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고용주 세금 정보

주제 751 – 사회보장세 및 의료보장세 원천징수의 세율 (Social Security and Medicare Withholding Rates)

연방보험기금법률(FICA) 세금에는 두 가지의 별도 세금이 포함됩니다. 하나는 사회보장세이며 다른 하나는 의료보장세입니다. 각각 다른 세율이 적용됩니다. 사회보장세에만 임금을 기준으로 하는 한도가 있습니다. 이 임금 기준 한도란 그 해에 세금에 적용되는 최대 임금 액수를 말합니다..
한 해 동안 두 명 이상의 고용주를 위해 일했으며 귀하의 총 임금이 그 해의 최대 임금을 초과했다면, 사회보장세가 귀하의 급료로부터 너무 많이 원천징수 되었을 수 있습니다. 귀하는 그러한 초과 금액을 같은 해의 세금 보고서에서 세액공제로서 청구할 수 있습니다. 이 세액공제를 청구하려면 양식 1040 (PDF) 혹은 양식 1040A (PDF)를 제출해야 합니다.

상세한 정보는 간행물 505인 세금 원천징수 및 예상소득세 참조하십시오.


주제 752 - 양식 W-2 – 납세지, 납세시기 및 방법 (Form W-2 – Where, When, and How to File)

고용주는 각 고용인에 대하여 그 해에 지불 한 임금과 원천징수된 세금을 보여주는 양식 W-2 (PDF)인 임금 및 세금 계산서를 사회복지보장국(SSA)과 해당 고용인에게 제공해야 합니다. 양식 W-2가 그 해에 고용인의 사회보장세 및 의료보장세에 대한 정보를 전송하는 데 사용되는 유일한 문서이기 때문에, 양식 W-2를 정확하게 제 시간에 작성하는 것이 매우 중요합니다.

공식 양식 W-2는 다수의 사본들이 포함된 패킷으로 제공됩니다. 이 양식 패킷은 사용자가 필요로 하는 양식 W-2 (Copy A, Copy 1, Copy B, Copy C, Copy 2 및 Copy D)의 사본 여섯 장을 모두 제공합니다. 양식 W-2의사본 A는 전송 양식 W-3와 함께 다음 해 2월의 마지막 날까지 사회복지보장국으로 보내져야 합니다. 사업을 정리했거나  또는 전자식으로 제출하는 경우 특별 기한이 적용됩니다. 양식 W-3 및사회복지보장국으로 보내지는 양식W-2의 사본 A는 스캔 가능한 형태이어야 하며, IRS.gov 웹사이트인 IRS.gov 에서 온라인으로 또는 800-829-3676으로 전화하여 주문할 수 있습니다. 추가 정보는 양식 W-2 및 W-3의 설명서를 참조하십시오. 사본 1은 해당되는 경우 자신의 주, 시 또는 지역 세무 당국으로 보내십시오. 주, 시 또는 지역의 세무 당국에 연락하여 요구조건과 전송 정보를 알아보십시오. 고용주용 사본인 사본 D는 4년 동안 보관해야 합니다.

양식 W-2의 사본 B, C 및 2는 다음 해의 1월 31일까지 고용인에게 제공해야 합니다. 만약 그 해의 연말이 되기 전에 어떤 고용인이 더 이상 귀하를 위해 일하지 않는다면, 1월 31일 이전에 언제든지 양식 W-2를 과거 고용인에게 제공할 수 있습니다. 고용인이 양식 W-2를 요구하는 경우, 귀하는 요청 후 30일 이내 또는 마지막 임금 지급일로부터 30일 이내 가운데에서 더 늦은 날까지 그 고용인에게사본 B, C 및 2를 제공해야 합니다.

양식 W-2를 제출해야 하는 사람은 누구든지 양식 W-3 (PDF)인 임금 및 세금 계산서의 전송 또한 제출하여 양식W-2의 사본 A를 사회복지보장국으로 전송해야 합니다. 관련 있는 고용 세금 양식들(그 해의 양식 941, 양식 943, 양식 944 또는 양식 1040,스케줄 H)에서 신고되는 금액들의 총계는 양식 W-3에 신고된 금액들과 일치해야 합니다. 양식 W-2와 W-3에는 각각 별도의 설명서가 있습니다. 양식 W-2나 W-3에서 특정한 항목에 관한 질문이 있다면, 각 항목에 대해 자세한 설명이 나와 있는 설명서를 참조하십시오. 양식W-2의 사본 A 그리고 양식 W-3를 우송하는 주소는 양식 W-2 설명서 그리고 양식 W-3 설명서에 각각 나와있습니다. 양식 W-2를 주문할 때 양식 W-3도 함께 주문하십시오.

양식 W-2의 작성 시 유념해야 할 중요한 내용은 다음과 같습니다:

  1. 모든 입력 항목은 흑색 잉크를 사용하여 가능하면 12-포인트 커리어(Courier) 글꼴로 타이핑하십시오. 모든 입력 내용은 기계로 읽혀집니다. 손으로 쓰거나 필기체 또는 기운 글꼴 또는 흑색 잉크 이외의 것으로 입력된 내용은 읽을 수 없습니다.
  2. 센트는 소수점 뒤에 표기하십시오(센트금액이 없을 경우 “0” 사용). 달러 부호나 쉼표는 사용하지 마십시오.
  3. 지우거나 줄긋기 또는 수정액의 사용을 하지 마십시오. 사본 A에는 오류가 없어야 합니다. 오류를 냈다면, "Void(무효)" 칸에 "X"를 표시한 다음 다음 양식 W-2로 가서 다시 시작하십시오. 다음 번 양식 W-2에 "corrected(정정된)"이라고 쓰지  마십시오.
  4. 양식 W-2는 한 페이지에 양식이 2개씩 인쇄되므로, 한 양식이 비어 있거나 무효이더라도 사본 A 페이지 전체(적색 잉크로 인쇄된 페이지)를 보내십시오. 이 페이지를 자르거나 접지 마십시오. 양식 W-2를 합치거나 양식 W-3에 스테이플하지 마십시오.
  5. 해당되지 않는 칸은 비워두십시오.

고용인의 양식 W-2를 사회복지보장국로 보낸 후에 그 양식의 오류를 발견하는 경우, 양식 W-2C (PDF)인 정정된 임금 및 세금 계산서를 제출하십시오.사회복지보장국 앞으로 양식 W-2C를 제출할 때는 항상 양식 W-3C (PDF)인 정정된 임금 및 세금 계산서의 전송을 함께 제출하십시오.

250개 이상의 양식 W-2를 제출하는 고용주는 IRS로부터 허가를 받지 않는 한 전자 방식으로 제출해야 합니다. 고용주가 양식 W-2를 전자 방식으로 제출하는 것을 권장합니다. 자신의 양식 W-2를 전자 방식으로 제출하는 경우, 그 기한은 3월 31일입니다. 전자 방식 제출에 관한 상세한 정보는 주제 801,  주제 802,  주제 803,  주제 804 및 주제 805를 참조하십시오. 양식 W-2의 전자 방식 제출에 관한 추가 정보는사회복지보장국의 비즈니스 서비스 온라인(BSO)으로부터 얻을 수 있습니다. BSO는 www.socialsecurity.gov/employer에서 접속할 수 있습니다. 또한 전자 방식의 사양은 사회복지보장국의 고용인 보고 사무소에 800-772-6270으로 연락하여 얻을 수 있습니다.

