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과세 소득과 비과세 소득이 무엇입니까?

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소득은 금전, 자산 또는 서비스 형태로 받을 수 있습니다. 이 섹션에서는 과세 또는 비과세 소득의 다양한 종류에 대하여 설명합니다. 여기에는 종업원 임금, 복리후생 혜택 및 물물교환, 합자회사, S 법인이 제공하는 소득 또한 로열티가 포함됩니다. 이 페이지에 모든 정보가 포함되어 있다고 해석해서는 안 됩니다. 특정 사업 유형에 대해서는 다른 절차가 적절할 수도 있습니다.

일반적으로 법률에 구체적인 면세 조항이 없는 한 소득에 포함되는 금액은 과세 대상입니다. 과세대상 소득은 세금 보고서에 반드시 기재해야 하고 세금을 납부해야 합니다. 비과세 소득도 세금 보고서에 표시하는 것이 필요할 수 있지만 세금은 부과되지 않습니다. 해당 목록은 간행물 525, 과세 소득 및 비과세 소득 ( Publication 525, Taxable and Nontaxable Income) 을 참조하십시오.

수취 추정 소득 (Constructively-received income). 소득이 실제로 귀하의 수중에 들어왔는지 여부에 관계 없이 귀하에게 제공되는 소득에 대하여 일반적으로 세금이 부과됩니다.

과세 연도말 이전에 귀하가 수취한 또는 귀하에게 제공된 유효 수표의 경우 이 수표를 다음 해까지 현금화하지 않거나 계정에 입금하지 않더라도 해당 연도에 수취한 소득으로 간주합니다. 예를 들어 우체국에서 과세연도 마지막 날에 수표를 귀하에게 전달하려고 했지만 집에 없어서 받지 못했더라도 이 금액을 해당 과세연도의 소득에 포함시켜야 합니다. 이 수표가 과세연도말까지 귀하에게 전달될 수 있는 가능성이 전혀 없도록 송부되었고 연도말 이전에 달리 그 금액을 받을 수 없었을 경우에는 동 금액을 다음 연도의 소득에 포함시킵니다.

소득 양도 (Assignment of Income). 귀하를 대리하여 대리인이 수령하는 소득은 대리인이 받은 연도에 수취한 소득으로 간주합니다. 계약에 의거 제삼자가 귀하의 소득을 받도록 되어 있다면 제삼자가 소득을 받을 때에 그 금액을 귀하의 소득에 포함시켜야 합니다.

예: 급여의 일부를 귀하의 예전 배우자에게 직접 지급하기로 고용주와 합의하였다면, 예전 배우자가 그 금액을 받을 때에 이를 귀하의 소득에 포함시켜야 합니다.

선불 소득 (Prepaid Income). 선불 소득 (미래 서비스에 대한 보상 등)은 일반적으로 그 금액을 받는 연도의 소득에 포함시킵니다. 하지만 발생주의 회계제도를 사용하는 경우 미래에 수행할 서비스에 대한 대가로 받는 선불 소득을 차기 과세 연도말 이전까지 이연시킬 수 있습니다. 이 경우 서비스를 수행하는 시점에 해당 금액을 소득에 포함시킵니다.

종업원 보상 (Employee Compensation)
일반적으로 개인 서비스에 대한 대가로 지급받는 모든 것을 총 소득에 포함시켜야 합니다. 여기에는 임금, 급여, 커미션, 수수료, 사례금 (팁) 외에도 복리후생 혜택 및 스톡 옵션 등 다른 형태의 보상도 포함됩니다.

귀하는 각 고용주로부터 서비스 대가로 받은 금액을 표시하는 양식 W-2 '임금 및 세금 내역서'를 받아야 합니다.

아동 보육 서비스 제공자(Childcare providers). 귀하가 아동의 집에서 또는 자신의 집이나 다른 사업장에서 아동 보육 서비스를 제공하는 경우, 그에 대한 대가로 받는 금액을 귀하의 소득에 포함시켜야 합니다. 귀하가 종업원이 아닐 경우 자영업자일 수 있는데 이 때는 서비스 대가를 스케쥴 C (양식 1040) '사업 이익 또는 손실', 또는 스케쥴 C-EZ (양식 1040) '사업 순소득'에 포함시켜야 합니다. 일반적으로 귀하가 해야 할 일과 그 수행 방법에 관하여 고용주의 통제나 의지를 받지 않으면 귀하는 종업원이 아닙니다.

아이 돌보기. 귀하가 친척이나 이웃의 아이를 돌봐주는 경우 정기적이든 가끔이든 아동 보육 서비스 제공자에 적용되는 규칙이 귀하에게도 적용됩니다.

복리후생혜택 (Fringe Benefits)
서비스 수행과 관련하여 받는 복리후생혜택은 보상으로서 귀하의 소득에 포함됩니다. 다만 그에 대하여 귀하가 공정시장 가치를 지불하거나 법률에 의해 제외되는 경우는 예외로 합니다.  예를 들어 경쟁 금지 약정에 의해 서비스를 수행하지 않는 것은 이 규칙의 목적상 서비스 수행으로 간주합니다.

