IRS Logo
Print - Click this link to Print this page

追索徵收

English

主題 201 - 追索徵收程序 (The Collection Process)

當您提交稅表時若沒有繳清全部欠款,您將收到書面通知您所欠的稅款帳單。這張帳單開始了追索程序,繼續直到您的帳付清了或直到國稅局可能不再能依法追討所欠稅款,例如追索期限已過。

您收到第一個通知將是一封解釋到期應繳的餘額並要求全額付清的信函。這將包括稅款金額,加上任何罰款和從稅款到期日起的餘額附加的利息。您可以以支票或匯票支付應繳稅款,應支付給美國財政部,並連同通知書的副本送交國稅局。

有關以信用卡、金融提款卡或其他電子付款方式繳付稅款的詳情,請瀏覽http://www.irs.gov/uac/Electronic-Payment-Options-Home-Page網頁,或致電 800-829-1040國稅局。

如果不能一次付清,您應盡可能的多繳些稅款並連同通知書寄出。更多有關繳稅的選擇方案,請參閱主題 202。未付餘額(包括利息),將以複利的日息計算加上每月的滯納金。對您而言最重要的就是儘早完全清償您的欠款才能減少額外的費用。您還可能要進行調查並考慮其他重新貸款繳付稅金的方法,例如,從您的信用卡或銀行貸款取得現金,因為您的信用卡公司或銀行收費可能低於稅法課徵您的利息和罰金。使用其他金融方式將稅款債務償清,也可以防止您的稅款債務對信用評級所產生的負面影響。

如果你無法立即全額支付你的欠款,我們也許能夠為你提供每月分期付款協議。要申請分期付款協議,使用線上付款協議(OPA)或填妥9465表【申請分期付款協議】連同您的賬單一起寄出。填寫9465表第 11A行和11B行從你的銀行帳戶中直接轉帳付款。直接扣繳分期付款協議要求的用戶費用比其他分期付款協議低,並通過自動及時付款幫助您避免造成違約。某些分期付款協議可通過電話設立。請注意分期付款時利息和滯納金將繼續累積直至付清為止。有關分期付款的更多信息,請參閱主題 202。

如果在分期付款協議下您還是無法完全付清,您可以提出一個折衷付稅方案(OIC)。OIC是納稅人和國稅局之間同意減免若干欠款以解決納稅人納稅義務的協議。有關OIC的更多信息,請參閱主題 204。

如果您是因為當前的經濟困難無法進行任何償還時,我們可能會暫時停止某些追討行動,如發出徵收令 (解釋於下),直到您的財務狀況好轉。在暫停向您收帳期間,國稅局可能會申請聯邦稅收扣押權(解釋於下)的公告。請撥打您帳單上的電話號碼討論此選項。當追索暫停時,利息和滯納金仍將繼續累積。如果您是軍人,您或可延後付款。請參閱3號刊物【軍隊稅務指南】,國稅局網站有提供該指南,或致電800-829-3676索取。
 
重要的是要與我們主動聯繫並且安排還款計劃。如果您不聯繫我們,我們可能會採取行動追討欠款。

我們可能採取追討稅款的一些行動包括:

  1. 申請聯邦稅收抵押權公告
  2. 送達徵收通知,或
  3. 用您名下的其他退稅抵消

聯邦稅收抵押權是對您的財產提出法律索賠,包括抵押權發生以後您取得的資產。當您未能完全支付稅款,在我們第一次對您發出欠稅通知並且要求補稅的十日之內聯邦稅收扣押權自動發生。政府也可以在公共記錄中提出聯邦稅收抵押權公告。聯邦稅收抵押權公開地通知您的債權人有關國稅局對您的所有財產追索,包含了聯邦稅收抵押權通知以後您取得的資產。提出聯邦稅收抵押權公告,可能會出現在您的信用報告而且可能會損害您的信用評等。一旦開始執行抵押權,國稅局通常不能解除抵押權直到稅款、罰金、利息和記錄費用全部收齊或直到國稅局合法追溯期結束為止。
 
