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고용주 세금 정보

주제 751 – 사회보장세 및 의료보장세 원천징수의 세율 (Social Security and Medicare Withholding Rates)

연방보험기금법률(FICA) 세금에는 두 가지의 별도 세금이 포함됩니다. 하나는 사회보장세이며 다른 하나는 의료보장세입니다. 이들 세금에는 각각 다른 세율이 적용됩니다.

현재 사회보장 세율은 고용주 6.2%, 종업원 6.2%로 합계 12.4%입니다. 현재 메디케어 세율은 고용주 1.45%, 종업원 1.45%로 합계 2.9%입니다. 자세한 내용은 간행물 15 (회보 E) 고용주 세금 안내를 참조하고, 또는 농업 고용주의 경우에는 간행물 51, (회보 A) 농업 고용주 세무 안내를 참조하십시오.

사회보장세에만 임금 기준 한도가 있습니다. 임금 기준 한도는 해당 연도 세금에 적용되는 최대 임금을 말합니다. 2014년도 소득의 경우, 이 기준은 $117,000입니다. 사회복지 임금에 대한 현행 임금 한도는 간행물 15에서 “새 소식”을 참고하시고, 또는 농업 고용주의 경우에는 간행물 51을 참조하십시오.

메디케어 세금에는 임금 기준 한도가 없습니다. 모든 해당 임금에 메디케어 세금이 적용됩니다.

2013.1.1일부터는 납세자의 납세자 구분을 기준으로 한도액을 초과하는 개인의 메디케어 임금에 대하여 추가 메디케어 세금이 적용됩니다. 납세자 구분에 관계 없이 일년에 $200,000를 초과하여 지급된 개인의 임금에 대한 0.9%의 추가 메디케어 세금을 고용주가 원천징수할 책임이 있습니다. 고용주는 종업원에게 $200,000를 초과하는 입금을 지급하는 급여 기간에 추가 메디케어 세금의 원천징수를 시작해야 하고, 연도말까지 각 급여 기간에서 동 세금을 계속 원천징수해야 합니다. 추가 메디케어 세금에 대응하는 고용주 부담금은 없습니다. 추가 메디케어 세금에 관한 자세한 내용은 질문과 답변 부분을 참고하십시오.

 


주제 752 - 양식 W-2 – 납세지, 납세시기 및 방법 (Form W-2 – Where, When, and How to File)

고용주는 각 고용인에 대하여 그 해에 지불한 임금과 원천징수된 세금을 보여주는 양식 W-2인 임금 및 세금 계산서를 사회복지보장국(SSA)과 해당 고용인에게 제공해야 합니다. 양식 W-2가 그 해에 고용인의 사회보장세 및 의료보장세에 대한 정보를 전송하는 데 사용되는 유일한 문서이기 때문에, 양식 W-2를 정확하게 제 시간에 작성하는 것이 매우 중요합니다.

공식 양식 W-2는 다수의 사본들이 포함된 패킷으로 제공됩니다. 이 양식 패킷은 사용자가 필요로 하는 양식 W-2 (Copy A, Copy 1, Copy B, Copy C, Copy 2 및 Copy D)의 사본 여섯 장을 모두 제공합니다. 양식 W-2의 사본 A는 전송 양식 W-3와 함께 다음 해 2월의 마지막 날까지 사회복지보장국으로 보내져야 합니다. 사업을 정리했거나  또는 전자식으로 제출하는 경우 특별 기한이 적용됩니다. 양식 W-3 및 사회복지보장국으로 보내지는 양식W-2의 사본 A는 스캔 가능한 형태이어야 하며, IRS.gov 에서 정보 보고서 및 고용주 보고서 온라인 주문을 통해 온라인으로 받거나  또는 800-829-3676으로 전화하여 주문할 수 있습니다. 추가 정보는 양식 W-2 및 W-3의 설명서를 참조하십시오. 사본 1은 해당되는 경우 자신의 주, 시 또는 지역 세무 당국으로 보내십시오. 주, 시 또는 지역의 세무 당국에 연락하여 요구조건과 전송 정보를 알아보십시오. 고용주용 사본인 사본 D는 4년 동안 보관해야 합니다.

양식 W-2의 사본 B, C 및 2는 다음 해의 1월 31일까지 고용인에게 제공해야 합니다. 만약 그 해의 연말이 되기 전에 어떤 고용인이 더 이상 귀하를 위해 일하지 않는다면, 1월 31일 이전에 언제든지 양식 W-2를 과거 고용인에게 제공할 수 있습니다. 고용인이 양식 W-2를 요구하는 경우, 귀하는 요청 후 30일 이내 또는 마지막 임금 지급일로부터 30일 이내 가운데에서 더 늦은 날까지 그 고용인에게 사본 B, C 및 2를 제공해야 합니다.

양식 W-2를 제출해야 하는 사람은 누구든지 양식 W-3인 임금 및 세금 계산서의 전송 또한 제출하여 양식W-2의 사본 A를 사회복지보장국으로 전송해야 합니다. 관련 있는 고용 세금 양식들(그 해의 양식 941, 양식 943, 양식 944 또는 양식 1040,스케줄 H)에서 신고되는 금액들의 총계는 양식 W-3에 신고된 금액들과 일치해야 합니다. 양식 W-2나 W-3에서 특정한 항목에 관한 질문이 있다면, 각 항목에 대해 자세한 설명이 나와 있는 설명서를 참조하십시오. 양식W-2의 사본 A 그리고 양식 W-3를 우송하는 주소는 양식 W-2 설명서 그리고 양식 W-3 설명서에 각각 나와있습니다. 양식 W-2를 주문할 때 양식 W-3도 함께 주문하십시오.

양식 W-2의 작성 시 유념해야 할 중요한 내용은 다음과 같습니다:

  1. 모든 입력 항목은 흑색 잉크를 사용하여 가능하면 12-포인트 커리어(Courier) 글꼴로 타이핑하십시오. 모든 입력 내용은 기계로 읽혀집니다. 손으로 쓰거나 필기체 또는 기운 글꼴 또는 흑색 잉크 이외의 것으로 입력된 내용은 읽을 수 없습니다.
  2. 센트는 소수점 뒤에 표기하십시오(센트 금액이 없을 경우 “0” 사용). 달러 부호나 쉼표는 사용하지 마십시오.
  3. 지우거나 줄긋기 또는 수정액의 사용을 하지 마십시오. 사본 A에는 오류가 없어야 합니다. 오류를 냈다면, "Void(무효)" 칸에 "X"를 표시한 다음 양식 W-2을 사용하여 다시 시작하십시오. 다음 번 양식 W-2에 &quotcorrected(정정된)&quot이라고 쓰지  마십시오.
  4. 양식 W-2는 한 페이지에 양식이 2개씩 인쇄되므로, 한 양식이 비어 있거나 무효이더라도 사본 A 페이지 전체(적색 잉크로 인쇄된 페이지)를 보내십시오. 이 페이지를 자르거나 접지 마십시오. 양식 W-2를 합치거나 양식 W-3에 스테이플하지 마십시오.
  5. 해당되지 않는 칸은 비워두십시오.

고용인의 양식 W-2를 사회복지보장국로 보낸 후에 그 양식의 오류를 발견하는 경우, 양식 W-2C인 정정된 임금 및 세금 계산서를 제출하십시오.사회복지보장국 앞으로 양식 W-2C를 제출할 때는 항상 양식 W-3C인 정정된 임금 및 세금 계산서의 전송을 함께 제출하십시오.

250개 이상의 양식 W-2를 제출하는 고용주는 IRS로부터 허가를 받지 않는 한 전자 방식으로 제출해야 합니다. 고용주가 양식 W-2를 전자 방식으로 제출하는 것을 권장합니다. 자신의 양식 W-2를 전자 방식으로 제출하는 경우, 그 기한은 3월 31일입니다. 전자 방식 제출에 관한 상세한 정보는 주제 801,  주제 802,  주제 803를 참조하십시오. 양식 W-2의 전자 방식 제출에 관한 추가 정보는 사회복지보장국의 비즈니스 서비스 온라인(BSO)으로부터 얻을 수 있습니다. BSO는 www.socialsecurity.gov/employer에서 접속할 수 있습니다. 또한 전자 방식의 사양은 사회복지보장국의 고용인 보고 사무소에 800-772-6270으로 연락하여 얻을 수 있습니다.

