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雇主稅資訊

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主題 751 - 社會安全及聯邦醫療保險預扣稅率 (Social Security and Medicare Withholding Rates)

聯邦保險稅責法案(FICA)稅包括兩項不同的稅。一項是社會安全稅,另外一項是聯邦醫療保險稅。兩種稅各有不同的稅率。

社會安全稅的現行稅率,僱主是6.2%,僱員是6.2%,合計12.4%。聯邦醫療保險的現行稅率,僱主是1.45%,僱員是1.45%,合計2.9%。欲瞭解詳情,請參閱15號刊物【(通知E),僱主稅務指南】,農業僱主請參閱51號刊物【(通知A),農業僱主稅務指南】。

只有社會安全稅有工資基礎限制。工資基礎限制是該年度課徵此稅的工資上限。針對2014年的工資收入而言,這項基礎金額為$117,000。請參閱15號刊物的“新事項”,以獲知目前社會安全稅適用的工資限制,農業僱主請參閱51號刊物。

聯邦醫療保險稅沒有工資基礎限制。所有受保的工資都要被課徵聯邦醫療保險稅。

從2013年1月1日開始,個人聯邦醫療保險工資如果超過依納稅人報稅身份設定的門檻金額,就要繳納額外聯邦醫療保險稅。僱主在年度裡付給一位僱員的工資超過$200,000,即需從工資預扣0.9%的額外聯邦醫療保險稅,無論該僱員的報稅身份為何。僱主在年度裡支付給一位僱員的工資超過$200,000時,就必須開始從每個工資支付期預扣該僱員的額外聯邦醫療保險稅,一直持續預扣到年底。僱主不需對額外聯邦醫療保險稅支付與僱員同等的金額。更多有關額外聯邦醫療保險稅的資訊,請參見國稅局網站的問答集。

 


主題 752 - W-2表 - 何地,何時及如何申報 (Form W-2 – Where, When, and How to File)

雇主必須填寫,向社會安全局申報,以及提供W-2表【工資年結表】給他們的員工,列出向每一位員工支付的全年工資及預扣稅金。 正確而且準時填寫W-2表是非常重要的,因為此表是傳送有關員工在年度裡的社會安全及聯邦醫療保險工資資訊的唯一文件。

正式的W-2表是一套六聯單的表格(A聯,第1聯,B聯,C聯,第2聯,及D聯)。W-2表上的A聯單必須與傳送書W-3表在下一年度的2月底前送交社會安全局。如果您已經結束了您的生意或者電子報稅,則有適用的特定截止日期。送至社會安全局的W-3表以及W-2表的A聯必須是可掃描的格式版本,並且可通過國稅局網站IRS.gov的線上索取稅務資訊申報表和雇主申報表網頁索取,或致電800-829-3676索取。有關W-2及W-3更多的資訊,請參考其說明。如適用,請將第1聯送交您的州,市政府或當地的稅務部門。請聯絡各州,市政府或當地稅務部門取得相關規定及傳送文件的資訊。雇主聯-D聯應保存四年。

您必須將W-2表 的B,C及第2聯在下一年度的1月31日前交給員工。如果一名員工在年底前離職,您可以在1月31日前任何時間將W-2表交給您的前任員工,但送交日不能遲於1月31日。如果員工向您索取W-2表,您必須在索取表格的30天內,或者在最後一次工資支付的30天內將B,C聯及第2聯交給員工。

需要申報W-2表的任何人也必須申報W-3表【工資年結表傳送書】,以此遞交W-2表的A聯給社會安全局。在相關的僱用稅務表格上(年度中的941表,943表,944表或1040表,副表H)的申報總金額應該和W-3表上申報的金額相同。如果您有W-2表或W-3表上有關某個框格的問題,請參考表格說明,說明中提供了就每一個框格的詳細解釋。有關W-2表和W-3表A聯的郵寄地址列在W-2以及W-3的表格說明中。您索取W-2表時,記得也要索取W-3表。

在準備W-2表時有幾件重要的事項須牢記在心:

  1. 請用黑色墨水打字輸入所有的條目,如可能,請用12點【Courier】字體。條目的資料是由機器讀取。手寫,草寫或斜體字體或用黑色以外的輸入的條目是無法被讀取的。
  2. 使用小數點後第二位(或放入0字表示沒有角或分的零頭)。不可使用美元($)的符號或逗點。
  3. 不可做任何的塗改,劃掉,或用修正液更改。A聯絕不能有任何錯誤。如果您有錯,請在“作廢(Void)”框格裡填上“X”,再重新開始下一份W-2表。不可在下一份W-2表上寫上“已更正(corrected)”。
  4. W-2表在單頁上打印了兩種表格。將整份A聯頁(此頁用紅色墨水打印)寄送給社會安全局(SSA),即使中間有一份表格是空白或已經作廢。不可將此頁切開或折疊。不可將W-2表釘在一起,或與W-3釘在一起。
  5. 如果不適用的框格,請留空白。

如果在將W-2寄出給社會安全局後,在員工的W-2表上發現錯誤,請補交一份W-2C表【糾正工資及稅務說明】。 您在任何時間向社會安全局申報W-2C表時,應提交 W-3C表【糾正工資及稅務說明傳送書】。

