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사업 비용

 목차
  1. 소개
  2. 유용한 정보 – 다음 정보를 참조하십시오:
  3. 불량 채권
    • 발생 주의.
    • 현금 주의.
  4. 차량 및 트럭 비용
    • 홈 오피스.
    • 차량 및 트럭 비용 공제 방법
    • 종업원 비용 보상
  5. 감가상각
  6. 종업원 급여
    • 복리후생비.
  7. 보험료
    • 공제액 산정 방법.
  8. 이자
  9. 법률 비용 및 전문가 수수료
    • 세무 작성 수수료.
  10. 연금 플랜
  11. 임차료
  12. 세금
  13. 출장비, 식대, 접대비
    • 교통비.
    • 택시, 통근 버스, 리무진.
    • 수하물 및 선적.
    • 차량 또는 트럭 운행비.
    • 숙식비.
    • 세탁비.
    • 전화비.
    • 봉사료.
    • 추가 정보.
  14. 집의 업무용 사용
    • 배타적 사용에 대한 예외사항.
  15. 기타 공제 가능 비용
  16. 공제 불가능 비용

 Table of Contents

  1. Introduction
  2. Useful Items - You may want to see:
  3. Bad Debts
    • Accrual method.
    • Cash method.
  4. Car and Truck Expenses
    • Office in the home.
    • Methods for Deducting Car and Truck Expenses
    • Reimbursing Your Employees for Expenses
  5. Depreciation
  6. Employees' Pay
    • Fringe benefits.
  7. Insurance
    • How to figure the deduction.
  8. Interest
  9. Legal and Professional Fees
    • Tax preparation fees.
  10. Pension Plans
  11. Rent Expense
  12. Taxes
  13. Travel, Meals, and Entertainment
    • Transportation
    • Taxi, commuter bus, and limousine
    • Baggage and shipping 
    • Car or truck
    • Meals and lodging
    • Cleaning
    • Telephone
    • Tips
    • More information
  14. Business Use of Your Home
    • Exceptions to exclusive use
  15. Other Expenses You Can Deduct
  16. Expenses You Cannot Deduct

 


1. 소개 (Introduction)

사업 운영 비용을 공제 받을 수 있으며, 여기에 해당되는 비용을 사업 비용이라고 합니다. 이 비용은 자본화하거나 매출원가에 포함시킬 필요가 없는 비용으로서, 당해 연도에 공제할 수 있습니다.

공제를 받으려면 사업비용이 경상적이고 필요한 비용이어야 합니다. 경상 비용은 해당 사업 분야에서 일반적으로 인정되는 비용을 말하며, 필요 경비는 사업에 도움이 되고 적절한 비용을 말합니다. 반드시 불가피한 비용만이 필요 경비로 간주되지는 않습니다.

사업 비용 공제의 일반 규칙에 관한 자세한 내용은 간행물 535 '사업 비용'의 제1장을 참고하십시오.
 
일부는 사업용으로 나머지 일부는 개인 용도로 사용하는 비용이 있을 경우, 사업용 비용과 개인용 비용을 구분해야 하며, 개인용 비용은 공제 받지 못합니다.

 


2. 유용한 정보 – 다음 정보를 참조하십시오: (Useful Items:)

간행물

  • 간행물 463 ' 출장비, 접대비, 선물비 및 차량비'
  • 간행물 535 '사업 비용'
  • 간행물 946 '자산 감가상각 방법'

간행물과 양식을 얻는 방법에 관한 정보는 제 12장을 참조하십시오.

 


3. 불량 채권 (Bad Debts)

불량 채권(bad debt)이란 회수할 수 없는 채권을 말하며, 불량 채권에는 두 가지 종류, 즉 업무상 불량 채권과 비업무상 불량 채권이 있습니다.

업무상 불량 채권이란 일반적으로 거래 또는 사업의 운영에서 발생하는 것을 말하며, 사업세 보고서(business tax return)에서 공제 받을 수 있습니다.
업무상 불량 채권. 업무상 불량 채권은 다음 중 한 가지 이유로 발생한 채권의 가치가 상실되어 발생하는 손실입니다.

  1. 업무상 발생 또는 취득한 채권.
  2. 가치가 부분적으로 또는 완전히 상실되는 시점에 사업과 밀접한 관계가 있는 채권.

채권 발생의 주된 이유가 사업상 이유일 경우에 해당 채권이 사업과 밀접한 관계가 있다고 말합니다.

업무상 불량 채권은 주로 고객에 대한 외상 판매의 결과로 발생하며, 또한 공급사, 고객, 종업원 또는 유통사에 대한 대출의 결과로 발생할 수도 있습니다. 고객이 아직 지불하지 않은 물품이나 서비스 공급 대가는 장부에 외상매출금 또는 받을어음으로 표시됩니다. 외상매출금이나 받을어음 중에서 일부를 회수할 수 없을 경우, 회수 불가능한 부분을 업무상 불량 채권이라고 합니다. 
 
공제 신청 연도 또는 전년도의 총 소득에 포함시켰던 외상매출금과 받을어음만 불량 채권 공제를 받을 수 있습니다.

