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稅金計算

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主題551 - 標準免稅額 (Standard Deduction)

標準免稅額是指減低您納稅收入額的一筆金額。通常標準免稅額根據每年的通貨膨脹以及報稅者身份不同而會有所調整。如果您已經使用列舉扣除法,則您不能再使用標準免稅額。

您的標準免稅額包括基本免稅額和任何根據年齡以及是否失明來決定的額外標準免稅額。

如果一個人可被另外一個人在稅表上申報為被撫養人,那麼這個人的標準免稅額就是下列兩項金額中較高的一項:

  1. 法律規定的金額,或
  2. 個人的收入加上某項特定的金額 (但總額不能超過他或她的報稅身份的基本免稅額)

額外的標準免稅額包括與年齡或失明情況有關的額外金額的總數 。如果您在納稅年底年滿65歲或65歲以上,您將會有年齡上的額外免稅額。 您在過65歲生日的前一天就被視為65歲。關於失明的定義 ,請參考501號刊物【免稅額,標準扣除額,以及申報資訊】。

如果您在65歲納稅年度的最後一天失明,將被視為失明,您將會有失明上的額外免稅額。例如,一位65歲失明的單身納稅人享有標準免稅額以及相當於年齡及失明的額外免稅總額的額外標準免稅額。

如果您或您的配偶在納稅年度的年底年滿或超過65歲或失明,請您記得您可以要求額外的標準免稅額﹐您只要在1040A表 或1040表裡的相關年齡或失明的框格裡打勾 。您不可以使用1040EZ表要求額外的標準免稅額。
某些納税人不能享受標準免稅額。他們是:

  1. 已婚人士分開報稅﹐ 其配偶使用列舉扣除 
  2. 一位有非居民外籍人士或有双重身份的外籍人士(注意,印度居民如果符合一定的標准,可以申請標準免稅額。有關更多的資訊﹐請參考519號刊物【外籍人士的美國稅務指南】
  3. 個人因為改變他或她的會計年度周期而使申報稅表的周期少於12個月,或
  4. 遺產或信託﹐普通信託基金,或合夥經營

有關更多的資訊,請參閱501號刊物【免稅額,標準扣除額,以及申報資訊】。

 


主題552 - 國稅局預估的稅金與減免 (Tax and Credits Figured by the IRS)

如果您符合資格並且選擇這麼做,國税局將會在1040EZ表,1040A表或者 1040表上計算您的稅金與某些減免優惠。這適用於即使您不需要報稅,但還是進行申報以取得低收入家庭福利優惠或老年人或殘疾者的抵稅優惠以及退稅。有關讓國稅局計算您的稅金及抵稅優惠的資訊,包括您應向國稅局提供哪些資訊以及何種情況下國稅局不會幫您計算稅金,請參考17號刊物【您的聯邦所得稅-個人用】第29章。

國稅局計算您的稅金後,如果您繳納了太多的預扣稅或預估稅,您會收到退稅。如果您納稅不足,您將會收到補稅單。如果您收到補稅單,只要您在帳單日期的30天内或是稅表上的到期日之前兩者中較遲日期前進行繳納,您就不會被收取遲繳利息或罰金。但是,如果您預估稅繳納不足﹐您將會被罰款 。有關更詳盡的資訊﹐請參考主題306【缺額繳納預估稅的罰金】。

 


主題553 - 子女投資收入的課稅 (Tax on a Child's Investment Income)

下面兩項規定會影响某些子女投資收入的稅金:

  • 如果子女的利息,股息,和其他非工作收入的總額超過$2,000美元,那些收入中的部分收入可能會按照父母的税率被課稅,而不是按照子女的税率課稅。請參見8615表的說明【擁有非工作收入的子女的稅金】,或
  • 如果子女的利息和股息收入(包括資本利得金分配額 )總金額低於$10,000美元,子女的父母可以選擇把收入包括在父母的報稅表上,而不為子女進行申報。請參見8814表【父母選擇申報子女的利息和股息】。

無論使用哪條規則,子女必須進行申報。有關申報要求的資訊﹐ 請參閱929號刊物【子女和被撫養人的税收規章】。

子女非工作收入的某個部份可按照父母的税率納稅,如果:

  1. 子女的非工作收入超過$2,000美元
  2. 子女達到下列任何年齡的要求:
    • 子女在稅務年度年底未滿18歲
    • 子女在稅務年度年底已滿18歲而收入在當年不超過支持自己的一半﹐或
    • 子女在稅務年度年底是全職學生,不滿24歲,在當年收入不超過支持自己的一半(不包括獎學金)
  3. 稅務年度年底子女至少有一位父母還健在
  4. 子女必須在納税年度報稅,並且
  5. 子女沒有在納稅年度提出聯合報稅