雇主申報250份以上的W-2表必須進行電子報稅,除非已取得國稅局的豁免。我們鼓勵所有的雇主使用電子申報W-2表。如果您電子申報W-2表,截止日期為3月31日。有關電子報稅更多的資訊,請參考主題801,主題802和主題803。您可以向社會安全局的SSA在線業務服務(BSO)取得更多有關電子申報W-2表的資訊。您可在www.socialsecurity.gov/employer網站進入BSO。 您也可以聯繫社會安全局(SSA)員工申報處800-772-6270取得電子報稅規格。

有關更多的資訊,請參考15號刊物【(通知 E),員工稅務指南】,51號刊物【(通知A),農業雇主稅務指南】,15-A號刊物【雇主附加稅務指南】,8809表【提交報稅資料延期申請書】,8508表【電子提交報稅資料豁免要求】,1141號刊物【W-2和W-3替代表格的一般規定和規格】以及1123號刊物【W-2c和W-3c替代表格的一般規定和規格】。  

 


主題753- W-4 表 - 員工預扣稅證明書 (Form W-4 – Employee's Withholding Allowance Certificate)

一般資訊

當您聘用一位員工,您必須要員工填寫W-4表 【員工預扣稅證明書】。 W-4表告訴身為雇主的您,該員工的婚姻狀況,預扣所得稅金額以及當您從員工薪資中扣除聯邦所得稅後額外其他用途的預扣金額。如果員工無法給您一個適切完整的W-4表時 ,您必須把他或她作為單身並且沒有其他抵稅優惠來從薪資中預扣聯邦所得稅。

一個員工或許想要改變W-4上抵稅的優待數額或者他或她的預扣比率(婚姻狀況)基於多種原因,比如由於結婚,被撫養人數的變動,或者是列舉扣抵金額的變動或對該報稅年度稅務優惠有所預期。如果您從員工收到一份修改的W-4表,您必須在您收到修訂的W-4表30天以內的第一個發薪日生效。您必須同意員工這項請求,除非發生以下在鎖定函、預扣豁免或無效W-4表各節中描述的情況。

雇主可以在國稅局網站下載並印出W-4表,或上網索取多份W-4表,詳情請見線上索取稅務資訊申報表和雇主申報表 (Online Ordering for Information Returns and Employer Returns)。也可以致電 800-TAX-FORM(800-829-3676)索取W-4表。 TTY/TDD用戶可致電 800-829-4059索取W-4表。雇主制定的替代W-4表也可能可以被用來替代官方的W-4表,如果雇主同時還提供了對照表,說明以及試算表這些存在於同時期的W-4表裏面的資料。雇主得以不接受由員工制定的替代表而且員工提出該種表將被視為沒有提供W-4表。

W-4表包括詳細的試算表,以幫助員工正確的計算他或她預扣稅金的優惠金額。員工也可以使用在國稅局網站的預扣稅計算器 (IRS Withholding Calculator) 以幫助完成W-4表。請告訴任何非居民外籍員工,在填寫W-4表前,請參考1392通知以及8233表有關非居民外籍人士獨立(與某些靠行)的個人服務所得酬勞預扣豁免的說明。

您可以建立一個系統以電子方式來接收員工的W-4表。雇主應該提供合理的材料給要求選擇紙張申報的任何員工,這些員工嚴重反對使用電子系統或者對進入或使用系統的能力可能有所限制(例如由於殘疾)。有關更多的資訊,請參考規則部份第31.3402(f)(5)-1(c)條。

您應該告訴您的員工有關提交正確的W-4表的重要性。如果他或她所提交的W-4表並沒有合理的基礎上而造成預扣稅金比需要的低,員工可能會受到$500美元的罰金。請參閱17號刊物【您的聯邦所得稅-個人用】第4章。

有關更多的資訊,請參閱15號刊物【(E通告),雇主稅務指南】,505號刊物【預扣稅及預估稅】,以及在國稅局網站的預扣稅規定的問題及解答 (Withholding Compliance Questions & Answers)。對非居民外籍員工薪資的預扣所得稅稅金的程序,請參閱國稅局網站IRS.gov的2005-76公告和在美國僱用的外國人 (Aliens Employed in the U.S.)。

豁免預扣稅

如果員工符合資格,員工能使用W-4表來告訴您不要從他或她的薪資中扣除任何聯邦所得稅。要符合豁免身份,員工必須在前一年度沒有納稅義務,也必須在當年度不預期會有納稅義務。但是,如果該員工在稅表上被父母或另外一個人申報為被撫養人,可能適用額外限制。請查看W-4表的說明。W-4表申請豁免預扣稅的有效期為一個日曆年度。要繼續在次年度豁免預扣稅,員工必須在該年的 2月15日前給您一個新的W–4表申報豁免預扣稅身份。如果員工沒有給您一份新的W-4表,把他或她作為單身並且沒有其他抵稅優待來從薪資中預扣聯邦所得稅。然而,如果您有員工以前有效的W-4表(並非申請豁免預扣稅身份),就如同過去預扣同樣的稅額。

無效的W-4表

W-4表上任何未經授權的更改或增加則造成該表無效。這包括刪除任何員工證明該表是正確的文字,表格的材料污損,或書寫在該表上要求填寫部份以外的地方。W-4表也成為無效的,如果員工在給您該表當日他或她用任何方法表示該表是不實的。當您收到一個無效的W-4表時,不要用它來認定聯邦所得稅的扣繳。告訴員工該表無效,並要求另外提供一份表。如果員工沒有給您一份有效的W-4表,把他或她作為單身並且沒有其他抵稅優待來從薪資中預扣聯邦所得稅。然而,如果您有員工之前有效的W-4表,就如同過去預扣同樣的稅額。

