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사업세 보고 및 납부

목차

  1. 소개
  2. 유용한 정보 – 다음 정보를 참조하십시오:
  3. 식별 번호
    • 신규 EIN
    • 종업원
    • 기타 수취인
  4. 소득세
    • 소득세 보고서를 제출해야 합니까?
    • 어떻게 제출합니까?
    • IRS 전자 보고
    • 세금 보고서를 언제까지 제출해야 합니까?
    • 소득세는 어떻게 납부합니까?
  5. 자영업 (SE) 세금
    • 사회복지 보장 보험의 혜택을 받는 방법
    • 2013년 및 2014년에 크레딧 받기
  6. 고용세
  7. 소비세
  8. 정보 보고서
    • 처벌의 면제
    • 처벌

Table of Contents

  1. Introduction
  2. Useful Items - You may want to see:
  3. Identification Numbers
    • New EIN
    • Employee
    • Other payee
  4. Income Tax
    • Do I Have To File an Income Tax Return?
    • How Do I File?
    • IRS e-file (Electronic Filing)
    • When Is My Tax Return Due?
    • How Do I Pay Income Tax?
  5. Self-Employment (SE) Tax
    • How to become insured under social security
    • Earning credits in 2013 and 2014
  6. Employment Taxes
  7. Excise Taxes
  8. Information Returns
    • Waiver of penalties
    • Penalties

 


1. 소개 (Introduction)
 

이번 장에서는 귀하에게 해당될 수 있는 사업세와 그와 관련하여 제출해야 할 세무양식에 대하여 설명하며, 아울러 납세자 식별 번호에 대해서도 설명합니다.

표 1-1은 전자 보고의 장점을 설명합니다.

표 1-2에서는 귀하에게 해당되는 연방 세금과 납기일 및 보고 시 사용할 양식에 대한 설명이 있습니다.

표 1-3은 만약 폐업할 경우에 제출해야 할 일반적 양식과 부속서류에 관한 체크리스트를 제공합니다.
 
세무 캘린더가 필요하면 간행물 509 '세무 캘린더'를 참조하십시오. 여기에는 보고서 제출 시기와 세금 납부 방법이 설명되어 있습니다.

 


 

2. 유용한 정보 – 다음 정보를 참조하십시오: (Useful Items)

간행물

  • 간행물 505 '세금 원천징수 및 추정세'

 

양식 (및 지침)

  • 1040, 미국 개인 소득세 보고서
  • 1040-ES, 개인 추정세
  • Sch C (양식 1040), 사업 이익 또는 손실
  • Sch C-EZ (양식 1040), 사업 순 소득
  • Sch SE (양식 1040), 자영업 세금

간행물과 양식을 얻는 방법에 관한 정보는 제 12장을 참조하십시오.

 


 

3. 식별 번호  (Identification Numbers)
 

이 섹션에서는 세 종류의 납세자 식별 번호와 식별 번호가 필요한 사람, 사용 시기 및 발급 방법을 설명합니다.

사회복지 보장 번호 (SSN) 일반적으로 자신의 SSN을 납세자 식별 번호로 사용하며, 이 번호를 개인 소득세 양식 (예: 양식 1040 및 그 부속서류)에 각각 기입해야 합니다.

SSN을 신청하려면 양식 SS-5 '사회복지 보장 카드 신청서'를 사용하십시오. 이 양식은 사회보장국(SSA)에서 얻거나 1-800-772-1213번으로 전화하여 얻을 수 있습니다. 또한 SSA 웹사이트 www.socialsecurity.gov에도 있습니다.

개인 납세자 식별 번호 (ITIN) -귀하가 비거주 외국인 또는 거주 외국인으로서 SSN을 받을 자격이 안 될 경우에는 국세청에서 ITIN을 발급해 줍니다. 일반적으로 ITIN이 필요한 사람일 경우 양식 W-7 '개인 납세자 식별 번호 신청서'를 작성하여 서명 완료한 원본 세금 보고서 및 기타 필요 서류에 첨부하여 아래 주소로 우송해야 합니다.
 
Internal Revenue Service
ITIN Operation
P.O. Box 149342
Austin, TX 78714-9342

예외사항에 대해서는 양식 W-7의 지침에 자세히 설명되어 있습니다. 다른 사람의 SSN을 자신의 보고서에 꼭 기입해야 하는데 그 사람이 SSN이 없거나 발급 받을 수 없을 경우에는 해당자의 ITIN을 기입하십시오. 스페인어로 된 신청서도 있습니다. 이 신청서는 IRS.gov 사이트에서 제공하며, 1-800-829-3676 번으로 전화하여 얻을 수도 있습니다.

 

ITIN는 납세 목적으로만 사용되며, 그 번호 소유자에게 사회복지 혜택이나 고용 상태 및 이민 상태 변경의 자격을 제공하지 않습니다.

고용주 식별 번호 (EIN) - 아래 중 하나라도 해당되는 사람은 납세자 식별번호로 사용할 EIN이 필요합니다.

  • 한 명 이상의 종업원에게 임금을 지불하는 사람
  • 연금 또는 소비세 보고서를 제출하는 사람

EIN이 반드시 필요한 사람의 경우 자신의 SSN과 함께 이 번호를 스케쥴 C 또는 C-EZ에 기입해야 합니다.