子女的税金在8615表【擁有非工作收入的子女的稅金】上計算。這份表格必須附在子女的報稅表上。

從2013年1月1日開始,子女若有稅在8615表上計算,則可能會有淨投資收入稅 (NIIT)。NIIT是一個稅率3.8%的稅項,以子女的淨投資收入或子女的再調整後總收入 (MAGI) 超出門檻金額的部分這兩者中金額較低者進行課徵。請用8960表【淨投資收入稅】 來計算此項稅金。如需更多資訊,請參見國稅局網站的淨投資收入稅問答集 (Net Investment Income Tax FAQs)。

通過將子女的收入包括在自己的稅表上,父母也許可以避免幫子女報稅。如果符合下列所有的條件,父母就可以選擇這麼做:

  1. 稅務年度年底子女年齡未滿19歲,或者如果是全職學生,年齡未滿24歲
  2. 子女在稅務年度的利息與股息收入在$10,000美元以下
  3. 子女只有利息和股息的收入,其中包括阿拉斯加永久基金股息和資本利得分配額
  4. 在子女的姓名和社會安全號碼下,没有預估支付的税款,也没有將前一個報稅年度的超付稅款用在當前的納稅年度上。
  5. 子女在收入的備用預扣稅款中不含聯邦所得税的預扣款
  6. 子女必須報稅﹐ 除非父母作出這項選擇
  7. 子女在納稅年度沒有聯合報稅
  8. 符合規定的父母可以做此選擇或者與子女的另一位父母進行聯合報稅

要做出此項選擇,在您的1040表上附上8814表【父母選擇申報子女的利息和股息】。

有關更多的一般性資訊,包括下列的問題,請參閱929號刊物【子女和被撫養人的税收規則】:

  • 某些1月1日的生日
  • 父母没有聯合報稅
  • 子女的資本利得分配額,以及
  • 父母稅表上選項所產生的其他影響

 


主題554 - 自僱稅 (Self–Employment Tax)

如果您是位獨資經營者(包括獨立經營的承包人),合夥經營中的合夥人(包括擁有有多位成員的有限責任公司(LLC)的成員),或除非是您擁有自己的業務﹐以此為由您則屬於自僱人士。(不以聯邦稅收的目的以及合格的合資企業的觀點來看,獨資經營者也包括單一成員的有限責任公司的成員。)如果您自僱營業的淨收入為$400美元或更高﹐您通常必須繳納自僱稅。通常應課自僱稅的金額是您的自僱淨收入的92.35%。淨收入的計算是從您的生意或業務的總收入減去一般和必要的生意上或業務的費用。即使您目前領取社會安全福利金﹐您也要支付自僱稅。

如果您在業務上有小額的利潤或淨虧損,但您想要取得可用在社會安全涵蓋範圍的優惠,您也許有資格使用兩種選擇性方式之一來計算您的自僱淨收入。參考1040表副表SE說明來查看您是否符合使用一種選擇性方式的條件。選擇性的方式可以增加您低收入家庭福利優惠或被撫養人看護費用。

自僱稅稅率是從自僱的淨收入依法而設置的百分比。這項稅率包括12.4%的社會安全稅和2.9%的聯邦醫療保險稅。最高淨收入金額的社會安全稅是依法設定並每年變動 。您全部的淨收入都需繳納聯邦醫療保險稅。

在2012年12月31日之後開始的納稅年度中收到的自僱收入超過門檻金額時,會有額外的聯邦醫療保險稅。此項門檻金額對於已婚聯合報稅者是$250,000,已婚分開報稅者是$125,000,所有其他人是$200,000。有關額外聯邦醫療保險稅的更多資訊,請參見國稅局網站的問答集 (questions and answers)。

請使用1040表副表SE【自僱稅】來計算自僱稅。當使用1040表計算調整後總收入(AGI)時,您可以扣除一半的自僱稅。這項扣除可使用副表SE來計算。社會安全局使用從副表SE獲得的資訊來計算您的社會保險的福利。

如果您是一位教會或合格的教會管理組織的僱員,並且選擇免扣社會安全和聯邦醫療保險稅,而且您個人沒有被免除自僱稅,如果教會或合格的教會管理組織一年內支付了超過 $108.28美元給您,您必須繳納自僱稅。如果您需要繳納自僱稅,您必須用 1040表來申報,並附上副表SE。關於更多與教會相關的收入和自僱稅的詳細資訊,請參閱517號刊物【宗教人士和宗教工作者的社會安全稅和其他資訊】。

有關自僱稅更多的資訊,可以在334號刊物中 【小型企業稅收指南】找到。

 


主題556 - 替代性的最低限額稅 (Alternative Minimum Tax)