보다 자세한 정보는 다음을 참조하십시오: 간행물 15 (안내서 E)인 고용주의 세금 안내서,  간행물 51 (안내서 A)인 농업 고용주의 세금 안내서,  간행물 15-A (PDF)인 고용주의 보충 세금 안내서,  간행물 393 (PDF)인 연방 정부 고용 세금 양식인 양식 8809 (PDF), 정보 보고 제출의 기한 연장 신청서 그리고 양식 8508 (PDF)인 정보 보고의 전자 방식 제출에 대한 취소 요청서.


주체 753 - 양식 W-4 – 고용인 원천징수 정보기입서 (Form W-4 – Employee's Withholding Allowance Certificate)

일반 정보

고용인의 채용 시, 그 고용인으로 하여금 양식 W-4 (PDF)인고용인원천징수 정보기입서를 기입하도록 해야 합니다. 양식 W-4는 고용주가 고용인의 임금에서 연방 소득세를 공제할 때 사용되는 고용인의 결혼 유무, 공제가 허용된 부양인 숫자, 그리고 모든 추가 공제금액을 고용주에게 알려줍니다. 고용인이 귀하에게 제대로 작성된 양식 W-4를 제공하지 않으면, 귀하는 그 고용인이 독신이며, 공제가 허용된 부양가족이 없는 것으로 가정하여 그의 임금에서 연방소득세를 공제해야 합니다.

고용인은 결혼이나 부양가족 숫자의 변경, 또는 그 납세 연도에 예상하는 항목별 공제나 세액공제 금액의 변경 등 여러 가지 이유로서, 공제가 허용된 부양인 숫자나 자신의 원천징수 세율(혼인 상태)의 변경을 요구 할 수 있습니다. 고용인으로부터 변경된 양식 W-4를 받는 경우, 변경된 양식 W-4를 받은 날짜 혹은 그로부터 30일 이후에 끝나는 첫 번 임금 기간의 시작일까지는 그 변경 내용을 적용시켜야 합니다. 한 예외는, 그 IRS로부터 고용인에게 허용되는 원천징수 세율(혼인 상태) 및 최대 공제가 허용되는 부양인 숫자를 명시하는 통지서(보통 “Lock-in Letter”로 부름)를 받는 것입니다. 그러한 경우 그 통지서를 참고하십시오. 또한 원천징수의 면제와 유효하지 않은 양식 W-4에 관한 논의도 참고하십시오.

양식 W-4에는 고용인이 올바른 원천징수 허용 숫자를 알아내는 데 도움이 되는 상세한 계산서가 포함됩니다. 고용인은 IRS 웹사이트인 www.irs.gov/individuals에서 원천징수 계산기에 접속하여 양식 W-4의 기입에 대한 도움을 받는 것이 좋습니다. 모든 비영주 외국인 고용인에게는 양식 W-4를 기입하기 전에 양식 8233 설명서를 참고하도록 알려주십시오.

고용주는 IRS 웹사이트인 IRS.gov로부터 양식W-4를 다운로드 받아 인쇄할 수 있습니다. 납세자는800-TAX-FORM (800-829-3676)에 전화하여 양식W-4를 주문할 수도 있습니다. TTY/TDD 사용자는 800-829-4059에 전화하여 양식 W-4를 주문할 수 있습니다. 만약 고용주가 당시에 유효한 양식 W-4에 포함된 표와 설명서 및 계산서도 제공하는 경우, 그 고용주가 만든 대체양식 W-4를 공식양식 W-4 대신 사용할 수 있습니다. 고용주는 고용인이 만든 대체 양식을 사용 할 수 없으며, 그러한 양식을 제출하는 고용인은 양식 W-4를 제출하지 않은 것으로 처리됩니다.

귀하는 고용인으로부터 양식 W-4를 전자 방식으로 받는 체계를 확립할 수 있습니다. 고용주는 이러한 전자 방식 체계의 사용에 대해 상당한 반대가 있거나 또는 이러한 시스템의 접속이나 사용 능력이 제한될 수 있는(예: 신체부자유 등) 고용인에게는 요청에 따라 서면 옵션을 제공할 수 있도록 해야 합니다. 이에 관한 상세한 정보는 규제 31.3402(f)(5)-1(c)조를 참고하십시오.

스페인어를 사용하는 고용인에게는 양식 W-4 대신 양식 W-4(SP)인고용인 원천징수 정보기입서(스페인어 )을 제공할 수 있습니다.  

정확한 양식 W-4의 제출이 중요함을 고용인에게 반드시 알려야 합니다. 정당한 근거 없이 요구되는 세금보다 적은 금액의 원천징수를 초래하는 양식 W-4를 제출하는 고용인은 $500의 벌금에 적용될 수 있습니다.
상세한 정보는 간행물 15 (안내서 E)인 고용인의 세금 안내서, 간행물505인 세금 원천징수 및 추정세 그리고 IRS 웹사이트인 IRS.gov 의 원천징수 준수 질문과 대답을 참조하십시오. 비영주 외국인 고용인의 임금에 대한 소득세를 원천징수하는 절차는 통지서 2005-76 그리고IRS 웹사이트인 IRS.gov의 미국에서 고용된 외국인을 참조하십시오.

원천징수의 면제

고용인이 원천징수 면제 자격이 있는 경우, 그 고용인은 양식 W-4를 사용하여 자신의 임금으로부터 어떠한 연방 소득세도 공제하지 말도록 귀하에게 알릴 수 있습니다. 이러한 면세 신분의 자격이 되려면, 그 고용인은 이전 해에 어떠한 세금 책임도 없었어야 하며 현재 해에도 세금 책임이 없을 것으로 기대해야 합니다. 하지만 그 고용인이 부모나 다른 개인의 세금 보고서에서 부양가족으로 청구될 수 있다면, 추가의 제한 사항이 적용될 수 있습니다. 양식 W-4의 설명서를 참고하십시오. 원천징수의 면제를 청구하는 양식 W-4는 일 년 동안만 유효합니다. 다음 해에도 계속 원천징수의 면제를 받으려면, 그 고용인은 면제 상태를 청구하는 새 양식 W-4를 그 해의 2월 15일까지 제출해야 합니다. 만약 고용인이 새 양식 W-4를 귀하에게 제출하지 않으면, 그가 독신이며 공제가 허용되는 부양인이 없는 것으로 하여 세금을 원천징수 하십시오. 하지만 이 고용인이 이전에 제출한 양식 W-4(면제 상태를 청구하지 않음)가 있으며 유효하다면, 과거와 같이 원천징수 하십시오.

유효하지 않은 양식 W-4

양식 W-4에 대한 무단 변경이나 내용의 추가는 양식 W-4를 무효화시킵니다. 여기에는 고용인이 이 양식의 유효함을 증명하는 내용의 삭제, 양식에 대한 중대한 훼손 또는 요청된 항목 이외의 내용을 양식에 기재하는 것이 포함됩니다. 또한 고용인이 양식 W-4를 귀하에게 제공하는 날짜까지 어떤 식으로든지 사실에 아닌 내용을 표시하는 경우에도, 양식은 유효하지 않습니다. 유효하지 않은 양식 W-4을 받는 경우에는, 그 양식을 이용하여 연방 소득세의 원천징수를 결정하지 마십시오. 그 고용인에게 제출된 양식이 유효하지 않음을 알리고 다시 작성한 양식을 요구하십시오. 고용인이 유효한 양식을 제출하지 않는다면, 그 고용인이 독신이며 공제가 허용되는 부양인이 없는 것으로 간주하여 세금을 원천징수 하십시오. 하지만 이 고용인이 이전에 제출한 양식 W-4가 있으며 그 양식이 유효하다면, 과거와 같이 원천징수 하십시오.