EIN 신청 방법은 다음과 같습니다.

  • 웹사이트 irs.gov/business/small 의 EIN 링크를 클릭하여 온라인으로 신청. 신청 정보가 검증되면 EIN이 즉시 발급됩니다.
  • 1-800-829-4933 번을 통해서 전화로 신청. 신청 가능 시간은 현지 시간으로 오전 7시~ 오후 7시까지 입니다.
  • 양식 SS-4 '고용주 식별 번호 신청서'를 우송하거나 팩스로 전송하여 신청.

신규 (New) EIN - 사업 형태나 소유권이 변경되면 새로운 EIN을 발급 받아야 할 수도 있습니다. 자세한 내용은 간행물 1635 'EIN 이해하기'를 참고하십시오.

다른 사람의 식별 번호가 필요할 경우 (When you need identification numbers of other persons) - 사업체를 운영하다 보면 정보 보고서에 기입해야 하는 대금 항목을 지급하는 경우가 있습니다. 여기에 해당되는 지급에 관해서는 이 장의 뒤에 있는 정보 보고서 부분에서 설명합니다. 이에 해당될 경우, 해당 연도의 총 지급액이 표시된 지급 내역서를 대금 수취인에게 제공해야 합니다. 그리고 보고서와 내역서에는 수취인의 식별번호와 귀하의 식별 번호도 기입해야 합니다.

종업원 (Employee) - 종업원을 고용하고 있을 경우 반드시 각자의 SSN을 받아야 하며, 종업원의 사회복지 보장 카드에 표시된 것과 동일한 이름과 SSN을 기입해야 합니다. 카드에 종업원의 이름이 정확히 기재되어 있지 않았을 경우 해당 종업원은 SSA에서 새로 카드를 발급 받아야 합니다. 이러한 상황은 종업원이 결혼이나 이혼으로 인하여 이름이 변경된 경우에 발생할 수 있습니다.

정확한 연방 소득세가 원천징수될 수 있도록 각 종업원은 양식 W-4 '종업원의 원천징수 수당 증명서'를 작성합니다.

종업원에게 SSN이 없을 경우에는 SSA에 양식 SS-5를 제출해야 합니다.

기타 수취인 (Other Payee) - 종업원이 아닌 사람에게 대금을 지급하는데 그 지급액을 정보 보고서에 기입해야 할 경우, 그 사람의 SSN을 받으십시오. 조직(예: 법인 또는 합자회사)에게 대금을 지급해야 한다면 그 업체의 EIN을 받아야 합니다.

수취인의 SSN 또는 EIN을 받으려면 양식 W-9 ' 납세자 식별 번호 및 증명서 요청'을 사용하십시오.

식별 번호를 귀하에게 제공하지 않는 수취인에게는 예비 원천징수를 적용할 수도 있습니다. 예비 원천징수에 관한 자세한 내용은 양식 W-9의 지침 및 특정 정보 보고서에 관한 일반 지침을 참고하십시오.

 


4. 소득세 (Income Tax)

여기서는 자신이 소득세 보고서 제출 대상인지 여부와 제출 시점에 대하여 설명하고, 세금 납부 방법에 대해서도 설명합니다.

소득세 보고서를 반드시 제출해야 합니까? (Do I Have To File an Income Tax Return?)

자영업에서 발생한 순소득이 400 달러 이상이면 2013년에 소득세 보고서를 제출해야 합니다. 자영업으로 인한 순 소득이 400 달러 미만인 경우에도 양식 1040의 지침에 명시된 기타 제출 요건에 해당될 경우에는 소득세 보고서를 제출해야 합니다.

어떻게 제출합니까? (How Do I File?)

양식 1040을 사용하여 소득세 보고서를 제출하고 스케쥴 C 또는 스케쥴 C-EZ를 첨부하십시오. 스케쥴 C 또는 스케쥴 C-EZ에서 산출된 순 이익/손실을 양식 1040의 1 페이지에 기입하십시오. 사업에서 발생한 순 이익/손실을 산출하려면 스케쥴 C를 사용하십시오. 두 개 이상의 개인 사업체를 운영하였을 경우 각 사업체에 대하여 별개의 스케쥴 C를 첨부해야 합니다. 하나의 개인 사업체만을 운영하였고 순 손실이 발생하지 않았으며 스케쥴의 파트 I에 열거된 여타 요건을 충족할 경우, 보다 간단한 스케쥴 C-EZ를 사용할 수 있습니다.

IRS 전자 보고 (e-File)
 
IRS 전자 보고(e-file)를 통하여 전자식으로 보고서를 제출할 수도 있습니다. 표 1-1은IRS전자 보고의 장점을 설명합니다. IRS 전자 보고는 종이 형태의 보고서 처리에 필요한 대부분의 단계들을 자동으로 대체합니다. 따라서 전자 보고 보고서를 사용하면 종이 형태의 보고서를 처리하는 것보다 빠르고 정확합니다. 종이 형태의 보고서와 마찬가지로 이 보고서에도 정확한 정보를 기입하고 기한 내에 제출해야 합니다.

