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사업 구조

English

사업을 시작할 때에는 반드시 설립할 사업체 형태를 정해야 합니다. 귀하의 사업체 형태에 따라 어떤 소득세 보고서를 사용할 것인지가 결정됩니다. 가장 일반적인 사업체 형태는 개인 자영업자, 합자회사, 법인 및 S 법인입니다. 유한책임회사(LLC)는 주 법률이 허용하는 비교적 최근 사업 구조입니다. 사업 구조를 선택할 때에 법적및 세무적 사항을 고려하십시오.

자영업자는 (Sole Proprietor)

English

개인 자영업자는 법인화 되지 않은 업체를 보유하고 있는 사람을 말합니다. 하지만 귀하가 국내 유한책임회사(LLC)의 유일한 구성원으로서 이 LLC를 법인으로 취급하는 방식을 선택하였다면 귀하는 개인 자영업자가 아닙니다.

귀하가 개인 자영업자일 경우에는 아래 표에 있는 정보를 사용하여 어떤 양식을 제출해야 하는지 결정하십시오.

 

귀하가 다음 사항에 해당될 경우: 사용할 양식: 별도 지침:
소득세 - Income Tax

1040, 미국 개인 소득세 보고  및
스케쥴 C (양식 1040), 사업 이익 또는 손실 또는
 

스케쥴 C-EZ (양식 1040), 사업 순소득

1040, 미국 개인 소득세 보고에 관한 지침

스케쥴 C (양식 1040)에 대한 지침

자영업 세금 - SE tax 스케쥴 SE (양식 1040), 자영업 세금 스케쥴 SE (양식 1040)에 대한 지침

추정세 - Estimated tax

 

1040-ES, 개인 추정세  
사회복지 보장 세금, 메디케어 세금 및 소득세 원천 징수 - Social security and Medicare taxes and income tax withholding

941, 고용주의 분기별 연방세 보고서

943, 농업 종사자에 대한 고용주의 연간 연방세 보고서

944, 고용주의 연간 연방세 보고서

양식 941에 대한 지침

양식 943에 대한 지침

양식 944에 대한 지침

사회복지 보장 세금, 메디케어 세금 및 소득세 원천징수에 관한 정보 제공 - Providing information on social security and Medicare taxes and income tax withholding W-2, 임금 및 세금 내역서 (종업원용) 및 W-3, 임금 및 세금 내역서 송달(사회보장국용)  
연방 실업 세금 - Federal unemployment (FUTA) tax 940, 고용주의 연간 연방 실업 (FUTA) 세금 보고서 양식 940에 대한 지침
비종업원에 대한 지급 및 다른 사람과의 거래에 관한 정보 보고서 제출 - Filing information returns for payments to nonemployees and transactions with other persons 참조: 정보 보고서 (Information Returns)  
소비세 - Excise Taxes 소비세 (Excise Tax) 웹 페이지 참조  

 

합자회사 (Partnerships)

English

합자회사는 거래나 사업을 함께 수행하기 위해 결합한 두명 이상의 사람 간에 존재하는 관계를 말하며, 각자가 금전, 자산, 노동력 또는 기술을 제공하고 사업으로부터 얻는 이익이나 손실을 공유합니다.

합자회사는 사업운영에서 발생하는 소득, 공제액, 이득, 손실 등을 보고하기 위해 연간 정보 보고서를 제출해야 하지만 소득세를 납부하지는 않습니다. 그 대신에 모든 이익 또는 손실을 동업자들에게 전가합니다. 각 동업자(partner)들은 합자회사에서 얻은 자신의 이익 또는 손실 몫을 자신의 세금 보고서에 포함시킵니다.

동업자들은 종업원이 아니므로 양식 W-2를 발부해서는 안 됩니다. 합자회사는 양식 1065의 제출 기한(연장기간 포함)까지 스케쥴 K-1 (양식 1065)을 동업자들에게 제공해야 합니다.

귀하가 합자회사를 운영하거나 동업자(개인)일 경우에는 아래 표에 있는 정보를 사용하여 어떤 양식을 제출해야 하는지 결정하십시오.