발생 주의 (Accrual method) - 발생주의 회계방법을 사용할 경우, 일반적으로 소득이 발생하는 시점에 소득으로 보고합니다. 회수 불가능한 금액을 소득에 포함시켰을 경우에만 회수 불가능한 미수금에 대한 불량채권 공제를 받을 수 있습니다.

현금주의 (Cash method) - 현금주의 회계방법을 사용할 경우, 일반적으로 대금을 받는 시점에 소득으로 보고합니다. 해당 금액을 소득에 포함시킨 적이 없다면 받지 못한 미수금에 대해 불량채권 공제를 받을 수 없습니다.

추가 정보 (More information) - 업무상 불량채권에 관한 자세한 내용은 간행물 535의 제10장을 참고하십시오.

비업무상 불량 채권 (Nonbusiness bad debts) - 여타 모든 불량 채권은 비업무상 불량채권이며, 이 금액은 양식 8949 및 스케쥴 D (양식 1040)을 사용하여 단기 자본 손실로 공제 받을 수 있습니다. 비업무상 불량 채권에 자세한 내용은 간행물 550 '투자 소득 및 비용'을 참고하십시오.

 


4. 차량 및 트럭 비용 (Car and Truck Expenses)

차량이나 트럭을 업무용으로 사용할 경우, 차량 유지관리 비용을 공제 받을 수 있습니다. 또한 기타 현지 교통비나 외지 숙박이 수반되는 출장비를 공제 받을 수도 있습니다.
 
또한 연중에 사용을 개시한 플러그인 전기 차량, 적격 플러그인 전기 구동 자동차 및 대체 자동차에 대해서도 세액 공제를 받을 수 있습니다. 대체 자동차에는 적격 연료 전지 차량, 선진 희박연소 기술 차량, 적격 하이브리드 자동차 및 대체 연료 자동차가 포함됩니다. 자세한 내용은 양식 8936 및 양식 8910을 참조하십시오.

현지 교통비 (Local transportation expenses) - 현지 교통비에는 아래에 해당되는 경상적인 필요 비용들이 포함됩니다.

  • 시내 또는 납세지 지역 내에서 업무상 작업장소 간에 이동할 때 소요되는 비용. 납세지(Tax home)는 나중에 설명합니다.
  • 고객 방문 비용.
  • 정규 작업장에서 떨어진 곳에 업무상 회의 참석을 위해 이동할 때 소요되는 비용.
  • 정규 작업장이 두 군데 이상일 경우, 집에서 임시 작업장으로 이동할 때 소요되는 비용. 이 임시 작업장은 납세지 지역 내부 또는 외부에 있을 수 있습니다.

현지 업무상 교통비에는 집에서 멀리 있는 곳에 출장을 가서 숙박할 때에 발생하는 출장비는 포함되지 않습니다. 이들 비용은 출장비로 공제 받으며, 이에 관해서는 뒤의 출장비, 식대 및 접대비 부분에서 설명합니다. 하지만 외지 숙박이 포함된 출장을 위해 자가용을 사용할 경우, 승용차 비용 공제액 산출 시에 이 규칙을 적용합니다.

일반적으로 '납세지'(tax home )란 정규 사업장을 말하며 가족이 있는 집과는 무관합니다. 여기에는 해당 사업체나 직장이 위치한 도시 전체 또는 광역 지역이 포함됩니다.

 

예: 당신은 임차 사무실을 이용하여 인쇄업에 종사하고 있는데, 작업물을 고객에게 배달하기 위해 밴 차량을 사용하고 있습니다. 이 경우, 고객과 인쇄소 간의 왕복 교통비를 공제 받을 수 있습니다.    
 
승용차나 트럭을 이용하여 집과 정규 직장 간에 이동하는 비용을 공제 받을 수 없으며, 이 비용은 개인 출퇴근 비용에 해당됩니다.

홈 오피스 (Office in the home) - 주 사업장 자격을 갖춘 사무실을 집에 두고 있는 경우, 귀하의 직장이 집이 될 수 있습니다. 자세한 내용은 뒤에서 설명하는집의 업무용 사용 부분을 참고하십시오.

예: 당신이 그래픽 디자이너인데, 집에서 업무를 수행하고 있습니다. 이 경우 집이 주 사업장으로 인정됩니다. 그리고 가끔 고객에게 완성된 작업물을 배달하기 위해 차량을 이용합니다. 그러면 집과 고객 간에 이동할 때 소요되는 왕복 교통비를 공제 받을 수 있습니다.

차량 및 트럭 비용 공제 방법 (Methods for Deducting Car and Truck Expenses)

승용차나 트럭을 이용하여 현지 이동을 하거나 숙박 출장을 갈 경우, 일반적으로 아래 방법 중 하나를 이용하여 비용을 산출할 수 있습니다.