記錄保存的要求

員工填好並簽字W-4表後,您必須把它保存在您的記錄裡至少4年(請參閱15號刊物【(E通告),雇主稅務指南】)。W-4表作為您依照員工的指示預扣聯邦所得稅的證明,國稅局要求查閱時需提供這些表格給國稅局。W-4仍得接受審查。雇主被指示(以書面通知或在未來公布的指示)送交國稅局某些W-4表。雇主必須能夠提供電子版W-4表的列印本。

鎖定函

國稅局使用W-2表【薪資和稅單】上申報的資訊以找出員工預扣稅是否符合規定的問題。在某些情況下,當特定員工存在嚴重短繳預扣稅額問題時,國稅局可能會發出通知(通稱為“鎖定函”)指定特定員工的扣繳率(婚姻狀況)和被允許的最高預扣稅金優惠金額以供計算薪資扣繳需要的金額 。國稅局會在您根據鎖定函計算預扣稅款之前提供員工一個駁斥的機會。

國稅局將發信給員工解釋國稅局將要求您開始增加預扣稅,除非員工聯繫國稅局解釋為什麼員工不應該增加預扣稅。免付費電話號碼和處理這項計劃的單位地址將會在信上披露。為提供額外的保護,您也將收到該通知得以提供給員工。

鎖定函生效後,您必須不再使用任何造成少繳預扣稅的W-4表,直到國稅局另有通知。但是,您必須履行預扣稅金的增加超過鎖定函指定的所得稅扣繳率(婚姻狀況)和預扣稅金的W-4表。使用電子W-4表系統的雇主必須確保員工不能通過電子W-4表系統改寫鎖定函,降低預扣稅。鎖定函規定也適用於從通知之日算起12個月內重新僱用的員工。

鎖定函生效後,如果員工要求完全豁免預扣稅,或要求預扣稅率,預扣稅金的優惠,和額外的金額導致預扣所得稅低於鎖定函,員工必須聯繫國稅局。免付費電話號碼和處理這項計劃的單位地址會在信中提供。

 


主題756 - 家庭僱員就業稅 (Employment Taxes for Household Employees)

家庭僱員包括您的管家,女傭,保姆,園丁,以及在您私家住宅內或住宅周圍而為您提供服務的人。 修理工,管道工,承建商以及其他獨立承包商身份為您服務的人員,不能算作您的家庭僱員。 只有在您不僅能決定工作人員的工作內容,還能決定他們如何進行工作的情況下,這些工作人員才能算作您的家庭僱員。

社會安全和醫療保險稅(聯邦保險捐助條例- FICA)

如果您在一個年度內支付給家庭僱員的現金工資等於或超過法律所規定的金額(2013年為$1,800或以上 / 2014年為$1,900美元或以上),您通常必須從支付給家庭僱員的現金工資裡預扣該僱員6.2 %的社會安全稅和1.45%的聯邦醫療保險稅(現金工資包括以支票或者匯票等支付的工資)。除非您願意用自有的資金來支付您僱員份額的社會安全稅和聯邦醫療保險稅,否則您應該從每筆支付給家庭僱員的現金工資中預扣7.65%的收入。

從2013年1月1日開始,個人聯邦醫療保險工資如果超過依報稅身份設定的門檻金額,就要繳納額外聯邦醫療保險稅。僱主在年度裡付給一位僱員的工資超過$200,000,即需從工資預扣0.9%的額外聯邦醫療保險稅,無論該僱員的報稅身份為何。僱主支付給一位僱員的工資一超過$200,000,就必須開始從每個工資支付期預扣該僱員的額外聯邦醫療保險稅,一直持續預扣到年底。僱主不需對額外聯邦醫療保險稅支付與僱員同等的金額。

規定的金額和百分比可以在926號刊物【家庭雇主稅務指南】 中“您是否需要繳納就業稅”的主題下找到。支付給國稅局預扣稅的金額附加的7.65%是您的份額的稅金。如果您用自有資金支付僱員的社會安全稅和聯邦醫療保險稅,您支付的這部分金額將算作僱員所得稅的工資。但是這些金額不能算作社會安全和聯邦醫療保險工資或者算作聯邦失業稅的工資。

如果您支付給以下人員,您不需要從工資中預扣或者支付社會安全稅和聯邦醫療保險稅:

  1. 您的配偶
  2. 您未滿21歲的子女
  3. 您的父母,除非符合例外,或者
  4. 在這一年內任何時間未滿18歲的僱員,除非從事的家務工作是該員工的主要職業。如果這名僱員是一位學生,提供家務勞動不應被視為他或她的主要職業。

有關這些特殊情況更多的資訊,請參閱926號刊物。

預扣聯邦所得稅

您不需要從您支付給家庭僱員的工資中預扣聯邦所得稅。但是,如果您的僱員要求您預扣聯邦所得稅而且您也同意,您將需要W-4表【僱員預扣稅證明書】,以及15號刊物【(通知E),雇主稅務指南】,刊物內有每年更新的稅務預扣表格。

W-2表,工資和稅單

如果您必須預扣和支付社會安全和醫療保險稅,或是欲扣聯邦所得稅,您需要為每一位員工填寫W-2表【工資和稅單】。您還需要填寫W-3表【工資年結表傳送書】。關於何時何地提交這些表格的資訊,請參閱926號刊物【家庭雇主稅務指南】 中“您需要填寫何種表格”部分。填寫W-2表時,您必需要有雇主身份識別號碼以及取得您員工的社會安全號碼。如果您還沒有雇主身份識別號碼,您可以使用國稅局網站的線上雇主身份職別號碼申請表 (Apply for an Employer Identification Number (EIN) Online)來申請。您還可以通過郵寄或傳真完整填寫的SS-4表格【雇主身份號碼申請表】來申請雇主身份識別號碼。詳細資訊,請參閱EIN網頁。

