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기초 재산, 감가상각, 및 자산의 매각

주제 701 – 주택 양도 (Sale of Your Home)

자신의 주 거주지의 양도에 의한 이득이 있을 경우, 그 소득에서 최대 $250,000를 공제할 자격이 있을 수 있습니다. 부부 공동 신고자의 경우 최대 $500,000까지 공제 받을 자격이 있습니다. 간행물 523인 주택 양도는 이에 대한 규정과 계산서를 제공합니다. 주제 409는 일반적인 자본 이익과 손실에 관하여 설명합니다.

일반적으로 소유권 기준과 사용 기준을 모두 충족해야 공제 받을 자격이 생깁니다. 일반적으로 양도 이전 5년 동안 총 2년 이상 그 주택을 소유하고 자신의 집으로 사용했다면 이러한 공제를 받을 자격이 있습니다. 서로 다른 2년의 기간 동안에 소유권 및 사용 기준을 충족할 수도 있습니다. 하지만 양도일에 종료되는 5년의 기간 동안에 두 기준을 반드시 충족해야 합니다. 일반적으로 자신의 집을 양도하기 이전 2년 동안 다른 주택의 판매에 따른 이득을 이미 제외시킨 적이 있다면 이러한 제외에 대한 자격이 없습니다. 이러한 자격의 요구조건과 2년 예외 규정에 관한 모든 내용은 간행물 523을 참조하십시오.

소득에서 제외되지 않는 이득이 없는 경우에만 자신의 주 거주지 주택 양도를 보고하십시오. 대부분의 경우 제외되지 않는 소득이 있다면, 그 이득을 양식 1040, 스케줄 D인 양도소득 및 손실에 보고해야 합니다.

귀하나 귀하의 배우자가 군대, 외무부 또는 첩보가 관련된 유자격의 공식 복무를 하는 경우, 귀하는 5년의 기준 기간을 10년까지 연장시킬 수 있습니다. 귀하가 90일을 넘는 기간이나 무한정의 기간 동안 다음에 해당된다면 귀하는 유자격 공식 복무자입니다:

  • 자신의 주 거주지로부터 50마일 이상 떨어진 곳에 복무지가 있다.
  • 정부 명령에 의하여 정부 제공 주택에 거주한다.

5년 기준을 유예하는 이 특별 규칙에 관한 자세한 내용은 간행물 523을 참조하십시오.

   주택 판매 가격의 전부나 일부가 다음 해에 지불되는 것을 허용하는 계약으로 주택을 매각했다면, 이는 “할부 매각”을 했다는 의미입니다. 할부 매각의 경우, 다른 방법을 선택하지 않는 한 할부매각 방법에 의해 주택양도를 보고해야 합니다. 상세한 정보는 주제 705인 할부 매각을 참조하십시오.

 


주제 703 – 자산의 기준 원가 (Basis of Assets)

자산의 기준원가란 일반적으로 세금 목적상 자산에 대한 투자 금액을 말합니다. 이 기준원가를 이용하여 감가상각이나 분할 상환, 감모 상각, 피해 손실 및 재산의 매각, 교환 또는 다른 처분에 의한 소득이나 손실을 산정하십시오.

귀하가 구입하는 자산의 기준원가는 대개 구매금액 및 비용입니다. 구매금액 및 비용이란 현금, 채무 및 기타 재산이나 서비스로써 지불하는 금액입니다. 구매금액 및 비용에는 구입과 관련된 판매세와 기타 비용이 포함됩니다. 일부 자산의 기준원가는 구매금액 및 비용으로 결정할 수 없습니다. 구입이 아닌 다른 방법을 통해 자산을 취득했다면, 간행물 551인 자산의 기준원가를 참조하여 상세한 정보를 얻으십시오.

주식이나 채권을 사는 경우, 그 자산의 기준원가는 매입 가격, 커미션과 서류작업 또는 양도 수수료 와 같은 추가 비용의 합계가 됩니다. 본인이 매입하지 않은 주식이나 채권의 기준원가는 자산의 공정시장가치 또는 자산의 조정원가에 의해 결정할 수 있습니다. 상세한 정보는 간행물 550인 투자 소득 및 비용을 참조하십시오. 뮤추얼 펀드 주식의 기초에 관한 정보는  간행물 564인 뮤추얼 펀드 분배금을 참조하십시오.

재산의 매각, 교환 또는 다른 처분에 의한 소득이나 손실을 산정하기 전에 또는 허용 가능한 감가상각을 산정하기 전에, 대개는 그 재산의 조정원가를 먼저 결정해야 합니다. 소유의 기간 동안 발생하는 일부 사건들은 그러한 기준원가를 증가 또는 감소시킬 수 있으며, 이는 “조정 원가”를 만들게 됩니다. 자산을 개선하는 경우에는 기준원가를 증가 시키게 되며, 허용된 감가상각 또는 피해 및 도난 손실에 따른 보험수익금은 기준원가를 감소시킵니다.

기준원가와 조정원가에 관한 상세 정보는 간행물 551을 참조하십시오.