如果發出通知時而破產保護生效時,國稅局將撤銷聯邦稅收抵押權通知。國稅局可撤回聯邦稅收抵押權通知,如果國稅局確定:(1)提出公告的時間太早或未按國稅局的程序進行;(2)您簽署了分期付款協議而滿足繳稅義務,或分期付款協議另有規定;(3)撤銷將允許您更迅速地支付您的欠款;或(4)全國納稅人辯護服務組織 (TAS)認定撤銷是對您及政府都是最有利的。
 
國稅局也可以使用徵收方式來追討稅款。國稅局可徵收的資產,包括工資,銀行帳戶,社會安全福利和退休收入。國稅局也可以扣押您的任何財產,用以出售財產償清欠稅,這包括您的車,船或房地產。此外,包括未來聯邦退稅或州的退稅,均可用來支付您的聯邦所得稅債務。
 
您可撥打 800-829-1040和國稅局討論有關任何國稅局的帳單。當您來電時請準備好收到的帳單和您的記錄。

在整個追索程序中您的權利會受到保護。請參閱 1號刊物,該刊物提供有關身為納稅人的權利的更多信息﹐關於追索程序和您的權利更多的信息,載於594號刊物【國稅局的追索程序】,也刊載於1660號刊物【追索的上訴權利】。這些刊物均可至國稅局網站取得。

 


主題 202 - 納稅選項 (Tax Payment Options)

因為您的欠款餘額是需加收利息和月滯納金,對您最有利的就是儘早付清欠款您才能將附加費用減至最低。此外﹐不報稅表也會被罰款,所以即使您不能完全支付所欠的稅款,您還是應及時報稅。
 
有很多方法可支付聯邦所得稅的欠稅。您可以用支票或匯票付款,受款人抬頭請寫上“美國財政部”。有關使用您的信用卡或金融提款卡或其他電子支付稅款的詳情,請瀏覽http://www.irs.gov/uac/Electronic-Payment-Options-Home-Page網頁,或致電 800-829-1040國稅局。

如果不能完全付清欠款,您要盡量多付以減少您的帳戶上累積的利息。請參閱主題 158有關確保您的繳款被適當記入帳戶。

您應該考慮融資貸款來支付您的欠款,比如通過金融機構的房屋淨值貸款或信用卡支付。利率和由銀行或信用卡公司收取的費用通常低於稅法所加收的利息和罰金。如果您不能立即完全付清,國稅局提供一個寬免利息的時間,您可在120天付清。做這樣的付款安排不收取任何費用,但是利息和罰金將繼續累積直到欠稅完全付清為止。有關120天寬免期限的信息,請致電國稅局 800-829-1040(個人稅務)或800-829-4933(企業稅務)。

分期付款協議

分期付款協議允許您在一段時間裡支付一系列的月付款。國稅局提供按月支付各種辦法如下:

  • 從您的銀行帳戶直接付款
  • 從您雇主給付的工資中扣除
  • 用支票或匯票付款
  • 通過聯邦稅務電子系統支付(EFTPS)
  • 通過電話或互聯網以信用卡支付,或
  • 透過在直接轉帳付款協議(OPA)

當您簽署分期付款協議,將負擔一次性的分期付款協議用戶費用$120; 除非您選擇通過您的銀行帳戶直接扣繳,直接扣繳的用戶的費用是$52.00。收入在衛生和人類服務部 (HHS)貧窮線的250%或更低的納稅人可申請將用戶費減低至$43。您可以使用13844表【分期付款協議減低用戶費的申請】來要求減少收費。

請注意: 重新設定或恢復已設定的分期付款協議的用戶費不論收入水平或付款方式都是$50。

如果您簽署了分期付款協議,您的月付款额應考量自己的負擔能力,按月支付以避免違約。

  • 當您提交報稅表時若沒有能力付清全部欠款,您可以使用IRS.gov網站上的線上付款協議 (OPA) 申請書就現有欠稅額要求作預估分期付款協議。您也可以提交9465表,或在報稅表或者帳單通知上附上還款計劃的書面要求。
  • 如果您提交報稅表後無法付清欠款款,之後又收到國稅局的帳單(餘款到期通知),您可以使用IRS.gov網站上的線上付款協議 (OPA) 申請書要求分期付款協議。您也可以提交9465表【分期付款協議要求】,或在報稅表或者帳單上附上付款計劃的書面要求。
  • 您也可以撥打帳單通知上的免費電話號碼要求一份分期付款協議。