전자 보고를 사용해도 국세청에서 귀하의 보고서를 검토할 확률은 마찬가지입니다. IRS 전자 보고를 통하여 가장 일반적으로 사용되는 사업체 양식을 제출할 수 있습니다. 자세한 내용은 IRS.gov 웹사이트를 참조하십시오.

전자 서명 (Electronic signatures) - 종이를 사용하지 않고 세무 서류를 제출하는 것은 생각보다 간편하며, 2013년말 기준으로 처음 세금보고를 하는 16세 이상인  사람들을 포함한 대부분의 납세자들이 전자 보고 방식을 활용할 수 있습니다. 세무 작성 소프트웨어나 세무 전문가를 활용하여 전자식으로 보고할 경우, 자기 선택 PIN (Self-Select PIN) 프로그램에 참여합니다. 기혼자가 부부 공동 보고를 할 경우, 보고자와 배우자는 각각 본인들의 PIN을 만들어 이 PIN을 전자 서명으로 입력합니다.

PIN을 만들려면 (수정된 보고서나 양식 1040X 또는 IRS 의 여타 계산 오류 통지서가 아닌) 원래 제출했던 2012년 소득세 보고서의 조정 총 소득 (adjusted gross income, AGI)을 알아야 하며, 자신의 생년월일(DOB)도 기입해야 합니다. 전자 보고를 하기 전에 DOB가 정확하고 사회보장국의 기록에 있는 정보와 동일한지 확인해야 합니다. 귀하의 연례 사회복지 보장 내역서(Social Security Statement)를 확인하면 알 수 있습니다.

자기 선택 PIN이 있으면 서명이나 우편 발송 작업이 필요 없으며 양식 W-2도 마찬가지입니다. 자기 선택 PIN 프로그램에 관한 자세한 내용은 IRS.gov 웹사이트를 참조하십시오.

주 보고서 (State returns) - 대부분의 주에서는 전자식 주 보고서(state return)를 연방 보고서와 동시에 제출할 수 있습니다. 자세한 내용은 현지 IRS 사무소, 주 세무 당국, 세무 전문가에게 문의하거나 IRS.gov 사이트를 참조하십시오.

환급 (Refunds) - 세금 환급액을 우편으로 받거나 수표계정/저축계정으로 직접 입금 받을 수도 있습니다. 전자 보고를 하면 종이 서류로 신고하는 것보다 절반 이내의 시간에 환급액을 받을 수 있습니다. 대부분의 환급액은 3주 이내에 지급되며, 직접 입금(Direct Deposit)을 선택하면 10일 이내에 환급 받을 수 있습니다.

부채와 상계 처리 (Offset against debts) - 종이 신고 방식과 마찬가지로 연방 세금, 주 세금, 학자금 대출, 자녀 양육비 등 상환기한이 경과된 금액이 있으면 환급액을 전액 받지 못할 수도 있습니다. 부채와 상계되는 환급액이 있을 경우에는 그 내용을 통지해 드립니다.

환급 질문 (Refund inquiries) - 보고서 제출 후 24 시간이 (우편으로 보고한 경우엔 4주) 경과한 후에는 환급 현황을 확인해볼 수 있습니다. 납세자 구분, 신고서에 표시된 첫번째사회복지 보장 번호 그리고 정확한 환급액을 알아야 하기 때문에 세금 보고서 사본을 준비해두십시오. 환급 내역을 확인하는 방법은 다음과 같습니다.

  • IRS.gov 사이트를 방문하여 Where’s My Refund를 클릭함.
  • 자동 환급 정보를 들으려면 1-800-829-4477 번으로 전화하여 녹음된 안내를 따름.
  • 양식의 지침에 명시된 시간 안에 1-800-829-1954 번으로 전화하여 확인.

납부할 세금 잔액 (Balance Due) - 납부할 세금이 있을 경우 지체상금이나 이자 부과를 피하려면 2014년 4월 15일까지 납부해야 합니다. 수표 계정, 저축 계정 또는 신용 카드를 활용하여 전자 자금 인출을 지정하면 전자식으로 세금을 납부할 수 있습니다.

공인 IRS 전자 보고 전문가의 활용 (Using an Authorized IRS e-file Provider)

고객을 위하여 종이 없이 전자식으로 보고서를 제출해주는 세무 전문가들이 많이 있으며, 다음 두 가지 방법으로 활용할 수 있습니다.

  1. 귀하가 자신의 보고서를 작성한 후 공인 IRS 전자 보고 전문가에게 가져가서 전문가에게 이를 IRS로 전송해주도록 요청할 수 있습니다.
  2. 공인 IRS 전자 보고 전문가에게 귀하의 보고서를 작성 및 전송을 요청할 수 있습니다.

전문가에게 귀하의 자기 선택 PIN을 보고서에 입력하도록 하려면, 귀하가 양식 8879 'IRS 전자 보고 서명 승인'을 작성해야 합니다.

전문가와 서비스 요구 내용에 따라 수수료가 부과될 수 있습니다. 인근에 공인 IRS 전자 보고 전문가가 있는지 확인하려면 IRS.gov 사이트를 방문하여 "공인 IRS 전자 보고 전문가 (Authorized IRS e-file Provider )" 표시를 찾으십시오.

