和完整的1096表【美國信息申報的年度總結及傳送】給國稅局服務中心。欲取得的更多信息,請參閱表格1099 - INT和1099 - OID的指示。
 
如果您收到應稅利息,您可能要支付估算稅款。有關利息收入的詳細信息,請參閱550號刊物。

您必須將正確的社會安全號碼提供給支付您利息收入的付款人。如果不這麼做,您可能會需要繳罰款及備用預扣款。有關備用預扣款的信息,請參閱主題 307。
 


主題 404 - 股息 (Dividends)

股息是財產的分配,一家公司發放股息給您是因為您擁有該公司的股票。大多數股息以現金發放但其中可以包括另一家公司的股票或其他財產。您還可以通過您在一家合夥企業,產業,信託,S型小企業或由像公司般的一個應納稅組織中所擁有的權益而收到股息。如果該公司替其股東支付債務、或者股東從公司得到服務、或者允許股東使用該公司的財產,均可視為公司股東收到股息。一個股東如提供服務並收到超過市價的報酬也均可視為收到股息。一個股東也可能會收到分配,如公司增發的股票或分配的股權;這些分派可能會被認定為股息收入。
 
每一個付款人發放$10或更多的股息時,您應該會收到一份1099-DIV表【股息及分派】。此外,如果您通過了一家合夥企業,產業,信託或S型小企業收到的股息,您應該收到該單位的年度K - 1副表,表明應納稅股息的金額。您必須申報所有應納稅股息,即使您沒有收到的1099-DIV或K-1副表。
 
股息是最常見的公司發放類型。股息是從公司的收入和利潤中提發。普通股股息就像是普通收入應納稅,除非是合格的股息。合格股息被視為以淨資本利得的優惠稅率報稅的股息收入。 有關合格股息的定義,請參閱550號刊物【投資所得和費用】。

退回原投資股本的分配金不是股息。該項資本分配金是返回您投資在該公司股票的一部份或全部股本。資本回報降低了您的股票的成本基礎。有關資產成本基礎的信息,請參閱主題 703。一般分配資格,如果分派的公司沒有任何累積盈餘或該年度無淨利潤,該分派金則為退回原投資股本。一旦您的股票的成本基礎上已經降為零,任何進一步的非股息的分配就屬於資本利得。
 
資本利得的分派可來自監管的投資公司(例如共同基金、交易所交易基金、貨幣市場基金等等)和房地產投資信託(REITs)。資本利得的分配總是申報為長期資本利得。您還必須申報共同基金或房地產投資信託基金已書面通知指定給您的任何已宣告未分配的資本利得。這些未分配的資本利得是以2439表向您報告的。請參閱1040表格說明或1040A表格說明取得有關如何申報合格股息和資本利得分配的信息。

1099-DIV表應該將分配金劃分成不同類別。否則需聯繫付款人。

您必須把您正確的社會安全號碼給發放股息收入予您的付款人。否則,您可能會需要支付罰款及備用預扣稅款。有關備用預扣稅款的信息,請參閱主題307。
 
如果您收到大金額的股息,您可能要付估算稅款以避免被罰款。詳情請參閱國稅局網站IRS.gov上有關估算稅款的說明。

有關更多股息收入的訊息,請參閱550號刊物【投資所得和費用】。
 


主題 407 - 業務收入 (Business Income)

營業收入可能包括從銷售產品或服務中獲得的收入。例如,一個執行一項專業的人所收取的費用是業務收入。一個經營房地產業務的人收到的租金屬於業務收入。一個企業以物業或服務的形式所收到的付款必須將該物業或服務的公平市場價值列為收入。

一個企業可以組織為獨資經營,合夥企業,或公司。獨資經營是由個人擁有的非法人企業。獨資經營除了業主外別無其他股東存在。獨資經營不可獨立於它的業主之外,否則不存在。企業的債務就是業主的個人債務。單一個人擁有的有限責任公司(LLC)聯邦所得稅下可視為獨資企業,除非業主選擇把有限責任公司視為公司。獨資業主用1040副表C,或1040副表C - EZ(與1040表共用)來申報業務的收入和費用。獨資經營的淨收益 $ 400或以上(來自副表C或C - EZ不包括教會員工收入)或教會員工收入 108.28美元或以上必須申報1040副表SE。納稅人用副表SE計算自僱稅,自僱稅是自僱收入的社會安全保險稅與醫療保險稅的總和。有關獨資經營的更多信息,請參閱334號刊物【小型企業的稅務指南】。

合夥企業,是兩個或兩個以上共同經營一個行業或業務、一項財務營運或企業的一個非法人業務組織。每個人貢獻金錢,物業或服務,得以有權分享合夥企業的利潤和損失。超過一位的業主的LLC(有限責任公司)在報稅時被視為合夥企業,除非LLC選擇被視為公司。合夥企業的收入和開支申報於1065表【合夥企業收入的申報】。合夥企業本身不支付任何所得稅。每個合作夥伴收到1065副表K - 1,【合作夥伴分攤的收入,扣除額,優惠等】,該表指出合作夥伴分攤到的收入,費用,和其他項目,按照合夥協議的條款決定。合作夥伴根據K - 1副表的數額申報在他們的所得稅報表。欲取得更多信息,請參閱1065表格說明。關於合夥企業的更多一般信息,請參閱541號刊物【合夥企業】。

“公司”一詞在聯邦所得稅上,通常是指人們根據聯邦或州法律或公司股東的規定組成的獨立法人。它還包括有些企業選擇以公司納稅而用8832表【納稅實體分類的選擇】。公司的所得稅是使用1120表【美國公司所得稅納稅申報表】。對於一般的企業詳細信息,參閱542號刊物【公司】。公司合於一定的要求,可以選擇申報2553表【選擇成為小公司】,依稅法的小公司(subchapter S)的身份報稅。這些規定通常將S類公司當做類似合夥企業的方式處理。 S類公司申報1120S表【美國 S類公司的所得報稅表】,通常不須繳納一般所得稅。S類公司的大部分收入和支出都“通過”表格1120S副表的K - 1【股東的收入,扣減,優惠等份額】給股東,股東根據K - 1副表的數額申報在他們的所得稅報表。 有關S類公司的更多信息,請參閱1120S表內的說明。