 


주제 704 – 감가 상각 (Depreciation)

자신의 직업이나 사업용 또는 소득 창출용으로 구입하여 사용 중인 자산에 해당 납세 연도보다 상당히 오랜 유효 수명이 있다면, 일반적으로 그 자산의 전체 원가를 일 년에 공제할 수 없습니다. 대신에 그 자산에 대한 감가상각을 실시할 수 있습니다. 즉, 매년 그 원가의 일부를 공제함으로써 그 원가를 수 년에 걸쳐 회복할 수 있습니다. 또는 감가상각 공제에 의하여 그 자산의 원가를 회수하는 대신, 세법 179조에 의해 그 유자격 재산의 사용을 시작한 해에 최대한도까지 공제함으로써 그 유자격 자산의 원가의 전부나 일부를 회수하는 선택을 할 수 있습니다. 이에 대한 상세한 정보는 간행물 946인 자산의 감가상각 방법을 참조하십시오.

감가상각을 할 수 있는 자산의 종류에는 기계류, 장비, 건물, 차량 및 가구가 포함됩니다. 개인 목적을 위해 유지하는 자산은 감가상각을 청구할 수 없습니다. 차량과 같은 자산을 사업이나 투자, 그리고 개인 목적 모두를 위해 사용하는 경우, 사업이나 투자용 부분만을 감가상각할 수 있습니다. 토지 비용은 절대 감가상각을 할 수 없지만, 건물이나 특정 토지 개량 비용은 감가상각할 수도 있습니다.

아래 다섯 가지 경우 모두에 해당되는 경우에만 자산을 감가상각할 수 있습니다:

  1. 귀하 소유의 재산이어야 합니다.
  2. 사업이나 소득 창출 활동을 위해 사용해야 합니다.
  3. 결정할 수 있는 유효 수명이 있어야 합니다.
  4. 1년보다 오래 지속될 수 있어야 합니다.
  5. 예외 재산이 아니어야 합니다. 예외 재산(간행물 946인 자산의 감가상각 방법에 설명된 바와 같이)에는 일부 무형 재산, 일부 기간 이자 그리고 같은 해에 사용이 시작되고  또 처분된 재산이 포함됩니다.

일반적으로 1987년 이전에 사용을 위해 투자한 자산을 감가상각하려면, 가속원가회수법(ACRS) 혹은 과거에 사용했던 것과 동일한 방법을 사용해야 합니다. 1986년 이후에 사용을 위해 투자한 자산은, 일반적으로 수정된 가속원가회수법(MACRS)을 사용해야 합니다.

상세한 정보는 간행물 946인 자산의 감가상각 방법 또는 간행물 534인 1987년 이전에 사용을 위해 투자한 자산의 감가상각을 참조하십시오. 또한 감가상각에 관한 정보는 다음에서도 찾을 수 있습니다: 간행물 527인 주거용 임대 재산(별장용 주택의 임대 포함), 간행물 463인 출장, 접대, 선물 및 차량 비용,  간행물 587인 주택의 업무용 사용 그리고 간행물225인 농업자 세금 안내서.

 


주제 705 – 할부 판매 (Installment Sales)

할부 판매란 판매가 발생한 납세 연도 이후에 적어도 한 번의 지불을 받은 이득이 있는 재산의 매각을 말합니다. 매각 연도의 세금 보고서 제출 기한(연장 포함)까지 세금 보고를 하지 않기로 선택하지 않는 한, 이러한 할부 판매에 의한 매각은 반드시 신고해야 합니다. 하지 않기로 선택한 경우, 매각 연도에 모든 이득을 소득으로 신고해야 합니다. 할부 판매 규정은 손실에는 적용되지 않습니다.  또한, 재고 또는 증권시장에서 거래된 증권의 판매에 따른 이득을 보고할 목적으로는 할부 판매를 사용할 수 없습니다.

할부 판매 방식에 의한 총 이득은 일반적으로 판매된 자산의 판매 가격이 그 자산의 조정원가를 초과하는 금액입니다. 판매 가격에는 그 재산의 판매에 따라 귀하가 받은 돈과 재산의 공정 시가, 구매자가 지급한 판매 비용 그리고 구매자에게 이월된 자산의 저당부채가 포함됩니다.

할부 판매 방법에서는, 귀하가 매년 받는 또는 받은 것으로 간주되는 부분의 소득 금액만 귀하의 소득에 포함시킵니다. 판매가 발생한 해와 할부 지불을 받는 매년마다 양식 6252인 할부 판매 소득을 사용하여 할부 판매를 신고하십시오. 양식 1040을 제출해야 하며, 양식 4797 그리고 양식 1040, 스케줄 D를 첨부해야 할 수 있습니다.

할부 판매에 대한 이자는 다른 이자 소득과 같은 방법으로 통상적인 소득으로 보고합니다. 할부 판매 계약서가 충분한 진술된 이자를 제공하지 않는다면, 귀하는 할부 지불금의 부분을 “계산 상의” 이자 혹은 손실이 있더라도 원래의 할인 규정에 의한 이자로서 재특성화시켜야 할 수 있습니다. 판매에 대해 결정되지 않은 이자를 산정하려면, 적용되는 연방 이자율(AFR)을 사용해야 합니다. 이러한 이자율은 연방국세청 게시판에서 매달 발표됩니다. 이러한 정보는 IRS의 800-829-1040으로 연락하거나 IRS 웹사이트인 IRS.gov 를 방문하여 얻을 수 있습니다.

추가 정보는 간행물 537인 할부 판매를 참조하십시오.

 

Page Last Reviewed or Updated: 01-May-2014