  • 표준 마일리지 요율
  • 실제 비용

표준 마일리지 요율 (Standard mileage rate) - 업무용으로 승용차, 밴, 픽업 트럭 또는 패널 트럭을 사용한 것에 대한 공제 비용을 산출하기 위해 표준 마일리지 요율을 사용할 수 있습니다. 2013년 표준 마일리지 요율은 1마일 당 56.5 센트   

일년간 표준 마일리지 요율을 사용한다고 선택할 경우, 업무용 주차비 및 통행료를 제외하고 해당 연도에는 실제 비용을 공제 받을 수 없습니다.

표준 마일리지 요율의 선택 (Choosing the standard mileage rate) - 자기 소유 승용차나 트럭에 대하여 표준 마일리지 요율을 선택하고자 할 경우, 차량을 업무용으로 사용하는 첫 해에 반드시 그 방법을 선택해야 합니다. 나중 연도에는 표준 마일리지 요율 또는 실제 비용 중에서 선택하여 적용할 수 있습니다.

하지만 리스 차량에 표준 마일리지 요율을 적용할 경우, 반드시 전체 리스 기간 (갱신 기간 포함)에 대하여 이 방법을 선택해야 합니다.

표준 마일리지 요율이 허용되지 않는 경우 (Standard mileage rate not allowed) - 다음에 해당될 경우 표준 마일리지 요율을 사용할 수 없습니다.

  1. 동시에 5대 이상의 승용차 운영
  2. 정액법 외에 다른 방법 (가속상각법, 수정가속상각법 등)을 사용하여 감가상각 공제를 청구하였음
  3. 차량에 대하여 섹션 179 공제를 이미 청구하였음
  4. 차량에 대하여 특별 상각 준비금을 이미 청구하였음
  5. 리스 차량에 대하여 실제 차량 비용을 청구하였음
  6. 적격 보상을 받았던 도서산간지역 우편 배달부

주차료 및 통행료 (Parking fees and tolls) - 표준 마일리지 요율을 적용하는 것 외에도, 업무 관련 주차료 및 통행료를 공제 받을 수 있습니다. (직장에 차량을 주차할 때 내는 주차료는 공제대상 출퇴근 비용이 아닙니다.)

실제 비용 (Actual expenses) - 표준 마일리지 요율을 선택하지 않을 경우, 승용차나 차량의 실제 비용을 공제 받을 수 있습니다. 
 
두 가지 방법을 모두 사용할 수 있는 자격이 될 경우, 두 가지 방법을 사용하여 공제액을 산출하여 어느 방법이 더 많은 공제를 받을 수 있는지 확인하십시오.

실제 차량 비용에는 다음과 같은 비용 항목이 포함됩니다.

 

감가상각  리스료 등록비
차고 임차료 면허 비용 수리 비용
휘발유 오일 타이어
보험료 주차료 통행료

 

차량을 업무용 및 개인용으로 모두 사용할 경우 업무용 비용과 개인용 비용을 반드시 구분해야 합니다. 각각의 목적으로 사용한 주행거리를 기준으로 비용을 구분할 수 있습니다.

 

예: 당신은 꽃집을 운영하는 개인 자영업자인데, 1년간 밴의 주행거리가 20,000 마일이었습니다. 16,000 마일은 꽃을 고객에게 배달할 때 주행한 거리이고, 4,000 마일은 개인 용도로 사용한 주행거리 (출퇴근 포함)입니다. 이 경우 밴 운영비용의 80% (16,000 ÷ 20,000)만 사업 비용으로 청구할 수 있습니다.

추가 정보 (More information) - 승용차 및 트럭 비용 청구 규칙에 관한 자세한 내용은 간행물 463을 참고하십시오.

종업원 비용 보상 (Reimbursing Your Employees for Expenses)

일반적으로 종업원에게 발생한 승용차 및 트럭 비용을 보상하였다면 그 금액을 공제 받을 수 있습니다. 공제 받는 보상액과 공제 방법은 그 비용을 설명가능 플랜(accountable plan)으로 보상하는지, 아니면 설명불가능 플랜(nonaccountable plan)으로 보상하는지에 따라 결정되기도 합니다. 자세한 내용은 간행물 535의 제11장을 참고하십시오. 이 장에서는 설명가능 플랜과 설명불가능 플랜에 대하여 설명하고, 보상금을 종업원의 양식 W-2 '임금 및 세금 내역서'에 보고할 것인지 여부를 알려줍니다.

 


5. 감가상각 (Depreciation)

업무용으로 취득한 자산이 1년 이상 유지될 것으로 예상되면 일반적으로 전체 비용을 취득 연도의 사업 비용으로 공제할 수 없습니다. 즉 비용을 1년을 초과하는 과세 연도 기간에 걸쳐 분산시키고 매년 스케쥴 C를 통하여 그 일부를 공제해야 합니다. 이와 같이 업무용 자산의 비용을 공제하는 방법을 감가상각이라고 합니다.

여기서는 간단히 설명합니다. 감가상각에 관한 자세한 내용은 간행물 946을 참조하십시오.

어떤 자산을 감가상각할 수 있는가? (What Property can be depreciated?) 아래 모든 요건이 충족되는 자산은 감가상각할 수 있습니다.