 


409主題 - 資本利得和虧損 (Capital Gains and Losses)

幾乎所有您自己擁有和使用在個人或投資用途資產都是資本資產。例如: 包括住家、家俱、和持有的股票或債券。當資本資產出售後,在資產的成本基礎和售價之間的差價就是資本利得或資本虧損。一般來說,資產的基價是成本,但是,如果它是您收到的禮物的或繼承的資產,請參閱主題 703有關您成本基礎的信息。如果您賣的價格比您的基價高,您就有了資本利得。如果您賣的價格比您的基價少,您就有了資本虧損。來自賣掉您私人使用的資產如您的住家或汽車的虧損,是不能扣減的。

資本利得和虧損分為長期或短期。如果您持有該資產的期間超過一年,您的資本利得或虧損則屬於長期。如果您持有時間少於一年,您的資本利得或虧損是短期的。要確定持有您的資產多久,是從您取得資產的後一天算起至包括處置資產的當天為止。

資本利得和可抵扣的資本虧損的申報使用1040表副表D【資本利得和虧損】和8949表【資本資產的銷售和其他處置】。如果您有一項淨資本利得,該利得可用優惠稅率更低的稅率課稅。 “淨資本利得”一詞是指您該年的長期淨資本利得的金額超過您的短期凈資本虧損的部分。“淨長期資本利得”是指長期資本利得減去長期資本虧損,其中包括從之前年度轉移入的任何未使用的長期資本虧損。通常對大多數納稅人來說,淨資產利得課稅率不高於 15%。部分或全部的淨資本利得的課稅率有可能為 0%,如果您的最高課稅率是10%或15%。不過,從2013年開始,納稅人的應稅收入若超過新的39.6%稅率門檻(單身者$400,000;已婚聯合報稅者或合格鰥寡人士$450,000;戶主$425,000;已婚分開報稅者$225,000),其淨資本利得課稅率將採用20%的新稅率。

詳情請參閱505號刊物【預扣稅及預估稅】。

可對資本利得課以高於15%稅率的其他例外情況有以下幾種:

  1. 出售第1202條款下符合小型企業股票的利得部分課以最高28%的稅率。
  2. 出售收藏品(如硬幣或藝術品)的淨資本利得課以最高28%的稅率。
  3. 淨資本利得的部分是來自出售任何第1250條款下的物業,按最高25%的稅率予以課稅。

注意:如果您有一項應納稅的資本利得,您可能需要支付預估稅款。參閱505號刊物【預扣稅及預估稅】,了解更多的信息。

如果您的資本虧損超過您的資本利得,您可以申報低於$ 3,000以下的額虧部份,(如果您是已婚分開報稅則為$ 1,500),或者是您在1040副表D第16行所示的總淨虧損額。如果您的淨資本虧損超過此限制,您可以將虧損轉移至以後的年度。請使用550號刊物【投資所得和費用】或1040副表D說明(和8949表)裏面的資本虧損轉移工作表來計算轉移的金額。

資本收益和虧損的其他信息可在550號刊物【投資所得和費用】以及544號刊物【出售和處置其他資產】。如果要出售您的主要住家,請參閱主題 701和703以及523號刊物【出售您的住家】。

 


主題 410 - 退休金及年金 (Pensions and Annuities)

如果您收到一筆來自雇主合格的退休計劃以退休金或年金形式支付的退休福利,您收到的數額或部分數額可能要被課稅。

在此不討論社會安全和與鐵路退休金同等的福利。有關這類福利的詳細信息,請參閱主題 423。

如果因為下列任何適用的原因您的合約中載明無任何供款,您收到的退休金或年金付款則需完全課稅:

  • 您對該的退休金或年金沒有任何供款或不被認為有任何供款
  • 您的雇主沒有從您的薪資扣除供款,或
  • 您在之前的年份中已回收您所有的供款 (免稅)

如果您用稅後金額進行退休金或年金的供款,您退休金的給付應被部分課稅。發放給您的款項代表歸還您以前的稅後供款的部份,您不需繳稅。這一數額是對這項退休計劃或投資的成本,包括您雇主的供款在供款當時是已課稅的。部分應課稅的退休金是根據一般規則或簡化法來課稅。欲了解更多有關一般規則和簡化法的信息,請參閱主題 411。如果您的退休金或年金開始分發日是1996年11月18日之後,您通常必須使用簡化法來決定年金發放款中有多少應稅和免稅所得。

如果您在年滿59歲半之前領取退休金或年金,您可能會因為提早領取而被加課10%的稅,除非您符合免除被加課10%的規定例外事項。額外的10%課稅並不適用於發放款中任何免稅的部分。下列為額外課稅一般例外的情況:

  • 發放款是屬於系列大額定期付款的一部份,來自一項您離職後才開始的合格的計劃
  • 發放款是因為您完全及永久殘疾
  • 發放款來自該計劃的參與者或合約人死亡或死亡後,
  • 發放款來自一個合格的退休計劃,在您離職後,並且是您年滿55歲那年或之後

對於加課10%稅收的其他例外情況,請參閱575號刊物【退休金和年金收入】。

如果您是一名未亡人或退休金計劃或年金的受益人,參閱575號刊物的收入計入規則。

您的退休金或年金發放的應稅部分一般需要預扣聯邦所得稅。

您也許可以選擇不從您的退休金或年金給付做所得稅扣繳(除非它們是符合轉存條件的發放款)或要指定稅是如何扣繳。如果是這樣,提供付款人表格W-4P【退休金或年金給付的預扣證書】,或由付款人提供類似的格式。退休金或年金定期發放的預扣稅的計算方式一般與薪金和工資相同。如果您不提交預扣稅憑證,付款人必須將視您為已婚,並申報三個扶養寬免額對您進行稅款預扣。如果您沒有向付款人提供您正確的社會安全號碼,將視您為單身,並申報沒有扶養寬免額進行稅款預扣,即使您提交了W-4P表並選了一個較低的預扣額也一樣。

如果您通過預扣繳納稅款但代扣金額不足,您可能還需要繳納預估稅款,以確保您不會少繳稅款。有關增加您的扣繳,繳納預估稅款和不代扣適量稅款的後果,請參閱505號刊物【預扣稅及預估稅】。

