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自雇(SE)税

目錄

  1. 誰必須繳納自僱稅?
    • 特殊規定和例外
    • 計算需繳納自僱稅的收入
    • 農場備選方法
    • 使用兩種備選方法
  2. 申報自僱稅

Table of Contents

  1. Who Must Pay SE Tax?
    • Special Rules and Exceptions
    • Figuring Earnings Subject to SE Tax
    • Farm Optional Method
    • Using Both Optional Methods
  2. Reporting Self-Employment Tax

 


無論您年紀多大,甚至您已經在領取社會安全和聯邦醫療保險福利,自雇稅規則也會適用於您。

1. 誰必須繳納自僱稅?(Who Must Pay SE Tax?)

一般而言,如果您自雇經營的淨收益超過$400,您必須繳納自雇稅並申報SE副表 (1040表)。請使用SE副表計算您自雇的淨收益。

獨資經營業主或獨立經營的承包人 - (Sole proprietor or independent contractor) - 如果您以獨資經營業主或獨立經營的承包人的身分自雇經營,您一般必須使用C或C-EZ副表 (1040表) 計算您需繳納自雇稅的收益。

自僱稅稅率 (SE tax rate) - 2014年自雇稅的淨收益稅率是15.3%(12.4%社會安全稅加2.9%聯邦醫療保險稅)。

需繳納自僱稅的最高收益 (Maximum earnings subject to self-employment tax) - 在您2014年的工資、小費和淨收入的合計總額中,只有最初的$117,000才需要繳納總共為12.4%的社會安全部分的自雇稅、社會安全稅或鐵路雇員退休 (1級) 稅。

您在2014年所有的工資、小費和淨收益都必須繳納總共為2.9%聯邦醫療保險部分的自雇稅、社會安全稅或(1級)鐵路雇員退休稅。 

如果您的工資和小費需繳納社會安全稅或鐵路雇員退休 (1級) 稅,或是兩種稅都需繳納,而且合計至少為$117,000,那麼你的任何淨收益則不需要繳納12.4%社會安全部分的自雇稅。但是,您仍須繳納所有淨收益的2.9%聯邦醫療保險部分的自雇稅。

特殊規定和例外 (Special Rules and Exceptions)

外籍人士 (Aliens) - 一般而言,外籍居民必須按照與美國公民同樣的規則繳納自雇稅。非外籍居民不必繳納自雇稅,除非生效的國際社會安全協議認定他們受到美國社會安全體系的涵蓋。然而,住在維爾京群島、波多黎各、關島、北馬利安納群島或是美屬薩摩亞的居民必需繳自雇稅,因為他們在自雇稅方面被視為美國居民。如果您欲瞭解更多詳情,請參閱519號刊物【美國外籍人士稅務指南】(U.S. Tax Guide for Aliens)。
 
由家長聘用的非成年人子女 (Child employed by parent) - 如果您的年齡不足18歲而且您為父母工作,您不必繳納自雇稅。
 
教堂雇員 (Church employee) - 如果您為選擇免繳社會安全稅和聯邦醫療保險稅的一個教堂或一個由合格教堂控制的組織工作(而不是牧師, 宗教等級中的成員或基督教科學派信徒),而且這個教堂或組織給您的工資高於$108.28,您需繳納自雇稅。如果您欲瞭解更多詳情,請參閱517號刊物【教士和宗教工作人員的社會安全和其他資訊】(Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers)。

漁業船員 (Fishing crew member) - 如果您是捕魚船或捕獲其他水中生物的船員,並符合下列全部條件,您需繳納自雇稅。

  1. 您幹活沒有工資但是按捕獲分成或按出售額分成,除非支付給您的酬勞符合下列全部條件。
    a. 每次航行支付的酬勞不超過$100。
    b. 至少有起碼的捕獲才收到酬勞。
    c. 得到酬勞完全是因為額外的責任(如大副、工程師或廚師)等漁業傳統支付額外現金的工作。
  2. 您得到捕獲分成或出售額的分成。
  3. 您的分成取決於捕獲的數量。
  4. 漁船上工作的船員通常不到10人。(如果在過去4個日曆季中平均每次航行的船員人數不足10人,則通常算是不到10人的船員班組。)

公證人 (Notary Public) - 您收取作為公證員提供的服務費用需在C或C-EZ副表上申報,但不必繳納自雇稅(請參閱SE副表(1040表)的說明)。

州政府和地方政府雇員 (State or local government employee) - 如果您是州政府或地方政府的雇員,並且完全以收費的金額計酬,而且您提供的服務不屬於聯邦-州社會安全協議的範圍,您需繳納自雇稅。