  • 자기 소유 자산이어야 합니다.
  • 사업용으로 사용하거나 소득 창출을 위해 보유해야 합니다. 재고자산은 사업에 사용하기 위해 보유하는 것이 아니기 때문에 감가상각할 수 없습니다 (제2장의 설명 참조).
  • 사용 개시 연도를 상당히 초과한 내용연수가 있어야 합니다.
  • 결정 가능한 내용연수가 있어야 합니다. 즉 자연적 원인으로 인하여 마모, 부패하거나, 사용하여           

              없어지거나 진부화되거나 가치가 상실되는 것이어야 합니다. 토지는 마모, 진부화, 사용하여          

              없어지는 것이 아니기 때문에 토지 가격을 감가상각할 수는 없습니다.

  • 제외 자산(excepted property)이 아니어야 합니다. 제외 자산에는 동일 연도에 사용을 개시하고 처분하는 자산이 포함됩니다.

수리 비용 (Repairs) - 자산 가치를 증가시키지 않거나, 유용성을 높이지 않거나, 내용연수를 증가시키지 않는 수리 및 교체 비용은 감가상각할 수 없습니다. 이들 금액은 스케쥴 C의 라인 21 또는 스케쥴 C-EZ의 라인 2를 통해서 공제할 수 있습니다.

감가상각 방법 (Depreciation method) - 1986년 이후에 사용을 개시한 대부분의 업무용 자산과 투자 자산에 적용하는 감가상각 방법을 수정가속상각법(Modified Accelerated Cost Recovery System, MACRS)이라고 합니다. MACRS에 대해서는 간행물 946에서 자세히 설명합니다.

섹션 179 공제 (Section 179 deduction) - 자산 사용 개시 연도에 특정 상각대상 자산의 비용 중 일정 금액을 공제하는 방식을 선택할 수 있습니다. 이 공제를 "섹션 179 공제"라고 합니다. 2013년에 공제 받을 수 있는 최대 금액은 일반적으로 500,000 달러입니다 (특정 자산의 경우 더 높은 한도를 적용함).

이 한도는 일반적으로 과세연도 중간에 사용을 개시한 자산 원가가 2백만 달러를 초과할 경우 초과금액만큼 축소됩니다. 2013년에 사용을 개시한 업무용 승용차에 대하여 적용할 수 있는 총 감가상각 금액은 3,160 달러입니다 (2013년에 사용을 개시한 적격 승용차에 대하여 특별 감가상각(special depreciation allowance)을 적용할 경우 상각 가능 금액은 11,160 달러입니다). 트럭과 밴에는 특별 규칙이 적용됩니다. 자세한 내용은 간행물 946를 참고하십시오. 이 간행물에서는 감가상각 대상 자산, 공제 한도, 감가상각 환입 시기 및 방법에 대하여 설명합니다. 
  
SUV(스포츠 유틸리티 차량) 및 기타 특정 차량 비용에 대하여 섹션 179를 선택할 경우 한도는 25,000 달러입니다. 자세한 내용은 양식 4562의 지침 또는 간행물 946을 참고하십시오.

명시된 자산 (Listed property) - 명시된 자산(listed property)을 감가상각할 때에는 특별 규칙과 장부 기장 요건을 준수해야 합니다. 명시된 자산은 다음과 같습니다.

  • 대부분의 승용차.
  • 운송에 사용되는 대부분의 기타 자산.
  • 일반적으로 오락, 레크리에이션 용도로 사용되는 모든 자산.
  • 특정 컴퓨터 및 관련 주변 기기.

명시된 자산에 관한 자세한 내용은 간행물 946을 참고하십시오.

양식 (Form) 4562 - 다음 항목을 청구할 때에는 양식 4562 '유형/무형자산 감가상각'을 참고하십시오.

  • 당기 과세연도에 사용을 개시한 자산의 감가상각.
  • 섹션 179 공제.
  • 모든 명시된 자산에 대한 감가상각 (사용 개시 시점과 관계 없음).

양식 4562를 사용해야 할 경우 스케쥴 C를 제출해야 하며, 스케쥴 C-EZ를 사용할 수는 없습니다.

 


6. 종업원 급여 (Employee' Pay)   

업무 수행 대가로 종업원에게 지급하는 급여는 일반적으로 스케쥴 C를 사용하여 공제 받으며, 급여 형태는 현금, 자산 또는 서비스가 될 수 있습니다.

공제를 받으려면 종업원의 급여가 경상적 필요 경비어야 하고 해당 과세 연도에 지급/발생한 비용이어야 합니다. 또한 급여는 다음 두 가지 요건을 모두 충족해야 합니다.

  • 급여가 합리적이어야 함.
  • 수행한 서비스 대가로 지급하는 금액이어야 함.

간행물 535의 제2장에서 이들 요건을 설명하고 정의합니다.

귀하 자신의 급여 또는 사업체에서 개인용도로 인출한 금액을 공제 받을 수 없습니다. 귀하는 개인 자영업자이므로 사업체의 종업원에 해당되지 않기 때문입니다.
 