聯邦失業保險稅法案(FUTA)

如果您在這個日曆年度或者前一年的任何一個日曆季度支付給家庭僱員的現金工資超過$1,000美元,在您支付給每位家庭僱員的第一個$7,000美元現金工資中,須繳納聯邦失業保險稅(FUTA稅)。但是,不要計算支付給配偶,未滿21歲的子女,以及您的父母的工資。您支付給這些家人的工資金額不被視為工資不需要繳納FUTA稅。您通常可以用支付州的失業保險稅來抵應付的FUTA稅。 一個尚未償還向聯邦政府貸款來支付失業救濟金的州,稱之為“失業人員優惠減稅州”。如果您支付的工資符合失業人員優惠減稅州失業補償法律的要求,您的FUTA稅可能減少。詳細資訊,請參閱第副表H(1040表)或國稅局網站相關的說明。有關不須計算的具體金額和工資,請參閱926號刊物“您是否需要繳納就業稅”標題下內容。

副表H(1040表),家政勞務就業稅

如果您支付的工資須繳納FICA稅,FUTA稅,或者您需要從僱員工資中預扣所得稅,您需要申報一份1040表副表H【家政勞務就業稅】。將副表H連同您的個人1040所得稅表【美國個人所得稅表】、1040NR表【美國非居民外國人稅表】、1040-SS【美國自雇稅表】(含波多黎各真正居民的額外兒童福利優惠)或1041表【美國遺產和信託所得稅表】一併申報。如果您不需要申報1040表,您必須申報副表H來申報家政勞務就業稅。但是獨資經營業主必須為業務僱員申報940表【雇主年度聯邦失業保險報稅表(FUTA)】和941表【雇主季度聯邦報稅表】,或是944表【雇主年度聯邦報稅表】,或是為農民僱員必須申報943表【農場雇主年度聯邦報稅表】,並可以在這些報稅表中申報家庭僱員的稅務,而不需要填寫副表H。如果您選擇在以上表格中申報家庭僱員稅,請務必要按照表格上規定的時間和存繳方式來支付應繳稅款。請參閱表格說明取得更多的資訊。

繳納預估稅

如果您申報1040副表H,您可以避免欠稅,如果您在申報1040表前已經支付了足夠的稅金,其金額足以支付家政勞務就業稅和所得稅兩項稅金。如果您被僱用,您可以要求您的雇主從您當年的工資中預扣更多的聯邦所得稅。您也可以向國稅局支付預估的稅金,或增加您的已付稅款。請使用1040-ES表在年度裡向國稅局繳納預估稅。

如果您在年度裡沒有支付家政勞務就業稅,您可能需要支付一項預估稅缺額付款的罰金。請參閱主題306。

有關詳細的資訊,請參閱926號刊物【家庭雇主稅務指南】。

 


主題 757 - 941和944表 - 預先繳納/存稅要求 (Form 941 and 944 – Deposit Requirements)

通常來說,僱主必須存繳在941表【僱主季度聯邦報稅表】或944表【雇主年度聯邦報稅表】中申報的就業稅,其中包括僱員被預扣的聯邦所得稅,以及僱主和僱員共同分擔的社會安全稅和聯邦醫療保險稅。聯邦稅存繳必須以電子轉帳方式進行。您必須使用哪一 種存繳時間表(每月一次或每週兩次)根據您在941或944表中申報的就業稅而定。有關申報要求的規定,請參閱主題758

納稅義務低於$2,500美元:如果您需要申報941表,而您前一季或本季應繳納的就業稅低於$2,500美元,您即可在及時提交稅表時一併繳納本季的就業稅,無需存繳,只要您在本季度沒有發生隔天存繳義務為$100,000美元的情況。

同樣地,如果您需要申報944表,而您年度應繳納的就業稅低於$2,500美元,您亦可在及時提交稅表時一併繳納就業稅,無需存繳。如果您需要申報944表,而您第四季應繳納的就業稅低於$2,500美元,您可以在及時提交稅表時一併繳納第四季的就業稅,只要您已依照適用的存繳規定存入第一季、第二季和第三季的就業稅。

稅金低於$2,500美元門檻、不需存繳而是在提交941表或944表時一併繳納就業稅的僱主,可以選擇存繳稅款,或者使用報稅表格說明中指出的其他方式繳納稅款。

納稅義務為$2,500美元或更高:除非您符合提交稅表時才繳納稅金的資格,否則您必須存繳稅款。如果您是941表申報人,但您不確定自己在本季應繳納的總稅額是否將低於$2,500美元(您前一季的稅額並未低於$2,500美元),您應依照每週兩次或每月一次的規定進行稅金存繳,以避免因未履行存繳而受到罰款。     

如果您需要存入就業稅,您必須在每月一次或每週兩次這兩種存款時間表中任選其一。您在本日曆年中所採用的時間表取決於您在回顧期所申報的稅金金額。如果您只申報941表,回顧期為12個月,涵蓋四個季度至去年6月30日為止。如果您在過去兩年的任一年申報過944表,或是您在本年度會申報944表,回顧期是之前第二個日曆年度。如果您在回顧期內申報的稅金在$50,000美元以下,您應採用按月存繳的時間表;如果申報的稅金超過$50,000美元,則應採用每週兩次存繳的時間表。有關回顧期的詳情,請參閱15號刊物(通知E)【僱主稅務指南】(Employer's Tax Guide)第11章。