보다 자세한 정보는 다음을 참조하십시오: 간행물 15 (안내서 E)인 고용주의 세금 안내서,  간행물 51 (안내서 A)인 농업 고용주의 세금 안내서,  간행물 15-A인 고용주의 보충 세금 안내서,  간행물 393인 연방 정부 고용 세금 양식인 양식 8809, 정보 보고 제출의 기한 연장 신청서 그리고 양식 8508인 정보 보고의 전자 방식 제출에 대한 취소 요청서, 양식 8508인 정보 보고서의 전자식 제출 면제 요청, 간행물 1141인 대체 양식 W-2와 W-3의 일반 규칙과 명세서, 간행물 1223인 대체 양식 W-2c와 W-3c의 일반 규칙과 명세서.

 


주체 753 - 양식 W-4 – 고용인 원천징수 정보기입서 (Form W-4 – Employee's Withholding Allowance Certificate)

일반 정보

고용인의 채용 시, 그 고용인으로 하여금 양식 W-4인 고용인 원천징수 정보기입서를 기입하도록 해야 합니다. 양식 W-4는 고용주가 고용인의 임금에서 연방 소득세를 공제할 때 사용되는 고용인의 결혼 유무, 공제가 허용된 부양인 숫자, 그리고 모든 추가 공제금액을 고용주에게 알려줍니다. 고용인이 귀하에게 제대로 작성된 양식 W-4를 제공하지 않으면, 귀하는 그 고용인이 독신이며, 공제가 허용된 부양가족이 없는 것으로 가정하여 그의 임금에서 연방소득세를 공제해야 합니다.

고용인은 결혼이나 부양가족 숫자의 변경, 또는 그 납세 연도에 예상하는 항목별 공제나 세액공제 금액의 변경 등 여러 가지 이유로서, 공제가 허용된 부양인 숫자나 자신의 원천징수 세율(혼인 상태)의 변경을 요구 할 수 있습니다. 고용인으로부터 변경된 양식 W-4를 받는 경우, 변경된 양식 W-4를 받은 날짜 혹은 그로부터 30일 이후에 끝나는 첫 번 임금 기간의 시작일까지는 그 변경 내용을 적용시켜야 합니다. 아래의 락-인 레터(Lock-in Letters), 원천징수 면제 및 유효하지 않은 양식 W-4가 적용되는 상황이 아니면 그 요구를 받아들여야 합니다.

IRS 웹사이트인 www.irs.gov로부터 양식W-4를 다운로드 받아 인쇄할 수고, 온라인으로 다수의 양식 W-4를 주문할 수 있습니다.  정보 보고서 및 고용주 보고서 온라인 주문을 참조하십시오. 또한 800-TAX-FORM (800-829-3676)에 전화하여 양식W-4를 주문할 수도 있습니다. TTY/TDD 사용자는 800-829-4059에 전화하여 양식 W-4를 주문할 수 있습니다. 만약 귀하가 당시에 유효한 양식 W-4에 포함된 표와 설명서 및 계산서도 제공하는 경우, 귀하가 만든 대체양식 W-4를 공식 양식 W-4 대신 사용할 수 있습니다. 귀하는 고용인이 만든 대체 양식을 사용 할 수 없으며, 그러한 양식을 제출하는 고용인은 양식 W-4를 제출하지 않은 것으로 처리됩니다.

양식 W-4에는 고용인이 자신의 올바른 원천징수 준비금 액수를 산정하도록 도와주는 상세 계산표가 포함되어 있습니다. 고용인도 양식 W-4를 작성할 때 도움을 받기 위해 IRS 원천징수 계산기에 접속하는 것을 원할 수도 있습니다. 비거주 외국인이 양식 W-4를 작성할 때에는 특별 지침을 따라야 합니다. 비거주 외국인에게는 양식 W-4를 작성하기 전에 고지 1392 (PDF)와 양식 8233 설명서, 비거주 외국인 개인의 독립적(및 특정한 종속적) 개인 서비스 보상에 대한 원천징수 면제를 참조하도록 알려 주십시오.

귀하는 고용인으로부터 양식 W-4를 전자 방식으로 받는 체계를 확립할 수 있습니다. 귀하는 이러한 전자 방식 체계의 사용에 대해 상당한 반대가 있거나 또는 이러한 시스템의 접속이나 사용 능력이 제한될 수 있는(예: 신체부자유 등) 고용인에게는 요청에 따라 서면 옵션을 제공할 수 있도록 해야 합니다. 이에 관한 상세한 정보는 규제 31.3402(f)(5)-1(c)조를 참고하십시오.

스페인어를 사용하는 고용인에게는 양식 W-4 대신 양식 W-4(SP)인고용인 원천징수 정보기입서의 스페인어 버전을 제공할 수 있습니다.  

정확한 양식 W-4의 제출이 중요함을 고용인에게 반드시 알려야 합니다. 정당한 근거 없이 요구되는 세금보다 적은 금액의 원천징수를 초래하는 양식 W-4를 제출하는 고용인은 $500의 벌금에 적용될 수 있습니다.
상세한 정보는 간행물 15 (안내서 E)인 고용인의 세금 안내서, 간행물505인 세금 원천징수 및 추정세 그리고 IRS 웹사이트인 IRS.gov 의 원천징수 준수 질문과 대답을 참조하십시오. 비영주 외국인 고용인의 임금에 대한 소득세를 원천징수하는 절차는 통지서 2005-76 그리고IRS 웹사이트인 IRS.gov의 미국에서 고용된 외국인을 참조하십시오.

원천징수의 면제

고용인이 원천징수 면제 자격이 있는 경우, 그 고용인은 양식 W-4를 사용하여 자신의 임금으로부터 어떠한 연방 소득세도 공제하지 말도록 귀하에게 알릴 수 있습니다. 이러한 면세 신분의 자격이 되려면, 그 고용인은 이전 해에 어떠한 세금 책임도 없었어야 하며 현재 해에도 세금 책임이 없을 것으로 기대해야 합니다. 하지만 그 고용인이 부모나 다른 개인의 세금 보고서에서 부양가족으로 청구될 수 있다면, 추가의 제한 사항이 적용될 수 있습니다. 양식 W-4의 설명서를 참고하십시오. 원천징수의 면제를 청구하는 양식 W-4는 일 년 동안만 유효합니다. 다음 해에도 계속 원천징수의 면제를 받으려면, 그 고용인은 면제 상태를 청구하는 새 양식 W-4를 그 해의 2월 15일까지 제출해야 합니다. 만약 고용인이 새 양식 W-4를 귀하에게 제출하지 않으면, 그가 독신이며 공제가 허용되는 부양인이 없는 것으로 하여 세금을 원천징수 하십시오. 하지만 이 고용인이 이전에 제출한 양식 W-4(면제 상태를 청구하지 않음)가 있으며 유효하다면, 과거와 같이 원천징수 하십시오.

유효하지 않은 양식 W-4

양식 W-4에 대한 무단 변경이나 내용의 추가는 양식 W-4를 무효화시킵니다. 여기에는 고용인이 이 양식의 유효함을 증명하는 내용의 삭제, 양식에 대한 중대한 훼손 또는 요청된 항목 이외의 내용을 양식에 기재하는 것이 포함됩니다. 또한 고용인이 양식 W-4를 귀하에게 제공하는 날짜까지 어떤 식으로든지 사실에 아닌 내용을 표시하는 경우에도, 양식은 유효하지 않습니다. 유효하지 않은 양식 W-4을 받는 경우에는, 그 양식을 이용하여 연방 소득세의 원천징수를 결정하지 마십시오. 그 고용인에게 제출된 양식이 유효하지 않음을 알리고 다시 작성한 양식을 요구하십시오. 고용인이 유효한 양식을 제출하지 않는다면, 그 고용인이 독신이며 공제가 허용되는 부양인이 없는 것으로 간주하여 세금을 원천징수 하십시오. 하지만 이 고용인이 이전에 제출한 양식 W-4가 있으며 그 양식이 유효하다면, 과거와 같이 원천징수 하십시오.