特別規則適用於合格的退休計劃的不定期付款。有關一次性發放款的特殊稅務處理的信息,參閱主題 412。如果自合格的退休金計劃中支付退休金給您,付款人必須預扣20%的稅款,即使您打算之後進行轉存也一樣,除非您選擇直接轉入另一個合格的退休金計劃中。發放給您的退休金若是一張支票,而收款人為接受轉存的計劃或IRA,這種退休金就不必預扣。欲了解更多信息,請參閱主題 413。

 


主題 411 - 退休金 - 一般規則和簡化法 (Pensions – The General Rule and the Simplified Method)

如果您用稅後供款投入退休金或年金計劃,您可以從收入之中扣除您的退休金或年金給付的那部份。當第一次付款開始時,您必須算清免稅的部份。免稅金額每年保持不變,即使給付額有所改變。但是,您可以不計入收入的退休金或年金總額通常以您的總投入款為限。有關如何決定您的總投入款的更多信息,請參閱575號刊物【退休金和年金收入】

如果您從1996年11月18日以後才開始收到合格退休計劃的年金給付,一般您使用簡化法去計算付款中免稅部份。一項合格的退休計劃是指一項合格的僱員計劃、合格的僱員年金、或避稅的年金計劃或合約。根據簡化法,您填寫1040表格說明或1040A表格說明或575號刊物中的簡化法工作表計算年金給付納稅和免稅的部份。有關簡化法的更多資訊,請參閱575號刊物,或者如果您能享受美國公務員退休福利,請參閱721號刊物【美國公務員退休福利稅務指南】。

如果您從1986年7月1日之後,1996年11月19日之前已經開始收到合格的退休計劃下的年金,您通常已經可以選擇簡化法或一般規則其中之一來計算給付中的免稅部份。如果您的年金給付來自一項非合格退休計劃,您則必須使用一般規則。根據一般的規則,您的年金給付的免稅部份要使用國稅局指定的壽命預期表來計算。國稅局將酌收費用為您計算年金給付的免稅部份。有關更多的資訊,請參閱939號刊物【退休金和年金的一般規則】。

 


主題 412 - 一次總付分配額 (Lump–Sum Distributions)

如果您從一項合格的退休計劃或合格退休年金收到一次總付的分配額 ,而且您出生於1936年1月2日之前,您或許可以用選擇性的方式計算分配額的稅金。在1986年後這些選擇性的方式只能供任何合格計劃參與者選擇一次。
一次總付分配額是指在單一的納稅年度內,計劃參與者從雇主提供的所有合格的計劃(例如退休金,利潤分享或股票紅利計劃)當中一種取得的分配額或給付。參與者在雇主提供的合格退休金,利潤分享,或股票紅利計劃下的所有帳戶都必須分發才算是一次總付分配額。此外,一次總付分配額會在下列情況中支付:

  • 計劃參與者死亡時,
  • 參與者年滿59歲半時
  • 參與者(若是一名員工)離職時,或是
  • 參與者(若是自營職業者)變成完全永久殘障後。

如果合乎一次總付分配的條件,您可以使用下列五種選項之一來當做您的給付是來自您積極參與該項計劃:

  1. 申報1974年以前的參與分配的部份作為資本利得(如果您符合資格)而1973年後參與分配的部份則作為普通收入。
  2. 申報1974年以前的參與分配的部份作為資本利得(如果您符合資格)而 1973年後參與分配的部份則使用10年稅款的選項來計算稅款(如果您符合資格)。
  3. 用10年稅款的選項來計算所有應課稅的稅款(如果您符合資格)。
  4. 轉移全部或部份的分配額。轉移的部份目前沒有應繳稅款。申報未轉移的部份為普通收入。
  5. 申報整個應納稅的部份為普通收入。

如果一次總付分配額包括僱主股票,並且未兌現的淨升值(NUA)申報在1099-R表的第六格中,通常NUA可等到股票賣出時才課稅。不過,您可以選擇在收到股票的那一年將NUA計入您的收入中。再

您應該會收到一次總付分配額的付款人提供的1099-R表顯示您的應納稅分配額,以及符合資本利得條件的金額。如果您沒有在1月31日前收到去年度的1099-R表,您應該聯繫一次總付分配額的付款人。
 
您可以延遲一次總付分配額的全部或部份稅款,通過要求您的雇主/付款人直接把應稅部份轉移到個人退休計劃帳戶(IRA)或轉移到合格的退休計劃中。您也可以延遲分配額應納的稅金,在收到分配款的60天之內轉移到 IRA內,但是轉移會失去分配額取得未來任何特殊稅收待遇的可能性。更多有關轉移的資訊,請參閱主題 413。20%強制性的預扣稅適用於大部份從雇主退休計劃一次性直接分發給您的可課稅分配額,無論您是否計劃在60天之內轉移應納稅部份。
 
有關一次總付分配額規定更多的資訊,包括有關分配不符合20%的資本利得選項或10年的稅款選項的資訊,請參閱575號刊物【退休金和年金收入】,並參閱4972表的說明【一次性分配的稅款】。相關資訊也刊載於17號刊物【您的聯邦所得稅-個人用】。

 


主題 413 - 退休計劃的提領轉存 (Rollovers from Retirement Plans)

轉移是當您從一個合格的退休計劃的提出現金或其他資產,在60天之內將全部或部份提領再投入另一個符合條件的退休計劃中。這樣的交易不需納稅,但是必須要在您的聯邦稅報稅表上申報。您可以從符合條件的退休計劃中轉移大部份的分配額,但以下項目除外:

  1. 分配額的免稅部份,如您的退休計劃的稅後供款(在某些情況下,可以轉移稅後供款),
  2. 分配額是一系列的付款,基於您的預期壽命或您和您受益人的聯合壽命,或超過十年或更長時間內的付款,
  3. 最低分配額的規定,
  4. 救助困苦的分配額,
  5. 雇主有價證券的股息支付,或
  6. 承保人壽保險的費用。