您必須指明您可以支付的金額以及您希望在每個月的哪一天(1日至28日)付款。國稅局期望在您指定的日期準時收到付款;所以在指定付款日時必須把郵寄的時間也算進去。國稅局通常在30天內回復您的要求,通知您的要求是否被批准或遭拒絕,或者還需要更多的信息。

直接扣繳和工資扣繳的分期付款協議,讓您能自動準時付款,並減少違約的可能性。對於直接轉帳的分期付款協議,您必須提供您的支票帳戶號碼和您的銀行路由號碼(銀行代碼)用以啟動自動繳款。 

您可以通過電話或親自與國稅局聯繫,或通過郵件提交9465表【分期付款協議要求】。表上有地方可讓您寫下支票帳戶號碼 (Checking Account #)和銀行代碼 (Routing #),或者您可將一張作廢支票釘在表上。

要開始實施一份工資扣繳分期付款協議,提交2159表【扣減工資協議】。2159表必須由您的雇主填寫。國稅局將為您設立分期付款協議,收到雇主填妥的表後再將其轉換成工資扣繳分期付款協議。

回覆您的國稅局通知

回覆國稅局通知是很重要的。如果您沒有完全付清您應納的稅額,或申請替代的付款安排,國稅局有權採取追索行動。您可以參考主題 201有關“追索程序”的信息。

如果您現在無法繳交任何付款,請準備好財務資料(例如:薪資存根、租約或承租協議、房屋貸款報表、汽車租賃 /貸款、水電費等)撥打下列適當的號碼取得協助:

  • 個人納稅人: 800-829-1040
  • 商業納稅人: 800-829-4933

在整個追索程序中您的權利將受到保護。如果您想要取得有關安排支付您的帳單,分期付款協議及拒付的可能結果的信息,請參考594號刊物【國稅局的追索程序】,和1號刊物【身為納稅人的權利】。

 


主題 203 - 退稅抵用:未支付的子女撫養費,某些聯邦和州的欠款,以及失業救濟金欠款 (Refund Offsets: For Unpaid Child Support, Certain Federal and State Debts, and Unemployment Compensation Debts)

支付退稅的財政部金融服務局 (BFS) 已由美國國會授權進行財政部抵用計劃 (TOP)。通過這項計劃,您的退稅或逾交的稅款可能被BFS減少和抵用於支付:

  • 逾期子女撫養費
  • 聯邦機構非稅收債務
  • 州所得稅的義務,或
  • 欠州政府的某些失業補償債務。(通常,這些債務是由於 (1) 詐欺取得的補償金,或 (2) 因詐欺尚欠的州政府基金)

您可與您欠款的機構聯繫,確定您的退稅是否可用做抵消尚欠的債務。請致電列於其下的BFS的TOP客服中心索取連絡機構的地址和電話號碼。如果您的退稅用做抵消債務,BFS將會在退稅中提出償還債務的所需金額,並寄到您欠債的機構。抵消後所剩的退稅會開張支票寄還給您,或直接轉帳存入您的戶頭。

如果抵消退稅發生時,BFS會向您寄發通知。該通知將顯示原來的退稅金額,您的抵用數額,接收該款項的機構,該機構的地址和電話號碼。BFS會通知國稅局由您的退稅中用為抵用的金額。如果您認為您並沒有欠債或是您對退稅中被取走的金額有異議,請聯繫顯示在通知上的主管機關。如果沒有收到通知,請撥打BFS的TOP客服中心800-304-3107或聽力障礙專線(TDD)866-297-0517與BFS聯絡。開放時間為週一至週五美國中部時間上午7:30至下午5:00。只有當 BFS抵用通知上的金額與您報稅表上原有的退稅金額不同時才需要聯絡國稅局。

如果您是夫妻聯合報稅而且該債務不應由您負責,但部分退稅是屬於您的,您可以填寫8379表【受害配偶劃分】要求您的退稅部份。當您接到一項退稅抵用的通知後,將 8379表附在您原來的報稅表(1040表,1040A表,或1040EZ表)、附在您更正的聯合報稅表(1040X表)或者單獨申報。如果您聯合報稅時提交了一份8379表,在聯合報稅表第一頁左上角寫下“受害配偶”。國稅局將會在退稅抵用發生前處理您劃分的要求。如果您與原始或更正的報稅表一起提交8379表,電子報稅者可能要11週,或用紙表申報者從申請之日起要多達 14週來處理您的報稅表。