연중에 종업원이 있었다면 스케쥴 C를 제출해야 하며, 스케쥴 C-EZ를 사용할 수는 없습니다.

급여 유형 (Kinds of pay) - 종업원에 대한 몇 가지 급여 지급 방법을 아래에서 설명하고 있습니다. 각 항목에 대한 설명은 간행물 535의 제2장을 참고하십시오.

  • 상금
  • 보너스
  • 교육비
  • 복리후생비 (뒤에서 설명)
  • 실제로 수행할 개인 서비스의 대가를 염두에 두고 종업원이 상환할 것이라고 기대하지 않으면서 종업원에게 제공하는 대여금이나 선급금
  • 서비스 대가로 종업원에게 양도하는 자산
  • 종업원의 업무비 보상액
  • 상병 급여
  • 휴가비

복리후생비 (Fringe benefits) - 복리후생비는 서비스 수행 대가로 지급하는 일종의 급여입니다. 복리후생비의 예를 들면 다음과 같습니다.

  • 적격 종업원 복리후생 프로그램에 따라 지급하는 혜택
  • 숙식비
  • 차량 이용료
  • 항공료
  • 자산 또는 서비스 할인
  • 컨트리 클럽 또는 기타 사교 클럽의 회원권
  • 오락 또는 스포츠 행사의 입장권

종업원 복리후생 프로그램의 예를 들면 다음과 같습니다.

  • 사고 / 건강 보험
  • 입양 지원
  • 구내식당 이용
  • 부양가족 보호 지원
  • 교육비 지원
  • 단체 정기 생명보험 가입
  • 복리후생 펀드

일반적으로 복리후생비는 비용의 종류에 관계 없이 스케쥴 C를 통해서 공제를 받습니다. 예를 들어 종업원에게 리스 차량이나 자산 등을 사용하도록 허용할 경우, 리스 비용은 임차료 또는 리스 비용으로 공제합니다. 자산을 보유하고 있을 경우에는 그 원가나 기초액 공제액을 섹션 179 공제 또는 감가상각 공제에 포함시킵니다. 
   
종업원의 임금에서 복리후생비의 전부 또는 일부를 제외할 수도 있습니다. 복리후생비 및 복리후생비 제외에 관한 자세한 내용은 간행물 15-B '복리후생비에 대한 고용주 세금 안내'를 참조하십시오.

 


7. 보험료 (Insurance)

일반적으로 업무와 관련하여 아래 보험에 대하여 지불하는 보험료를 공제 받을 수 있습니다.

  1. 화재, 도난, 홍수 등에 관한 보험.
  2. 업무상 불량 채권 손실을 보상해주는 신용 보험.
  3. 종업원을 위한 단체 입원 및 의료 보험 – 장기 요양 보험 포함.
  4. 책임 보험.
  5. 환자나 고객에 대한 상해나 손해를 야기하는 업무상 과실에 대한 고용주의 개인적 책임을 보상하는 의료 과오 보험.
  6. 주 법률에 따라 과실 여부에 관계 없이 종업원이 업무상 입은 신체 상해나 질병에 대한 클레임을 보상하는 근로자 재해보상 보험.
  7. 주 실업보험 펀드 분담금은 주법상 세금으로 인정될 경우 공제 가능합니다.
  8. 고용주의 부상 또는 질병으로 인하여 장기 장애 기간 동안 발생하는 업무 간접비를 지급하는 간접비 보상 보험(Overhead insurance).
  9. 업무용 차량에 대한 책임, 손해 및 손실을 보상하는 승용차 및 기타 차량 보험. 일부 개인용으로 차량을 운행할 경우 업무용 사용에 해당하는 보험료만 공제 받을 수 있습니다. 차량 비용 산출을 위해 표준 마일리지 요율을 적용할 경우, 차량 보험료를 공제 받을 수 없습니다.
  10. 종업원에게 적용하는 생명보험 – 다만, 고용주가 계약상 직접 또는 간접 수혜자가 아닌 경우에 한함.
  11. 화재 등의 원인으로 사업이 중단될 경우에 이익 손실을 보전하는 업무중단보험.

공제 불가능 보험료 (Nondeductible premiums) - 아래 보험을 위해 납부하는 보험료는 공제할 수 없습니다.