문서보관 요구사항

고용인이 양식 W-4를 기입하여 서명한 후에는 귀하가 그 문서를 보관해야 합니다. 이 양식은 귀하가 고용인의 지시에 따라 연방 소득세를 원천징수하고 있으며 IRS가 요청하는 감사가 있을 경우에 사용됩니다. 양식 W-4는 여전히 검토의 대상입니다. 고용주는 특정 양식 W-4를 IRS로 보내도록 지시 받을 수 있습니다(서면 통지 또는 미래에 간행되는 지침서를 통하여). 고용주는 전자 형태의 양식 W-4에 대한 원본(하드카피)을 공급할 수 있어야 합니다.

락-인 서신(Lock-in Letter)

IRS는 양식 W-2인 임금 및 세금 계산서에 신고된 정보를 사용하여, 원천징수 준수에 문제가 있는 고용인을 식별합니다. 경우에 따라서, 특정 고용인에게 심각한 과소 원천징수의 문제가 발견되면, IRS에서는 요구되는 원천징수의 계산 목적을 위하여 특정 고용인에게 허용되는 원천징수 세율(혼인 상태) 및 최대 원천징수 허용 숫자를 명시하는 통지서(보통 “락-인 서신”이라고 부름)를 고용주에게 발급할 수 있습니다. IRS에서는 고용주가 락-인 서신에 근거하여 원천징수를 조정하기 전에, 그러한 결정을 반박하는 기회를 해당 고용인에게 제공할 것입니다.

IRS에서는 IRS가 고용주에게 해당 고용인에게 대하여 추가 소득세의 원천징수를 시작하도록 요구하는 내용을 설명하는 서신을 보내지만, 그 고용인이 IRS에 연락하여 자신의 원천징수 금액을 증가시키지 않았던 이유를 설명하는 경우는 해당되지 않습니다. 이 프로그램을 취급하는 부서의 무료 전화 번호와 주소는 서신에 제공됩니다. 추가의 보호 조치로서, 고용주는 그 고용인에게 제공할 통지서도 받게 됩니다.

락-인 서신이 유효하게 된 이후에는, IRS가 다르게 통지할 때까지 고용주는 더 적은 금액의 원천징수를 초래하는 어떠한 양식 W-4도 무시해야 합니다. 하지만 고용주는 락-인 서신에서 명시한 원천징수 세율(혼인 상태) 및 공제가 허용된 부양인의 숫자보다 많은 원천징수세를 초래하는  양식 W-4는 반드시 수용해야 합니다. 전자 방식의 양식 W-4 체계를 사용하는 고용주는 고용인들이 전자 방식의 양식 W-4 체계를 통하여 락-인 서신을 무효화하여 원천징수를 줄일 수 없도록 해야 합니다 락-인 서신 조항은 통지서 날짜로부터 12개월 이내에 재고용된 고용인에게도 적용됩니다.

락-인 서신이 유효하게 된 이후에는, 해당 고용인이 원천징수로부터의 완전한 면제를 청구하거나 락-인 서신보다 적은 소득세의 원천징수를 초래하는 원천징수 세율이나 원천징수 허용액 및 추가의 금액을 청구하길 원한다면, 그 고용인은 IRS에 반드시 연락해야 합니다. 이 프로그램을 취급하는 부서의 무료 전화 번호와 주소는 락-인 서신에 제공됩니다.


주제 755 – 고용주 식별 번호(EIN) – 신청 방법 (Employer Identification Number (EIN) – How to Apply)

고용주 식별 번호(EIN)는 IRS가 지정하는 9자리 숫자입니다. 이 번호는 고용인이 있는 고용주와 고용인이 없는 일부 개인들의 세금 계정을 식별하는데 사용됩니다. IRS는 이 번호를 사용하여 다양한 사업용 세금 보고서를 제출해야 하는 납세자를 식별합니다. EIN은 고용주와 단독 경영주, 법인, 파트너십, 비영리 협회, 신탁, 유산, 정부 기관, 특정 개인들, 그리고 기타 사업 실체들에 의해 사용됩니다. 이미 EIN을 갖고 있으며 조직이나 자신의 비즈니스의 소유권이 변경되면, 새 번호의 신청이 필요할 수 있습니다. 보다 상세한 정보는 IRS.gov의 귀하에게 EIN이 필요한가 또는 간행물 1635 (PDF)인EIN 이해하기를 참조하거나 800-829-4933에 연락하십시오.

EIN에 대한 요청건수의 증가으로 인하여, IRS에서는 한 요청자에게 하루에 제공할 수 있는EIN의 건수를 제한하기 시작했습니다. 2011년 4월 11일부터 요청자는 영업일 하루동안에 다섯(5) 개의 EIN 까지만 받을 수 있도록 제한됩니다. 이 한도는 온라인이나 전화, 팩스 또는 우편 등의 신청 방법과 상관없이 적용됩니다.

EIN의 신청은 네 가지 방법으로 가능합니다:

  1. 온라인
  2. 전화
  3. 팩스
  4. 우편

온라인 - 인터넷은 EIN 신청 시 선호되는 사용 방법입니다. IRS.gov를 방문하십시오. 제출된 정보는 온라인 신청과정 동안 검증됩니다. 일단 완료되면, EIN은 즉시 발급됩니다. 온라인 신청은 주요 사업이나 사무소 또는 에이전시 또는 법적 주거지(개인의 경우)가 미합중국이나 미국령인 모든 실체에게 제공됩니다. 또한 온라인 신청을 사용하려면, 주요 임원이나 무한 책임 사원, 수여자, 소유주, 신탁인 등은 반드시 유효한 납세자 식별 번호(사회복지 보장 번호, EIN 또는 개인 납세자 식별 번호)가 있어야 합니다. 제삼자 피지정인이나 외국 주소를 가진 실체들(푸에르토리코 포함)은 온라인 신청을 사용할 수 없습니다. 상세한 정보는IRS.gov를 방문하여 EIN이라는 용어를 검색하십시오.

전화 - 월요일부터 금요일의 오전 7시부터 오후 10시(현지 시간)까지 주 5일 IRS에800-829-4933으로 전화하여 EIN 을 즉시 받을 수 있습니다. 해외 신청인은 월요일부터 금요일의 오전 6시부터 오후 11시(동부 시간)까지 267-941-1099(무료전화 번호 아님)에 전화해야 합니다. 이 전화를 하는 개인은 반드시 EIN을 받고 양식 SS-4 (PDF)인 고용주 식별 번호의 신청서에 관한 질문에 대답 할 수있는 권한이 있어야 합니다.

팩스 - 양식 SS-4 (PDF)인 고용주 식별 번호의 신청서를 기입한 다음 처리를 위하여 IRS에 팩스하면 EIN을 받을 수 있습니다. IRS 팩스 번호는 양식 SS-4 설명서에 나와 있습니다. 팩스에 의하여 신청된 EIN은 4영업일 이내에 발급될 것입니다.