如果您單獨提交8379表,配偶雙方的社會安全號碼必須與報稅表上的順序相同。您本人,亦即“受害”的配偶,必須在表上簽名。謹慎遵照8379表格說明填寫,並務必附上所需的表格,以避免延誤。不要將先前提交的夫妻聯報稅表附加在8379表上。將 8379表送到您原先申報報稅表的服務中心。國稅局需要至少8週時間處理您的要求。國稅局會計算受害配偶聯合報稅的稅務分配。如果您於納稅年居住在夫妻共同財產制的州,我們將根據州法分配聯合退稅。不是所有的欠款都會以退税抵用的方式償還。如要確定是否有欠款(聯邦稅以外),退稅抵用是否發生,請致電BFS的TOP客服中心,電話800-304-3107(TTY/TDD聽力障礙協助請撥打866-297-0517)。

 


主題 205 - 無辜配偶寬免(包括責任分離與配偶各負債務責任制) (Innocent Spouse Relief (Including Separation of Liability and Equitable Relief))

許多已婚納稅人選擇聯合報稅,因為這種報稅身份提供了某些好處。兩位納稅人在共同報稅後隨即產生了對稅務和附加稅務,利息或罰金的共同或個別承擔責任的結果,即使之後兩人離了婚。共同與個別責任是指各個納稅人對全部的債務均承擔完全的法律責任。因此,配偶雙方都各自負責所有的稅款,即使配偶之一賺得全部收入或申報不當扣除或抵免。即使離婚協議表明前配偶將負責以前聯合報稅的任何欠稅金額責任依然如此。但是,在某些情況下,配偶對此共同及個別的承擔責任可以獲寬免。

對聯合報稅配偶的共同和個別責任有以下三種寬免形式:

  1. 無辜配偶寬免提供額外欠稅的寬免,如果您的配偶或前配偶沒有申報收入、不當地申報收入或不當地申報扣除額或抵免。 
  2. 責任分離寬免提供您和您的前配偶、或現已分居的現任配偶因為在聯合報稅中一個項目沒有適當申報而產生的額外的欠稅的劃分。劃分給您的稅務是您要負責的金額。
  3. 配偶各負債務責任制可適用在聯合報稅時某件事沒有適當申報而總體上應歸咎於您的配偶,您又不符合無辜配偶寬免或是責任分離寬免的情況下。如果您的聯合報稅的稅額是正確的,但提交報稅表時並未繳稅,您也合乎配偶各負債務責任制的寬免。

注意:您必須在國稅局首次向您追索的2年內申請無辜配偶寬免或責任分離寬免。至於配偶各負債務責任制之寬免,您必須在國稅局向您追索稅收時就提出申請寬免。如果您想要得到您已繳納稅款的退款,那麼您的要求必須在尋求退稅的期限內,通常是報稅日期後的三年內或繳稅後的兩年內,以較晚的日期爲準。有關依無辜配偶寬免、配偶各負債務責任制、以及根據夫妻共有財產法的寬免下可獲得的退稅之其他限制,請參閱971號刊物【無辜配偶寬免】。依責任分離寬免無法獲得退稅。您必須滿足以下所有條件才能符合“無辜配偶寬免”: 

  • 您提交的聯合報稅表中,低報稅額(不足)完全是由於您的配偶項目出錯。“錯誤項目”包括聯合報稅表中漏報各自的收入、不實申報共同的扣除,抵免和財產基礎額。
  • 您能證明您當時簽署的聯合申報稅表時您不知情,而且也沒有理由知道稅款有被低報的情況,並且
  • 考慮到所有的事實和情況,由您承擔低報稅額的責任是不公平的。

要符合“責任分離寬免”您必須曾經採用聯合報稅,並且在申請寬免的時候必須符合下列條件之一

  • 您與您當時聯合報稅的配偶已經離婚或合法分居
  • 喪偶,或
  • 在提出8857表【要求對無辜配偶寬免】截止日期的前12個月內,您已經不是聯合報稅的配偶的同一家庭中的成員之一。