문서보관 요구사항

고용인이 양식 W-4를 기입하여 서명한 후에는 귀하가 그 문서를 보관해야 합니다. 이 양식은 귀하가 고용인의 지시에 따라 연방 소득세를 원천징수하고 있으며 IRS가 요청하는 감사가 있을 경우에 사용됩니다. 양식 W-4는 여전히 검토의 대상입니다. 귀하는 특정 양식 W-4를 IRS로 보내도록 지시 받을 수 있습니다(서면 통지 또는 미래에 간행되는 지침서를 통하여). 귀하는 전자 형태의 양식 W-4에 대한 원본(하드카피)을 공급할 수 있어야 합니다.

락-인 서신(Lock-in Letter)

IRS는 양식 W-2인 임금 및 세금 계산서에 신고된 정보를 사용하여, 원천징수 준수에 문제가 있는 고용인을 식별합니다. 경우에 따라서, 특정 고용인에게 심각한 과소 원천징수의 문제가 발견되면, IRS에서는 요구되는 원천징수의 계산 목적을 위하여 특정 고용인에게 허용되는 원천징수 세율 및 최대 원천징수 허용 숫자를 명시하는 통지서(보통 “락-인 서신”이라고 부름)를 고용주에게 발급할 수 있습니다. IRS에서는 고용주가 락-인 서신에 근거하여 원천징수를 조정하기 전에, 그러한 결정을 반박하는 기회를 해당 고용인에게 제공할 것입니다.

IRS에서는 IRS가 고용주에게 해당 고용인에게 대하여 추가 소득세의 원천징수를 시작하도록 요구하는 내용을 설명하는 서신을 보내지만, 그 고용인이 IRS에 연락하여 자신의 원천징수 금액을 증가시키지 않았던 이유를 설명하는 경우는 해당되지 않습니다. 이 프로그램을 취급하는 부서의 무료 전화 번호와 주소는 서신에 제공됩니다. 추가의 보호 조치로서, 고용주는 그 고용인에게 제공할 통지서도 받게 됩니다.

락-인 서신이 유효하게 된 이후에는, IRS가 다르게 통지할 때까지 고용주는 더 적은 금액의 원천징수를 초래하는 어떠한 양식 W-4도 무시해야 합니다. 하지만 고용주는 락-인 서신에서 명시한 원천징수 세율 및 공제가 허용된 부양인의 숫자보다 많은 원천징수세를 초래하는  양식 W-4는 반드시 수용해야 합니다. 전자 방식의 양식 W-4 체계를 사용하는 고용주는 고용인들이 전자 방식의 양식 W-4 체계를 통하여 락-인 서신을 무효화하여 원천징수를 줄일 수 없도록 해야 합니다 락-인 서신 조항은 통지서 날짜로부터 12개월 이내에 재고용된 고용인에게도 적용됩니다.

락-인 서신이 유효하게 된 이후에는, 해당 고용인이 원천징수로부터의 완전한 면제를 청구하거나 락-인 서신보다 적은 소득세의 원천징수를 초래하는 원천징수 세율이나 원천징수 허용액 및 추가의 금액을 청구하길 원한다면, 그 고용인은 IRS에 반드시 연락해야 합니다. 이 프로그램을 취급하는 부서의 무료 전화 번호와 주소는 락-인 서신에 제공됩니다.

 


주제 756 – 가사 종업원에 대한 고용세 (Employment Taxes for Household Employees)

가사 종업원에는 가사도우미, 베이비시터, 정원사, 그리고 귀하의 개인 주거지에 귀하의 고용인으로서 일하는 다른 사람들이 포함됩니다. 귀하와 귀하의 독립 계약자로서 일하는 수리공이나 하수도공, 계약자 및 기타 사업 종사자는 귀하의 고용인이 아닙니다. 가사 종업원은 귀하가 그들의 일뿐만 아니라 일하는 방법도 관리할 수 있다면, 귀하의 고용인이 됩니다.

사회보장 및 의료보장 세금 (연방보험기금법 – FICA)

만약 귀하가 1년 동안 지정된 금액보다 많은 현금 임금을 가사 종업원에게 지불한다면 (2009, 2013년은 $1,800 이상), 귀하는 일반적으로 그 종업원에게 지불하는 모든 현금 임금으로부터 6.2%의 사회보장 세금과 1.45%의 메디케어 세금을 원천징수해야 합니다. (현금 임금에는 수표나 우편환으로 지불하는 임금도 포함됩니다.) 귀하가 귀하 종업원이 내야 하는 몫의 사회보장 및 의료보장 세금을 귀하 자신의 돈으로 내지 않는 한, 귀하는 현금으로 지불하는 임금 각각에 대하여 7.65 퍼센트를 원천징수해야 합니다.

또한 2013.1.1일부터는 납세자의 납세자 구분을 기준으로 한도액을 초과하는 개인의 메디케어 임금에 대하여 추가 메디케어 세금이 적용됩니다. 납세자 구분에 관계 없이 일년에 $200,000를 초과하여 지급된 개인의 임금에 대한 0.9%의 추가 메디케어 세금을 고용주가 원천징수할 책임이 있습니다. 고용주는 종업원에게 $200,000를 초과하는 입금을 지급하는 급여 기간에 추가 메디케어 세금의 원천징수를 시작해야 하고, 연도말까지 각 급여 기간에서 동 세금을 계속 원천징수해야 합니다. 추가 메디케어 세금에 대응하는 고용주 부담금은 없습니다.  추가 메디케어 세금에 대한 자세한 내용은 질문과 답변 부분을 참조하십시오.

이러한 구체적인 달러 금액과 비율은 간행물 926인 가사 고용주의 세금 안내서에서 “귀하는 고용세를 내야 하는가?”라는 주제에서 찾아볼 수 있습니다. 귀하가 원천징수한 금액 그리고 귀하 몫의 세금인 추가의 7.65퍼센트를 IRS 앞으로 지불하십시오. 만약 귀하가 종업원 몫의 사회보장 및 의료보장 세금을 자신의 돈으로 지불한다면, 귀하가 그 종업원 대신 지불한 금액은 종업원의 소득세 목적상 임금으로 간주됩니다. 하지만 이 금액은 사회보장 및 의료보장세 임금이나 연방실업세용 임금으로 간주되지는 않습니다.

귀하가 다음 개인에게 지불하는 임금에서는 사회보장 및 메디케어 세금을 원천징수하거나 지불하지 마십시오:

  1. 귀하의 배우자,
  2. 21세 미만의 귀하 자녀,
  3. 예외에 해당되지 않는 한 귀하의 부모,
  4. 가사 수행이 그 종업원의 주요 직업이 아닌 한 일 년 동안의 어느 기간이라도 18세 미만인 종업원. 그 종업원이 학생이라면, 가사의 수행은 그의 주요 직업으로 간주하지 않습니다.

이러한 예외에 관한 상세한 정보는 간행물 926의 페이지5를 참고하십시오.

연방 소득세의 원천 징수

귀하가 가사 종업원에게 지불하는 임금에 대해서는 연방 소득세를 원천징수할 필요가 없습니다. 하지만 귀하의 종업원이 연방 소득세의 원천징수를 요구하며 귀하가 이에 동의하면, 귀하는 양식 W-4인고용인 원천징수 정보기입서, 그리고 매년 갱신되는 세금 원천징수 표가 포함된 간행물 15 (안내서 E)인 고용주의 세금 안내서가 필요합니다.