우편 - 양식 SS-4를 기입하여 양식 SS-4 설명서에 나와 있는 IRS 서비스 센터 주소로 우송하여도 받을 수 있습니다. 양식 SS-4에 요구되는 정보가 모두 포함되어 있는지 확인하십시오. EIN은 4-5주 이내에 지정되어 귀하에게 우송됩니다.


주제 756 – 가사 종업원에 대한 고용세 (Employment Taxes for Household Employees)

가사 종업원에는 가사도우미, 베이비시터, 정원사, 그리고 귀하의 개인 주거지에 귀하의 고용인으로서 일하는 다른 사람들이 포함됩니다. 귀하와 귀하의 독립 계약자로서 일하는 수리공이나 하수도공, 계약자 및 기타 사업 종사자는 귀하의 고용인이 아닙니다. 가사 종업원은 귀하가 그들의 일뿐만 아니라 일하는 방법도 관리할 수 있다면, 귀하의 고용인이 됩니다.

사회보장 및 의료보장 세금 (연방보험기금법 – FICA)

만약 귀하가 1년 동안 법에 명시된 금액보다 많은 현금 임금을 가사 종업원에게 지불한다면 (2009, 2010 및 2011년은 $1,700), 귀하는 일반적으로 그 종업원에게 지불하는 모든 현금 임금으로부터 사회보장 및 의료보장 세금을 원천징수해야 합니다. (현금 임금에는 수표나 우편환으로 지불하는 임금도 포함됩니다.) 귀하가 귀하 종업원이 내야 하는 몫의 사회보장 및 의료보장 세금을 귀하 자신의 돈으로 내지 않는 한, 귀하는 2011년에 지불하는 현금 임금마다 5.65 퍼센트를 원천징수해야 합니다(2009 및 2010년도 7.65 퍼센트). 이러한 구체적인 달러 금액과 비율은 간행물 926 (PDF)인 가사 고용주의 세금 안내서에서 “귀하는 고용세를 내야 하는가?”라는 주제에서 찾아볼 수 있습니다. 귀하가 원천징수한 금액 그리고 귀하 몫의 세금인 추가의 7.65퍼센트를 IRS 앞으로 지불하십시오. 만약 귀하가 종업원 몫의 사회보장 및 의료보장 세금을 자신의 돈으로 지불한다면, 귀하가 그 종업원 대신 지불한 금액은 종업원의 소득세 목적상 임금으로 간주됩니다. 하지만 이 금액은 사회보장 및 의료보장세 임금이나 연방실업세용 임금으로 간주되지는 않습니다.

귀하가 다음 개인에게 지불하는 임금에서는 사회보장 및 메디케어 세금을 원천징수하거나 지불하지 마십시오:

  1. 귀하의 배우자,
  2. 21세 미만의 귀하 자녀,
  3. 예외에 해당되지 않는 한 귀하의 부모,
  4. 가사 수행이 그 종업원의 주요 직업이 아닌 한 일 년 동안의 어느 기간이라도 18세 미만인 종업원. 그 종업원이 학생이라면, 가사의 수행은 그의 주요 직업으로 간주하지 않습니다.

이러한 예외에 관한 상세한 정보는 간행물 926의 페이지5를 참고하십시오.

연방 소득세의 원천 징수

귀하가 가사 종업원에게 지불하는 임금에 대해서는 연방 소득세를 원천징수할 필요가 없습니다. 하지만 귀하의 종업원이 연방 소득세의 원천징수를 요구하며 귀하가 이에 동의하면, 귀하는 양식 W-4 (PDF)인고용인 원천징수 정보기입서, 그리고 매년 갱신되는 세금 원천징수 표가 포함된 간행물 15 (안내서 E)인 고용주의 세금 안내서가 필요합니다.

양식 W-2, 임금 및 세금 계산서

귀하가 사회보장 및 의료보장 세금을 원천징수하고 지불해야 하거나 또는 귀하가 연방 소득세를 원천징수하는 경우, 귀하는 양식 W-2 (PDF)인 임금 및 세금 계산서를 종업원마다 작성해야 합니다. 또한 양식 W-3 (PDF)인 임금 및 세금 계산서의 전송 또한 필요합니다. 이러한 양식을 언제 그리고 어디에 제공하고 제출하는 지에 관한 정보는, 간행물 926 (PDF)인 가사 고용주의 세금 안내서에서 “어떠한 양식을 제출해야 하는가”를 참조하십시오, 양식 W-2를 작성하려면, 고용주 식별 번호(EIN)와 종업원의 사회복지 보장 번호가 모두 필요합니다. 이미 (EIN)을 가지고 있지 않다면, 인터넷 EIN 을 사용하여 이 번호를 신청하십시오. 이 사이트는 IRS 웹사이트인IRS.gov에서 "Businesses" 링크에 접속한 다음 "Business Topics" 아래에 있는 "Employer ID Numbers"를 클릭하여 찾을 수 있습니다. 인터넷 신청을 사용할 수 없다면, IRS 도우미가 전화상으로 EIN을 제공할 것입니다. 현지 시간으로 오전 7시에서 오후 10시까지 800-829-4933으로 전화하십시오. 또한 양식 SS-4 (PDF)인 고용주 식별 번호 신청서를 기입한 다음 우편이나 팩스로 보내서EIN을 신청할 수도 있습니다. 자세한 정보는 주제 752 및 주제 755를 참조하십시오.

연방실업세(FUTA)

만약 귀하가 금년이나 이전 해에 어느 사분기 동안이라도 가사 종업원에게 $1,000보다 많은 현금 임금을 지불했다면, 귀하는 일반적으로 가사 종업원마다 지불하는 처음 $7,000의 현금 임금에 대하여 연방 실업 세금(FUTA 세금)을 지불해야 합니다. 하지만 귀하의 배우자나 21세 미만의 귀하의 자녀 또는 귀하의 부모에게 지불된 임금은 포함시키지 마십시오. 이러한 개인들에게 귀하가 지불한 금액은FUTA 세금을  적용해야하는 임금으로 간주하지 않습니다. 일반적으로, 귀하가 주 정부의 실업 기금에 지불한 금액을 귀하의FUTA 세금에 대하여 공제를 받을 수 있습니다. 2010년의 경우, 인디애나와 미시건 및 사우스 캐롤라이나 주가 세액공제 감소 주에 해당합니다. 실업 혜택의 지불을 위해 연방정부로부터 빌린 돈을 상환하지 못한 주가 “세액공제 감소 주”가 됩니다. 만약 귀하가 세액공제 감소 주의 실업 보상법에 적용되는 임금을 지불했다면, 귀하의FUTA 세금에 대한 세액공제가 감소될 수 있습니다. 상세한 정보는 스케줄 H(양식 1040)을 위한 설명서에서 페이지 H-5 를 참고하십시오. 계산에 포함되지 않는 구체적인 금액과 임금은 간행물 926 (PDF)인 “귀하는 고용세를 지불해야 하는가?”라는 제목의 내용을 보십시오.