某些貸款和更正性的分配額也除外。

任何沒有轉移的應納稅的分配額必須包括在當年的收入中。
 
對於支付給您的分配額,在收款日的60天內您可將付款轉移到另一個符合條件的退休計劃中。任何從雇主/付款人贊助的退休計劃分發給您的應納稅分配額必須扣20%強制預扣稅,即使您打算以後進行轉移。如果您確實將它轉移,而且希望延遲整個應納稅部份的稅金,您必須用其它相等於預扣稅的資金加入轉移。您可以選擇要求您的雇主直接轉移分配額到另一個符合條件的退休計劃或到IRA帳戶。在這種直接轉移的選項之下,則不強制預扣20%的稅。

通常如果在分發時您還未滿59歲半,任何應納稅而未轉移的部份可能會符合早期分配的條件而需加付10%的稅款,除非有適用的例外情況。有關例外情況的列表,請參閱主題 558。某些來自簡易的IRA的分配額會被多課25%的稅。有關簡易IRA個人退休帳戶的更多資訊,請參閱590號刊物【個人退休帳戶】。

有關轉移和轉讓進一步資訊,請參閱575號刊物【退休金和年金收入】。

 


主題414 - 租賃收入和費用 (Rental Income and Expenses)

通常您因出租不動產或個人財產收到的現金或公平市場價值的資產是您的租賃收入。通常您可以從租金收入中扣除出租物業的開支。不動產相關的收入及開支通常申報在1040副表E上。如果您提供大量的服務主要是方便您的租戶,請在1040副表C上申報您的收入和開支。如果您從事個人財產租賃的業務,請用1040副表C或C-EZ申報與個人財產租賃相關的收入和開支,若不是從事此項業務則直接在1040表副表E上申報。

多數人以現金制經營,這就是說當他們真正地或肯定地收到租金後才算作租金收入,然後再扣除他們的開支。一些特定類型的收入是:
 

  • 取消租約支付的金額 - 如果租戶付錢給您取消租約,這筆錢也是租賃收入,須在您收到的那年中申報。
  • 預付租金-通常您把任何預付租金在您收到的那年中列為收入,無論租金所包含的時段為何或您使用何種會計原則。
  • 租戶支付的開支 - 如果您的租客支付您的任何開支,這些款項屬於租金收入。如果開銷被視為可扣除開支,您也許可以扣除這些開支。
  • 押金 - 不要將押金列為您的收入,如果您可能需要在租約結束時退還。但是,如果在年度裡因為承租人提早搬離租處而構成違約,您因而您保留了部份或全部的押金,這筆錢就要計入那年的收入。如果因為承租人損壞物業,您因而保留了部份或全部的押金,請將您保留的金額包含在該年度的收入中,如果您的作法是將修理費列為開支來申報扣除的話。如果您的作法不是將修理費列為開支申報扣除,而是用押金來支付這些開支,則不必將保留的金額包含在收入中。如果押金被當作承租人最後一個月的租金,這筆錢在收到時就包含在收入中,而不是真正抵用時才包含在收入中。
    一些可從您的總租金收入中扣除的開支的例子:
  • 折舊-當您的租賃資產開始使用時您開始進行折舊。您可以使用4562表(申報折舊)以收回部份或全部的原始取得的成本和改善的成本,在您的將出租物業開始使用的那年開始,以及在任何年度中進行改善或添加陳設。
  • 維修-維修只是讓您的物業保持良好使用狀況,但不增加物業的價值。
  • 營運開支
  • 收不到的的租金- 如果您是一位現金制的納稅人,您不能扣除未收租金作為開銷,因為您尚未將這些租金列為收入。 

維修費用,如材料通常得以抵扣。維修與改善之間的差異討論,以及有關大多數租賃物業的折舊資訊,請參閱527號刊物【住宅租賃物業】(包括度假屋的租賃)。如需更多有關折舊的資訊,請參閱946號刊號【如何折舊物業】。
 
另有一些有關租賃您住家或度假屋的特殊規則。有關這類的租金收入,或租賃金額低於公平市場價值的資訊,請參閱主題 415。
 
如果您不使用出租物業作爲住家而是用來出租以賺取利潤,您的出租開支抵扣可高出您的總租金收入,但有一定的限制。有關這類的資訊,請參閱主題 425。

取得更多有關租金收入及開支,包括消極性活動損失限額的資訊,請參閱527號刊物和925號刊物【消極性活動和風險規則】。
 


主題 415 - 出租住宅與度假產業 (Renting Residential and Vacation Property)

如果您收到出租一個住所單位的租金,如一棟房屋或公寓的租金收入,您可以扣除某些開銷。這類的開銷可以包括房屋貸款利息、房產稅、意外損失、維修、水電雜支、保險、及折舊,這些開銷會減少租金收入的應納稅額。您通常可在1040表和1040表副表E上申報收入和支出。如果您以出租謀利,不使用住所單位為本人居住處,那麼您可以扣減的租金開支可以超過您的租金收入總額。但是您的租金損失,通常將會被“風險”規則和/或消極性活動規則限制。有關這類限制的資訊,參閱925刊物【消極性活動和風險規則】。

如果您出租一個住所單位給他人,您也用此作為本人的住宅,那麼您可抵扣的租金開銷可能會受限制。如果您在報稅年度中本人使用此住所的時間超過下列二者之中較多的一項時間:  

  1. 14天或
  2. 以一個公平的租金價格出租給他人總天數的10%, 

則您會被認定使用這棟住所為本人的住宅。您有可能會使用一個以上的住所單位為當年的本人住宅。例如,如果您在主要的住家中住了11個月,您的主住家就會當成一處個人居住處的住所單位。如果您年度內在度假屋住了另外的30天,您的度假屋也會被當成一處個人居住處的住所單位,除非您在年度內以公平的租金價值把度假屋出租超過300天。

個人使用的住所單位的一天是被下列人等使用的任何一天:

  • 您或任何其他擁有其中權益的人,除非您把您的權益以一份共享的凈值融資的協議租給了另一個業主,作為他或她的主要住家
  • 您的家庭成員,或任何其他享有其中權益的人的家人,除非這位家庭成員將這棟住所作為他或她的主要住家,同時也支付公平的租金價格
  • 任何人在協議下讓您使用一些其他的住所單位
  • 任何人支付少於公平的租賃價格