양식 W-2, 임금 및 세금 계산서

귀하가 사회보장 및 의료보장 세금을 원천징수하고 지불해야 하거나 또는 귀하가 연방 소득세를 원천징수하는 경우, 귀하는 양식 W-2인 임금 및 세금 계산서를 종업원마다 작성해야 합니다. 또한 양식 W-3인 임금 및 세금 계산서의 전송 또한 필요합니다. 이러한 양식을 언제 그리고 어디에 제공하고 제출하는 지에 관한 정보는, 간행물 926인 가사 고용주의 세금 안내서에서 “어떠한 양식을 제출해야 하는가”를 참조하십시오, 양식 W-2를 작성하려면, 고용주 식별 번호(EIN)와 종업원의 사회복지 보장 번호가 모두 필요합니다. 이미 (EIN)을 가지고 있지 않다면, 인터넷 EIN 을 사용하여 이 번호를 신청하십시오. 이 사이트는 IRS 웹사이트인IRS.gov에서 "Businesses" 링크에 접속한 다음 "Business Topics" 아래에 있는 "Employer ID Numbers"를 클릭하여 찾을 수 있습니다. 인터넷 신청을 사용할 수 없다면, IRS 도우미가 전화상으로 EIN을 제공할 것입니다. 현지 시간으로 오전 7시에서 오후 10시까지 800-829-4933으로 전화하십시오. 또한 양식 SS-4인 고용주 식별 번호 신청서를 기입한 다음 우편이나 팩스로 보내서EIN을 신청할 수도 있습니다. 자세한 정보는 주제 752 및 주제 755를 참조하십시오.

연방실업세법(FUTA)

만약 귀하가 금년이나 이전 해에 어느 사분기 동안이라도 가사 종업원에게 $1,000보다 많은 현금 임금을 지불했다면, 귀하는 일반적으로 가사 종업원마다 지불하는 처음 $7,000의 현금 임금에 대하여 연방 실업 세금(FUTA 세금)을 지불해야 합니다. 하지만 귀하의 배우자나 21세 미만의 귀하의 자녀 또는 귀하의 부모에게 지불된 임금은 포함시키지 마십시오. 이러한 개인들에게 귀하가 지불한 금액은FUTA 세금을  적용해야 하는 임금으로 간주하지 않습니다. 일반적으로, 귀하가 주 정부의 실업 기금에 지불한 금액을 귀하의FUTA 세금에 대하여 공제를 받을 수 있습니다. 2010년의 경우, 인디애나와 미시건 및 사우스 캐롤라이나 주가 세액공제 감소 주에 해당합니다. 실업 혜택의 지불을 위해 연방정부로부터 빌린 돈을 상환하지 못한 주가 “세액공제 감소 주”가 됩니다. 만약 귀하가 세액공제 감소 주의 실업 보상법에 적용되는 임금을 지불했다면, 귀하의FUTA 세금에 대한 세액공제가 감소될 수 있습니다. 상세한 정보는 스케줄 H(양식 1040)을 위한 설명서에서 페이지 H-5 를 참고하십시오. 계산에 포함되지 않는 구체적인 금액과 임금은 간행물 926인 “귀하는 고용세를 지불해야 하는가?”라는 제목의 내용을 보십시오.

스케줄 H(양식 1040), 가사 고용세

FICA 세금이나 FUTA 세금에 적용되는 임금을 지불하거나, 귀하 종업원의 임금에서 소득세를 원천징수 한다면, 귀하는 스케줄 H (양식 1040)인 가사 고용세를 귀하의 개인 소득세 보고서인 양식 1040의 미국 개인 소득세 보고서와 함께 제출해야 합니다. 양식 1040을 제출할 필요가 없더라도, 스케줄 H는 여전히 제출하여 가사 고용세를 신고해야 합니다. 하지만 양식 940인 고용주의 연간 연방 실업(FUTA) 세금 보고서 그리고 양식 941인 고용주의 사분기별 연방 세금 보고서 혹은 사업상의 고용인을 위한 양식 944인 고용주의 연간 연방 세금 보고서나 농장 고용인을 위한 양식 943인 농업 고용인을 위한 고용주의 연간 연방 세금 보고서를 제출해야 하는 단독 경영주가, 가사 종업원의 세금 정보를 스케줄 H 대신 이러한 양식들을 이용하여 가사 종업원의 임금을 포함시키는 것을 선택하는 경우, 요구되는 입금 방법을 사용하여 각 양식이 요구하는 날짜까지 부과되는 세금을 모두 지불해야 합니다. 추가 정보는 그 양식의 설명서에서 얻을 수 있습니다.

추정세 납부

스케줄 H (양식 1040)를 제출할 경우, 양식 1040을 제출하기 전에 충분한 세금을 납부하여 귀하의 가사 종업원의 고용세 그리고 귀하의 소득세 모두를 커버한다면, 양식 1040에서의 세금 책임을 피할 수 있습니다. 고용인의 경우는 자신의 고용주에게 1년 동안 임금에서 더 많은 연방 소득세를 원천징수 하도록 요청할 수 있습니다. 또한 1년 동안 IRS에 대한 추정세 지불을 증가시키거나 이미 지불한 금액을 증가시킬 수 있습니다. 추정세의 지불은 양식 1040-ES를 사용하십시오.

1년 동안 귀하의 가사 종업원의 세금을 지불하지 않는다면, 귀하는 추정세의 과소 납부에 따른 벌금을 지불해야 할 수 있습니다. 주제 306을 참조하십시오.

상세한 정보는 간행물 926인 가사 종업원의 세금 안내서를 참조하십시오.

 


주제 757 - 양식 941 및 944 – 입금 요건 (Form 941 and 944 – Deposit Requirements)

양식 941인 고용주의 사분기 연방 세금 보고서 그리고 양식 944인 고용주의 연간 연방 세금 보고서에 기입하는 세금에는, 귀하 고용인에게서 원천징수된 연방 소득세와 사회보장 세금 및 의료보장 세금(통칭하여 “고용세”)가 포함됩니다. 고용세는 귀하의 입금 요건의 결정을 위하여 양식 941 또는 944에서 함께 가산됩니다. 제출 요건에 관한 규정은 주제 758을 참조하십시오.

세액이 $2,500 미만일 경우: 귀하가 양식 941을 제출하며 분기별 누적 고용세 금액이 $2,500 미만이면, 귀하는 제 시간에 제출하는 세금 보고서와 함께 이러한 세금을 납부할 수 있습니다.

마찬가지로 귀하가 양식 944를 제출해야 하며 누적된 고용세 금액이1년에 $2,500 미만이면, 귀하는 제 시간에 제출하는 세금 보고서와 함께 이러한 세금을 납부할 수 있습니다.

세액이 $2,500 이상일 경우: 만약 이 누적 세금이 (양식 941 제출자의 경우) 분기에 (양식 944 제출자의 경우) 일년에 $2,500 이상일 경우 이며 양식 941을 제출해야 한다면, 귀하는 일반적으로 자신의 입금 스케줄에 따라 이러한 세금들을 입금해야 합니다(주, 월별 또는 주 2회). 귀하가 연간 양식 944를 제출해야 하며 1년의 누적된 금액이 $2,500 이상인 경우에도, 일반적으로 동일한 방식으로 세금을 입금시켜야 합니다.

귀하의 고용세가 사분기 당(양식 941을 제출하는 개인) 혹은 연간(양식 944를 제출하는 개인) $2,500 이상이라도, 귀하가 간행물 15, (안내서 E)인 고용주의 세금 안내서에 나와 있는 입금 규정의 정확성에 의거하여 지불금을 내는 월별 스케줄 입금자라면 귀하는 세금 보고서와 함께 지불할 수 있습니다.

더욱이 귀하가 양식 941을 제출하는 경우, 이전 사분기의 누적된 귀하의 세금이 $2,500 미만이며 현재 사분기 동안 $100,000의 익일 입금 의무를 발생시키지 않았다면, 귀하는 입금 대신 현재 사분기의 기한에 맞게 제출하는 보고서와 함께 금액을 전액 지불할 수 있습니다.

또한 귀하가 양식 944 제출자로서 양식 944에 기입된 총 세액이 연간 $2,500를 초과하거나 분기당 $2,500 미만일 경우 해당 분기 후 다음달 말일까지 세금을 입금할 수 있습니다. 양식 944 제출자로서 귀하의 고용세 세금이 연간 $2,500 이상일 경우, 네 번째 분기 세금이 $2,500 미만이면 보고서와 함께 분기 고용세를 납부할 수 있습니다. 분기별 미납 과태료 부과를 피하려면 입금 규칙에 따라 첫째, 둘째, 셋째 분기의 세금을 납부했어야 합니다.