스케줄 H, 가사 고용세

FICA 세금이나 FUTA 세금에 적용되는 임금을 지불하거나, 귀하 종업원의 임금에서 소득세를 원천징수 한다면, 귀하는 양식 1040, 스케줄 H (PDF)인 가사 고용세를 귀하의 개인 소득세 보고서인 양식 1040 (PDF)의 미국 개인 소득세 보고서와 함께 제출해야 합니다. 양식 1040을 제출할 필요가 없더라도, 스케줄 H는 여전히 제출하여 가사 고용세를 신고해야 합니다. 하지만 양식 940 (PDF)인 고용주의 연간 연방 실업(FUTA) 세금 보고서 그리고 양식 941 (PDF)인 고용주의 사분기별 연방 세금 보고서 혹은 사업상의 고용인을 위한 양식 944인 고용주의 연간 연방 세금 보고서나 농장 고용인을 위한 양식 943 (PDF)인 농업 고용인을 위한 고용주의 연간 연방 세금 보고서를 제출해야 하는 단독 경영주가, 가사 종업원의 세금 정보를 스케줄 H 대신 이러한 양식들을 이용하여 가사 종업원의 임금을 포함시키는 것을 선택하는 경우, 요구되는 입금 방법을 사용하여 각 양식이 요구하는 날짜까지 부과되는 세금을 모두 지불해야 합니다. 추가 정보는 그 양식의 설명서에서 얻을 수 있습니다.

양식 940, 941, 943 또는 944에서 세금을 신고할 수 없거나 또는 하지 않더라도, 양식 1040을 제출하기 전에 충분한 연방 소득세를 지불하여 귀하의 가사 종업원의 고용세 그리고 귀하의 소득세 모두를 커버한다면, 양식 1040에서의 세금 책임을 피할 수 있습니다. 고용인의 경우는 자신의 고용주에게 1년 동안 임금에서 더 많은 연방 소득세를 원천징수 하도록 요청할 수 있습니다. 또한 1년 동안 IRS에 대한 추정세 지불을 증가시키거나 이미 지불한 금액을 증가시킬 수 있습니다. 추정세의 지불은 양식 1040-ES (PDF)를 사용하십시오.

1년 동안 귀하의 가사 종업원의 세금을 지불하지 않는다면, 귀하는 추정세의 과소 납부에 따른 벌금을 지불해야 할 수 있습니다. 주제 306을 참조하십시오.

상세한 정보는 간행물 926인 가사 종업원의 세금 안내서를 참조하십시오.


주제 757 - 양식 941 및 944 – 입금 요건 (Form 941 and 944 – Deposit Requirements)

양식 941 (PDF)인 고용주의 사분기 연방 세금 보고서 그리고 양식 944인 고용주의 연간 연방 세금 보고서에서의 세금 책임에는, 귀하 고용인에게서 원천징수된 연방 소득세와 사회보장 세금 및 의료보장 세금 그리고 귀하의 몫에 해당하는 사회보장 및 의료보장 세금이 포함됩니다. 원천징수된 연방 소득세와 사회보장 및 의료보장 세금은 귀하의 입금 요건의 결정을 위하여 양식 941 또는 944에서 함께 가산됩니다. 제출 요구조건에 관한 규정은 주제 758을 참조하십시오.

귀하가 해당 기간 동안 COBRA 보험료 보조 지불금을 냈다면, 이러한 지불은 귀하의 총 세금에서 감산됩니다. COBRA 보험료 지원에 관한 상세 정보는 IRS 웹사이트인 IRS.gov를 방문한 다음 COBRA를 입력하십시오.

귀하가 양식 941을 제출하며 누적된 고용세 금액이 사분기당 $2,500 미만이면, 귀하는 제 시간에 제출하는 세금 보고서와 함께 이러한 세금을 지불할 수 있습니다. 마찬가지로 귀하가 양식 944를 제출해야 하며 누적된 고용세 금액이1년에 $2,500 미만이면, 귀하는 제 시간에 제출하는 세금 보고서와 함께 이러한 세금을 지불할 수 있습니다. 하지만 만약 누적된 금액이사분기 당 $2,500 이상이며 양식 941을 제출해야 한다면, 귀하는 일반적으로 자신의 입금 스케줄에 따라 이러한 세금들을 입금해야 합니다(주, 월별 또는 주 2회). 귀하가 연간 양식 944를 제출해야 하며 1년의 누적된 금액이 $2,500 이상인 경우에도, 일반적으로 동일한 방식으로 세금을 입금시켜야 합니다.

귀하의 고용세가 사분기 당(양식 941을 제출하는 개인) 혹은 연간(양식 944를 제출하는 개인) $2,500 이상이라도, 귀하가 간행물 15, (안내서 E)인 고용주의 세금 안내서에 나와 있는 입금 규정의 정확성에 의거하여 지불금을 내는 월별 스케줄 입금자라면 귀하는 세금 보고서와 함께 지불할 수 있습니다.

더욱이 귀하가 양식 941을 제출하는 경우, 이전 사분기의 누적된 귀하의 세금이 $2,500 미만이며 현재 사분기 동안 $100,000의 익일 입금 의무를 발생시키지 않았다면, 귀하는 입금 대신 현재 사분기의 기한에 맞게 제출하는 보고서와 함께 금액을 전액 지불할 수 있습니다.

추가의 예외 사항도 양식 944 제출인에게 적용됩니다. 귀하가 양식 944를 제출하며 귀하의 연간 고용세 금액이 $2,500 이상이면, 귀하는 $2,500 미만의 4사분기 고용세를 세금 보고서와 함께 지불할 수 있지만, 이때 1, 2 및 3사분기의 고용세는 이전에 입금되었어야 합니다.

귀하가 고용세를 입금해야 하는 경우, 월별 그리고 주 2회의 입금 스케줄 가운데 하나에 따라 입금해야 합니다. 현재 연도에 사용할 스케줄은 귀하의 회계 기간의 4사분기(양식 941 제출인) 또는 1년(양식 944 제출인) 동안 귀하가 신고한 금액에 근거합니다. 회계 기간에 관한 자세한 내용은 간행물 15 (안내서 E)인 고용주의 세금 안내서에서 11장을 참조하십시오.

회계 기간 동안 귀하가 신고한 세금이 $ 50,000 미만이면, 귀하는 월별 스케줄 입금자이며 일반적으로 매달 누적된 고용세를 다음 달 15일이나 그 이전에 입금해야 합니다. 예를 들어, 1월의 세금은 2월 15일까지 입금해야 합니다.

회계 기간 동안 신고한 세금이 $50,000 이상이면, 귀하는 주 2회 스케줄 입금자이며 일반적으로 귀하의 고용세를 다음 스케줄에 근거하여 입금해야 합니다:

  1. 고용인들에 대한 수요일, 목요일 및/또는 금요일의 지불에 해당하는 고용세는 다음 수요일까지 입금해야 합니다.
  2. 고용인에 대한 토요일, 일요일, 월요일 및/또는 화요일의 지불에 해당하는 고용세는 다음 금요일까지 입금해야 합니다.

귀하가 월별 입금자이거나 주 2회 입금자이거나 관계 없이, 입금 기간 동안의 하루라도 $100,000 이상의 세금이 누적되었다면, 귀하는 익일 입금 요건에 해당됩니다. 이러한 경우, 귀하는 그 해의 연말까지 그리고 그 다음 해 동안 주 2회 입금자가 됩니다. $100,000 익일 입금 규칙에 관한 세부 사항은 간행물 15 (안내서 E)인 고용주의 세금 안내서를 참조하십시오.

귀하가 새 고용주이면, 회계 기간 동안 귀하의 세금은 귀하의 사업이 존재하지 않았던 모든 사분기에는 “0”으로 간주됩니다. 그러므로 사업의 첫 해에는 $100,000 익일 입금 규칙이 적용되지 않는 한, 귀하는 월별 스케줄 입금자가 됩니다.