개인 컴퓨터의 사용 (Using Your Personal Computer)

IRS 전자 보고를 통하여 세무 보고서를 제출하려면 인터넷 접속이 가능한 컴퓨터만 있으면 됩니다. 자신의 PC를 사용할 경우, 집에서 낮이나 밤에 언제든지 보고서를 전자식으로 제출할 수 있습니다. 자기 선택 PIN을 사용하여 전자식으로 보고서에 서명하여 작업을 완료하면 되고, 제출해야 할 서명 양식도 없고 양식 W-2를 송부할 필요도 없습니다.

무료 인터넷 제출 방식 (Free Internet filing options) - 이제 더 많은 납세자들이 IRS.gov 또는 usa.gov 사이트에서 제공되는 상용 세무 작성 소프트웨어를 통해 무료로 개인 소득세 보고서를 작성하여 전자식으로 보고할 수 있습니다. IRS는 세무 소프트웨어 업계와 제휴하여 세무서류 작성 및 제출 서비스를 많은 납세자들에게 무료로 제공하고 있으며, 보안 및 개인정보보호 인증 프로그램을 통하여 세무 자료의 안전과 보안을 도모하고 있습니다. 이러한 서비스를 받을 수 있는지 확인하려면 IRS.gov 사이트의 보고서 작성 및 제출 방식(ReturnPreparation and Filing Options) 페이지를 참고하십시오.

무료 서비스를 이용할 수 없을 경우 전자 상가, 컴퓨터 및 사무용품 매장에서 판매하는 세무 작성 소프트웨어를 구매할 수도 있습니다. 또한 인터넷에서 소프트웨어를 다운로드하거나, 인터넷에서 제공되는 세무 작성 소프트웨어를 이용하여 완전히 온라인으로 보고서를 제출할 수도 있습니다.

고용주 또는 금융기관을 통한 제출 (Filing Through Employers and Financial Institutions)

일부 업체는 종업원, 회원 또는 고객에게 무료 전자 보고 서비스를 제공하며, 일부는 유료로 제공하기도 합니다. 종업원, 회원 또는 고객에게 위해 IRS 전자 보고 서비스를 제공하는지 해당 고용주나 금융기관에 문의하십시오.

보고서 작성 무료 지원 (Free Help With Your Return)

IRS의 교육을 받고 보고서 작성을 무료로 도와주는 자원봉사자들이 전국적으로 있습니다. 자원봉사자 소득세 지원(VITA) 프로그램은 저소득 납세자들을 지원하며, 고령자 세무 상담 (TCE) 프로그램은 60세 이상의 납세자들에게 세무 업무를 지원합니다. 일부 지역에서는 무료 전자 보고 서비스도 제공합니다.

표 1-1. IRS 전자 보고의 장점 (Benefits of IRS e-file)

 

정확성
  • 연방국세청에서 오류 발생 통지서를 받을 가능성이 크게 줄어듭니다.
보안
 
  • 귀하의 프라이버시와 보안을 보장합니다.
전자 서명
 
  • 자신의 개인 식별 번호 (PIN)을 만들고 세무 작성 소프트웨어나 세무 전문가를 통해서 전혀 종이를 사용하지 않고 보고서를 제출할 수 있습니다. 그러므로 우편으로 발송할 것이 전혀 없습니다.
접수 증명
  • IRS가 귀하의 보고서를 처리하기 위해 접수했다는 전자 확인서가 48시간 이내에 발송됩니다.
신속한 환급
  • 직접 입금 방식을 선택하면 환급액이 신속히 입금됩니다 - 10일 이내 입금.
무료 인터넷 제출 방식
  • IRS.gov 사이트를 통해 상용 세무 작성 및 전자 보고 서비스를 사용할 수 있고, 해당 납세자의 경우 수수료가 없습니다.
전자 납부 방식
  • 편리하고 안전하며 안심할 수 있는 전자 납부 방식을 이용할 수 있습니다. 전자보고를 하고 단번에 세금을 납부하십시오. 자신의 수표 계좌나 저축 계좌에서 전자 자금 인출을 지정하거나 (2013년 4월 15일까지 지정 가능) 신용 카드로 납부할 수 있습니다.
연방 / 주 보고서 제출
  • 연방 세금 보고서와 주 세금 보고서를 작성하여 제출하면 전자 보고의 혜택을 두 배로 누릴 수 있습니다.

 

세금 보고서를 언제까지 제출해야 합니까? (When is My Tax Return Due?)

달력 기준 2013년도분 양식 1040는 2014년 4월 15일까지 제출해야 하고, 회계 연도(제2장에서 설명)를 사용하는 납세자의 경우 회계 연도 종료일로부터 네 번째 달의 15일까지 제출해야 합니다. 제출 기한을 지키지 않으면 과태료와 이자가 부과될 수 있습니다.

보고서를 제때 제출할 수 없으면 양식 4868 '미국 개인 소득세 보고서 제출 기한 자동 연장 신청서'를 사용하여6개월자동연장을 신청하십시오. 그러면 달력 기준 연도를 사용하는 납세자는 10월 15일까지 세무 보고서 제출 기한이 연장됩니다. 연장 신청을 하더라도 세금 납부 기한이 연장되지는 않고 단지 세금 보고서 제출 기한만 연장됩니다.