 

표 1 (합자회사)
귀하가 합자회사를 운영할 경우 해당될 수 있는 책임 사항 사용 양식 별도 지침...
연간 소득 보고서 - Annual return of income 1065, 미국 합자회사 소득 보고서 양식 1065, 미국 합자회사 소득 보고서에 대한 지침

고용세 (Employment Taxes):

  • 사회복지 보장 세금, 메디케어 세금 및 소득세 원천 징수
  • 연방 실업 (FUTA) 세금
  • 고용세 입금

941, 고용주의 분기별 연방세 보고서943, 농업 종사자에 대한 고용주의 연간 연방세 보고서(농장 종사자용)

940, 고용주의 연간 연방 실업 (FUTA) 세금 보고서

양식 941에 대한 지침

양식 943에 대한 지침

양식 940에 대한 지침

소비세 - Excise Taxes 소비세 (Excise Tax) 웹 페이지 참조  

 

표 2 (합자회사의 개인 동업자)
귀하가 합자회사에 참여하는 동업자(개인)일 경우 해당될 수 있는 책임 사항 사용 양식 별도 지침...
소득세 - Income Tax 1040, 미국 개인 소득세 보고
스케쥴 E (양식 1040), 보충 소득 및 손실

1040, 미국 개인 소득세 보고에 관한 지침

스케쥴 E (양식 1040)에 대한 지침

자영업 세금 - SE tax 1040, 미국 개인 소득세 보고
스케쥴 SE (양식 1040), 자영업 세금
스케쥴 SE (양식 1040)에 대한 지침
추정세 - Estimated tax 1040-ES, 개인 추정세  

 

법인(Corporations)

English

법인을 설립할 때 예상 주주들이 법인 자본금 마련을 위해 금전, 자산 또는 두 가지 모두를 교환합니다. 법인은 일반적으로 과세 소득을 산정할 때에 개인 자영업자와 동일한 공제항목을 적용하며, 또한 특별 공제도 받을 수 있습니다. 연방 소득세 목적상 C 법인은 별도 납세자로 인식됩니다. 법인은 사업을 수행하고, 순 소득 또는 손실을 실현하며, 세금을 납부하고 이윤을 주주들에게 배분합니다.

법인의 이익이 발생하면 법인에게 과세한 후, 배당금이 주주들에게 지급되면 주주들에게도 세금이 부과됩니다. 따라서 이중 과세가 됩니다. 법인은 주주들에게 배당금을 지불해도 세액 공제를 받지 못하며, 주주들은 법인의 손실에 대하여 공제를 받지 못합니다.

귀하가 C 법인일 경우에는 아래 표에 있는 정보를 사용하여 어떤 양식을 제출해야 하는지 결정하십시오.

자산 규모가 1천만 달러 이상이고 매년 250건 이상 보고서를 제출하는 법인은 2007년 12월 31일 이후에 종료되는 과세연도부터 양식 1120과 1120S를 전자식으로 제출해야 합니다. 전자보고 정보에 관한 자세한 내용은 아래의 참고/관련 주제를 참고하십시오.

 

법인
귀하가 C 법인 또는 S 법인일 경우 해당될 수 있는 책임 사항 사용 양식 별도 지침...
소득세 - Income Tax 1120, 미국 법인 소득세 보고서 양식 1120, 미국 법인 소득세 보고서에 대한 지침
추정세 - Estimated tax 1120-W, 법인 추정세 양식 1120-W에 대한 지침

고용세 (Employment Taxes):

  • 사회복지 보장 세금, 메디케어 세금 및 소득세 원천 징수
  • 연방 실업 (FUTA) 세금
  • 고용세 입금
941, 고용주의 분기별 연방세 보고서또는 943, 농업 종사자에 대한 고용주의 연간 연방세 보고서 (농장 종사자용)940, 고용주의 연간 연방 실업 (FUTA) 세금 보고서

양식 941에 대한 지침

양식 943에 대한 지침

양식 940에 대한 지침

소비세 - Excise Taxes 소비세 (Excise Tax) 웹 페이지 참조  

 

S 법인 (S Corporations)

English

S 법인은 연방 세무 목적상 회사의 이익, 손실, 소득공제 및 세액공제를 주주들에게 전가하는 법인을 말합니다. S 법인의 주주들은 자신의 개인 세금 보고서에 해당 소득 및 손실을 보고하고 개인 소득 세율에 따라 세액이 산정됩니다. 이렇게 함으로써 S 법인은 회사 소득에 대한 이중 과세를 피할 수 있습니다. S 법인은 특정 내포 이익과 소극적 소득에 대한 납세 책임은 있습니다.

S 법인 자격을 얻으려면 법인이 아래 요건을 충족해야 합니다.