영업일이 아닌 날에 입금을 해야 하는 경우, 그 입금을 다음 영업일이 끝나기 전에 한다면 적기 입금으로 간주됩니다. 영업일이란 토요일, 일요일 또는 법정 휴일이 아닌 모든 날을 말합니다. 예를 들어, 금요일에 입금을 해야 하는데 금요일이 법정 휴일이라면, 그 입금을 다음 월요일(월요일이 영업일인 경우)까지 하면 적기 입금으로 간주됩니다.

주 2회 스케줄 입금자는 적어도 영업일 3일 동안 입금을 할 수 있습니다. 주 2회 기간 이후 3일의 평일 가운데 어느 날이라도 법정 휴일인 경우, 법정 휴일의 일 수만큼 입금 기간이 하루씩 늘어납니다. 예를 들어, 주 2회 스케줄 입금자가 금요일의 지불에 대한 세금이 누적되었으며 다음 월요일이 법정 휴일이라면, 정상적으로 수요일에 되어야 할 입금은 목요일에 입금할 수 있습니다(이로써 입금에 대하여 영업일 3일이 허용됩니다).

“법정 휴일”이란 용어는 의 모든 법정 휴일을 의미합니다.
2012년의 법정 휴일들:

  1. 2012년 1월     2일 — 설날 (준수함)
  2. 2012년 1월   16일 — 마틴 루터 킹 주니어 생일
  3. 2012년 2월   20일 — 워싱턴 생일
  4. 2012년 4월   16일 — 컬럼비아 특별구 해방일
  5. 2012년 5월   28일 — 현충일
  6. 2012년 7월     4일 — 독립기념일
  7. 2012년 9월     3일 — 노동절
  8. 2012년 10월   8일 — 콜럼버스의 날
  9. 2012년 11월 12일 — 재향 군인의 날 (준수함)
  10. 2012년 11월 22일 — 추수감사절
  11. 2012년 12월 25일 — 크리스마스

위에 열거된 것 이외의 주의 법정 휴가는 연방세 입금 기한을 연기할 수 없습니다.

2011년 1월 1일부터 모든 입금은 전자 자금 이체로 해야 합니다. 일반적으로 전자 자금 이체는 전자 방식 연방세 지불 체계(EFTPS)를 사용하여 실행합니다.

EFTPS에 의하여 제 때에 입금하려면, 그 입금의 기한인 전 날 오후 8시(동부 시간)까지 입금을 해야 합니다. 귀하를 대신하여 제 삼자가 입금하는 경우에는 마감 시간이 다를 수 있습니다. 입금의 기한일 전 날 오후 8시(동부 시간)까지 EFTPS에서 입금 거래를 하지 못하는 경우라도, 당일 지불을 위한 FTA(연방세 신청서)를 사용하여 제 시간에 입금할 수 있습니다. 당일 지불 방법이 필요한 경우에는, 미리 자신의 금융기관과 준비를 해야 합니다. 이 방법의 가용성과 기한 및 비용에 대하여 자신의 금융 기관에 알아보십시오. 금융 기관은 이러한 방식의 지불에 대하여 수수료를 부과할 수 있습니다. 당일 자금 이체를 위하여 금융 기관에 제공해야 하는 정보에 관하여 자세히 알아보려면, EFTPS를 방문하여 Same-Day Payment Worksheet(당일 지불 계산서)를 다운하십시오.

입금이 늦어지거나 입금해야 하는 지불금을 IRS 앞으로 직접 우송하는 경우, 정당한 이유가 있지 않는 한 벌금이 있습니다.

$2,500 한도 미만에 해당하는 고용주는 자신의 양식 941 또는 양식 944와 함께 고용세를 지불할 수 있으며, EFTPS를 이용하여 자발적으로 입금할 수 있으며 또는 이 세금 보고서와 관련 있는 설명서가 제공하는 다른 지불 방법들을 사용할 수도 있습니다.

EFTPS에 등록하려면, 800-555-4477에 전화하며, 온라인 등록은 EFTPS 를 방문하십시오. EFTPS에 관한 일반 정보는 개인은 800-829-1040 또는 사업체는 800-829-4933으로 각각 연락하십시오.

입금 규칙에 관한 상세 정보는 간행물 966 (PDF)인 전자 방식 연방세 지불 체계 그리고 간행물 15 (안내서 E)인 고용주의 세금 안내서를 참조하십시오.


주제 758 - 양식 941 – 고용주의 사분기별 연방 세금 보고서 및 양식 944 – 고용주의 연간 연방 세금 보고서 (Form 941 – Employer's Quarterly Federal Tax Return and Form 944 – Employers Annual Federal Tax Return)

일반적으로 양식 941 (PDF)인 고용주의 사분기별 연방 세금 보고서 또는 양식 944인 고용주의 연간 세금 보고서를 제출하는 목적은, 귀하가 지불한 임금과 귀하의 고용인들이 귀하에게 보고한 팁, 원천징수한 연방소득세, 원천징수한 사회보장 및 의료보장 세금, 그리고 귀하 몫의 사회보장 및 메디케어 세금을 보고하는 것입니다. 양식 944는 이 양식을 제출하도록 통지 받는 스몰 비즈니스 고용주만이 제출할 수 있습니다. 농장 고용인들에 대한 입금과 세금을 보고하려면, 양식 943인 농업 고용인을 위한 고용주의 연간 세금 보고서를 제출하면 됩니다.

양식 941은 사분기마다 제출합니다. 1사분기는 1월부터 3월까지입니다. 2사분기는 4월부터 6월까지입니다. 3사분기는 7월부터 9월까지입니다. 4사분기는 10월부터 12월까지입니다. 양식 941은 일반적으로 각 사분기의 마지막 날 다음 달의 월말이 그 기한입니다. 예를 들어, 귀하가 1사분기 즉, 1월부터 3월까지 지불한 임금은 양식 941을 4월 30일까지 제출하여 보고합니다.

세금 보고서의 기한 날짜가 토요일이나 일요일 또는 법정 휴일인 경우, 그 보고서는 다음 영업일에 제출할 수 있습니다. “법정 휴일”이란 용어는 콜럼비아 특정구의 모든 법정 휴일을 의미합니다. 법정 휴일의 목록은 간행물 15 (안내서 E)인 고용주의 세금 안내서를 참고하거나 IRS.gov를 방문하여 검색 칸에 “legal holidays”를 입력하면 됩니다.

정부 고용주를 포함하여 임금이 많지 않은 일부 고용주들은 양식 941을 사분기마다 제출하는 대신 연간 보고서인 양식 944를 제출합니다. 양식 944는 일반적으로 다음 해의 1월 31일이 그 기한입니다(예: 2011 납세 연도는 2012년 1월 31일). 양식 944의 목적은 일부 고용주들이 사회보장과 메디케어 세금 및 원천징수된 연방소득세를 보고하는데 있어서 1년에 1회 고용세 보고서를 제출하며 또한 대부분의 경우 고용세를 이 보고서와 함께 지불하도록 허용하여 스몰 비즈니스 납세자의 부담을 덜어주는 것입니다. 양식 944는 사회보장 및 의료보장 세금과 원천징수된 연방소득세의 연간 책임이 $1,000 미만인 고용주를 위하여 마련된 것입니다.