소득세는 어떻게 납부합니까? (How Do I Pay Income Tax?)

연방 소득세는 원천징수세입니다. 따라서 연중에 소득을 받거나 소득이 발생할 때에 세금을 납부하게 됩니다. 일반적으로 종업원은 자신의 급여에서 세금이 원천징수됩니다. 원천징수 방식으로 세금을 납부하지 않거나 또는 충분한 금액을 원천징수를 하지 않았을 경우 추정세를 납부해야 합니다. 납부할 세금(자영업세 포함 – 나중에 설명)이 1,000 달러 이상 발생할 것으로 예상되면 일반적으로 보고서 제출 시에 추정세를 납부해야 합니다. 세금 산정 및 납부를 위해서는 양식 1040-ES를 사용합니다. 추정세를 납부할 필요가 없으면 보고서를 제출할 때에 납부할 세액만 납입하면 됩니다. 추정세에 관한 자세한 내용은 간행물 505 '세금 원천징수 및 추정세'를 참고하십시오.

어떤 납부 방법을 사용할 수 있습니까? (What are my payment options?) - 추정세는 여러 방법을 통해서 전자식으로 납부할 수 있습니다. 전자식으로 납부하려면 양식 1040-ES 납부 전표를 우송할 필요가 없습니다. 이에 해당되는 방법은 다음과 같습니다:

  1. 전자식 연방 세금 납부 시스템(EFTPS)을 통하여 전자식으로 납부
  2. 양식 1040을 전자식으로 제출할 때 전자 자금 인출을 승인하는 방법으로 납부
  3. 전화나 인터넷을 통해 신용 카드 또는 직불 카드로 납부.

기타 납부 방법으로는 2013년 보고서의 과다 납부액을 2014년도 추정세로 이월하는 방법, 또는 양식 1040-ES 납부 전표와 함께 수표나 머니 오더를 우송하는 방법 등이 있습니다.

EFTPS   

  1. EFTPS에 등록하려면 웹사이트 eftps.gov 를 방문하거나 1-800-555-4477번으로 전화하십시오.
  2. 납세 의무가 있는 사람이 신규 EIN을 요구하면 자동으로 EFTPS에 등록됩니다.
  3. EFTPS의 장점:
    a. 납부할 때 실수할 가능성이 줄어듭니다.
    b. 모든 거래 내역을 즉시 받아서 확인할 수 있습니다.

추정세 과소납부에 대한 벌금 (Penalty for underpayment of tax) - 원천징수 또는 추정세 납부를 통하여 충분한 금액의 2013년 소득세와 자영업세를 납부하지 않았으면 미납 금액에 대한 과태료가 부과될 수 있습니다. IRS가 과태료를 산정하여 해당 납세자에게 청구서를 발송합니다. 또는 양식 2210 '개인, 자산, 신탁자산별 추정세 과소납부'를 사용하여 자신이 과태료를 납부해야 하는지 확인하고 과태료 금액을 산출할 수도 있습니다. 자세한 내용은 간행물 505를 참고하십시오.

 


5. 자영업 (SE) 세금 (Self-Employment Tax)

자영업 세금(SE 세금)은 주로 자영업에 종사하는 개인들을 위한 사회복지보장 및 메디케어 세금으로서, 대부분의 임금 소득자 급여에서 원천징수하는 사회복지보장 및 메디케어 세금과 유사합니다.
 
귀하가 법정 종업원으로 소득을 버는 경우 해당 소득에 대해서는 SE세금을 납부하지 않습니다.

사회복지 보장 (Social security coverage) - 자영업자들에게도 임금 소득자와 마찬가지로 사회복지 보장 혜택이 제공됩니다. SE 세금을 납부하면 사회복지 보장 제도에 따라 귀하의 복지혜택을 위해 충당됩니다. 사회복지 보장을 통해 여러분은 은퇴 혜택, 장애 혜택, 유가족 연금혜택 및 병원 보험 (메디케어) 혜택을 받습니다.
 
자신의 자영업 소득 전액을 보고하지 않으면 은퇴 후에 받는 사회복지 혜택이 줄어드는 결과를 초래할 수도 있습니다.

사회복지 보장 보험의 혜택을 받는 방법 (How to become insured under social security) - 사회복지 혜택을 받기 시작하기 전에 반드시 사회복지 보장 제도에 따라 보험에 가입해야 합니다. 귀하가 필수 크레딧 수(quarters of coverage라고도 함) (뒤에서 설명)를 보유하고 있다면 보험에 가입됩니다.

2013년 및 2014년에 크레딧 받기 (Earning credits in 2013 and 2014) - 2013년의 경우 사회복지보장 세금의 적용을 받는 소득 1,160 달러 (2014년에는 1,200 달러) 당 1 크레딧이 부여되었고, 최대 4 크레딧을 받을 수 있었습니다. 그러므로 2013년에 사회복지 보장 세금의 적용을 받는 소득 (자영업 소득 및 임금)이 4,640 달러였다면 4 크레딧이 부여되었습니다 ($4,640 ÷ $1,160).