稅法為某些種類的收入及扣減、以及某些花費抵扣的優惠提供了免除的規定。替代性的最低限額稅(AMT)旨在確保得到某些免稅、扣減或抵扣優惠的個人至少繳納最低金額的稅款。

最低限額稅(AMT)是粗估最低稅金超出一般稅金的部分。因此,只有在粗估最低稅的金額大於一般稅時,才需要繳納最低限額稅(AMT)。因此,只有在粗估最低稅的金額大於一般稅時,才需要繳納最低限額稅(AMT)。通常,粗估最低稅的計算是透過以下步驟算出的 (1) 計算應稅收入,免除或減少某些免除額和扣除額,考慮計算一般應稅收入與替代性最低應稅收入 (AMTI) 時應納入考慮的某些項目的差別, (2) 減去 AMT 免稅額,(3) 將 (2) 中算出的金額乘以適當的AMT稅率,然後 (4) 減去 AMT 外國稅收優惠額。AMT的免稅額和稅率由法律制定。對於淨資本利得和某些股息,如果適用於一般稅的資本利得特別稅率低於AMT的稅率,就會採用一般稅所用的稅率而不用AMT的稅率。另外,某些可減少一般稅稅金的抵稅優惠不允許用於減少AMT稅金。   

如果您想知道您是否需要付替代性的最低限額稅 (AMT),請參考1040表格說明和1040A表格說明。如果您申報1040表,您可以使用AMT的個人協助 (AMT Assistant for Individuals),這是在國稅局網頁上提供的替代性的最低限額稅(AMT)的電子版計算表。替代性的最低限額稅(AMT)計算表會告訴您沒欠替代性的最低限額稅(AMT),或者將您連接到6251表【替代性的最低限額稅-個人】。如果您被連接到6251表,您必須完成這份表格以確定您是否應繳替代性的最低限額稅(AMT)。6251表【替代性的最低限額稅- 個人】可在國稅局IRS網頁上找到。您完成6251表之後,檢視6251表格說明的誰必須申報一節,來決定您是否必須將6251表格附在1040表一起申報。

如果您今年不需要繳納替代性的最低限額稅(AMT),但您在去年或過去幾年都繳了替代性的最低限額稅(AMT),您也許有資格在今年的一般稅上得到一項特別的最低限額稅的優惠。如果符合資格,您應該填寫並附上8801表【上年度優惠 - 個人,財產,和信託】。

 


主題557 - 從傳統及羅斯個人退休金帳戶提早取款的稅金 (Tax on Early Distributions From Traditional and Roth IRAs)

為了不鼓勵除了退休之外而使用個人退休金帳戶﹐法律對從傳統及羅斯個人退休金帳戶提早取款的人士課徵了10%的附加税,除非為例外情況。 一般情況下,提前分發指您在未滿59歲半前從個人退休金帳戶所收到的款項,10%的附加稅適用於分配款這個部分,您必須將這個部分加在總收入中。10%的附加稅是除了一般所得稅以外的稅金加在您收到分配款項。

把分配款轉入或轉移到另外一個退休金帳戶或合格的退休計劃﹐您將不需加付這項10%的額外稅。 欲取得更多有關帳戶轉移的資訊﹐請參考主題413。

以下是這項對於提前分配額附加10%稅款的例外情況:

  • IRA主人死亡因此而給予受益人或遺產的帳戶
  • 用於殘疾的帳戶
  • 您和您受益人在您生命中(或壽命期中)或聯合生命中(或聯合壽命期中)繳付一系列、間隔相等的定期付款。
  • 符合資格的首次購屋者
  • 高等教育費用不超出您符合的條件
  • 當失業時﹐不超出醫療保險的保費
  • 不超出您沒報銷的醫療費用而超過了您調整後總收入的某個百分比
  • 由於國稅局IRS的徵收,或
  • 符合條件的儲備人的分配額

欲取得更多有關羅斯 IRAs的資訊,請參閱590號刊物-【個人退休福利安排計劃(IRAs)】。

其他的例外的情況適用於其他符合條件的僱員退休計劃的分配額。有關這些例外情況的資訊,參閱主題558或是575號刊物 -【退休金和年金收入】。有關個人退休金帳戶更多的資訊,請參閱590號刊物。

10% 附加税申報在5329表 上。但是,如果您的1099-R表 第7格中顯示了分配額代碼 “1”, 您則不須要申報5329表。在這種情況下,您只需要在1040表適當的行列中輸入10%的附加税。 如果您符合附加稅的例外條件之一,而且您的1099-R的所標識的分配額代碼框格裡沒有“ 2”,“ 3”, 或“ 4”,或者如果顯示出的代碼不正確,您必須提交5329表來申報例外請況。