IRS 로부터 이 양식의 제출에 대한 자격이 있음을 통보 받지 못한 고용주는 양식 944를 제출할 수 없습니다. 고용주의 추정된 연간 고용세 책임이 $1,000 미만이므로 양식 944 제출의 자격이 있을 수 있다면, 그 고용주는 IRS에 연락하여 연간 제출(양식 944)을 선택해야 합니다. 양식 944를 제출해야 하지만 양식 941의 제출을 원하는 고용주는, 양식 941의 사분기별 제출을 선택하며 양식 944를 제출하지 않을 것임을 IRS에 반드시 통보해야 합니다. 보다 자세한 정보는 세무부 예규 2009-51 및 양식 944 설명서를 참고하십시오.

만약 양식 944의 제출을 통보 받은 고용주의 경우 1년 동안 사업이 성장하여 $1,000의 자격 한도를 초과하더라도, 그 해에는 여전히 양식 944를 제출해야 합니다. 이러한 자격 한도를 초과하는 고용주는 그 해의 제출 요구조건이 양식 941로 변경되었음을 IRS로부터 통보 받게 됩니다.

일부 고용주는 양식 941 및 양식 944를 제출하기 전에 자신의 고용세를 입금해야 합니다. 이러한 입금에 관한 규칙은 주제 757을 참조하십시오. 모든 세금을 제 때에 입금했다면, 보고서 제출을 위하여 10일이 추가로 제공됩니다.

경우에 따라서 사회보장 및 메디케어 세금으로 보고된 금액을 귀하의 올바른 세금 책임과 맞추기 위하여 조정해야 합니다. 2011년의 경우, 현재 기간의 조정 금액은 양식 941의 라인 7-9 그리고 양식 944의 라인 6에 각각 보고됩니다. 양식 941 및 양식 944에 나와 있는 사회보장 및 메디케어 세금 총계는 귀하의 임금 기록의 총계와 약간 다를 수 있으며, 이것은 개별 고용인의 금액 계산 시 1센트 미만의 금액이 더해지거나 없어지기 때문입니다. 귀하는 1센트 미만의 금액으로 인한 이러한 차액을 세금 조정 라인에서 더하거나 뺄 수 있습니다. 일반적으로 이러한 차액은 몇 센트보다 많아서는 안 됩니다. 또한 귀하는 조정 라인을 사용하여 고용인의 팁에 대하여 징수할 수 없었던 사회보장 및 메디케어 세금 또는 귀하가 보고했으나 보험회사와 같은 제삼자에 의하여 사회보장 및 메디케어 세금이 원천징수된 병가 수당을 정정할 수 있습니다. 이전에 제출한 양식 941이나 양식 944의 오류를 정정하려면, 양식 941-X인 조정된 고용주의 사분기별 연방 세금 보고서 또는 환불 청구 그리고 양식 944-X인 조정된 고용주의 연간 연방 세금 보고서 또는 환불 청구를 각각 사용할 수 있습니다.

원천징수된 연방소득세와 사회보장 및 의료보장세금은 양식 941과 양식 944에서 함께 가산됩니다. 귀하가 사분기 동안 COBRA 보험료 보조 지불금을 냈다면, 이러한 지불은 귀하의 총 세금에서 감산됩니다. COBRA 보험료 지원에 관한 상세 정보는 IRS 웹사이트인 IRS.gov를 방문한 다음 키워드로 COBRA를 입력하십시오. 

결과적인 순 세금은 그 사분기(양식 941) 또는 그 연도(양식 944)에 귀하에게 지불 책임이 있는 고용세의 금액입니다. 이 금액이 $2,500 이상이면 월별 스케줄 입금자의 경우 양식 941 및 양식 944의 파트 2에서 매달의 세금 책임을 기입합니다. 양식 941을 제출하는 주 2회 입금자인 경우, 양식 941, 스케줄 B (PDF)인 주 2회 스케줄, 입금자의 세금 책임 보고서에서 세금 책임을 보고합니다. 양식 944를 제출하는 주 2회 입금자는 양식 954-A인 연방세 책임의 연간 기록에서 세금 책임을 보고합니다. 양식 941의 파트 2와 양식 944의 파트 2, 스케줄 B(양식 941) 그리고 양식 945-A의 목적은, 귀하가 고용인들에 지불한 시기와 그 지불에 대한 세금 책임을 IRS에게 알리기 위함입니다. IRS는 이 정보를 사용하여 귀하가 고용세를 제 때 입금했는지 결정합니다.  

월별 입금자는 매달 지불 책임이 있는 사회보장 및의료보장 세금 그리고 원천징수된 연방 소득세의 합계를 양식 941의 파트 2 또는 양식 944의 파트 2에서 보여주어야 합니다. 주 2회 입금자는 매일 지불 책임이 있는 사회보장 및 의료보장 세금 그리고 원천징수된 연방 소득세의 합계를 스케줄 B(양식 941) 또는 양식 945-A에서 보여주어야 합니다. 귀하의 고용세 책임이 발생하는 시기는 지불 기간이 끝날 때가 아니라 귀하가 고용인에게 임금을 실제로 지불하는 시기입니다. 예를 들어, 귀하의 지불 기간이 9월 24일에 끝나더라도 10월 1일까지는 고용인들에게 지불하지 않는다면, 이들의 임금을 보고할 때는 지불 기간이 끝난 3사분기가 아니라 귀하가 실제로 고용인들에게 임금을 지불했으며 세금 책임이 발생한 4사분기입니다.

양식 941 및 양식 944의 파트 2, 양식 941의 스케줄 B 또는 양식 945-A를 올바로 기입하는 것은 매우 중요합니다. 그렇지 않으면 귀하가 세금을 그 기한에 입금하지 않은 것으로 보일 수 있습니다. 입금 연체에 따른 벌금이 있으며, 입금이 연체된 기간에 따라 그 범위는 2%부터 15%까지입니다.

일반적으로 귀하의 사분기 세금 책임이 $2,500 이상이며 귀하가 제대로 입금을 했다면, 양식 941 및 양식 944와 함께 지불할 잔액은 없어야 합니다. 일반적으로 사분기별 세금 책임의 총계가 $2,500 미만인 납세자만이 세금 보고서와 함께 지불할 수 있습니다. 만약 이미 입금되었어야 할 세금을 세금 보고서와 함께 지불한다면, 벌금이 있을 수 있습니다. 양식 941 및 양식 944는 반드시 서명, 날인한 다음 우송해야 합니다.

양식 941 및 양식 944의 입금 규정과 제출 요건에 관한 상세한 정보는 간행물 15 (안내서 E)인 고용주의 세금 안내서를 참고하십시오.


주제 761 – 팁(봉사료) – 원천징수 및 보고 (Tips – Withholding and Reporting)

귀하를 위해 일하는 동안 한 달에 $20 이상의 팁을 받는 고용인은 자신이 받는 팁의 총액을 귀하에게 보고해야 합니다. 고용인은 다음 달 10일까지 그 보고서를 귀하에게 제공해야 합니다. 한 달에 받는 팁이 $20 미만인 고용인은 귀하에게 팁을 보고할 필요는 없지만, 그 금액을 소득으로 보고하고 세금을 지불해야 합니다.