如果您在回顧期內申報$50,000美元或更低的稅金,您應採用按月存繳的時間表,並且通常必須在支付薪資的次月15日之前存入就業稅。例如,針對1月份付出的薪資,其稅金須在2月15日之前存入。 

如果您在回顧期內申報的稅金超過$50,000美元,您應採用每週兩次的存繳時間表,並須按照以下時間表存入就業稅:

  1. 如果您的發薪日在週三、週四和/或週五,您必須在下週三之前存繳。
  2. 如果您的發薪日在週六、週日、週一和/或週二,您必須在下週五之前存繳。

如果規定的存繳日不是工作日,只要稅款在下一個工作日結束之前存入,存款即被視為及時。工作日指的是週六、週日、或者法定節假日之外的任何日子。例如,如果要求在週五存繳稅款,但是週五是一個法定假日,只要能在下週一存繳稅款(前提是下週一是一個工作日),存款即被視為及時。 “法定假日”一詞是指任何在哥倫比亞特區的法定假日。(請參閱15號刊物(通知E)【僱主稅務指南】第11章。)除了列出的法定假日外,州立法定假日不能延後聯邦稅的存繳到期日。依每週兩次的時間表存繳者有至少三個工作日的期限可存入稅款。如果在每週兩次的期間結束後的3個工作日中有任何一天是法定假日,每一法定假日可將規定的存繳日順延一天。

無論您採用每月一次還是每週兩次的存繳時間表,在存繳期間內任何時間點的累計稅金達到$100,000 美元或更高時,即必須在下一個工作日存入稅款。如果發生這種情況,您在剩餘的日曆年內將採用每週兩次的存繳時間表,而且下一個日曆年也是如此。關於$100,000 美元隔天存稅規定的詳細資訊,請參閱15號刊物(通知E),【僱主稅務指南】。

如果您是新僱主,您在開始營業前的所有季度回顧期稅金都被視為零。因此,在您開業的第一年,您可採用每月一次的存稅時間表,除非隔天存稅$100,000美元的規則適用。

聯邦稅存繳必須以電子轉帳方式進行。一般來說,電子轉帳使用的是聯邦電子繳稅系統 (EFTPS)。如果您不想用EFTPS系統,您可以委託您的稅務專業人員、金融機構、薪資管理服務公司或其他授權的第三方代表您進行存繳。EFTPS聯邦電子繳稅系統是美國財政部提供的一項免費服務。服務若由第三方提供可能會有費用。要使用EFTPS準時存稅,您必須在稅款存繳到期日前一天東部標準時間晚上8點之前進行存款。 如要註冊EFTPS,請致電800-555-4477或瀏覽www.eftps.gov。如需更多有關EFTPS的資訊,請參閱966號刊物。

如果您無法在存繳到期日前一天東部標準時間晚上8點之前在EFTPS上進行存款,您還可以使用聯邦稅務程序(FTA)進行同日付款,以確保及時存入。如果您需要採用同日付款方式,您需要提前與您的金融機構完成安排。請與您的金融機構核查可行性、期限以及相應成本。您的金融機構可能會為此向您收取一定的費用。欲了解更多關於進行同日電匯需向金融機構提供的資訊,請瀏覽www.eftps.gov網頁以下載同日付款工作單。

您需要在存繳到期日當天或之前存入您應納稅額的100%。延遲存繳、存繳金額不足或將稅款直接寄到國稅局而不是以存入方式繳稅者,都可能會被罰款。某些情況下國稅局可能會取消這項罰款。欲瞭解更多關於正確存繳規定和罰款的詳情,請參閱15號刊物(通知E)【僱主稅務指南】。

詳情請見3151-A號刊物【聯邦稅存繳概要說明:瞭解聯邦稅存繳資源指南】。 

 


主題 758 - 941表 - 雇主季度聯邦稅表和944表 - 雇主年度聯邦稅表 (Form 941 – Employer's Quarterly Federal Tax Return and Form 944 – Employers Annual Federal Tax Return)

您通常必須提交941表【雇主季度聯邦報稅表】,或944表【雇主年度聯邦報稅表】申報您支付的工資和員工向您申報的小費,以及就業稅(即聯邦所得稅、社會安全稅和聯邦醫療保險稅等預扣款,還有屬於您的部份之社會安全稅及聯邦醫療保險稅。)944表只能由被國稅局通知提交此項表格的小型企業雇主進行申報。為農場僱員申報工資及稅金,您必須提交943表【雇主為農業僱員申報的年度報稅表】。請參見主題760有關農業雇主的申報和存繳稅款的規定。

每一季須提交個別的941表。

  • 第一季度是從1月之3月
  • 第2季度是從4月至6月
  • 第3季度是從7月至9月
  • 第4季度是從10月至12月

941表的申報到期日通常在每季結束後下個月的最後一天。例如,您在941表上申報第一季度1月至3月支付的工資,通常必須在4月30日前提交。

如果申報截止日期是星期六,星期日或法定假日,您可以在下一個工作日提交報稅表。“法定假日”一詞是指任哥倫比亞特區規定的法定假日。請參閱15號刊物【(通知E),雇主稅務指南】第11章中的法定假日列表。

