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獨立承包人(自僱)還是員工?

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企業主正確決定服務提供者是員工還是獨立經營的承包人是很重要的。

一般而言,您必須為付給員工預扣所得稅,扣繳及支付社會安全稅和聯邦老年人醫療保險稅,並且支付失業稅。您一般不必為付給獨立經營承包人的款項預扣或支付任何稅金。

選擇適用您的情況 (Select the Scenario that Applies to You):

  • 我是獨立經營的承包人或是自營生意
    如果您是向其他企業提供服務的企業主或承包商,您通常被視為自雇者。如果您是自雇者(獨立經營的承包人)並且需要稅務責任的更多資訊,請參閱我們的自雇稅務中心
  • 我雇用或約聘個人為我的企業提供服務
    如果您是雇用或約聘其他人提供服務的企業主,您必須決定服務提供者是員工還是獨立經營的承包人。請參閱本頁的其他部份來進一步認識本主題以及您的責任。

如何正確的把提供服務的僱員歸類為員工還是獨立承包人 (Determining Whether the Individuals Providing Services are Employees or Independent Contractors)

在決定要如何處理您為服務所付的款項之前,您必須先知道您和提供服務的人之間存在著何種業務關係。執行服務的個人可能是 –

在確定提供服務的個人為員工還是獨立承包人時,所有和工作獨立和自主程度的相關資訊都應列入考量。

普通法規 (Common Law Rules)

可證明獨立和自主程度的事實可分為下列三種:

  1. 行為 (Behavioral):僱主可控制或有權控制提供服務的人做些什麼工作以及該如何工作嗎?
  2. 財務 (Financial):付款人有財務主導權嗎? (包括供服務的人是如何領取報償的,是否費用可報銷,是誰提供工具/用品,等等。 )
  3. 關係種類 (Type of Relationship):有簽書面合約或有提供員工福利 (亦即退休金計劃、保險、假期工資,等等)? 這種關係持多長時間且其從事的工作是不是企業主要的業務方向?

企業必須衡量所有這些因素以決定是否供服務的人是員工還是獨立承包人。有些因素傾向是員工,而其他因素可能傾向是一名獨立承包人。沒有既定數量的因素使得供服務的人變成員工或獨立承包人,而且沒有單一的因素可成為取決的原因。此外,在某一種情況下的相關因素可能在另一個情況下完全不相關。 

重要的是考慮整體的關係,把工作獨立和自主程度或範圍列入考量,最後,將所有達成決定時使用的因素做記錄。

SS-8表 (Form SS-8)

如果在審閱了以上的三類參考項目之後還是不清楚提供服務的人是員工還是獨立承包人,您可填寫 SS-8表,決定提供服務人類別以繳納聯邦就業稅以及預扣所得稅 (Form SS-8, Determination of Worker Status for Purposes of Federal Employment Taxes and Income Tax Withholding) (PDF) 給國稅局。此表格可由企業或提供服務的人填寫。 國稅局將審查事實和情況,並正式認定提供服務人的身分。

請注意 取得正式認定可能需要至少六個月的時間。但是,當企業繼續聘請同一種類的職工以執行特定服務時可能要考慮申報 SS-8表 (Form SS-8) (PDF)。 

就業稅責任 (Employment Tax Obligations)

一旦認定完成 (不論是由企業本身或是由國稅局),下一個步驟就是申報正確的稅表以及繳納相關的稅款。 

就業稅指導原則 (Employment Tax Guidelines)

有些行業必須遵守特定的就業稅指導原則。

員工錯誤歸類 (Misclassification of Employees)

將員工視為獨立承包人的後果 (Consequences of Treating an Employee as an Independent Contractor)

如果您沒有合理的依據把員工的分類歸類為獨立承包人,您有責任為該職工繳納就業稅而且以下的減免條款將不適用。請參閱國稅法規3509 條以獲得更多資訊。 

寬減條款 (Relief Provisions)

如果您有合理的依據把提供服務的人視為”獨立承包人”而非”員工”,您可能可以免去為該提供服務的人繳納就業但您必須已申報所有需要申報的聯邦稅表 ,並有慣性的保持您為此職工的認定方式 。而且自1977年之後,您(或您的前身)就不能將任何其他持有大致相同職位的職工視為員工。請參閱 1976號出版刊物,530節 就業稅收寬減規定 (Publication 1976, Section 530 Employment Tax Relief Requirements) (PDF) 以獲得更多資訊。 

被錯誤歸類的職工可申報社會保險稅表格 (Misclassified Workers Can File Social Security Tax Form)

如果員工相信自己已被僱主不正確地歸類為獨立承包人,員工可使用8919 表,未收取社會保險和醫療保險稅的工資,來計算和補報您未收取的社會保險和醫療保險稅的金額。請參閱前發布的 新聞稿 (Misclassified Workers to File New Social Security Tax Form) 全文以獲得更多資訊。 

自願就業分類和解計畫 (Voluntary Classification Settlement Program)

此計畫 (Voluntary Classification Settlement Program (VCSP)) 是一個新的自選性計畫,使合格雇主如果同意未來將自己雇用的勞工(部份(類/組)或全部)重新歸類為員工可以減免部分的聯邦就業稅。要參加這個新的自選性計畫,納稅人必須符合一些資格規定,填寫表8952【自願就業分類和解計畫申請書】(Application for Voluntary Classification Settlement Program)申請參加VCSP,並與國稅局簽訂成交協議。

Page Last Reviewed or Updated: 17-Jul-2015