복리후생 혜택 수혜자(Recipient of fringe benefit).  귀하가 복리후생 혜택의 제공 대상이 되는 서비스를 수행할 경우 귀하가 복리후생 혜택의 수혜자입니다.  혜택이 다른 사람(예: 가족)에게 제공되더라도 귀하가 수혜자로 간주됩니다.  예로서 귀하가 수행한 서비스 대가로 고용주가 배우자에게 차량을 제공하는 경우를 들 수 있습니다.  이 차량은 배우자가 아닌 귀하에게 제공된 것으로 간주됩니다.

복리후생 혜택의 수혜자가 되기 위해 반드시 제공자의 종업원일 필요는 없습니다. 귀하가 파트너, 이사 또는 독립 계약자인 경우에도 복리후생 혜택의 수혜자가 될 수 있습니다.

사업 소득 및 투자 소득 (Business and Investment Income)

개인 자산 임차료 (Rents from personal property). 귀하가 개인 자산(장비, 차량 등)을 임대하는 경우 소득과 비용 보고 방법은 일반적으로 다음 사항에 따라 결정됩니다.

  • 임대 활동이 사업인지 여부
  • 임대 활동을 영리 목적으로 수행하는지 여부.

일반적으로 주된 목적이 소득 또는 영리 추구일 경우 연속적으로 또는 정기적으로 임대 활동을 하는 것이므로 귀하의 임대 활동은 사업으로 간주됩니다.  사업 활동 및 비영리 활동에 대한 비용 공제에 관한 자세한 내용은 간행물 535, 사업 비용 ( Publication 535, Business Expenses) 을 참고하십시오.

합자회사 소득 (Partnership Income)

합자회사(partnership)는 일반적으로 과세 대상이 아닙니다. 합자회사의 소득, 이익, 손실, 소득공제 및 세액공제는 동업자 각자의 분배 지분을 기준으로 동업자들에게 전가됩니다. 자세한 내용은 간행물 541 ( Publication 541) 을 참고하십시오.

동업자의 분배 지분 (Partner's distributive share). 합자회사의 소득, 이익, 손실, 소득공제 또는 세금 공제의 분배 지분은 일반적으로 합자회사 계약에 따라 결정됩니다. 실제 분배 여부에 관계 없이 귀하는 세금 보고서를 통하여 이들 항목의 분배 지분을 보고해야 합니다. 하지만 합자회사 손실에 대한 분배 지분의 경우에는 손실이 발생한 연도 말에 합자회사의 지분을 기준으로 조정하는 것만 허용됩니다.

합자회사 보고서 (Partnership return). 합자회사는 일반적으로 세금을 납부하지 않지만 정보 양식 1065 '미국 합자회사 소득 보고서'를 제출해야 합니다. 이는 해당 과세연도의 합자회사 운영 성과 및 동업자들에게 전가해야 할 항목들을 보여줍니다.

S 법인 소득 (S Corporation Income)

일반적으로 S 법인은 소득에 대한 세금을 납부하지 않습니다. 대신에 법인에서 발생한 소득, 이익, 손실, 소득공제 및 세액공제는 주주의 지분을 기준으로 주주들에게 전가됩니다. 보고서에는 반드시 이들 항목에 대한 자신의 지분을 명시해야 합니다. 일반적으로 주주에게 전가되는 항목은 S 법인의 해당 주식을 기준으로 증가 또는 감소합니다.

S 법인 보고서 (S corporation return). S 법인은 반드시 양식 1120S 'S 법인의 미국 소득세 보고'를 활용하여 세금 보고서를 제출해야 합니다. 이 양식은 주주들의 개인 소득세 보고서에 영향을 주는 법인의 과세연도 사업운영 결과 및 소득, 손실, 소득공제, 세액공제 항목을 표시합니다. 자세한 사항은 양식 1120S에 대한 지침을 참고하십시오.

로열티 (Royalties)

이 부분은 영어로만 되어 있습니다.

가상 통화 (Virtual Currencies)

가상 통화의 판매나 교환 또는 물품이나 서비스 대금 지급을 위한 가상 통화의 사용 또는 투자 목적으로 가상 통화를 보유할 경우 일반적으로 추후 납세 의무가 성립될 수있습니다. 이 지침은 가상 통화를 사용하는 개인 및 업체에 적용됩니다.

물물교환 (Bartering)

물물교환은 자산이나 서비스를 교환하는 것을 말합니다. 물물교환으로 받은 자산이나 서비스의 (받는 시점의) 공정 시장 가치를 소득에 포함시켜야 합니다. 자세한 내용은 세금 주제 420 - 물물교환 소득 및 물물 교환 부분을 참조하십시오.

Page Last Reviewed or Updated: 11-Dec-2014