如果住所單位用於出租和個人使用,您通常必須以雙方使用目的的天數為基礎將總開支分攤於出租用途和個用途。但是您將無法扣抵超出租金收入總額限制的開支(您的租金收入總額減去出租部份的房屋貸款利息、房產稅、和意外損失、以及租賃開支,如房地產經紀人費和廣告)。但是,您也許能將某些租金開支推到下一年,但需根據那年的總租金收入的限制而定。如果您在1040的附表A列舉扣除,您仍然可以扣除您個人部份的房屋貸款利息、房產稅,以及列在附件上的意外損失。
 
當您使用的住宅單位作為本人住宅而用於出租的時間少於 15天則有特殊規則。這種情況下,不用申報任何的租金收入,也不扣除租賃開支的任何費用。
 
另一種特殊的規則適用於當您把您家的一部份租給您的雇主,並在該租用空間中為雇主提供服務。這種情況下,要申報租金收入,而且在某些限制下可扣除出租部份的房屋貸款利息、房產稅、和意外損失、以及租賃開支,但不能扣除任何業務開支。有關這些限制的資訊,請參閱587號刊物【為業務使用住宅】(包括日間兒童托育服務提供者的使用)。

 有關提供住家物業的租賃的資訊,請參閱527號刊物【住宅租賃財產】(包括度假屋的租賃)。
 


主題 418 - 失業救濟金 (Unemployment Compensation)

失業救濟福利有不同的稅務處理規定。   
 
「失業救濟金」包含美國或各州法規定下領取的款項。它包括州內的失業保險福利,由一個州或哥倫比亞特區的聯邦失業信託基金支付給您的福利。它還包括鐵路失業救濟金福利、殘障福利金的取代失業救濟金的支付、根據1974年的貿易法案設立的貿易調整津貼、和根據1974年的賑災和緊急救助法案設立的失業援助。

如果您在當年內收到失業救濟金,必須包括在您的當年收入內。您會收到1099-G表【政府的某些補助金】,顯示向您支付的金額以及被預扣的聯邦所得稅額。您必須在 1040表第19行,或1040A表的第13行或1040EZ表的第3行上申報失業救濟金。您可能需要繳納季度預估的稅款。但是,您可以選擇聯邦所得稅預扣。有關更多的資訊,請參閱W-4V表【自願預扣要求】。

失業救濟金不包括工傷補償付款。 請參閱525號刊物【應納稅和免稅收入】有關這類付款的資訊。 
 
失業救濟金不包括從公司資助的基金中取得的失業福利補助金。這些福利與薪資相同,需繳預扣稅,可能也必須課徵社會安全保險稅和醫療保險稅。失業福利補助金申報在您的W-2表【工資與稅務說明書】上。有關更多失業福利補助金的資訊,請參閱15-A號刊物【僱主附加稅務指南】的第5節。
 
來自您自願供款於私人基金的失業福利金只有在您收到的金額多於您供款的數目時才應納稅。應納稅額不是失業救濟金,它是作為「其他收入」在1040表上申報。

有關更多的資訊,請參閱525號刊物「失業福利金」部分。

 


主題 419 - 賭博收入和支出 (Gambling Income and Expenses)

以下規則適用於休閑性的賭客。賭博的獎金是完全需要納稅的而且必須申報在您的報稅表上。賭博收入包括,但不僅限於樂透券、彩券、賽馬、和賭場。它包括現金贏款,同時也包括公平的市場價值的獎品,如汽車和旅游。有關其它的資訊,請參閱525號刊物【應納稅和免稅收入】。

如果您收到了一定的賭博獎金,或如果您有任何符合聯邦所得稅預扣稅的賭博獎金,付款人需要給您W-2G表。所有賭博獎金必須列為「其他收入」在1040表上申報,包括不需要預扣的獎金。此外,您可能需要支付賭博獎金的預估稅款。有關賭博獎金的預扣資訊,請參閱505號刊物【預扣稅及預估稅】。

只有當您列舉扣除時您才可以扣除賭博損失。然而,您扣除的損失金額不可超過申報在您的報稅表上賭博收入的金額。用1040表附表A申報賭博的損失,作為雜項列舉扣除,不受2%的限制。 非稅務居民無法在1040NR表附表A上扣除賭博的損失。
 
重要的是您要保持一本正確的日記或類似的賭博贏和輸的記錄。要扣除您的損失,您必須能夠提供收據、門票、報告單或其他記錄顯示您的輸贏的金額。有關詳細資訊,請參閱529號刊物【雜項的扣除】。

如果您被視為非稅法定義居民而且必須報稅,您必須使用1040-NR表。詳情請參閱519號刊物【外籍人士的美國稅務指南】和901號刊物【美國稅條約】。

 


主題421- 奬學金和助學金贈款 (Scholarship and Fellowship Grants)

獎學金通常是一筆支付學生在教育機構以學習為目的的金額。助學金通常是一筆支付個人做研究的金額。

如果您收到獎學金或助學金贈款,您收到的全部或部份金額可免稅。

如果合乎以下的條件,符合規定的獎學金和助學金將可視為免稅金額:

  • 您是一名在一所擁有正規教師和教學課程,並定期招收學生以及從事教育工作的教育機構的學位候選人;並且
  • 您收到的獎學金或助學金是用於教育機構註冊及求學所需的學費、雜費、或用於教育機構的費用、書籍、用品、和課程所需的設備。

您的總收入必須包括雜費支出金額,如食宿,旅行 ,和選擇性設備,也包括接受獎學金或助學金條件下的教學,研究,或提供其他服務收到付款金額。 您也必須將獎學金或助學金的任何部份是由服務所得的支付算在您的收入中。通常在稅表上申報奬學金收入時,會將這項金額包含在「工資、薪資、小費等」這一行中。請參考稅表說明如何申報獎學金或助學金為收入。

但是您不需要將任何在國家衛生服務隊獎學金,或軍隊衛生專業獎學金及財務資助計劃要求您的服務而收到的金額包括在總收入中。 

如果您的獎學金或助學金的任何一部份是要課稅的,您也許必須支付預估稅款 。有關更多的資訊,請參閱970號刊物【用於教育的稅務福利】。
 


423主題 -社會安全和同等鐡路退休福利金 (Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits)