귀하가 COBRA 보험료 지원금을 납부했을 경우 해당 기간 동안 제공한 COBRA 보조금액만큼 급여 세금 입금을 감액할 수 있습니다. 이 납부액은 해당 기간의 첫 날 입금한 것으로 간주되고, 고용주의 입금 요건에 대하여 적용됩니다. COBRA 보험료 보조금에 관한 자세한 내용은IRS 웹사이트 www.irs.gov를 방문하여 검색어 COBRA를 입력하십시오.

귀하가 고용세를 입금해야 하는 경우, 월별 그리고 주 2회의 입금 스케줄 가운데 하나에 따라 입금해야 합니다. 현재 연도에 사용할 스케줄은 귀하의 회계 기간의 4사분기(양식 941 제출인) 또는 1년(양식 944 제출인) 동안 귀하가 신고한 금액에 근거합니다. 회계 기간에 관한 자세한 내용은 간행물 15 (안내서 E)인 고용주의 세금 안내서에서 11장을 참조하십시오.

회계 기간 동안 귀하가 신고한 세금이 $ 50,000 미만이면, 귀하는 월별 스케줄 입금자이며 일반적으로 매달 누적된 고용세를 다음 달 15일이나 그 이전에 입금해야 합니다. 예를 들어, 1월의 세금은 2월 15일까지 입금해야 합니다.

회계 기간 동안 신고한 세금이 $50,000 이상이면, 귀하는 주 2회 스케줄 입금자이며 일반적으로 귀하의 고용세를 다음 스케줄에 근거하여 입금해야 합니다:

  1. 고용인들에 대한 수요일, 목요일 및/또는 금요일의 지불에 해당하는 고용세는 다음 수요일까지 입금해야 합니다.
  2. 고용인에 대한 토요일, 일요일, 월요일 및/또는 화요일의 지불에 해당하는 고용세는 다음 금요일까지 입금해야 합니다.

주 2회 기간으로부터 평일 기준으로 3일 후의 날짜가 법정 공휴일인 경우 해당 법정 공휴일마다 입금일이 추가로 하루씩 연장됩니다.

귀하가 월별 입금자이거나 주 2회 입금자이거나 관계 없이, 입금 기간 동안의 하루라도 $100,000 이상의 세금이 누적되었다면, 귀하는 익일 입금 요건에 해당됩니다. 이러한 경우, 귀하는 그 해의 연말까지 그리고 그 다음 해 동안 주 2회 입금자가 됩니다. $100,000 익일 입금 규칙에 관한 세부 사항은 간행물 15 (안내서 E)인 고용주의 세금 안내서를 참조하십시오.

귀하가 새 고용주이면, 회계 기간 동안 귀하의 세금은 귀하의 사업이 존재하지 않았던 모든 사분기에는 “0”으로 간주됩니다. 그러므로 사업의 첫 해에는 $100,000 익일 입금 규칙이 적용되지 않는 한, 귀하는 월별 스케줄 입금자가 됩니다.

영업일이 아닌 날에 입금을 해야 하는 경우, 그 입금을 다음 영업일이 끝나기 전에 한다면 적기 입금으로 간주됩니다. 영업일이란 토요일, 일요일 또는 법정 휴일이 아닌 모든 날을 말합니다. 예를 들어, 금요일에 입금을 해야 하는데 금요일이 법정 휴일이라면, 그 입금을 다음 월요일(월요일이 영업일인 경우)까지 하면 적기 입금으로 간주됩니다. “법정 공휴일”이란 용어는 컬럼비아 특별구의 법정 공휴일을 의미합니다. (See Chapter 11 of 간행물 15, (안내서 E), 고용주 세금 안내의 제11장을 참조하십시오.) 명시된 공휴일 이외에 주 전체 법정 공휴일로 인하여 연방세 입금 기한이 연장되지는 않습니다.

모든 입금은 전자 자금 이체로 해야 합니다. 일반적으로 전자 자금 이체는 전자 방식 연방세 지불 체계(EFTPS)를 사용하여 실행합니다.

EFTPS에 의하여 제 때에 입금하려면, 그 입금의 기한인 전 날 오후 8시(동부 시간)까지 입금을 해야 합니다. 귀하를 대신하여 제 삼자가 입금하는 경우에는 마감 시간이 다를 수 있습니다. 입금의 기한일 전 날 오후 8시(동부 시간)까지 EFTPS에서 입금 거래를 하지 못하는 경우라도, 당일 지불을 위한 FTA(연방세 신청서)를 사용하여 제 시간에 입금할 수 있습니다. 당일 지불 방법이 필요한 경우에는, 미리 자신의 금융기관과 준비를 해야 합니다. 이 방법의 가용성과 기한 및 비용에 대하여 자신의 금융 기관에 알아보십시오. 금융 기관은 이러한 방식의 지불에 대하여 수수료를 부과할 수 있습니다. 당일 자금 이체를 위하여 금융 기관에 제공해야 하는 정보에 관하여 자세히 알아보려면, www.eftps.gov를 방문하여 Same-Day Payment Worksheet(당일 지불 계산서)를 다운하십시오.

입금이 늦어지거나 입금해야 하는 지불금을 IRS 앞으로 직접 우송하는 경우, 정당한 이유가 있지 않는 한 벌금이 있습니다.

$2,500 한도 미만에 해당하는 고용주는 자신의 양식 941 또는 양식 944와 함께 고용세를 지불할 수 있으며, EFTPS를 이용하여 자발적으로 입금할 수 있으며 또는 이 세금 보고서와 관련 있는 설명서가 제공하는 다른 지불 방법들을 사용할 수도 있습니다.

EFTPS에 등록하려면, 사업체는 800-555-4477번, 개인은 800-316-6541 번으로 전화하고, 온라인으로 등록하려면 www.eftps.gov를 방문하십시오.

전자식 연방세 납부 시스템에 관한 정보는 간행물 966(PDF)를 참조하고, 입금 규칙에 관한 자세한 내용은 간행물 15 (안내서 E)인 고용주의 세금 안내서를 참조하십시오.

 


주제 758 - 양식 941 – 고용주의 사분기별 연방 세금 보고서 및 양식 944 – 고용주의 연간 연방 세금 보고서 (Form 941 – Employer's Quarterly Federal Tax Return and Form 944 – Employers Annual Federal Tax Return)

일반적으로 양식 941인 고용주의 사분기별 연방 세금 보고서 또는 양식 944인 고용주의 연간 세금 보고서를 제출하는 목적은, 귀하가 지불한 임금과 귀하의 고용인들이 귀하에게 보고한 팁 및 고용세(원천징수한 연방소득세, 원천징수한 사회보장 및 의료보장 세금, 그리고 귀하 몫의 사회보장 및 메디케어 세금)를 보고하는 것입니다. 양식 944는 이 양식을 제출하도록 IRS의 통지를 받는 소기업 고용주만이 제출할 수 있습니다. 농장 고용인들에 대한 입금과 세금을 보고하려면, 양식 943인 농업 고용인을 위한 고용주의 연간 세금 보고서를 제출하면 됩니다. 농업 고용주의 보고 및 입금 요건에 관한 사항은 주제 760을 참고하십시오.

양식 941은 사분기마다 제출해야 합니다. 1사분기는 1월부터 3월까지입니다. 2사분기는 4월부터 6월까지입니다. 3사분기는 7월부터 9월까지입니다. 4사분기는 10월부터 12월까지입니다. 양식 941은 일반적으로 각 사분기의 마지막 날 다음 달의 월말이 그 기한입니다. 예를 들어, 귀하가 1사분기 즉, 1월부터 3월까지 지불한 임금은 양식 941을 4월 30일까지 제출해야 하는 양식에 보고해야 합니다.

세금 보고서의 기한 날짜가 토요일이나 일요일 또는 법정 휴일인 경우, 그 보고서는 다음 영업일에 제출할 수 있습니다. “법정 휴일”이란 용어는 콜럼비아 특정구의 모든 법정 휴일을 의미합니다. 법정 휴일의 목록은 간행물 15 (안내서 E)인 고용주의 세금 안내서를 참고하거나 IRS.gov를 방문하여 검색 칸에 “legal holidays”를 입력하면 됩니다.