보험에 가입을 위해 필요한 크레딧의 수와 사회복지 보장 프로그램에 따라 귀하와 가족에게 제공되는 혜택에 대한 자세한 설명은 인근 사회보장국(SSA) 사무실로 문의하십시오. 

   
사회복지 보장 혜택을 얻기 위해 또는 보다 많은 혜택을 받기 위해 허위 진술을 하면 과태료가 부과될 수 있습니다.

사회보장국의 자영업 소득 통지 기한 (The SSA time limit for posting SE income) - 일반적으로 SSA는 소득 발생 과세연도 후 3년 3개월 15일 이내에 제출된 세금 보고서에 기재된 자영업 소득에 대해서만 크레딧을 부여합니다. 이 기한이 지난 후에 세금 보고서를 제출하거나 자영업 소득 변경 사항을 보고할 경우, SSA가 기록을 변경할 수 있지만 금액을 삭제하거나 축소하는 것만 가능합니다. SSA는 자영업 소득의 증액을 위해서 기록을 변경하지는 않습니다.

누가 자영업 세금을 납부해야 합니까 (Who must pay self-employment tax?) - 다음 중 하나라도 해당되면 자영업세를 납부하고 스케줄 SE (양식 1040)를 제출해야 합니다.

  1. 자영업으로 발생한 순 소득(교회 종업원 소득 제외)이 400 달러를 초과할 경우.
  2. 교회 종업원 소득이 108.28 달러 이상인 경우.

 

SE 세금 규정은 연령에 관계 없이, 그리고 이미 사회복지 보장 혜택이나 메디케어 혜택을 받고 있는 경우에도 적용됩니다.

SE 세율 (SE tax rate)- 2013년에 순 소득에 대한 SE 세율은 15.3%입니다 (12.4%의 사회복지 보장 세금 + 2.9% 메디케어 세금).

SE 세금이 적용되는 최대 소득 (Maximum earnings subject to SE tax) - 2013년의 임금, 팁 및 순 소득을 합한 금액 중 처음 113,700 달러에 대해서만 SE 세금의 12.4% 사회복지 보장 세금 부분, 사회복지 보장 세금 또는 철도 종업원 은퇴 (tier 1) 세금의 합산 세율이 적용됩니다.

2013년의 임금, 팁 및 순 소득을 합산한 전액에 대하여 SE 세금의 2.9% 메디케어 부분, 사회복지 보장 세금 또는 철도 종업원 은퇴 (tier 1) 세금의 합산 세율이 적용됩니다.

종업원으로서 받은 임금과 팁에 사회복지 보장 세금 또는 철도 은퇴 (tier 1) 세금이 적용되거나 아니면 양쪽 모두 적용되고 또한 그 총액이 113,700 달러 이상일 경우, 순소득에 대해서는 SE 세금의 12.4% 사회복지 보장 부분을 납입하지 않습니다. 하지만 순 소득 전액에 대하여 SE 세금의 2.9% 메디케어 부분은 납부해야 합니다.

 

[TIP] 


양식 1040의 라인 27의 소득 조정 항목으로서 SE 세금의 고용주 해당 부분의 절반을 차감합니다.

추가 정보. SE 세금 계산 방법에 관한 자세한 내용은 제10장 자영업 세금을 참조하십시오.

표 1-2. 어떤 양식을 제출해야 합니까? (Which Forms Must I File?)

해당 항목: 사용할 양식: 제출 기한: (Note 1)
소득세 1040 및 스케쥴 C 또는 C-EZ (Note 2) 과세 연도 종료 후 네 번째 달의 15일
자영업 세금 스케쥴 SE 양식 1040과 함께 제출.
추정세 1040-ES 과세 연도의 네 번째, 여섯 번째, 아홉 번째 달의 15일 및 과세 연도 종료 후 첫 달의 15일
사회복지 보장 세금, 메디케어 세금 및 소득세 원천 징수 941또는944 4월 30일, 7월 31일, 10월 31일, 1월 31일3.  간행물 15 참조.
사회복지 보장 세금, 메디케어 세금 및 소득세 원천징수에 관한 정보 제공
 
W-2 (종업원에게 제공) 
 
W-2 및 W-3 (사회보장국에 제공)
1월 31일 (Note 3) 
 
2월 말일 (전자 보고의 경우 3월 31일) (Note3).
연방 실업 (FUTA) 세금 940 1월 31일 (Note 3) 

4월 30일, 7월 31일, 10월 31일, 1월 31일 – 미납 세금이 500 달러 이상인 경우만 해당
비종업원에 대한 지급 및 다른 사람과의 거래에 관한 정보 보고서 제출 참조: 정보 보고서

양식 1099 – 수령자에게는 1월 31일까지, IRS에는 2월 28일까지 (전자 보고의 경우 3월 31일)

기타 양식 - 특정 정보 보고서에 관한 일반 지침 참고.

소비세 참조: 소비세 양식의 지침 참조.

Note:

  1. 제출 기한이 토요일, 일요일 또는 법정 공휴일인 경우, 다음 근무일까지 제출하면 됩니다. 자세한 내용은 간행물 509 '세무 캘린더'를 참고하십시오.
  2. 각 사업체에 대하여 별도 스케쥴을 제출해야 합니다.
  3. 폐업, 업체 형태의 변경 또는 입금 지급을 중단하는 경우 양식에 있는 지침을 참고하십시오.