  1. 자가보험 적립금 펀드. 자가 보험을 위한 적립금에 충당하는 금액은 공제 받을 수 없습니다. 이 규정은 특정 사업 위험에 대하여 사업 보험 적용을 받지 못할 경우에도 적용됩니다. 하지만 실제 손실액은 공제 받을 수 있습니다. 자세한 내용은 간행물 547 '재해, 재난 및 도난'을 참고하십시오.
  2. 수입 상실. 질병 또는 장애로 인하여 상실된 수입을 보상하는 보험에 납부하는 보험료는 공제 받을 수 없습니다. 하지만 관련 내용은 위 목록의 (8) 번 항목을 참고하십시오.
  3. 특정 생명보험 및 연금.
    a. 1997년 6월 9일 전에 체결한 계약의 경우, 고용주가 보험의 직접 또는 간접 수혜자인 경우 고용주, 종업원 또는 회사에 재무적 이권을 가진 사람에게 적용되는 생명보험 보험료는 공제 받을 수 없습니다. 보험 소유자가 보험 수익금을 사용하여 귀하의 대출을 상환해야 할 의무가 있을 경우, 귀하는 해당 보험의 잠재적 수혜자에 포함됩니다. 어떤 사람이 귀하 사업체의 소유자 또는 부분 소유자이거나 사업체에 자금을 대여한 경우, 그 사람은 귀하 사업체에 대한 재무적 이권을 가진 것으로 간주합니다.
    b. 1997년 6월 8일 후에 체결한 계약에서 귀하가 직접 또는 간접 수혜자일 경우, 일반적으로 생명보험, 기부 계약 또는 연금 계약에 대한 보험료는 공제 받을 수 없습니다. 이 규정은 보험 적용 대상자가 누구인지에 관계 없이 적용됩니다.
  4. 대출 담보 보험. 귀하의 생명 보험 또는 귀하 업체에 재무적 이권을 가진 다른 사람의 생명 보험을 사업용 대출의 담보로 사용할 경우, 해당 보험료는 사업 비용으로 공제 받을 수 없습니다. 또한 보험료를 사업용 대출의 이자로 공제하거나 금융 대출 비용으로 공제할 수도 없습니다. 사망 시에는 보험 수익이 부채 청산에 사용되더라도 소득으로 과세되지 않습니다.

자영업자 건강 보험 공제 (Self-employed health insurance deduction) - 자신이나 가족을 위해 가입한 의료보험, 치과 보험 및 적격 장기요양 보험을 위해 지출한 보험료는 공제 받을 수도 있습니다.

공제액 산정 방법 (How to figure the deduction) - 일반적으로 공제액 산출 시에 양식 1040 지침서의 워크시트를 사용할 수 있습니다. 하지만 아래중 하나라도 해당될 경우, 반드시 간행물 535의 제6장에 있는 워크시트를 사용해야 합니다.

  • 자영업 세금에 해당되는 소득원이 두 개 이상 있음.
  • 양식 2555 또는 2555-EZ (외국 근로 소득 관련)을 제출함.
  • 공제액 산출 시에 적격 장기 요양 보험에 지출한 비용을 사용함.

선급금 (Prepayment) - 선급비용은 공제 받을 수 없습니다. 이 규칙은 당기 과세연도 말을 훨씬 초과하는 내용연수를 가진 자산을 제작하기 위해 미리 지출한 비용에도 적용됩니다.

예: 2013년에 당신은 3년 보험 계약을 체결하였습니다. 계약 체결 시에 2013, 2014, 2015 년도분 보험료를 납부하였지만, 2013년의 세금 보고서에는 2013년도분 보험료만 공제할 수 있습니다. 2014년 및 2015년에는 해당 연도분 보험료를 공제할 수 있습니다.

추가 정보 (More information) - 보험료 공제에 관한 자세한 내용은 간행물 535의 제6장을 참고하십시오.

 

8. 이자 (Interest) 

일반적으로 업무관련 채무에 대하여 과세 연도 중에 지불/발생한 모든 이자는 사업 비용으로 공제 받을 수 있습니다. 대출금을 사업 비용으로 사용할 경우에 해당 이자를 업무와 관련된 것으로 간주하며, 대출 담보 자산의 종류와는 상관이 없습니다. 아래 요건을 모두 충족할 경우에만 대출 이자를 공제할 수 있습니다.

  • 귀하가 대출에 대한 법적 책임을 지고 있음.
  • 귀하와 대여자가 모두 대출금의 상환을 전제로 하고 있음.
  • 귀하와 대여자가 진정한 채무자-채권자 관계를 형성함.

개인 대출에 대하여 지급한 이자는 스케쥴 C 또는 C-EZ를 이용해 공제할 수 없습니다. 대출에 업무용 자금과 개인용 자금이 섞여 있을 경우, 이자를 업무용과 개인용으로 구분해야 합니다.

 

예: 2013년에 당신이 차량 대출 이자로 600 달러를 지급하였습니다. 그런데 2013년에 차량의 60%를 업무용으로 사용하였고 40%를 개인용으로 사용하였습니다. 이제 차량에 대한 실제 비용을 공제 받으려고 합니다.  이 경우 2013년에 스케쥴 C 또는 C-EZ를 통하여 360 달러 (60% × $600)만 공제 받을 수 있습니다. 잔여 이자 240 달러는 공제 불가능한 개인 비용입니다.

추가 정보 (More information) - 이자 공제에 관한 자세한 내용은 간행물 535의 제4장을 참고하십시오. 이 장에서는 아래 항목에 대하여 설명합니다.

  • 공제 가능 이자.
  • 공제 불가능 이자.
  • 이자를 개인용과 업무용으로 할당하는 방법.
  • 이자 공제 시기.
  • 시장 이자율보다 낮은 이율을 적용한 대출에 대한 규칙. (이러한 대출은 일반적으로 이자를 부과하지 않거나 해당 연방 이자율보다 낮은 이자를 부과하는 대출을 말합니다.)