如果社會安全福利金或同等鐡路退休福利是您在繳稅年中唯一的收入,您的福利金可能不需被課稅,您也可能不需申報所得稅。

如果您還有其它的收入,您的福利金不會被課稅,除非您的再調整後總收入(MAGI)超過了您報稅身份的納稅基準額。如果您有福利金以外的收入,即使您的福利金都不會被課稅,您可能還是需要提出申報。您可填寫1040A表或1040表格說明中的工作表算出需要繳稅的福利金和再調整後的總收入(MAGI)。如果您在當前納稅年度收到前一年的福利金,請參閱915號刊物【社會安全及鐵路退休福利】有關一項稱為選擇一次總付的特別選擇規定,這種作法可以減少應納稅的福利金額。 

如果有任何應納稅的福利,必須包括在合法收受者的總收入中。例如,如果您和您的子女得到了福利金,但付給孩子的支票卻寫了您的名字 ,您必須用只能屬於您自己的福利來計算這個部份是否應被課稅。在計算您子女應納稅的福利金時,福利中屬於您子女那一半的金額必須加在您的子女的其他收入中,去決定您子女的福利是否必須納稅。 

如果您是已婚並且聯合報稅,當您在計算您應納稅的福利金時,您和您配偶必須合併你們的收入、社會安全福利金、和同等鐡路退休福利金, 來計算出福利金需要繳稅的部份。如果您是聯合報稅,即使您的配偶沒有任何福利金,您必須將您配偶的收入加到您的收入中來計算您的福利是否應被課稅。 

如果您的福利金的任何部份是應納稅的,您則必須使用1040表或1040A表。您不能使用1040EZ表。

您應該會在2月初收到您的SSA - 1099或RRB - 1099表列有前一年所收到的福利金。表上將顯示給付給具有法定接受權利人的福利,以及您再償還的任何福利的金額。它還將顯示因為您收到了工傷補償福利金而減少的福利金額。替代工傷補償福利金將在相同的範圍內被課稅。 如需進一步資訊,請參閱國稅局915號刊物。

如果您的任何部份社會安全或同等鐡路退休福利金將在目前的納稅年度被課稅,您可以要求在其他收入增加預扣額或在此年支付預估稅。如需有關預估稅的進一步資訊, 請參閱國稅局505號刊物【預扣稅及預估稅】。您也可以選擇從您的社會安全或同等鐡路退休福利金中繳付預扣稅。欲了解更多資訊,請參閱W - 4V表【自願預扣要求】。 
 


主題 424 - 401(k) 計劃 (Plans)

401(k)計劃是一個延稅計劃,僱員可以選擇性讓雇主將他或她的現金工資的一部份以稅前的基礎投入這計劃中 。一般來說,這些延期工資 (通稱選擇性供款) 是不會在延期的時候被預扣稅金,因為它們不會顯示在您的1040表,也不包括在W-2表上的應課稅工資中。但是,它們會被包括在需扣繳社會安全,醫療保險和聯邦失業稅的工資中。

僱員可選擇延遲計劃的金額是受國稅局法典限制的 。您的選擇性供款可能會根據您的401(k)計劃條款而有限制,這些供款被列為稅務資料申報在您的W-2表第12行中。如需有關選擇性供款更多的資訊,請參閱國稅局525號刊物【應納稅和免稅收入】。有關設立和維持員工退休計劃的資訊,包括401(k) 計劃,請參閱國稅局560號刊物【小型企業退休計劃(SEP、SIMPLE和合格計劃)】。

從401(k) 計劃中的分發款可被當作選擇性的一次總付分配額或轉移,只要他們合乎相關要求。欲了解更多的資訊,請參閱國稅局412號刊物【一次總付分配額】和 413號刊物【退休計劃轉移】。

許多 401(k) 計劃允許員工因為及時和沉重的財務需要而在困難時候進行提取。通常401(k) 計劃中撥出的困難分配金僅限於僱員選擇的供款金額 ,它不包括延期金額所賺取的任何收入。困難分配金不能當作合格的轉移。

除非有例外的情況,否則在滿59歲半之前收到的分配金將會多加10%的稅金作為提前分發的罰款。欲取得更多有關退休計劃的分配制度,請參閱國稅局575號刊物【退休金和年金收入】。

 


主題425 - 被動(無實質參與業務營運)活動-損失和抵免 (Passive Activities – Losses and Credits)

通常被動活動損失在當年裡超出被動活動的收入是不被允許的。 不被允許的被動損失被轉到下一個納稅年度。類似的規則適用於從被動活動中取得的抵免。

被動活動包括您不需要「實際參與經營」的行業或商業活動 。您實際參與的活動就是您在定期,持續,本質的基礎上進行參與經營的活動。在一般情況下,出租活動包括房地產租賃活動,也算是被動活動,即使您進行了實質性的參與。如果您是從事租賃不動產的業務(換句話說,如果您是一名“房地產專業人員”)而且符合特定的要求,房地產租賃活動就不算是被動活動 。對於您積極參與的房地產租賃活動中有一項特殊的規則。積極參與的規則不同於實質性參與。 關於判定房地產專業人士實質性參與與規則的指導原則、主動參與以及通過公開交易的合作夥伴(PTP)進行的被動活動所產生的收入與損失適用的特殊規則,請參閱925號刊物【被動活動和風險規則】。

通常您可以在放棄從事的活動的整個權益的那一年裡完全扣除任何從前不被允許的被動活動虧損。相對的,在您放棄整個活動中的權益時,您不能申報未使用的被動活動扣抵優惠。但是,您可以選擇提高扣抵財產的基礎成本相當於之前減少而未使用的扣抵部份之金額作為扣抵財產的基礎。

請使用8582表【被動活動損失的限制】,來總結從被動活動的收入和損失並計算可扣除的虧損。請使用的8582-CR表【被動活動扣抵優惠限制】,來總結從被動活動的扣抵優惠和計算被允許的被動活動的扣抵優惠。當您要處置您的財產時,您也可以使用8582CR表進行選擇增加扣抵財產的基礎。 

 


主題427 -股票選擇權 (Stock Options)

