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納稅人的權利

目錄

  1. 納稅人享有的權利
  2. 查稅、上訴、追討和退稅
    • 經郵件
    • 面談
    • 重複查稅

Table of Contents

  1. Taxpayer Bill of Rights
  2. Examinations, Appeals, Collections, and Refunds
    • By mail
    • By interview
    • Repeat examinations

 


本章的第一部分解釋了您身為納稅人的某些最重要的權利。第二部分解釋了查稅、上訴、追討和退稅的各項程式。 
 
1. 納稅人享有的權利 (Taxpayer Bill of Rights)

被告知的權利 - 納稅人有權知道他們需要怎麼做才能符合稅法規定。他們有權獲得清楚的法律條文以及國稅局所有稅表、說明、刊物、通知書和信函等程序的解說。他們有權被告知國稅局對他們的報稅帳戶所作的決定,並有權在決定的結果上獲得清楚的說明。

獲得優質服務的權利 - 和國稅局往來時,納稅人有權獲得及時、禮貌與專業的協助,獲得容易理解的說明,收到國稅局清楚易懂的信函,也有權向直接主管反映不良的服務。

不支付超過正確稅額的權利 - 納稅人有權只繳付依法應繳的稅額,包括利息和罰款,並要國稅局將所有支付的稅款準確入帳。

質疑國稅局的立場和申訴的權利 - 納稅人有權對國稅局正式或計劃採取的行動提出異議並提供額外證明文件,有權期望國稅局會迅即公正地考慮他們及時提出的異議和證明文件,並有權在國稅局不同意他們的立場時得到回覆。

在獨立論壇對國稅局的決定提出上訴的權利 - 納稅人有權對國稅局大多數的決定(包括許多罰則)提出公平公正的行政上訴,並有權收到關於上訴辦公室所作的決定的書面回覆。納稅人通常有權將他們的案件送交法院審理。

終結的權利 - 納稅人有權知道他們最多有多少時間對國稅局的立場提出異議,也有權知道國稅局最多有多少時間審查某個年度的稅務或追討欠稅。納稅人有權知道國稅局何時完成查稅。

隱私的權利 - 納稅人有權期望任何國稅局的詢問、審查或執法行動均符合法律規定,不會逾越界限,而且會尊重所有正當程序的權利,包括搜查和扣押的保護,並在適當的情況下提供徵收追索正當程序的聽證會。

保密的權利 - 納稅人有權期望他們向國稅局提供的任何資訊都不會被透露,除非納稅人准許或有法律授權。納稅人有權期望不當使用或揭露納稅人報稅資訊的雇員、報稅員和其他人會受到適當的制裁。

取得代表的權利 - 納稅人有權自己選擇一位授權代表來代表自己與國稅局往來。納稅人有權在無法負擔代理費用的情況下向低收入納稅者服務處求助。

享有公平公正稅務制度的權利 - 納稅人有權期望稅務制度會全盤考慮可能影響納稅人稅責、償付能力或及時提供資訊的各項事實與情況。如果納稅人有財務困難,或如果國稅局未能依循正常管道及時適當解決納稅人的稅務問題,納稅人有權獲得納稅人辯護服務處的協助。

 


2. 查稅、上訴、追討和退稅 (Examinations, Appeals, Collections, and Refunds)

查稅(審查)(Examinations (audits)) - 我們會接受大多數納稅人繳納的稅表。如果我們對您申報的稅表進行調查或是選擇進行檢查,並不表示您不誠實。調查或查稅不一定會導致繳納更多的稅款。我們可能不作任何改動而結束您的案例,或是向您退稅款。

選擇被查稅的稅表的程式通常是在一或兩種情況下發生。首先,我們使用電腦程式來指出可能有不正確金額的稅表。這些程式可能基於稅務資料申報表,例如 1099 表和 W-2、或過去查稅的研究結果,或是基於守法計畫找出的某些問題等。第二,我們使用來自外部的資訊,指出某稅表可能有不正確金額。這些來源可能包括報紙、公共記錄和個人。如果我們認定這資訊是正確可靠的,我們可能使用它來選擇查稅的稅表。

556 號刊物【審計稅表、上訴權利和要求退稅】(Examination of Returns, Appeal Rights, and Claims for Refund)解釋了我們在查稅時所要遵循的規則和程式。以下部分概述了我們進行查稅的方式。
 