 


9. 법률 비용 및 전문가 수수료 (Legal and Professional Fees)

사업 운영과 직접 관련된 경상적 필요 경비인 법률/전문가 수수료(예: 회계사 수수료 등)는 스케쥴 C 또는 C-EZ를 이용하여 공제 받을 수 있습니다. 하지만 일반적으로 업무용 자산 취득을 위해 지급한 법률 수수료는 공제할 수 없습니다. 그 비용은 자산의 기초액(취득원가)에 포함시킵니다.

수수료에 개인적 비용(예: 유언 작성 비용 등)이 포함되어 있을 경우, 업무와 직접 관련된 비용만 업무용으로 공제 받을 수 있습니다. 과세 소득의 창출/수금, 귀하의 직무 수행/유지 또는 세무 조언 등 개인적 용도로 발생한 법무 수수료는, 항목별 공제를 적용할 경우, 스케쥴 A (양식 1040)를 통하여 공제 받을 수 있습니다. 자세한 내용은 간행물 529'기타 공제'를 참고하십시오.

세무 작성 수수료 (Tax preparation fees) - 개인 자영업자 또는 법정 종업원의 업무와 관련된 세무 보고서 작성과 관련된 비용은 스케쥴 C 또는 C-EZ를 통해서 공제 받을 수 있습니다. 항목별 공제를 적용할 경우, 잔여 비용은 스케쥴 A (양식1040)를 통해서 공제 받을 수 있습니다.

개인 자영업자 또는 법정 종업원의 세금부족 문제 해결을 위해 귀하가 지출한 (발생한) 비용은 스케쥴 C 또는 C-EZ를 통해서 공제 받을 수 있습니다.

 


10. 연금 플랜 (Pension Plans)

귀하는 자신과 종업원을 위해 아래의 소기업 은퇴 플랜을 수립하여 유지할 수 있습니다.

  • SEP (Simplified Employee Pension) 플랜.
  • SIMPLE (Savings Incentive Match Plan for Employees) 플랜.
  • 적격 플랜 (Keogh 또는 H.R. 10 플랜 포함).

SEP, SIMPLE 및 적격 플랜은 세제 혜택을 받을 수 있는 은퇴 대비 저축 방법을 귀하와 종업원에게 제공합니다. 종업원 연금을 위해 귀하가 부담하는 금액은 스케쥴 C의 라인 19에 기입하여 공제 받을 수 있습니다. 귀하가 개인 자영업자인 경우, 자신을 위해 지급한 연금 부담금을 양식 1040의 라인 28에 기입하여 공제 받을 수 있습니다. 또한 연금 부담금과 별도로 수탁자 수수료가 발생할 경우, 수탁자 수수료도 공제 받을 수 있습니다. 연금 부담금에서 발생한 수익은 일반적으로 귀하나 종업원이 배당금을 받을 때까지 과세되지 않습니다. 또한 귀하가 신규 또는 새로 정의된 혜택이나 부담금 플랜 (401(k) 플랜 포함), SIMPLE 플랜 또는 간이 종업원 연금을 시작할 경우, 적격 개시 비용 중 최초 1,000 달러의 50%는 세액 공제를 받을 수 있습니다.

특정 플랜의 경우, 종업원이 귀하에게 과세전 급여의 일정 금액을 플랜에 납부하도록 요구할 수도 있습니다. 이 금액(및 그로 인한 수익금)은 일반적으로 귀하나 종업원이 배당금을 받을 때까지 과세되지 않습니다.

소기업 은퇴 플랜에 관한 자세한 내용은 간행물 560 '소기업 은퇴 플랜 (SEP, SIMPLE 및 적격 플랜)을 참고하십시오.
 
간행물 590 '개인 퇴직 연금 (IRA)'은 은퇴 저축에 관한 기타 세제 혜택에 관하여 설명합니다.

 


11. 임차료 (Rent Expense)

임차료는 타인 소유 자산을 사용한 대가로 지급하는 금액입니다. 일반적으로 업무용으로 사용하는 자산 임차료만 사업 비용 임차료로 공제 받을 수 있습니다. 자산에 대한 지분이나 권리가 있거나 받을 예정으로 지급하는 임차료는 공제할 수 없습니다.

부당 임차료 (Unreasonable rent) - 부당한 임차료에 대해서는 임차료 공제를 받을 수 없습니다. 일반적으로 임차인과 임대인이 인척 관계에 있는 경우에만 부당 임차료 문제가 발생합니다. 동일 자산을 타인에게 임대하였을 경우에 받을 수 있는 금액을 임대료로 정한다면 인척관계인에게 지급하는 임차료도 적정 임차료로 간주됩니다. 단순히 총 수입금의 비율로 산출했다고 해서 부당 임차료가 되는 것은 아닙니다.

인척관계인에는 형제 자매 (이복 형제 자매 포함), 배우자 및 직계 존비속 등의 직계 가족이 포함됩니다. 다른 인척관계인 목록은 내국세법 섹션 267을 참조하십시오.