某些小生意的雇主,包括政府機關雇主,可申報944年稅表,而不是每季的941表。944表通常在下年度的1月31日前申報。944表的目的是用於減低小生意納稅人的負擔,藉著允許這些雇主們每年只需申報一份稅表,並在大多數情況下在申報稅表時一併支付就業稅。944表是為社會安全,聯邦醫療保險,以及預扣聯邦所得稅的年度納稅義務低於$1,000美元的雇主而設計的。

因為預估的年度就業稅義務額低於$1,000美元的有可能符合申報944表資格的雇主們,若希望申報944表必須與國稅局聯絡要求選擇申報944表。除非國稅局通知了雇主符合申報944表的條件,否則雇主不允許申報944表。 必須申報944表而想要申報941表的雇主,必須通知國稅局並要求申報季度性的941表。有關更進一步的資訊,請參閱稅務手續指南2009-51以及944表格說明。

被通知申報944表而業務在當年度成長而使就業稅義務額超過$1,000美元門檻的雇主,在那一年仍然必須申報944表。超過資格門檻的雇主不得申報941表,必須等到國稅局通知他們申報要求已改為941表後才可申報941表。

通常雇主們需要在提交941表或944表前預存就業稅,而不是在提交表格時一併繳納就業稅。有關預存的規則,請參考15號刊物和主題757。如果您已經準時預存了您所有的稅款,您可從報稅截止日起多加10天進行申報。

在某些情況下,申報的社會安全及聯邦醫療保險稅的金額必須調整而達到您的正確應納稅額。例如,941表和944表上的社會安全及聯邦醫療保險稅與您在薪資單記錄上的總金額可能有少許金額上的差異,這是由於您每次計算各個員工薪資金額時四捨五入而在分角的零頭上產生損益。您可以加或減掉在行上的差額以便進行分角零頭的調整。您也可以使用調整行來申報您無法收取的員工小費,或病假支付的工資的社會安全及聯邦醫療保險稅金(病假支付的工資之社會安全與聯邦醫療保險稅是由保險公司之類的第三方預扣)。如果您想要修正一項之前申報在941表或944表上的錯誤,您將分別使用941-X表【調整雇主季度聯邦所得稅或退稅索求表】,或944-X表【調整雇主年度聯邦所得稅或退稅索求表】。

聯邦所得稅預扣,社會安全稅和聯邦醫療保險稅在941表和944表上會被加在一起。

得到的凈稅金就是您在這個季度(941表)或這個年度(944表)所欠的就業稅的數目。 如果這項數目超過了$2,500美元,而您又是一名每月存繳稅款者,請每個月填寫941表和944表的第二部份的納稅義務。如果您申報941表並且是一名每週兩次的存繳稅款者,則在941表副表B【申報雙週制預存者的稅務義務】上申報。如果您申報了944表並且是一名每週兩次存繳稅款者,那麼請在945-A表【聯邦所得稅義務年度記錄表】上申報您的應納稅額。941表的第2部分,944表第2部份的副表B (941表),以及945-A是用於將您支付員工薪資和那份薪資的應納稅額呈報給國稅局。國稅局使用這項資訊決定您是否準時存繳了您的就業稅。

對於每月存繳稅款者,您必須在941表的第2部份或944表的第2部份顯示每個月所欠的社會安全稅,聯邦醫療保險稅,以及預繳的聯邦所得稅的總和數字。對於每週兩次存繳稅款者,您必須在您的副表B(941表)或945-A表上顯示每天所欠的社會安全稅,聯邦醫療保險稅,以及預繳的聯邦所得稅的總和數字。您對於就業稅的納稅義務發生在當您支付員工薪資時,而不是工資支付期結束時。例如,您的工資支付期在9月24日結束,但是您在10月1日支付員工薪資,員工的工資將在第四季度進行申報,當您實際支付員工薪資時也就是您便產生了納稅義務,而並不是在工資支付期結束時。

最重要的是您正確地填寫941表的第2部分以及944表,941表的副表B,或945-A表,否則可能會顯示您在到期時未存繳您的稅。延誤繳存的罰金範圍是2%到15%,根據您存繳延誤的時間長短而定。

通常來說,除非您符合提交稅表時一併納稅的資格,否則您應該存繳您的稅金並且在941表和944表上不應該有任何欠繳餘額。如果您申報報稅單時才繳納應該已經存繳的稅金,您有可能會被罰款。有關存繳以及申報稅表時納稅的相關規定,請參閱稅務主題757和15號刊物。在寄出941表和944表前請確認您簽了名並且註明了日期。

請參閱15號刊物【(通知E),雇主稅務指南】以取得更多有關941表和944表申報規定的資訊。

 


主題 761 - 小費-預扣和申報 (Tips – Withholding and Reporting)

如果為您工作的僱員每個日曆月收到的現金小費等於或多於$20美金,他們必需向您報告他們所收到的小費總額。僱員必需在下個月的10號之前向您提交書面報告。每個日曆月收到的小費少於$20美金的僱員不需向您報告小費,但是必須將小費收入在稅表上申報來交稅。

僱員必須向您報告從客戶直接收到的現金小費、從其他僱員收到的小費,和客戶付在帳單中的小費。

加到帳單中的服務費,和雇主規定的客戶必須支付的任何固定數額,如果支付給收取小費的僱員,則不是小費的一部份,而是“工資”的一部份。另外,根據美國聯邦稅條款第45B部份,雇主在計算可用的抵稅優惠時,不能使用這些“工資”,因為這些數額不是“小費”。服務業中常見的服務費例子包括:

  • 大行聚餐服務費(餐廳)
  • 開瓶費(餐廳和夜店)
  • 客房服務費(旅館和度假村)
  • 行李搬運服務費(旅館和度假村)
  • 外賣服務(披薩或其他零售外賣)

僱員可以使用4070A表【僱員每日小費記錄】,對小費進行每日記錄。僱員可以使用4070表【僱員向雇主的小費報告】,來向您報告他們的小費。這兩張表都在1244號刊物 【僱員每日小費記錄及向雇主報告說明】中。您也可以向您的僱員提供其他方式來讓僱員向您報告小費,例如電子報告小費系統供僱員使用。

當您收到僱員的小費報告時,使用這個數額來計算工資支付期的工資和報告小費的社會安全稅、聯邦醫療保險稅,和所得稅的預扣額。您負責繳納社會安全稅和聯邦醫療保險稅中雇主應付的部份。您必須收取社會安全稅、聯邦醫療保險稅和所得稅的僱員應付的部份。

從2013年1月1日開始,雇主須對年收入超過$200,000以上的僱員薪資多預扣0.9%的聯邦醫療保險稅,不管僱員的報稅身份為何。此預扣0.9%的聯邦醫療保險稅從僱員收入跨過$200,000的時候開始從每一個工資支付期預扣,一直預扣到年底為止雇主本身沒有額外0.9%的負擔。更多有關多預扣的聯邦醫療保險稅資訊,請參見國稅局網站的問答集。

您從您付給僱員的工資中或從僱員給您的其他資金中收取這些稅。如果您從僱員的工資或其他資金中拿不到足夠的錢,則按以下順序收取可得的數額:

  1. 向僱員的正常工資徵收社會安全稅和聯邦醫療保險稅
  2. 向僱員的正常工資徵收聯邦所得稅
  3. 向僱員的正常工資徵收州所得稅和當地所得稅
  4. 向僱員所報告小費徵收社會安全稅和聯邦醫療保險稅
  5. 向僱員所報告小費徵收聯邦所得稅

就以上順序而言,用於預扣僱員小費的聯邦醫療保險稅規則也適用於多預扣的0.9%聯邦醫療保險稅。

可以從僱員的下一張工資單中預扣任何剩餘未付的稅,直到年底為止。但是,如果您無法在僱員向您報告小費後下個月10號前收取僱員小費的全部社會安全稅和聯邦醫療保險稅,您就不必收取這些稅金。將這個未收取的數額在您的就業稅申報裡進行調整(比如941表【雇主季度聯邦稅申報】)。另外,將未收取的社會安全稅和聯邦醫療保險稅填寫在僱員的W-2表【工資與稅務說明書】的相關空格裡,但不要在W-2表上列出任何未收取的額外聯邦醫療保險稅。您也許想告知您收取小費的僱員,如果在年底之前他工資和小費的所得稅沒有進行完全課稅,他可能受到缺額支付預估稅款的處罰金。

在準備僱員的W-2表時,將工資、小費和其他補償填寫在標示為“工資、小費和其他補償”的空格裡。將聯邦醫療保險工資和小費,以及社會安全小費填寫在相關的空格裡。在計算僱員的聯邦失業稅的責任時,將報告小費填寫在僱員工資裡。

如果您經營一家大的食品店或飲料店,小費很經常,食品或飲料是在店裡提供和消費,並且您僱用超過10人,這些人在一個典型營業日工作多於80個小時,您就必須在每個日曆年申報8027表【雇主的關於小費收入和劃分的小費的年度稅務資料申報】。如果您有多於一家食品店或飲料店,您必須為每家店分別申報8027表。8027表必需在下一年的二月份的最後一天之前提交(或者3月31日之前,如果是電子申報)。如果您符合申報8027表的標準,但沒有申報,每一次不能及時申報正確的稅務資料都會受到法律規定的處罰金。如果所有僱員報告的全部小費少於您銷售額的8%(除非IRS批准了更低的費率),您必須在收到小費的僱員之間劃分差異額。劃分可以根據每個僱員佔總收入的份額、佔總工作時間的份額,或根據您和僱員之間的書面協定進行。把劃分的份額填寫在僱員的W2表的所標空格,“劃分的小費”裡。對於沒發W-2或發錯誤的W-2都有罰款。請不要對劃分的小費預扣所得稅、社會安全稅和聯邦醫療保險稅,因為這些數額不是由僱員報告給您的。

無論您是否需要分配小費,您的僱員必須繼續向您報告所有的小費,您必須使用他們報告給您的數額計算工資表的稅額。

僱員可以參加小費稅率計算和教育計劃。此計劃主要包括用於改善小費收入報告的自願協議,幫助納稅人理解並滿足小費報告的責任。那些自願遵從協議提供給僱員和雇主很多福利。其中的兩項協議是小費稅率計算協議(TRDA)和小費報告替代承诺書(TRAC)。娛樂(賭場)業可以使用娛樂業小費遵從協議(GITCA)的小費協議。要獲得關於GITCA,TRDA,或 TRAC 協議的更多信息,請訪問國稅局網站,搜索市場部份理解(MSU)協議:搜索關鍵字“MSU tips”。