정부 고용주를 포함하여 임금이 많지 않은 일부 고용주들은 양식 941을 사분기마다 제출하는 대신 연간 보고서인 양식 944를 제출합니다. 양식 944는 일반적으로 다음 해의 1월 31일이 그 기한입니다(예: 2011 납세 연도는 2012년 1월 31일). 양식 944의 목적은 일부 고용주들이 사회보장과 메디케어 세금 및 원천징수된 연방소득세를 보고하는데 있어서 1년에 1회 고용세 보고서를 제출하며 또한 대부분의 경우 고용세를 이 보고서와 함께 지불하도록 허용하여 소기업의 부담을 덜어주는 것입니다. 양식 944는 연간 고용세 금액이 $1,000 이하인 고용주를 위하여 마련된 것입니다.

연간 추정 고용세가 $1,000 이하이면서 양식 944를 제출하고자 하는 적격 고용주는 IRS에 연락하여 이 양식을 제출하겠다고 요구해야 합니다. IRS에게 그 통지를 하지 않을 경우 고용주는 양식 944를 제출할 수 없습니다. 양식 944를 제출해야 하는데 양식 944를 제출하고자 하는 고용주는 분기별 양식 941을 제출할 수 있도록 요구하기 위해 반드시 IRS에 통지해야 합니다. 자세한 내용은 예규 2009-51과 양식 944 설명서를 참조하십시오.

만약 양식 944의 제출을 통보 받은 고용주의 경우 1년 동안 사업이 성장하여 고용세 금액이 $1,000 한도를 초과하더라도, 그 해에는 여전히 양식 944를 제출해야 합니다. 이러한 자격 한도를 초과하는 고용주는 그 해의 제출 요구조건이 양식 941로 변경되었음을 IRS로부터 통보 받을 때까지 양식 941을 제출해야 합니다.

일반적으로 고용주는 양식 941 또는 양식 944를 제출할 때 세금을 납부하는 대신에 자신의 고용세를 입금해야 합니다. 이러한 입금에 관한 규칙은 간행물 15 또는 주제 757을 참조하십시오. 모든 세금을 제 때에 입금했다면, 보고서 제출 기한 후에 10일이 추가로 제공됩니다.

경우에 따라서 사회보장 및 메디케어 세금으로 보고된 금액을 귀하의 올바른 세금 책임과 맞추기 위하여 조정해야 합니다. 예를 들어 양식 941 및 양식 944에 나와 있는 사회보장 및 메디케어 세금 총계는 귀하의 임금 기록의 총계와 약간 다를 수 있으며, 이것은 개별 고용인의 급여 계산 시 반올림으로 인하여 소액이 가감되기 때문입니다. 귀하는 소액 조정으로 인한 이러한 차액을 세금 조정 라인에서 더하거나 뺄 수 있습니다. 또한 귀하는 조정 라인을 사용하여 고용인의 팁에 대하여 징수할 수 없었던 사회보장 및 메디케어 세금 또는 보험회사와 같은 제삼자에 의하여 사회보장 및 메디케어 세금이 원천징수된 병가 수당을 보고할 수 있습니다. 이전에 제출한 양식 941이나 양식 944의 오류를 정정하려면, 양식 941-X인 조정된 고용주의 사분기별 연방 세금 보고서 또는 환불 청구 그리고 양식 944-X인 조정된 고용주의 연간 연방 세금 보고서 또는 환불 청구를 각각 사용할 수 있습니다.

원천징수된 연방소득세와 사회보장 및 의료보장세금은 양식 941과 양식 944에서 함께 가산됩니다. 결과적인 순 세금은 그 사분기(양식 941) 또는 그 연도(양식 944)에 귀하에게 지불 책임이 있는 고용세의 금액입니다. 이 금액이 $2,500 이상이면 월별 스케줄 입금자의 경우 양식 941 및 양식 944의 파트 2에서 매달의 세금 책임을 기입합니다. 양식 941을 제출하는 주 2회 입금자인 경우, 양식 941, 스케줄 B인 주 2회 스케줄, 입금자의 세금 책임 보고서에서 세금 책임을 보고합니다. 양식 944를 제출하는 주 2회 입금자는 양식 954-A인 연방세 책임의 연간 기록에서 세금 책임을 보고합니다. 양식 941의 파트 2와 양식 944의 파트 2, 스케줄 B(양식 941) 그리고 양식 945-A의 목적은, 귀하가 고용인들에 지불한 시기와 그 지불에 대한 세금 책임을 IRS에게 알리기 위함입니다. IRS는 이 정보를 사용하여 귀하가 고용세를 제 때 입금했는지 결정합니다.  

월별 입금자는 매달 지불 책임이 있는 사회보장 및 의료보장 세금 그리고 원천징수된 연방 소득세의 합계를 양식 941의 파트 2 또는 양식 944의 파트 2에서 보여주어야 합니다. 주 2회 입금자는 매일 지불 책임이 있는 사회보장 및 의료보장 세금 그리고 원천징수된 연방 소득세의 합계를 스케줄 B(양식 941) 또는 양식 945-A에서 보여주어야 합니다. 귀하의 고용세에 대한 책임이 발생하는 시기는 지불 기간이 끝날 때가 아니라 귀하가 고용인에게 임금을 실제로 지불하는 시기입니다. 예를 들어, 귀하의 지불 기간이 9월 24일에 끝나더라도 10월 1일까지는 고용인들에게 지불하지 않는다면, 이들의 임금을 보고할 때는 지불 기간이 끝난 3사분기가 아니라 귀하가 실제로 고용인들에게 임금을 지불했으며 세금 책임이 발생한 4사분기입니다.

양식 941 및 양식 944의 파트 2, 양식 941의 스케줄 B 또는 양식 945-A를 올바로 기입하는 것은 매우 중요합니다. 그렇지 않으면 귀하가 세금을 그 기한에 입금하지 않은 것으로 보일 수 있습니다. 입금 연체에 따른 벌금이 있으며, 입금이 연체된 기간에 따라 그 범위는 2%부터 15%까지입니다.

일반적으로 귀하가 보고서와 함께 세금을 납부할 책임이 없다면 , 양식 941 및 양식 944와 함께 지불할 잔액은 없어야 합니다. 일반적으로 사분기별 세금 책임의 총계가 $2,500 미만인 납세자만이 세금 보고서와 함께 지불할 수 있습니다. 만약 이미 입금되었어야 할 세금을 세금 보고서와 함께 지불한다면, 벌금이 있을 수 있습니다. 보고서와 함께 세금을 입금/납부해야 해야 하는 규칙에 관한 내용은 세금 주제 757 및 간행물 15를 참조하십시오. 양식 941 또는 양식 944는 반드시 서명, 날인한 다음 우송해야 합니다.

양식 941 및 양식 944의 입금 규정과 제출 요건에 관한 상세한 정보는 간행물 15 (안내서 E)인 고용주의 세금 안내서를 참고하십시오.

 


주제 761 – 팁(봉사료) – 원천징수 및 보고 (Tips – Withholding and Reporting)

귀하를 위해 일하는 동안 한 달에 $20 이상의 팁을 받는 고용인은 자신이 받는 팁의 총액을 귀하에게 보고해야 합니다. 고용인은 다음 달 10일까지 그 보고서를 귀하에게 제공해야 합니다. 한 달에 받는 팁이 $20 미만인 고용인은 귀하에게 팁을 보고할 필요는 없지만, 그 금액을 소득으로 보고하고 세금을 지불해야 합니다.

현금 팁에는 고객에게서 직접 받은 팁, 팁 분배 계약에 따라 다른 직원으로부터 받은 팁, 그리고 귀하가 다른 직원에게 분배한 팁(예: 크레딧 카드 및 데빗 카드 부과금)도 포함됩니다. 직접, 간접적으로 팁을 받은 직원들은 모두 자기가 받은 팁을 고용주에게 보고해야 합니다.

청구서에 추가되는 또는 고객이 지불해야 하는 것으로 고용주가 지정한 서비스 수수료가 종업원에게 지급되었을 경우 이는 팁이 아니고 일반 임금에 해당됩니다. 팁이 아닌 일반 임금은 사회복지세, 메디케어 세금 및 연방 소득세 원천징수 대상에 해당됩니다. 또한 미국세법의 45B 조에 의해 고용주가 세액공제를 계산할 때 팁이 아닌 임금을 사용할 수 없는 데, 그 이유는 이 금액이 “팁”이 아니기 때문입니다. 서비스에서 발생하는 서비스 수수료(“자동 팁”이라고도 함)의 일반적인 예를 들면 다음과 같습니다.