如果當時您簽署聯合報稅時您實際已經知道項目發生了稅額低報的情況,您就無法符合責任分離寬免。

如果您不符合“無辜配偶寬免”或 “責任分離寬免”,您仍可能符合“各負債務責任制寬免” (equitable relief)。要符合各負債務責任寬免,您必須證明在所有的事實和情況下,要求您對低報或少繳稅款承擔責任是不公平的。此外,您必須符合971號刊物【無辜配偶寬免】中列出的其他要求。

為了尋求無辜配偶寬免,責任分離寬免或各負債務責任制寬免,您應該向國稅局提交填好的8857表【要求對無辜配偶寬免】,或一份書面聲明包含8857表所要求的相同信息,同意受制於偽證處罰條例規定下簽字。您還可以參考971號刊物【無辜配偶寬免】取得更多的信息。如果您要求寬免連帶責任,國稅局需要把有關您的要求通知與您提出聯合報稅的配偶,並讓他或她就您的要求提供信息作為提出請求的考慮。要了解更多無辜配偶寬免,請到國稅局網站IRS.gov有關無辜配偶稅務資訊下的如果您是符合資格的無辜配偶的探索一節的說明。

如果您居住在夫妻共同財產制的州內,並且沒有以“夫妻聯合申報”方式報稅,您可能仍合乎寬免資格。夫妻共同財產制的州有:亞利桑那,加利福尼亞,愛達荷,路易斯安那州,內華達州,新墨西哥州,德克薩斯州,華盛頓州和威斯康辛州。詳情請參閱刊物971。

連帶責任的寬免不應與受害配偶的要求混淆。您是一個“受害的配偶”,如果您夫妻聯合報稅而且全部或是部份您份額內的退稅已被或是將被支付與您合併申報的配偶所課徵的逾期聯邦稅,州稅,子女撫養費,或聯邦非稅收(如學生貸款)的債務。如果您是一個受害的配偶,您可能有權收回退稅中屬於自己的部份。有關詳細信息,請參閱 8379表【受害配偶的劃分】,或參閱主題 203。 
 


主題 206 - 未承兌的付款 (Dishonored Payments)

回覆納稅人查詢:

我的支票(付款)被沒有兌現。現在該怎麼辦?

  • 有時候,納稅人打電話給國稅局,因為他們收到一封608C表【未承兌支票罰金解釋】說明他們的支票或其他商業支付票據無法在銀行兌現。國稅局不會再次存入該支票或商業支付票據要求兌現。是否重新兌現支票是由票據交換所決定。當支票或其他商業支付票據未被支付,票據交換所經常會再將支票提交給銀行再度承兌。
  • 我們不能保證支票或其他商業支付票據會被提交兩次。您該自行決定是否等待觀察交換所再提交給銀行或是您應該再次付款。
  • 如果您的支票或商業支付票據再被提交且您的銀行帳戶中有足夠的資金進行支付,支票將不會被退回國稅局,因此,您不會因為退票被加收罰金和利息。但是如果付款晚了,延誤付款有可能將附加罰款及利息。若您的帳戶上有欠款,我們會通知您。

罰金是如何計算的?

國稅局收到納稅的支票或其他商業支付票據但銀行無法兌現時,罰金通常等於支票或其他商業支付票據面額的2%。但是,如果支票或其他商業支付票據的金額少於 $ 1,250.00,罰金是$ 25.00或是支票或其他商業支付票據的面額,以較低者為準。因此,如果支票或其他商業支付票據的面額是$25.00到$ 1,249.99,則罰金為$25.00。

要求罰金或其他商業支付票據削減

在某些情況下國稅局可以減少罰金。您可以提供付款未兌現原因要求減免罰金。該要求必須以書面形式提出,並只能在收到徵收罰金通知書後提出。
 
止付

通常,對支票或其他支付票據發出止付要求是不會加收罰金。如果被處以罰金,請將止付要求的副本連同要求寬減罰金的要求送交通知書上的地址。

Page Last Reviewed or Updated: 07-Jan-2014