外國政府或國際組織的雇員 (Foreign government or international organization employee) - 如果下列兩條均屬實,您需繳納自雇稅。

  1. 您是美國公民,在美國、波多黎各、關島、美屬薩摩亞、北馬利安納群島或維爾京群島受雇於:
    a. 一個外國政府,
    b. 一個外國政府獨家擁有的機構,或
    c. 一個國際組織。
  2. 您的雇主不需從您的工資中預扣社會安全稅和聯邦醫療保險稅。

住在國外的美國公民或外籍居民 (U.S. citizen or resident alien residing abroad) - 如果您是住在美國以外從事自雇經營的美國公民或外籍居民,在大多數情況下您必須繳納自雇稅。不要用國外所得收入抵免部份去扣除您自雇經營的國外收入。
 
例外情況 (Exception) - 美國與許多國家簽署了社會安全協議以消除兩個社會安全系統的雙重徵收。根據這些協定,您一般只需繳納您居住國的社會
安全稅和聯邦醫療保險稅。您納稅的國家會出具證明以免除您在另一國家的社會安全稅。 

欲瞭解詳情,請參閱SE副表(1040表)的說明。

不止一種業務 (More than One Business)

如果您需繳納自雇稅的收入來自不止一個貿易、業務或專業,您必須把每處的淨利潤(或虧損)加起來以確定您應繳納自雇稅的總收益。一個業務的虧損可抵扣另一個業務的利潤。

共有財產收入 (Community Property Income)

如果來自一個貿易或業務(除合夥公司之外)的收入根據州法屬於共有財產收入,這收入應包括在從事該行業或業務的配偶需繳納自雇稅的收益之中。

收益或損失 (Gain or Loss)

切勿把處置財產(既不是交易的股票也不是主要為了出售給客戶而持有的財產)的收益或損失包括在需繳納自雇稅的收益之中。無論這種處置是銷售、交換還是非自願轉換。

收入損失付款 (Loss Income Payments) 

如果您是自雇者並已減少或停止您的業務活動,您因為失去業務而從保險公司或其他途徑收到的任何收入應包括在需繳納自雇稅的收益之中。如果您收到這些款項時已經不再工作,它仍與您的業務有關,而且即使您的業務活動暫時停頓,仍需將這些款項包括在需繳納自雇稅的收益之中。

計算需繳納自雇稅的收益 (Figuring Earnings Subject to SE Tax)

計算淨收益的方法 (Method for Figuring Net Earnings)

有三種方法可計算您自雇經營的淨收益。

1. 普通方法。
2. 非農場備選方法。
3. 農場備選方法。

除非您有資格使用一種或兩種備選方法,否則您必須使用普通方法。

為什麼使用備選方法? (Why use an optional method?) - 如果您有虧損或很低的淨利潤,而且符合下列任何一種情況,您也許可使用備選方法(在後文討論)。

  • 您想得到社會安全福利保障的積分。
  • 您支付的照料孩子或被撫養人的費用可申報稅收優惠。(備選方法可能增加您賺得的收入,從而增加您的稅收優惠。)
  • 您有權獲得低收入家庭福利優惠。(備選方法可能增加您賺得的收入,從而增加您的稅收優惠。)
  • 您有權獲得額外的兒童福利優惠。(備選方法可能增加您賺得的收入,從而增加您的稅收優惠。)

使用備選方法的結果 (Effects of using an optional method) - 使用備選方法可能增加您的自雇稅。繳納更多自雇稅可導致您在退休後得到更多福利。 

如果您使用一種或兩種備選方法,您必須按那些方法計算並繳納自雇稅,儘管在使用普通方法時您可能繳納較少稅金或是不必繳稅。 

備選方法只可用於計算您的自雇稅。欲計算您的所得稅,請把您的實際收益包括在您的總收入之中,無論您使用哪種方法確定您的自雇稅額。

普通方法 (Regular Method)

用92.35%(.9235)乘以您需繳納自雇稅的總收入,即得出您在普通方法中的淨收益。請參閱SE簡副表第4行或SE長副表第4a行。

使用普通方法計算的淨收益也稱為實際淨收益。

非農場備選方法 (Nonfarm Optional Method)

只有不是來自農場的收入才可使用非農場備選方法。如果您通過下列所有測試,您可使用這種方法。

  1. 您是長期固定的自雇者。也就是說在您使用本方法之前的三個稅務年度中,至少兩年您的自雇經營實際淨收益為$400或更多。您的淨收益可以是來自農場或非農場或兩者都有。
  2. 您使用本方法不到5年。(一生只可用5年。)年與年之間不必連續。
  3. 您的非農場淨利潤為:
    a. 少於$5,198,而且
    b. 少於您非農場總收入的72.189%。