除非您選擇不要預扣分發金,否則您必須從IRA帳戶分發金中預扣聯邦所得稅。 但是,如果您選擇不要有預扣額,您也許必須繳付預估稅。 有關更多預估稅的資訊,請參考505號刊物【預扣稅及預估稅】。

 


主題 558 - 從退休計劃而非IRA個人退休金帳戶提早取款的另加稅金 (Additional Tax on Early Distributions From Retirement Plans, Other Than IRAs)

為了不鼓勵退休金使用在正常退休計劃以外的目的,法律對某些提前取款徵收另加10%的稅款。這筆額外的稅款相當於可包含在收入中的分發金的10%。通常,提前取款是您從一個符合條件的退休計劃或遞延年金合約在年滿 59歲半之前收到的款項。 “符合條件的退休計劃”一詞是指:

  • 在第401(a)條款下的符合條件的員工計劃,如第401(k)條款的計劃
  • 在第403(a)條款下的一個符合條件的員工年金計劃
  • 在第403(b)條款下為公立學校或免稅組織的員工所設的一個避稅年金計劃,或是
  • 在第408(a)條款下的個人退休帳戶或根據第408(b)(IRAs)條款的個人退休年金計劃

州或地方政府的第457條款遞延補償計劃不是一項符合條件的退休計劃,提前取款不須徵收另加10%的稅款。其他任何的分發款額,來自於上述條件符合的退休計劃之一所轉存到第457條款遞延補償計劃的金額,不管是直接轉帳還是移轉而來都將被徵收10%的附加稅。

不必課稅的分發金,比如您的分發款額移轉到另一個符合條件的退休計劃或您指定的羅斯 IRA帳戶,是不被徵收 10%的附加稅。有關移轉的詳細資訊,請參閱主題 413。

這項10%的附加稅有某些例外的情況。以下6項例外情況適用於來自任何符合條件的退休計劃的分配款:

  • 在您死亡時或之後給予您的受益人或置於遺產名下的分配款。
  • 因為您完全及永久傷殘所收到的分配款。
  • 該分配款屬於一系列同額定期付款的一部份,基於您的壽命預期值或您和您指定受益人的壽命預期值而定。如果這些分發款是來自一個IRA以外符合條件的計劃,您必須在付款開始之前就離開該雇主的工作崗位,才可應用本項條例。
  • 您的醫療費用的金額超過調整後總收入的10%(如果您或您的配偶年滿65歲則用7.5%的標準)。您不必逐筆列出來以求合於本項例外。這個7.5%的限制是針對年滿65歲的個人及其配偶所設的暫時性免稅額,生效期間從2013年1月1日起至2016年12月31日止。更多相關資訊,請參見國稅局網站的問答集 (questions and answers)。對於醫療費用的詳細資訊,參閱主題 502。
  • 分發款的產生是由於國稅局根據第6331條款對該計劃徵稅。
  • 符合條件的預備役人員的分配款。通常,這些個人的分配款是給予在2001年9月11日以後和被徵召至少180天的人員。

以下更多的例外只適用於分配款是來自一個IRA以外符合條件的退休計劃:

  1. 分發分配款是在您離開雇主的工作崗位以後,如果離職發生在您年滿或超過55歲時,或者分配款的分發來自一個符合條件的政府界定的福利計劃而如果您是一個符合條件的公共安全僱員(州或地方政府)並在您滿50歲或更晚才離開的。
  2. 在一項符合條件的家庭關係證明下,分配款支付給另一個人,以及
  3. 分配是來自員工持股計劃的股息。

參閱主題 557有關從IRA提早領取分配款稅金的資訊。更多資訊參閱575號刊物【退休金和年金收入】以及590號刊物【個人退休安排(IRAs)】。

須在1040表上申報10%的附加稅。您還必須申報5329表【附加稅在符合條件計劃(包括IRA)和其他稅收優惠的賬戶】,如果:

  1. 您的分配款是應交稅的,而且分配代碼“1”沒有顯示在1099 - R表上適當位置的框格中,或者
  2. 適用以上例外之一,但標有“分配代碼(s)”的框格沒有顯示“2”,“3”,或“4”的分配代碼。另一方面,您不需要申報5329表,如果您的分配款應繳交10%的附加稅並且分配代碼“1”顯示在相應的框格中。在這種情況下,填入10%附加稅到1040表的適當行列上,並在相應的行列旁邊的虛線上寫“否”。

來自一個符合條件的退休計劃的分配款是要預扣聯邦所得稅;但是,如果您的分發金要繳交10%的附加稅,預扣稅額可能不足。您可能要繳交預估的稅金。有關預估稅金繳交的詳細資訊,請參閱505號刊物【預扣稅及預估稅】。

 

Page Last Reviewed or Updated: 07-Jan-2014