 


6. 고용세 (Employment Taxes)

종업원을 고용하고 있는 경우 고용세 납부에 필요한 양식을 제출해야 합니다. 고용세에 포함되는 항목은 다음과 같습니다.

  • 사회복지 보장 세금 및 메디케어 세금
  • 연방 소득세 원천징수
  • 연방 실업 (FUTA) 세금

자세한 내용은 간행물 15 (회보 E) '고용주 세금 안내'를 참조하십시오. 이 간행물은 고용주의 납세 의무에 대하여 설명합니다.

고용하고 있는 사람이 종업원인지 여부를 결정하는 것에 관한 정보는 간행물 15-A '고용주의 추가 세금 안내'를 참조하십시오. 이 간행물에는 독립 계약자인지 아니면 종업원인지 여부를 결정하는 데 도움이 되는 정보가 들어 있습니다.

 

종업원을 독립 계약자로 잘못 분류하면 해당 근로자에 대한 고용세와 과태료가 부과될 수 있습니다.

독립 계약자는 자영업을 하는 사람이므로, 일반적으로 이들에게 지급하는 금액에 대해서는 원천징수를 하거나 세금을 납부할 필요가 없습니다.

 


7. 소비세 (Excise Taxes)

이 섹션에서는 귀하가 다음 중 하나라도 해당될 경우에 납부해야 하는 소비세와 제출 양식에 대하여 설명합니다.

  • 특정 제품의 제조 또는 판매
  • 특정 종류의 사업체 운영
  • 다양한 장비, 시설, 제품의 이용
  • 특정 서비스의 대가를 지급 받음.

소비세에 관한 자세한 내용은 간행물 510 '소비세'를 참고하십시오.

양식 (Form) 720 - 양식 720 '분기별 연방 소비세 보고서'를 통해 보고하는 연방 소비세는 다음과 같이 몇 가지 부류의 세금으로 구성됩니다.

  • 오존 파괴 물질의 판매/사용 그리고 이들 물질이 포함되었거나 이를 사용하여 제조된 수입 제품을 판매/사용하는 것에 부과하는 환경세
  • 통신 및 항공 운송 세금
  • 연료 세금
  • 대형 트럭, 트레일러, 트랙터의 최초 소매에 부과되는 세금
  • 다양한 이종 품목의 판매 또는 사용에 부과되는 제조업자 세금
  • 실내 선탠 서비스업에 부과하는 세금

양식 (Form) 2290 - 공공 고속도로에서 특정 트럭, 트럭 트랙터나 버스를 이용할 때 부과하는 연방 소비세가 있는데, 이 세금은 총 중량이 55,000 파운드 이상인 차량에 적용됩니다. 이 세금은 양식 2290 '대형 고속도로 차량 사용세 보고서'를 통해 보고합니다. 자세한 내용은 양식 2290에 대한 지침을 참고하십시오.

소비세 입금 (Depositing excise taxes) - 양식 720을 사용하여 분기별 소비세 보고서를 제출해야 할 경우, 보고서 제출 기한 이전에 소비세를 입금해야 합니다. 소비세 입금에 관한 자세한 내용은 양식 720의 지침을 참조하십시오.

 


8. 정보 보고서 (Information Returns)

사업체를 운영할 때 대금을 지급 또는 수취할 경우, 정보 보고서를 통해 그 내역을 IRS에 보고하는 것이 필요할 수 있습니다. IRS는 정보 보고서에 표시된 지급 내역과 해당자의 소득세 보고서를 비교하여 지급액이 소득에 포함되어 있는지 확인합니다. 따라서 귀하는 제출해야 하는 각 정보 보고서 사본을 대금 수취인 또는 지급자에게 반드시 제공해야 합니다. 아래 설명된 양식 외에도 특정 지급액이나 거래를 보고하기 위해 다른 보고서를 사용하는 것이 필요할 수 있습니다. 정보 보고서 및 제출 시기에 관한 자세한 내용은 '특정 정보 보고서에 관한 일반 지침'을 참고하십시오.

양식 1099-MISC 사업체를 통해 지급하는 특정 금액을 보고할 때에는 양식 1099-MISC ‘기타 수입’을 사용합니다. 그 지급 내역에 포함되는 항목은 다음과 같습니다.

  • 종업원이 아닌 사람이 귀하의 업체를 위해 수행한 서비스 대가로 600 달러 이상을 지급함 – 예:             하청업자, 변호사, 회계사 또는 이사에게 지급하는 수수료.
  • 600 달러 이상의 임차료 지급. 단 부동산 중개인에게 지급하는 임차료는 제외.
  • 서비스 대가가 아닌 600 달러 이상의 상품이나 상금 – 예: TV나 라디오 쇼에서 우승한 상품 등
  • 10 달러 이상의 로열티 지급
  • 어선 경영주가 특정 선원에게 지급하는 금액.

5,000 달러 이상의 소비자 물품을 고정 판매장이 아닌 곳에서 재판매할 목적인 사람에게 판매할 경우 이 금액도 양식 1099-MISC를 사용하여 보고해야 합니다.