如果您收到購買股票的選擇權,您在收到選擇權、行使選擇權,或轉讓選擇權時都可能會有收入。股票選擇權有兩種:法定股票選擇權和非法定股票選擇權。通常在員工認股計劃下贈與的選擇權或一項獎勵性的股票選擇權(ISO)均被視為法定股票選擇權。在員工認股計劃或ISO計劃下不可贈與非法定股票選擇權。協助您判斷是否已被贈與法定或非法定股票選擇權,請參閱525號刊物【應納稅和免稅收入】。

如果您被贈與一個法定股票選擇權,當您被贈與或行使股票選擇權時,通常在您的總收入中不包括任何金額。但是,當您在行使ISO時,您可能會需要繳付替代性的最低限額稅。欲取得更多的資訊,請參閱6251表格說明。當您行使股票選擇權而出售您獲得的股票時,您將會有應納稅收入或可抵扣的虧損。通常您這項金額被視為資本收益或虧損。但是如果您沒有滿足特殊的持有期要求,您必須將出售的收入作為一般收入。這些金額被視為工資,同時也被加到股票的基價中,用來決定出售股票時的損益。有關股票選擇權類型的具體細節以及規則,所得稅中收入是在何時申報並且如何被申報,請參閱525號刊物。

在您行使ISO後,您會收到從雇主發出的3921表【依422(b)條行使奬勵性的股票選擇權】。 此表會提供您計算出正確金額的資本利得或一般收入(如適用)所需的重要日期和價值資訊,以便您在稅表上申報。

當您在員工認股計劃下行使選擇權轉讓或出售股票後,您會收到從雇主發出的3922表【依423(c)條通過員工認股計劃轉讓獲得的股票】。此表會提供您計算出正確金額的資本利得或一般收入所需的重要日期和價值資訊,以便您在稅表上申報。。

如果您取得一項贈與的非法定股票選擇權,包含的收入以及時間將取決於選擇權的公平市場價值是否能容易地被確定。如果一項選擇權已經在建立的市場上活躍地進行交易,選擇權的公平市場價值可以很容易地確定。欲了解在其他情況下如何很容易地確定選擇權的公平市場價值,以及用於公平市場價格容易被確定的選擇權的收入申報規則,請參閱525號刊物。大多數非法定的選擇權並沒有一個容易決定的公平市場價值。當贈與一個沒有容易決定公平市價的非法定選擇權時,不會構成應納稅的事實。但在行使此項股票選擇權時,收到的行使股票的公平市場價值,扣除支付的股權金額,這項金額應包括在收入中。當通過行使選擇權出售您收到的股票時,您將會有應納稅收入或可抵扣的虧損。通常您這項金額被視為資本收益或虧損。有關具體的資訊和申報的要求,請參閱525號刊物【應納稅和免稅收入】。

 


主題 429 - 證券交易(1040表申報者的資訊)(Traders in Securities (Information for Form 1040 Filers)) 

本稅務主題解釋個人購買和出售證券是否合於“證券交易”來課稅以及交易人如何申報交易業務的收入和支出。為了加強了解適用於證券交易者的特殊規則,最好先了解“證券” 、“投資者”、“交易商” 、“交易者” 等詞語的含義以及證券交易者申報他們的活動相關收入和支出的方式。國稅法規1236條將"證券“一詞定義為任何公司的任何股票、任何公司的股票或權益證、票據、債券、欠債證明,或擁有上述項目的權益證明或購買上述項目的證明。

投資者

“投資者”通常購買和出售證券和期望得到來自股息,利息,或資本增值的收入。他們買賣證券並持有這些證券作為個人投資而不是經營一項商業或業務。出售這些證券得到資本利得或虧損失定要申報在1040副表D【資本利得和損失】上。投資者受到第1211條(b)項所述資本損失的限制,此外還受第1091條洗售規定的限制。投資者可能可以從扣除產生應納稅投資收入的費用中獲益。這些包括投資的諮詢和建議,法律及會計費用和投資簡報。這些費用可以列為雜項扣除申報在1040表副表A【列項扣除】上,超過調整後總收入的2%的部分可以扺扣。利息支付用以購買或保有投資物業而產生的可納稅所得也可在副表A上抵扣,但根據第163條(d)的規定,該扣除額不能超過淨投資收入。收購或出售證券的佣金和其他費用不能抵扣,但必須用來計算處理證券後的收益或虧損。詳情請參閱主題703 (資產基礎)。投資者不用付自雇稅。有關投資者的更多資訊,參閱550號刊物【投資收入和支出】。

交易商

證券“交易商”可能是個人或企業實體。交易商在其正常營業情況下購買、持有並向其客戶出售證券。有時候他們會保持庫存。與投資者和交易者不同的是,交易商有客戶,同時他們的收入來自於向客戶出售證券。由於他們從事買賣的行業,因此交易商的獲利和虧損依第1236條被分類為一般性的獲利與虧損。1236條還規定交易商必須保存記錄,以便清楚顯示持有的證券中哪些作為個人獲利、哪些作為業務活動。交易商必須使用市價計值規則來申報處置證券的損益,詳情請見下面的討論。

交易者

如果您從事於自己帳戶買入和賣出證券的業務,則適用於特別規則。這被認定為一項業務,即使您沒有維持庫存,也沒有客戶。要以一名證券交易者的身份從事業務,您必須滿足以下所有條件:

  • 您必須從每日證券市場價格變動上尋求利潤,而非從股息,利息,或資本增值。
  • 您的活動必須是實質性的,並且
  • 您必須持續並規律地進行活動。

決定您的活動是否是屬於一種證券交易業務應考慮下列事實和情況:

  • 證券的買入和賣出具有典型的持有時間;
  • 您在當年中交易的頻率和金額;
  • 您靠此行為產生收入以維生計的程度;以及
  • 您投入此項活動的時間量。

如果您的交易活動性質不符合作為一項業務的條件,您就被認定為投資者,而不是一個交易者。不管您稱您自己是一名交易商或“日間交易者”,您仍是一名投資者。納稅人對於某些證券是屬於一名交易商,在持有其他證券卻作為投資。交易者的特殊規則並不適用於證券的持有是以投資為目的。交易者必須保持詳細的記錄來區分持有的證券是為了投資,還是用來進行交易業務的證券。在他或她取得證券的當天就必須在交易商的記錄中指出哪些是投資持有的證券(例如,將它們放在一個分開的經紀人帳戶)。