  • 대규모 파티 수수료 (식당)
  • 바틀 서비스(Bottle Service) 수수료 (식당 및 나이트 클럽)
  • 룸 서비스 수수료 (호텔 및 휴양지)
  • 계약된 수하물 지원 수수료 (호텔 및 휴양지)
  • 필수 배달 수수료 (피자 또는 기타 소매 납품).

고용인은 양식 4070A인 고용인의 팁의 일일 기록을 사용하여 자신의 팁에 대한 일일 기록을 관리할 수 있으며, 양식 4070인 고용인의 고용주에 대한 팁 보고서를 사용하여 자신의 팁을 보고할 수 있습니다. 두 양식 모두 간행물 1244 고용인의 팁의 일일 기록 및 고용주에 대한 보고서에 포함되어 있습니다. 또한 팁을 보고할 수 있도록 고용인을 위해 다른 수단(고용인이 이용할 수 있는 전자식 팁 보고 시스템)을 제공할 수도 있습니다.

고용인으로부터 팁 보고서를 받으면, 이 보고서를 사용하여 그 지불 기간 동안 임금 및 보고된 팁에 대한 사회보장 및 메디케어 세금 그리고 원천징수할 소득세를 정산하십시오. 귀하는 고용주 몫의 사회보장 및 메디케어 세금을 지불할 책임이 있습니다. 귀하는 고용인 몫의 사회보장 및 메디케어 세금, 연방 소득세를 징수해야 합니다.

2013.1.1일부터는 납세자의 납세자 구분을 기준으로 한도액을 초과하는 개인의 메디케어 임금에 대하여 추가 메디케어 세금이 적용됩니다.  납세자 구분에 관계 없이 일년에 $200,000를 초과하여 지급된 개인의 임금에 대한 0.9%의 추가 메디케어 세금을 고용주가 원천징수할 책임이 있습니다. 고용주는 종업원에게 $200,000를 초과하는 입금을 지급하는 급여 기간에 추가 메디케어 세금의 원천징수를 시작해야 하고, 연도말까지 각 급여 기간에서 동 세금을 계속 원천징수해야 합니다. 추가 메디케어 세금에 대응하는 고용주 부담금은 없습니다.  추가 메디케어 세금에 대한 자세한 내용은 질문과 답변 부분을 참조하십시오.

이러한 세금은 고용인에게 지급하는 임금이나 고용인이 귀하에게 제공하는 다른 자금으로부터 징수할 수 있습니다.  만약 고용인의 임금과 고용인이 제공하는 다른 자금으로부터 충분한 금액이 나오지 않는 경우에는 다음 순서에 따라 세금을 원천징수합니다.

  1. 고용인의 임금에 대한 사회보장세 및 메디케어 세금
  2. 고용인의 임금에 대한 연방 소득세
  3. 고용인의 임금에 부과되는 주/지방 세금
  4. 고용인이 보고한 팁에 대한 사회보장세 및 메디케어 세금
  5. 고용인이 보고한 팁에 대한 연방 소득세

이 순서를 정하기 위한 규칙의 목적상, 팁에 대한 고용인 몫의 메디케어 세금 원천징수 규칙이 팁에 대한 추가 메디케어 세금의 원천징수에도 적용됩니다.

나머지 미납 연방 소득세는 해당 연말까지 고용인의 다음 급여에서 원천징수해야 합니다. 하지만 팁에 부과되는 고용인의 사회보장 및 메디케어 세금의 전액을 고용인 세금 보고 달의 익월 10일까지 징수할 수 없으면, 세금을 징수할 필요가 없습니다. 또한 징수하지 못한 금액은 귀하의 고용세 보고서(예: 양식 941 고용주의 사분기별 연방 세금 보고서)에서 조정액으로 표시하십시오.  또한 미징수 사회복지세와 메디케어 세금은 고용인의 양식 W-2, 임금 및 세금 내역서의 해당 칸에 반드시 보고해야 하지만, 미징수 추가 메디케어 세금을 양식 W-2에 표시하지는 마십시오. 고용인의 임금 및 팁에 대한 모든 연방 소득세와 추가 메디케어 세금이 연말까지 징수되지 않는 경우 팁을 받은 고용인에게 그 사실을 알릴 수 있고, 고용인은 추정세의 과소 지불에 대한 벌금을 물을 수 있습니다.

고용인의 양식 W-2를 작성할 때, 임금과 팁 및 기타 보상을 "임금, 팁, 기타 보상"으로 표시된 칸에 포함시키십시오.  메디케어 임금과 팁 그리고 사회복지 팁은 해당 칸에 각각 포함시키십시오.  고용주의 연방실업세에 대한 금액을 산정할 때, 보고된 팁을 고용인의 임금에 가산하십시오.

귀하가 대규모 음식/음료 시설을 운영할 경우, 양식 8027고용인의 팁 소득 및 할당된 팁의 연례 정보 보고서를 매년 제출해야 하고 팁을 고용인에게 할당하는 것이 필요할 수 있습니다. 귀하가 대규모 음식/음료 시설을 운영하고, 음식이나 음료가 구내에서 소비하도록 제공하며, 보통 하루에 80시간 이상 일하는 사람들을 10명 이상 고용하는 경우가 이에 해당됩니다. 귀하가 둘 이상의 식품이나 음료 서비스 시설을 소유한다면, 각 시설마다 별도로 양식 8027을 제출해야 합니다.  양식 8027의 제출 기한은 다음 해 2월 말입니다 (또는 전자 방식으로 제출하는 경우는 3월 31일). 양식 8027의 제출 기준에 해당되지만 이 양식을 제출하지 않으면, 법에 의하여 전자 방식의 제출 미이행을 포함하여 올바른 정보 보고서의 적기 미제출에 대한 벌금이 부과됩니다.

모든 고용인들이 보고한 팁 총계가 귀하의 총수입액의 8퍼센트 미만이면(IRS에서 더 낮은 비율을 승인하지 않는 한), 귀하는 그 차액을 팁을 받았던 고용인들에게 할당해야 합니다.  이러한 할당은 고용인 각자의 총수입에 대한 몫이나 총 일한 시간의 몫 또는 귀하와 고용인들 사이의 서면 합의서를 기준으로 할 수 있습니다.  팁을 할당했던 각 고용인의 할당 내역은 양식W-2에서 "Allocated Tips(할당된 팁)"으로 표시된 칸에 입력하십시오.  귀하가 필수 정보를 입력하지 않은 각 양식에 대하여 정확한 양식 W-2를 제출, 제공하지 않은 것에 대하여 벌금이 부과될 수 있습니다. 할당된 팁은 귀하의 고용인이 귀하에게 보고한 것이 아니므로, 이에 대한 소득세와 사회보장 및 메디케어 세금은 원천징수하지 마십시오.

귀하가 팁을 할당해야 하는지 여부에 관계 없이 고용인은 귀하에게 모든 팁을 계속 보고해야 하고, 귀하는 급여 세금 산정 시에 그들이 보고한 금액을 사용해야 합니다.

고용주는 팁 세율 결정 및 교육 프로그램에 참가할 수 있습니다.  이 프로그램은 주로 납세자가 자신의 팁 보고 책임을 이해하고 준수하도록 도움으로써 팁 소득 보고를 개선할 목적으로 개발된 자발적인 합의로 이루어집니다.  이러한 자발적인 준수 합의는 고용주나 고용인 모두에게 많은 혜택을 제공합니다. 이러한 합의 사항 가운데 두 가지가 팁 세율 결정 합의(TRDA) 그리고 팁 보고 대체 약정(TRAC)입니다. 팁 합의에 속하는 도박 산업 팁 준수 합의(GITCA)는 도박(카지노) 산업을 위한 것입니다. . GITCA, TRDA 및 TRAC에 관한 상세한 정보를 얻으려면IRS 웹사이트 www.irs.gov에 접속한 다음 시장 세그먼트 이해(MSU) 합의를 검색하십시오: 검색할 키워드는 "MSU"입니다.