關於雇主責任的更多信息,請參考第15號刊物【(通知E),雇主稅務指南】。關於僱員責任的更多信息,請參考531號刊物-【申報小費收入】和國稅局視頻網站上的申報小費收入- The Jill and Jason Show短片。另外還可在http://www.irs.gov/irb/2012-26_IRB/ar07.html網頁參閱Rev. Rul. 2012-18, 2012-26 I.R.B. 1032。此稅務指導提供雇主和員關於小費所須課徵的社會安全稅、聯邦醫療保險稅,和所得稅的問與答,小費與服務費的不同,及根據聯邦稅條款第3121(q) / 45B部份雇主負擔的社會安全稅與聯邦醫療保險稅的申報責任。

 


主題 763 - 可負擔健保法案 (Affordable Care Act)

2010年頒佈的可負擔健保法案包含一些現已生效實施的稅收條款,還有其他條款將在接下來數年間實施。以下各標題底下的資訊扼要說明立法實施的幾項所得稅條款內容。

小型企業健保抵稅優惠

這項優惠幫助小型企業和小型免稅機構負擔為員工投保的費用,特别是那些有中低收入員工的企業。這項優惠旨在鼓勵小型企業僱主向員工首次提供健康保險或繼續維持他們已有的保險。小型企業僱主如果為員工支付至少一半的單人保險費用,通常就符合申報此項優惠的條件。從2014年開始,如欲符合申報此項優惠的資格,小型企業僱主必須為每一位透過小型企業健康選項計劃(簡稱SHOP Exchange)參加僱主提供的合格健保計劃(QHP)的員工資助保費。如需更多有關此項主題的資訊,請參閱國稅局的小型企業健保抵稅優惠網頁。

年齡較大子女的健康保險

僱主向員工子女提供醫療保險所享有的免稅優惠,期限已延長至受保子女滿26歲的當年年底。僱主健保計劃下員工合格子女的承保費用和償付得免繳所得稅、FICA稅和FUTA稅,且不受國稅局的被撫養人資格認定測試結果影響。這項擴大的健保抵稅優惠適用於不同的工作場所以及退休人員的健保計劃。擁有自助餐模式計劃(即允許員工從至少一項合格福利與一項應稅福利(例如現金)的列表當中進行選取的計劃)的僱主能讓員工以稅前供款為其子女支付健保費用。此項抵稅優惠亦適用於可在聯邦所得稅表上申報自僱健保扣除額的自僱人士。

在W-2表申報僱主提供的健康保險

可負擔健保法案要求僱主申報由僱主贊助的團體健保計劃的費用,在W-2表第12格以代碼DD申報健保計劃的費用。在W-2表上申報健康保險的費用僅作為提供資訊之用,這項申報規定旨在提供員工有關其醫療保險費用的有用及比較性的消費者資訊。僱主為健康保險支付的部分將持續不計入員工的收入,同時它也是不必課稅的。從2012年起的納稅年度,許多僱主符合過渡期間暫緩資格可不必執行此項要求,等到未來相關指示限制部分或全部暫緩辦法才需開始執行。僱主所有員工的可申報健保金額總數不需在W-3表【工資年結表傳送書】上申報。如需更多關於申報的資訊,請參閱W-2表和W-3表的一般說明。

額外聯邦醫療保險稅

一項新的額外聯邦醫療保險稅從2013年起生效。個人的工資、鐵路員工退休稅務法補償金及自僱收入若超過依個人報稅身分設定的門檻金額,就要被課徵百分之0.9的額外聯邦醫療保險稅。此項門檻金額對於已婚聯合報稅的納稅人是$250,000,已婚分開報稅的納稅人是$125,000,所有其他納稅人是$200,000。僱主在日曆年度裡支付給一位僱員的工資或薪酬超過$200,000的部分,需預扣額外聯邦醫療保險稅。更多有關額外聯邦醫療保險稅的資訊,請參見問答集 (questions and answers)。

淨投資收入稅

一項新的淨投資收入稅 (NIIT) 從2013年起生效。此項百分之3.8的淨投資收入稅適用於某些投資收入超過規定門檻金額的個人、遺產和信託。擁有淨投資收入並且再調整後的總收入超過下列門檻金額者將需繳納此稅項:已婚夫妻聯合報稅者及合格鰥寡人士$250,000, 已婚夫妻分開報稅者$125,000,所有其他納稅人$200,000。如需更多有關淨投資收入稅的資訊,請參見淨投資收入稅常見問答集 (Net Investment Income Tax FAQs)。

保費抵稅優惠

從2014年開始,通過健康保險交易市場(Health Insurance Marketplace)獲得醫療保險的個人與家庭可能有資格享有保費抵稅優惠。這項優惠能幫助收入不高的人更負擔得起醫療保險。保費抵稅優惠是可以退稅的,因此不需納稅或是需繳稅金很少的人仍然可以從這項優惠中獲益。此項優惠還可以預先支付給納稅人的保險公司,幫助負擔保費。通過健康保險交易市場購買2014年度醫療保險的開放投保期間從2013年10月1日起至2014年3月31日止。

更多有關這項主題的資訊,請參閱國稅局網站IRS.gov上的保費抵稅優惠網頁。衛生和人類服務部負責監管交易市場相關規定以及其提供的健保計劃。如需更多有關您的保險選擇、費用援助和交易市場的資訊,請瀏覽HealthCare.gov網站。

更多有關以上各項以及可負擔健保法案中包含的其他稅收條款等資訊,請參閱我們的可負擔健保法案稅收條款 (ACA Tax Provisions) 網頁。請訪問衛生和人類服務部網站,以獲知有關您的保險選項、費用援助和健康保險交易市場的更多資訊。

Page Last Reviewed or Updated: 14-Jan-2014