交易者在1040表的副表C【來自業務利潤或虧損】上申報他們的業務開支。副表A的投資利息支出限制適用於投資者,並不適用於交易業務支付或衍生的利息。收購或出售證券的佣金和其他費用不能抵扣,但必須用來計算處理證券後的收益或虧損。請參閱703 以交易者出售證券得來的利潤和虧損不須申報自雇稅。 

選擇使用按市價計值

交易者享有投資者未享有的一個選項,即是使用按市價計值規則。也就是說,稅務處理上對交易業務持有的證券的出售取決於是否交易者先前已根據第475條(f)法規選擇使用按市價計值的會計方式。如果當時沒有選擇市價計值,那麼銷售證券的收益和虧損將被視為資本利得和虧損而必須申報在8949表及1040表的副表D上。申報在副表D時,用於資本投資虧損和洗售規則上兩者的限制都持續適用。但是,如果及時作出了以市價計值的選擇,那麼出售證券的利得和虧損都視為普通的利得和虧損(投資持有的證券除外 - 見上文)必須申報在4797表第二部分【企業財產的出售】。此外,資本虧損或洗售規則的限制皆不適用於採用市價計值為會計方式的交易者。
 
通常市價計值的選擇必須在選擇生效那年的前一年納稅所得申報截止日期前(不包括延期)提出。做出選擇是指將一份聲明附在所得稅納稅申報表或附在延長申報所得時間的申請表上。聲明應包括以下的資訊:

  1. 您根據第475條(f)法規進行一項選擇;
  2. 選擇生效的第一個納稅年度;以及
  3. 您進行選擇的行業或業務。 

有關如何進行以市價計值選擇的進一步資訊,請參閱1040副表D【資本利得和虧損】的說明。
 
將選擇改變成以市值計價的會計方法後,您必須依照稅務手續指南2011-14條款改變您證券的會計方法。除了進行選擇外,您也需要提交3115表【會計方法變更的申請】。有關進行選擇的程序在550號刊物【投資收入和支出】有說明,另外也在國稅局網站的“證券交易者特別規則”一節中加以解釋。

如果您根據第475條(f)做了一項有效的選擇,唯一可以停止使用市價計值的證券會計方式是向國稅局申請書面許可撤銷該項選擇。沒有填寫上述的3115表不會讓一項及時而有效的選擇作廢。根據第475條(f)申請撤銷選擇許可,您必須提交另一份3115表並需付費。
 


主題 431 - 免除的債務 – 是否應納稅?(Canceled Debt – Is it Taxable or Not?)

債務包括任何債務,無論您是承擔個人責任或承擔的範圍只限於以財產擔保的債務。取銷所有或部份以財產擔保的債務可能是由於喪失抵押品贖回權、產權收回、自願向放款人交回財產、遺棄財產、或修改主要居所的貸款。

通常如果您的債務被取銷,免除,或解除了,您將會收到1099 - C表【債務取銷】,您必須把被取銷的金額包含在總收入中,除非您符合免除或例外的條件。如果您收到 1099 - C表,但債權人繼續嘗試追討債務,則債權人可能尚未取銷債務,您應向債權人確認您的具體情況;您的債務或許沒有取銷,您也沒有應納稅的收入。

任何您個人負責而被取銷的債務,您必須當作普通收入申報在1040表或1040NR表以及相關的副表上,就如國稅局4681號刊物【取銷的債務,喪失抵押品贖回權,產權收回和遺棄(適用個人)】所建議的。無論您是否收到1099 - C表,您一定要申報應被課稅的取銷債務之應納稅數額。

請注意:如果您的債務是用財產作為擔保,而該財產被貸款方拿去抵全部或部分的債務,您應被視為該項財產已被出售,而且可能產生一項應納稅的利得或虧損。像這樣視同出售您的財產的利得或虧損是一個不同的問題,有異於同筆財產的任何取銷債務是否可包含在總收入中。有關申報來自產權收回、喪失抵押品贖回權、或遺棄財產的收益或虧損之詳細資訊,請參見國稅局544號刊物【資產的出售和其他處置】。
 
取銷債務若符合下列任一項免除或例外的情形則不需課稅。
 
取銷或減少債務符合納入總收中的例外情況:

  1. 法律具體規定不納入收入中的金額,如禮物、遺贈或繼承
  2. 某些合格學生貸款的取銷
  3. 取銷的債務若由現金制納稅人支付是可扣除的
  4. 賣方提供的一項合格購買價格的扣減 
  5. 依據房屋可負擔重整計劃所獲得的降低房屋貸款本金餘額的成功績效付款

取銷債務符合免納入總收入的情況:

  1. 第 11章破產案件的債務取銷
  2. 破產時的債務取銷
  3. 符合農場債務的取銷 
  4. 符合不動產業務債務的取銷
  5. 符合主要居所債務的取銷

“符合主要居所債務” 的免除是為目前房屋貸款止贖危機影響到國內大部分地區的許多美國住家屋主們提供了取銷債務稅的寬減。這項免除允許納稅人免除 $2,000,000(如結婚分開申報則為 $1,000,000)以下被取銷的“符合主要住所債務”。

通常如果根據以上列出的免除項目從收入中扣除取銷債務,您必須在您稅務扣減屬性中減掉扣除的金額(某些抵扣優惠,虧損和資產的基礎)。您必須使用982表【因債務解除的稅務扣減屬性減少(和第1082條基礎調整)】來申報該筆免除和某些相應減少的稅物扣減屬性。您從收入中扣除取銷的符合主要居所債務,您必須只降低您主要居所的基價。
 
如果您收到1099-C表但上面的資訊不正確,請聯繫貸款進行改正。有關更詳細的取銷債務的課稅,如何申報以及相關的例外和免除的資訊,請參閱4681號刊物【取銷的債務,喪失抵押品贖回權,產權收回和遺棄(適用於個人)】。也可以在525號刊物【應納稅和免稅收入】取得更多的資訊。如果您收到1099-A表【購置或放棄抵押產業】,請參閱主題160 以獲知更多相關資訊。

Page Last Reviewed or Updated: 07-Jan-2014