고용주 책임에 관한 자세한 내용은 간행물 15 (회보 E) 고용주 세금 안내를 참조하십시오. 고용인의 책임에 관한 자세한 내용은 간행물 531 팁 소득 보고 및 IRS 비디오 포털에 있는 팁 소득 보고 - The Jill and Jason Show를 참고하십시오. 또한 http://www.irs.gov/irb/2012-26_IRB/ar07.html에 있는 Rev. Rul. 2012-18, 2012-26 I.R.B. 1032를 참고하십시오. 이 소득 규칙은 팁에 부과되는 사회복지세 및 메디케어 세금과 관련된 해당 고용주와 고용인에 대한 지침을 질문 답변 형식으로 설명하며, 여기에는 팁과 서비스 수수료의 차이에 관한 정보, 섹션 3121(q) 및 45B 세액공제에 근거한 사회복지세와 메디케어 세금의 고용주 분담금 보고 등이 포함됩니다.

 


주제 762 – 독립 계약자와 종업원 비교 (Independent Contractor vs. Employee)

독립계약자 (자영업자) 또는 고용인(직원)?

 

 


 

주제 763 - 건강보험 개혁법 (The Affordable Care Act)

2010년에 제정된 건강보험 개혁법(Affordable Care Act)에는 발효 중이거나 향후 몇 년 동안 시행될 몇 가지 세금 조항이 포함되어 있습니다. 아래 제목에서 설명하는 정보는 그 법안의 일부 소득세 조항을 간단히 설명합니다.

 소기업 건강보험 세액공제

이 새로운 세액공제 제도는 소기업과 소규모 면세 조직이 직원들의 보험료 부담에 여유를 갖도록 지원하며, 특히 저/중 소득 근로자를 보유한 업체들을 대상으로 고안되었습니다. 이 세액공제 제도는 소규모 고용주가 최초 건강보험 적용을 장려하고 이미 적용 중인 보험을 유지하도록 지원하기 위해 설계되었습니다.  일반적으로 이 세액공제는 최소한 직원들의 1인 보험 비용의 절반 이상을 지급하는 소규모 고용주들이 활용할 수 있습니다.  2014년 이후의 과세 연도에 세액공제 자격을 얻으려면 소기업 건강 옵션 프로그램(SHOP Exchange)을 통해 고용주가 제공하는 유자격 헬스 플랜(QHP)에 가입된 각 종업원의 보험료를 소기업 고용주가 분담해야 합니다. 이 주제에 관한 자세한 내용은 소기업 건강보험 세액공제(Small Business Health Care Tax Credit) 페이지를 참조하십시오.

성인 자녀에 대한 건강보험 적용범위

종업원의 자녀에게 고용주가 제공하는 건강 관리 비용에 대한 비과세 처리는 자녀가 26세가 되는 연도의 말까지 연장됩니다. 종업원의 유자격 자녀에 대한 고용주의 헬스 플랜 보장에 근거하여 발생하는 비용과 보상액에 대해서는 IRS의 부양가족 기준에 관계 없이 소득세, FICA 및 FUTA 세금이 부과되지 않습니다.  이 확장된 건강보험 세금 혜택은 다양한 직장과 은퇴자 건강 계획에 적용됩니다. 카페테리아 플랜(cafeteria plan – 종업원이 최소한 하나의 유자격 혜택 및 과세 대상 혜택(예: 현금) 옵션 중에서 선택하도록 허용하는 플랜)을 보유한 고용주는 종업원이 비과세 기여금으로 자녀에 대한 건강 보험료를 납부하도록 허용할 수 있습니다 또한 이 혜택은 자신의 연방 소득세 보고서를 통해 자영업 건강보험 공제를 받을 자격이 있는 자영업 개인에게도 적용됩니다.

양식 W-2를 통해 고용주가 제공하는 건강보험 적용의 보고

     건강보험 개혁법은 고용주에게 고용주 후원 단체 건강 플랜에 근거한 보험료를 고용주 제출 양식 W-2, ‘임금 및 세금 내역서”의 12번 칸에 코드 DD를 사용하여 보고하도록 요구합니다.  양식 W-2를 통해서 보건 의료 보장 비용을 보고하는 것은 단순히 정보 제공 목적입니다.  이 보고 요건은 종업원들에게 의료보험 비용에 관하여 유용한 소비자 비교 정보를 제공할 목적으로 마련되었습니다.  고용주의 건강보험 기여금의 가액은 여전히 종업원의 소득에서 제외되며 과세되지 않습니다.  많은 고용주들이 2012 과세연도 및 그 이후까지 전환기 구제 조치를 받을 자격이 있으며, 이는 그 보고 요건에서 이 전환기 구제 조치의 일부 또는 전부를 제한하는 지침이 발표될 때까지 유효합니다.  고용주의 전체 종업원을 위해 부담하는 보고 비용의 합계를 양식W-3, ‘임금 및 세금 내역서 송달’에서 보고하도록 요구하지 않습니다.  보고에 관한 자세한 내용은 양식 W-2 및 W-3에 대한 일반 지침을 참고하십시오.

추가 메디케어 세금

     새로운 추가 메디케어 세금(Additional Medicare Tax)이 2013년부터 발효됩니다. 0.9% 추가 메디케어 세금은 개인 납세자 구분을 기준으로 한도 금액을 초과하는 개인의 임금, 철도 종업원 퇴직 세법 보상금 및 자영업 소득에 적용됩니다. 한도 금액은 부부 공동 보고 기혼 납세자는 250,000 달러이고, 부부 별도 보고 기혼 납세자는 125,000 달러, 여타 모든 납세자는 200,000 달러입니다.  고용주는 연간 200,000 달러를 초과하여 종업원에게 지급하는 임금이나 보상에서 추가 메디케어 세금을 원천징수할 책임이 있습니다.  추가 메디케어 세금에 대한 자세한 내용은 질문과 답변을 참조하십시오.

순투자 소득세

새로운 순투자 소득세(Net Investment Income Tax)가 2013년부터 발효됩니다. 3.8% 순투자 소득세는 특정 한도 금액 이상의 특정 투자 소득이 발생하는 개인, 자산 및 신탁자산에 적용됩니다. 순 투자 소득이 있고 또한 수정된 조정 총소득이 부부 공동 신고자 및 자녀가 있는 유자격 미망인(홀아비) 납세자의 경우 $250,000 달러를, 부부 별도 신고자인 납세자의 경우 $125,000달러를, 기타 모든 납세자의 경우 $200,000 달러 한도를 초과할 경우 해당 개인은 세금을 납부해야 합니다.    순투자 소득세에 관한 자세한 내용은 순투자 소득세 FAQ를 참조하십시오.

보험료 세액 공제

     2014년부터는 건강 보험 시장을 통해 자신의 건강 보험을 취득하는 개인과 가족은 보험료 세액 공제를 받을 자격이 있습니다. 이 세액 공제는 소득이 많지 않은 사람들이 건강 보험을 보다 저렴하게 구입하도록 지원할 수 있습니다. 보험료 세액공제는 환불 가능하므로 소득세가 거의 없는 납세자들도 여전히 혜택을 받습니다. 세액공제 금액은 보험료 납부에 이용되도록 납세자의 보험회사에 선불로 지급될 수 있습니다. 시장에서 2014년도분 건강 보험을 구입할 수 있는 등록 기간은 2013년 10월 1일부터 2014년 3월 31일까지입니다.

이 주제에 관한 자세한 내용은 IRS.gov에서 보험료 세액 공제 페이지를 참조하십시오. 시장 요건 및 그들이 제공하는 헬스 플랜의 관리 업무는 보건복지부가 관할하고 있습니다. 귀하의 보험 보장 옵션, 재정적 지원 및 시장에 관한 자세한 내용은 HealthCare.gov를 참조하십시오.

추가 정보

건강보험 개혁법에 포함된 이들 조항 및 기타 세금 조항에 관한 자세한 내용은 건강보험 개혁법(Affordable Care Act, ACA) 세무 조항 페이지를 참조하세요. 귀하의 보험 보장 옵션, 재정적 지원 및 건강 보험 시장에 관한 자세한 내용은 보건복지부 웹사이트 HealthCare.gov를 참조하세요.

 

Page Last Reviewed or Updated: 01-May-2014