양식 (Form) W-2 - 종업원에게 지급하는 금액(예: 임금, 팁, 기타 보상, 원천징수 소득, 사회복지 보장 세금 및 메디케이드 세금)을 보고할 때는 반드시 양식 W-2 '임금 및 세금 내역서'를 제출해야 합니다. 양식 W-2는 온라인으로 제출할 수 있습니다. 양식 W-2에 관한 자세한 내용은 양식 W-2 및 W-3의 일반 지침을 참고하십시오.

과태료 (Penalties) - 양식 1099-MISC / 양식 W-2를 제출하지 않거나 정확한 정보를 보고하지 않으면 법에 따라 아래의 과태료가 부과됩니다. 자세한 내용은 '특정 정보 보고서에 관한 일반 지침'을 참고하십시오.

  • 정보 보고서 미제출. 이 과태료는 기한까지 정보 보고서를 제출하지 않거나, 모든 필요 정보를 기입하지 않거나, 틀린 정보를 보고한 경우에 부과됩니다.
  • 정확한 수취인 내역서 미제출. 이 과태료는 필요한 일자까지 필수 내역서를 제출하지 않거나, 모든        필요 정보를 기입하지 않거나, 틀린 정보를 보고한 경우에 부과됩니다.

과태료의 면제 (Waiver of penalties) - 귀하가 의도적인 태만이 아니라 합리적 이유가 있어서 미제출하였음을 입증할 경우에는 이들 과태료가 부과되지 않습니다. 또한 소수의 정보 보고서에 일부 필수 정보가 포함되지 않았거나 부정확한 정보가 포함되어 있더라도, 보고서 제출 연도의 8월 1일까지 오류를 수정하면 과태료가 부과되지 않습니다. (소수의 보고서란 10 건 또는 일년에 제출해야 할 총 보고서 수량의 1%의 ½ 중에서 더 큰 수를 의미합니다.)

양식 (Form) 8300 - 단일 거래에서 또는 두 건 이상의 관련 거래에서 10,000 달러 이상의 현금을 수취할 경우, 양식 8300 '거래 또는 사업을 통해서 수취한 10,000 달러 이상의 현금 지출 보고'를 제출해야 합니다. 현금에는 미화 또는 외국 통화가 포함되며, 또한 은행 수표, 여행자 수표, 머니 오더 등의 특정 통화 대용수단도 포함됩니다. 개인 계정에서 인출한 수표 (개인 수표)는 통화에 포함되지 않습니다. 자세한 내용은 간행물 1544 '10,000 달러 이상의 현금 지출 보고 (거래 또는 사업을 통해 수취)'를 참조하십시오.

과태료 (Penalties) - 양식 8300을 제출하지 않거나, 허위로 작성하여 제출하거나 (또는 제출하도록 하거나), 보고 요건을 피하기 위해 거래를 조작할 경우에는 민사/형사상 과태료가 부과되고 최대 5년의 징역형을 받을 수 있습니다.

표 1-3. 폐업 시 체크리스트 (Going Out of Business Checklists)

 (참고: 아래 체크리스트는 폐업할 경우에 제출해야 할 일반적인 최종 양식과 부속서류를 설명하고 있습니다. 자세한 내용은 해당 양식에 대한 지침을 참고하십시오.)
해당 항목: 필요한 조치:
소득세 폐업 연도에 대한 양식 1040과 함께 스케쥴 C 또는 C-EZ 제출.
  업무용으로 사용했던 자산을 판매 또는 교환한 각 연도 또는 섹션 179 또는 기재된 자산의 업무용 사용이 50% 이하로 떨어진 각 연도에 해당하는 양식 1040과 함께 양식 4797 제출.
  사업체를 매각했을 경우 양식 1040과 함께 양식 8594 제출.
자영업 세금 폐업 연도에 대한 양식 1040과 함께 스케쥴 SE 제출.
고용세 최종 임금을 지급했던 분기에 해당되는 양식 941 (또는 양식 944) 제출. 참고: 양식 941의 라인 17 또는 양식 944의 라인 15에 있는 박스를 체크하고 최종 임금 지급일을 반드시 기입해야 합니다.
  최종 임금을 지급했던 분기에 해당하는 양식 940 제출.  참고: 보고서 종류 (Type of Return) 아래에 있는 박스 d. '최종: 사업체가 임금 지급을 종료 또는 중단하였음'을 반드시 체크하십시오.
정보 보고서 최종 임금을 지급했던 연도에 해당하는 양식 W-2를 종업원에게 제공함. 참고: 일반적으로 이들 양식의 제출 기한은 최종 양식 941 또는 양식 944의 제출 기한과 동일합니다.
  양식 W-2를 제출하기 위해 양식 W-3을 제출. 참고: 일반적으로 이들 양식은 최종 양식 941 또는 양식 944의 제출 기한 이후 1개월에 제출해야 합니다.
  폐업 연도 중에 600 달러 이상의 서비스 (부품 및 자재비 포함) 대가를 지불했던 각 사람에게 양식 1099-MISC를 제공함.
  양식 1099-MISC를 제출하기 위해 양식 1096을 제출.

 

Page Last Reviewed or Updated: 11-Feb-2014