고용인은 고객으로부터 직접 받은 현금 팁과 다른 고용인으로부터 받은 팁 그리고 고객이 청구서에 지불한 팁을 반드시 보고해야 합니다. 고객이 지불해야 하는 청구서에 가산된 서비스 비용이나 고용주가 정한 고정 금액은, 팁을 받은 고용인에 지불될 때 팁으로 성립되는 것이 아니라 “임금”으로 성립됩니다. 또한 미국세법의 45B 조에 의해 고용주가 세액공제를 계산할 때, 그러한 “임금”을 사용할 수 없는 데, 그 이유는 그러한 금액이 “팁”이 아니기 때문입니다.

이러한 서비스 비용은 사회보장 및 의료보장 세금 그리고 소득세 원천징수의 목적상 임금으로 성립됩니다.

고용인은 양식 4070A인 고용인의 팁의 일일 기록을 사용하여 자신의 팁에 대한 일일 기록을 관리할 수 있으며, 양식 4070인 고용인의 고용주에 대한 팁 보고서를 사용하여 자신의 팁을 보고할 수 있습니다. 두 양식 모두 간행물 1244 (PDF)인 고용인의 팁의 일일 기록 및 고용주에 대한 보고서에 포함되어 있습니다.

고용인으로부터 팁 보고서를 받으면, 이 보고서를 사용하여 그 지불 기간 동안 임금 및 보고된 팁에 대한 사회보장 및 의료보장 세금 그리고 원천징수할 소득세를 정산하십시오. 귀하는 고용주 몫의 사회보장 및 의료보장 세금을 지불할 책임이 있습니다. 귀하는 고용인 몫의 사회보장 및 의료보장 세금 그리고 소득세를 징수해야 합니다. 이러한 세금은 고용인의 임금이나 고용인이 연말까지 귀하에게 제공하는 다른 자금으로부터 징수할 수 있습니다. 만약 고용인의 임금과 다른 자금으로부터 충분한 금액이 나오지 않는 경우에는 사용가능한 금액을 다음 순서에 따라 적용하십시오:

  1. 고용인의 정규 임금에 대한 세금
  2. 고용인의 정규 임금에 대한 연방, 주 및 지역 소득세
  3. 고용인의 보고된 팁에 대한 사회보장 및 메디케어 세금 또는 철도 종업원의 은퇴 계획 세금
  4. 고용인의 보고된 팁에 대한 연방, 주 및 지역 소득세

나머지 미지불 세금은 고용인의 다음 번 임금에서 원천징수할 수 있습니다. 팁에 대하여 고용인의 사회보장 및 메디케어 세금의 전액을 징수할 수 없으면, 징수되지 못한 금액을 고용인의 양식 W-2인 임금 및 세금 계산서에서 적절한 칸에 기입하십시오. 또한 징수되지 못한 금액을 귀하의 고용세 보고서(예: 양식 941 (PDF)인 고용주의 사분기별 연방 세금 보고서)에서 조정액으로 표시하십시오. 고용인의 임금 및 팁에 대한 모든 소득세가 연말까지 징수되지 않는 경우, 그 고용인은 추정세의 과소 지불에 대한 벌금을 물을 수 있음을 팁을 받는 고용인에게 알리는 것이 좋습니다.

고용인의 양식 W-2를 작성할 때, 임금과 팁 및 기타 보상을 "Wages, tips, other compensation"으로 표시된 칸에 포함시키십시오. 메디케어 임금 및 팁 그리고 사회복지 팁은 해당 칸에 각각 포함시키십시오. 고용주의 연방실업세에 대한 금액을 산정할 때, 보고된 팁을 고용인의 임금에 가산하십시오.

귀하가 팁의 제공이 일상적인 큰 규모의 음식이나 음료 시설을 운영하며, 음식이나 음료가 그 부지에서의 소비를 위해 제공되고, 또한 귀하가 보통 하루에 80시간 이상 일하는 사람을 10명 이상 고용한다면, 귀하는 양식 8027 (PDF)인 고용인의 팁 소득 및 할당된 팁의 연례 정보 보고서를 매년 제출해야 합니다. 귀하가 둘 이상의 식품이나 음료 소비 시설을 소유한다면, 귀하는 각 시설마다 양식 8027을 각각 제출해야 합니다. 양식 8027의 제출 기한은 다음 해 2월 말입니다(또는 전자 방식으로 제출하는 경우는 3월 31일). 양식 8027의 제출 기준에는 부합하나 제출하지 않으면, 법에 의하여 전자 방식의 제출 실패를 포함하여 올바른 정보 보고서의 적기 제출 실패에 대한 벌금이 부과됩니다. 귀하가 해당되는 고용인의 양식 W-2에 보고할 팁을 할당했지만, 올바른 양식 W-2를 그 고용인에게 적기에 제공하지 않는 경우 귀하에게도 벌금이 부과될 수 있습니다.

모든 고용인들이 보고한 팁 총계가 귀하의 총수입액의 8퍼센트 미만이면(IRS에서 더 낮은 비율을 승인하지 않는 한), 귀하는 그 차액을 팁을 받았던 고용인들에게 할당해야 합니다. 이러한 할당은 고용인 각자의 총수입에 대한 몫이나 총 일한 시간의 몫 또는 귀하와 고용인들 사이의 서면 합의서를 기준으로 할 수 있습니다. 할당된 금액을 고용인의 양식W-2에서 "Allocated Tips(할당된 팁)"으로 표시된 칸에 입력하십시오. 할당된 팁은 귀하의 고용인이 귀하에게 보고한 것이 아니므로, 이에 대한 소득세와 사회보장 및 메디케어 세금은 원천징수하지 마십시오.  

귀하가 팁의 할당을 요구 받는다면 귀하의 고용인들은 계속해서 모든 팁을 귀하에게 보고해야 하며, 귀하는 그들이 보고한 금액을 이용하여 임금에 대한 세금을 산정해야 합니다.

고용주는 팁 세율 결정 및 교육 프로그램에 참가할 수 있습니다. 이 프로그램은 주로 납세자가 자신의 팁 보고 책임에 대한 이해와 준수를 도움으로써 팁 소득 보고의 개선을 목적으로 개발된 자발적인 합의로 이루어집니다. 이러한 자발적인 준수 합의는 고용주나 고용인 모두에게 많은 혜택을 제공합니다. 이러한 합의 사항 가운데 두 가지가 팁 세율 결정 합의(TRDA) 그리고 팁 보고 대체 약정(TRAC)입니다. 팁 합의에 속하는 도박 산업 팁 준수 합의(GITCA)는 도박(카지노) 산업을 위한 것입니다. IRS 권장 팁 소득 프로그램(ATIP)은 2011년 12월 31일에 종료되며, ATIP에 대한 가입은 더 이상 받지 않습니다. GITCA, TRDA 및 TRAC팁 합의에 속하는 도박 산업 팁 준수 합의(GITCA)는 도박(카지노) 산업을 위한 것입니다. GITCA, TRDA 및 TRAC에 관한 상세한 정보를 얻으려면IRS 웹사이트인IRS.gov에 접속한 다음 시장 분할 이해(MSU) 합의를 검색하십시오: 검색할 키워드는 "MSU tips"입니다. 고용주의 책임에 관한 상세 정보는 간행물 15(안내서 E)인 고용주의 세금 안내서를 참고하십시오. 고용인의 책임에 관한 상세 정보는 간행물 531인 팁 소득의 보고를 참조하십시오.


주제 762 – 독립 계약자와 종업원 비교 (Independent Contractor vs. Employee)

독립계약자 (자영업자) 또는 고용인(직원)?

Page Last Reviewed or Updated: 30-Dec-2013