非農場淨利潤 (Net Nonfarm profits) - 非農場淨利潤一般指來自下列金額的總計:

  • C副表(1040表)第31行,
  • C-EZ副表(1040表)第3行,
  • K-1副表(1065表)第14欄代碼A(來自非農場合夥制),以及
  • K-1副表(1065-B)第9欄代碼J-1。

但是,如果您是一般合夥人或是有虧損,您也許需要調整您在K-1副表中申報的金額。

非農場總收入 (Gross nonfarm income) - 您的非農場總收入一般指來自下列金額的總計:

  • C副表(1040表)第7行,
  • C-EZ副表(1040表)第1行,
  • K-1副表(1065表)第14欄代碼C(來自非農場合夥制),以及
  • K-1副表(1065-B)第9欄代碼J2。

計算非農場淨收益 (Figuring Nonfarm Net Earnings)

如果您通過了前面解釋過的這些測試,請使用下表依照非農場備選方法計算您的自雇淨收益。

圖表10-1 - 計算非農場淨收益 (Figuring Nonfarm Net Earnings)

如果您的非農場總收入是… 那麼,您的淨收益等於…
$7,200或以下 您的非農場總收入的三分之二。
超過$7,200 $4,800

 

實際淨收益 (Actual net earnings) - 您的實際淨收益為您需繳納自雇稅的總收益的92.35%(也就是說,用92.35%(.9235)乘以您需繳納自雇稅的總收益,得出實際淨收益)。實際淨收益相當於使用普通方法計算得出的淨收益。
 
備選淨收益低於實際淨收益 (Optional net earnings less than actual net earnings) - 如果您申報的金額低於您自雇經營的實際淨收益,您不能使用這個方法。

非農場總收入為$7,200或更低 (Gross nonfarm income of $7,200 or less) - 以下示例顯示在非農場總收入為$7,200或更低時如何計算淨收益。

例1 - 非農場淨利潤低於$5,198,而且不到非農場總收入的72.189%。
Ann Green經營一門手工藝生意。她從自營職業獲得的實際淨收益在2012年是$800,在2013年則是$900。她符合長期固定自雇的測試。她採用非農場備選方法不到五年。她在2014年的總收入和淨利潤如下:

非農場總收入 $5,400
非農場淨利潤 $1,200

Ann在2014年的實際淨收益為$1,108($1,200×.9235)。因為她的淨利潤低於$5,198,而且不到非農場總收入的72.189%,她可使用非農場備選方法來計算$3,600的淨收益(2/3 × $5,400)。因為這些淨收益高於她的實際淨收益,她可申報的2014年淨收益為$3,600。

例2- 非農場淨利潤低於$5,198,但是不低於非農場總收入的72.189%。
假如例1中Ann的總收入是$1,000,而且她的淨利潤是$800。她必須使用普通方法計算她的淨收益。她不能使用非農場備選方法,因為她的淨利潤並不低於非農場總收入的72.189%。

例3 - 經營非農場業務的淨虧損。
假如例1中Ann有$700的淨虧損。她可使用非農場備選方法,並可申報$3,600(2/3 × $5,400)作為她的淨收益。

例4 - 非農場淨收益低於$400。
假如例1中Ann的總收入為$525,淨利潤為$175。在這種情況下,無論是用普通方法或非農場備選方法她都不必繳納任何自雇稅,因為兩種方法計算她的的淨收益都低於$400。

非農場總收入超過$7,200 (Gross nonfarm income of more than $7,200) - 以下示例顯示當非農場總收入超過$7,200時如何計算淨收益。

例1- 非農場淨利潤低於$5,198,而且不到非農場總收入的72.189%。
John White經營一家電器修理店。他從自雇經營獲得的實際淨收益在2012年是$10,500,在2013年則是$9,500。他符合長期固定自雇的測試。他採用非農場備選方法不到五年。他在2014年的總收入和淨利潤如下:

非農場總收入 $12,000
非農場淨利潤 $1,200

  

John在2014年的實際淨收益為$1,108($1,200×.9235)。因為他的淨利潤低於$5,198,而且不到他總收入的72.189%,他可使用非農場備選方法計算$4,800的淨收益。因為這些淨收益高於他的實際淨收益,他可申報的2014年淨收益為$4,800。

例2 - 非農場淨利潤不低於$5,198。
假如例1中John的淨利潤是$5,400。他必須使用普通方法。他不能使用非農場備選方法,因為他的非農場淨利潤並不低於$5,198。