經郵件 (By mail) - 我們以郵件的方式進行許多查稅和查詢。我們會在信件裏要求您提供更多資訊或告知您為何我們認為需要更改您的稅表的原因。您可以採取郵件回復或要求與查稅員進行個人面談。如果您寄給我們所要求的資訊或提供解釋,我們不一定會同意您,但會向您解釋任何更改的原因。如果您有任何不明了之處,請勿遲疑寫信給我們。

面談 (By interview) - 如果我們通知您,我們將經由個人面談來審查您的稅表,或您要求面談,您有權要求此查稅在對您和國稅局都方便又合理的時間和地點進行。如果我們的查稅員建議對您的稅表進行任何更改,他/她將解釋更改的原因。如果您不同意這些更改,您可與查稅員的上司面談。

重復查稅 (Repeat examinations) - 如果我們在前兩年中的任一年審計過您稅表中的相同專案,並建議不需更改您的責任稅金,請儘早聯繫我們,以利我們決定是否應繼續此項查稅。

上訴 (Appeals) - 如果您不同意查稅員提議的更改,您可向國稅局的上訴辦公室提出上訴。大部分的異議可在無需昂貴費時的法院訴訟情況下解決。您的上訴權利在5號刊物【您上訴的權利和若有異議如何準備抗議】(Your Appeal Rights and How To Prepare a Protest If You Don't Agree),以及第556號刊物上【審計稅表、上訴權利和要求退稅】(Examination of Returns, Appeal Rights, and Claims for Refund)有詳盡解釋。

如果您不希望使用上訴辦公室或對它的裁定有異議,您可將案件呈送美國稅務法庭,美國聯邦索賠法庭,或您居住所在的美國聯邦地區法院。如果您將案件呈送到法院,若您保存足夠的諮詢記錄來證實您的稅務責任,並一直配合國稅局的審查,並且符合其他某些情況,國稅局則有責任提供某些實證。如果法院同意您案件的大部分問題,並判定我們的立場有顯著不公,您可能收回一些行政和訴訟費用。除非您經由行政管道嘗試解決您的案件,包括經由上訴系統,並且您提供我們必要的資訊來解決此案,否則您將無資格收回這些費用。
 
追討 (Collections) - 第594號刊物【國稅局追討程式】(The IRS Collection Process),解釋了您繳付聯邦稅金的權利和責任。描述如下:

  • 若您欠稅應該怎麼辦。該刊物告訴您在收到稅金帳單以及您認為帳單有錯時應如何處理。它也包括了分期付款、延遲追討程式,以及提出付稅折衷方案等事項。
  • 國稅局追討行動。它涵蓋了留置權、結束留置權、扣押財產、發還扣押財產、沒收和販賣,以及財產的發還等。

您的追討上訴權利在1660號刊物【追討上訴權利】(Collection Appeal Rights)有詳盡解釋。
 
無辜配偶寬免 (Innocent spouse relief) - 一般而言,您及配偶有責任共同和單獨支付你們聯合報稅表所需支付的全額稅款、利息及罰款。欲尋求從您配偶(或前配偶)的任何責任寬免,您必須申報8857表【要求無辜配偶寬免】(Request for Innocent Spouse Relief)。8857表必須在國稅局第一次向您追討的兩年內申報。  請勿把8857表跟1040表一同申報(必須分開申報)。欲瞭解詳情,請參閱971號刊物【無辜配偶寬免】(Innocent Spouse Relief)和8857表的說明或請電1-855-851-2009無辜配偶寬免辦公室查詢。

退稅 (Refunds) - 如果您認為您支付過多稅金,您可以提出退稅申請。一般而言,您必須在申報原稅表之後的三年內或付稅當天後的兩年內(以較晚發生者為准) 提出申請。若您在提出退稅申請的45 天內沒有收到退稅,依法一般為此提供利息。556號刊物【審計稅表、上訴權利和要求退稅】有關於退稅的更多資訊。

如果您應該得到退稅,但是您沒有申報稅表,您必須在應交稅表之日(包括延期)的3年內提交稅表才能得到退稅。

Page Last Reviewed or Updated: 02-Feb-2015