  • 국내 법인이어야 함
  • 허용되는 주주로만 구성되어야 함
    • 개인, 특정 기업합동(trust) 및 자산 포함
    • 합자회사, 법인 또는 비거주 외국인 주주는 포함하지 않음
  • 주주가 100명 이하임
  • 한 종류의 주식만 있음
  • 부적격 법인(예: 특정 금융 기관, 보험회사, 국내의 국제판매법인)이 아님

S 법인이 되려면 모든 주주들이 서명한 양식 2553 소기업 법인 선택 (PDF)을 제출해야 합니다.

제출 요건:

표 1 - S 법인
귀하가 S 법인을 운영할 경우 해당될 수 있는 책임 사항 사용 양식 별도 지침...
소득세 - Income Tax 1120S
1120S 스케쥴 K-1
양식 1120S에 대한 지침
양식 1120S 스케쥴 K-1에 대한 지침
추정세 - Estimated tax 1120-W, 법인 추정세 (법인 전용) 및 8109 양식 1120-W에 대한 지침

고용세 (Employment Taxes):

  • 사회복지 보장 세금, 메디케어 세금 및 소득세 원천 징수
  • 연방 실업 (FUTA) 세금
  • 고용세 입금

 

941, 고용주의 분기별 연방세 보고서또는 943, 농업 종사자에 대한 고용주의 연간 연방세 보고서 (농장 종사자용) 940, 고용주의 연간 연방 실업 (FUTA) 세금 보고서

양식 941에 대한 지침

양식 943에 대한 지침

양식 940에 대한 지침

소비세 - Excise Taxes 소비세 (Excise Tax) 웹 페이지 참조  

 

표 2 - S 법인의 주주
귀하가 S 법인 주주일 경우
해당될 수 있는 책임 사항
사용 양식 별도 지침...
소득세 - Income Tax 1040, 미국 개인 소득세 보고
스케쥴 E (양식 1040), 보충 소득 및 손실
스케쥴 E (양식 1040)에 대한 지침
추정세 - Estimated tax 1040-ES  

 

유한책임회사 (LLC)

English

유한책임회사(LLC) 는 주 법률이 허용하는 사업 구조입니다. LLC는 법인과 유사하고 소유자가 LLC의 채무 및 활동에 대하여 제한적인 인적 책임만 부담하기 때문에 인기가 있습니다. LLC의 다른 특징들은 합자회사와 유사하여 경영의 유연성과 세금 이전 혜택을 제공합니다.

LLC의 소유자들을 멤버(member)라고 합니다. 대부분의 주에서 소유권을 제한하지 않기 때문에 멤버들에는 개인, 법인 또는 기타 LLC 및 외국업체/외국인이 포함될 수 있습니다. 멤버 수에는 제한이 없습니다. 대부분의 주에서는 또한 한 명의 소유자만 있는 "단일 멤버" LLC도 허용합니다.

일반적으로 몇 가지 사업 유형은 LLC가 될 수 없는데 예를 들어 은행, 보험회사 등입니다. 자세한 내용은 해당 주의 요건과 연방 세무 규정을 참고하십시오. 외국 LLC에 대해서는 특별 규칙이 있습니다.

분류 (Classification)

연방 정부는 연방 과세 목적상 LLC를 별도 분류로 인정하지 않습니다. LLC 업체는 법인, 합자회사 또는 개인 사업자 세금 보고서를 제출해야 합니다.

법인으로 자동 분류되지 않는 LLC는 양식 8832를 제출하여 업체 분류를 선택할 수 있습니다. 최소한 두 명 이상의 구성원이 있는 업체는 법인 또는 합자회사로 과세되는 업체로 분류되는 것을 선택할 수 있고, 단일 구성원이 있는 업체는 법인으로 과세되는 업체를 선택하거나 또는 소유자와 별개 업체로 분류되지 않는 "불인정 법인체(disregarded entity)"를 선택할 수도 있습니다. LLC의 분류를 변경하기 위해서는 또한 양식 8832을 제출해야 합니다.

선택 발효일 (Effective Date of Election)

신규 업체로 과세되는 방식을 선택할 경우 LLC가 양식 8832의 라인 8에 입력한 일자에 발효됩니다. 다만 LLC가 일자를 입력하지 않으면 양식 제출 일자로 선택이 발효됩니다. LLC가 양식 8832를 제출한 일자로부터 75일 이전의 날짜에는 선택이 불가능하며, LLC는 양식 8832를 제출한 후 12개월 이후의 날짜에 선택을 발효시킬 수는 없습니다. 하지만 선택이 "최초 분류 선택"이고  업체 분류 변경 요청이 아닐 경우에는 추후 (양식 8832 제출 75일 이전) 선택을 위한 구제책이 있습니다.

Page Last Reviewed or Updated: 13-Nov-2014