例3 - 非農場業務的淨虧損。
假如例1中John有$700的淨虧損。他可使用非農場備選方法,並可申報$4,800作為他的自雇淨收益。

農場備選方法 (Farm Optional Method)

只有經營農場生產的收入才可使用農場備選方法。請參閱225號刊物,瞭解此方法的資訊。

同時使用兩種備選方法 (Use Both Optional Methods)

如果您同時有農場和非農場兩種收入,您也許可使用兩種備選方法來確定您的自雇淨收益。

欲使用兩種備選方法來計算您的淨收益,您必須:

  • 使用每種方法分別計算您的農場和非農場淨收益。在使用任何一種方法時都不要把農場和非農場的收入混合在一起計算您的淨收益。
  • 把每種方法計算出的淨收益加起來,得出您自雇的總淨收益。

您可申報低於您農場和非農場的實際總淨收益,但不能低於非農場的實際淨收益。如果您同時使用兩種備選方法,您可申報不超過$4,800作為自雇的合計淨收益。

範例: 您是一位自雇的農夫,您也開了一家零售雜貨店。您的總收入、自雇的實際淨收益和自雇的備選農場和備選非農場淨收益如圖表10-2所示。

圖表10-2 - 範例-農場和非農場收益 (Example - Farm and Nonfarm Earnings)

收入和收益 農場 非農場
總收入 $3,000 $6,000
實際淨收益 $900 $500
備選淨收益(總收入的2/3) $2,000 $4,000

 

圖表10-3顯示,您可採用圖表10-2所列出的農場和非農場的總收入和實際淨收益來計算您自雇淨收益的四種方法或組合方法。

  • 方法一 - 採用普通方法計算農場和非農場的兩種收入。
  • 方法二 - 採用備選方法計算農場收入,並採用普通方法計算非農場收入。
  • 方法三 - 採用普通方法計算農場收入,並採用備選方法計算非農場收入。
  • 方法四 - 採用備選方法計算農場和非農場的兩種收入。

注釋 (Note) - 實際淨收益與普通方法計算的淨收益相同。

圖表10-3 範例 - 淨收益 (Example - Net Earnings)

淨收益 1 2 3 4
實際農場 $ 900   $ 900  
備選農場   $ 2,000   $ 2,000
實際非農場  $ 500 $ 500    
備選非農場     $4,000 $4,000
您可申報的金額:  $1,400 $2,500 $4,900  $4,800*

 *以$4,800為限,因為您同時使用兩種備選方法。

財政年度申報者  (Fiscal Year Filer)

如果您的稅務年度不是日曆年,您必須使用稅務年度開始時生效的稅率和最高收益限制。儘管在您的稅務年度中發生稅率或最高收益限制上的變化,繼續在該年度使用相同的稅率和最高收益限制。

 


2. 申報自雇稅 (Reporting Self-Employment Tax)

利用SE副表(1040表)來計算並申報您的自雇稅。然後在1040表第57行填寫您的自雇稅,並把SE副表附在1040表內。

大多數納稅人可使用SE簡副表A部分來計算他們的自雇稅。但是,某些納稅人必須使用SE長副表B部分。
 
如果您必須繳納自雇稅,您必須使用1040表(並將SE副表付上),即使您除此之外不必申報聯邦所得稅的報稅表。
 
夫妻聯合報稅表 (Joint Return) -   即使您申報夫妻聯合報稅表,。無論是配偶一方或雙方的收入需繳納自雇稅,您也不能申報合用的SE副表。如果你們雙方的收入均需繳納自雇稅,你們必須分別填妥各自的SE副表。但是,如果一方使用SE簡副表而另一方使用SE長副表,則雙方可使用同一份SE副表。請把兩張副表附在聯合報稅表內。
 
不止一種業務 (More than one business) - 如果您有不止一個行業或業務,您必須把每種類業務的淨利潤(或虧損)加起來計算您的自雇稅。一種業務的虧損可抵扣另一種業務的利潤。申報一份顯示您自雇收入的SE副表,但是必須給每種業務分別申報一份C副表、C-EZ副表或F副表。

範例: 您是擁有兩個不同企業的獨資經營業主。您經營的餐館有$25,000的淨利潤。您還有一個製造箱櫃的企業,有$500的淨虧損。您必須申報一份C副表顯示您的餐館有$25,000淨利潤,並以另一份C副表申報您的箱櫃企業有$500的淨虧損。您申報SE副表,顯示您需繳納自雇稅的總收益是$24,500。

Page Last Reviewed or Updated: 11-Dec-2014