주택 임차료 (Rent on your home) - 자신의 주택을 임차하여 사업장의 일부로 사용할 경우, 해당 부분의 임차료를 공제 받을 수도 있습니다. 이 경우 자가 주택의 업무용 사용 요건을 충족해야 합니다. 자세한 내용은 뒤에서 설명하는 집의 업무용 사용 부분을 참고하십시오.

선급 임차료 (Rent paid in advance) - 일반적으로 업무용으로 지출한 임차료는 지출/발생 연도에 공제 받습니다. 임차료를 선납할 경우, 해당 과세연도분에 대한 금액만 공제 받을 수 있으며, 잔액은 해당 기간에 걸쳐 분할하여 공제합니다.

추가 정보 (More information) - 임차료에 관한 자세한 내용은 간행물 535의 제3장을 참고하십시오.

 


12. 세금 (Taxes)

사업과 직접 관련하여 납부하는 다양한 연방, 주, 외국 세금은 스케쥴 C 또는 C-EZ를 통해서 공제 받을 수 있습니다.

소득세 (Income taxes) - 사업과 직접 관련하여 발생한 (순이익이 아닌) 총 소득에 대해 부과되는 주 세금은 스케쥴 C 또는 C-EZ를 통해서 공제 받을 수 있습니다. 항목별 공제를 적용할 경우, 기타 주 소득세 및 지방 소득세는 스케쥴 A (양식1040)를 통해서 공제 받을 수 있습니다. 여기서 연방 소득세는 공제하지 마십시오.

고용세 (Employment taxes) - 고용주가 자신의 자금에서 지출한 사회복지 보장 세금, 메디케어 세금, 연방 실업(FUTA) 세금은 공제 받을 수 있습니다. 고용세는 제1장에서 간단히 설명합니다. 고용주가 주 실업보상기금 또는 주 장애인복지기금에 지급하는 금액도 공제 받을 수 있습니다. 이 금액은 세금으로 공제합니다.

자영업 세금 (Self-employment tax) - 귀하는 자영업 세금 중 절반을 양식 1040의 라인 27에 기입하여 공제 받을 수 있습니다. 자영업 세금은 제1장과 10장에서 설명되어 있습니다.

동산 세금 (Personal property tax) - 주 정부 또는 지방 정부가 업무용 부동산에 부과하는 세금은 스케쥴 C 또는 C-EZ에 기재하여 공제 받을 수 있습니다.

또한 주 또는 지역 내에 있는 자산 사용권에 대한 등록 수수료도 공제 받을 수 있습니다.

 

예: '메이'와 '줄리어스 윈터'가 이용하는 승용차의 주행 거리가 총 10,000 마일인데 그 중 7,000 마일을 업무용으로 이용하였습니다. 그들은 매년 지급하는 주 번호판 대금으로 25 달러를 지급하였고 시 등록 스티커 비용으로 20 달러를 지불하였습니다. 또한 시의 자동차 세금 235달러를 납부하여 총 280 달러를 지급하였습니다. 이들은 실제 자동차 비용을 기준으로 공제를 청구합니다. 차량의 70%를 업무용으로 사용했기 때문에 이들은 280 달러의 70%, 즉 196 달러를 사업 비용으로 공제 받을 수 있습니다.

부동산 세금 (Real estate taxes) - 자신의 업무용 부동산에 대해 납부한 부동산 세금은 스케쥴 C 또는 C-EZ를 통해 공제 받을 수 있습니다. 공제 가능한 부동산 세금은 일반대중의 복리를 위해 주 / 연방 / 외국이 부과한 부동산 세금입니다. 과세 당국은 부동산의 평가 가치를 기준으로 세금을 산출해야 하고, 관할 구역 내의 모든 자산에 일정하게 부과해야 합니다.

부동산 세금에 관한 자세한 내용은 간행물 535의 제5장을 참고하십시오. 이 장에서는 아래 항목 공제에 관한 특별 규칙을 설명합니다.

  • 지역 복리를 위해 부과하는 세금 – 예: 인도, 도로, 상수도, 하수도 세금.
  • 연중에 자산 매매 시에 부과하는 부동산 세금.
  • 발생주의 회계방법을 사용하고 아울러 해당 기간 동안 명확히 안분할 수 있는 부동산 세금 산정 방법을 선택할 경우 부동산 세금.

매출세 (Sales Tax) - 서비스 또는 자산의 매입/사용에 대해 지급하는 매출세는 서비스나 자산 원가 일부로 간주합니다. 서비스 또는 자산 원가나 사용료가 공제 가능 사업 비용일 경우, 세금을 해당 서비스나 원가의 일부로서 공제 받을 수 있습니다. 자산이 재판매용으로 구입한 상품일 경우, 매출세는 상품 원가의 일부로 간주합니다. 자산이 감가상각 대상일 경우, 매출세는 감가상각 기초액에 산입합니다. 자산 기초액에 관한 내용은 간행물 551 '자산 기초액'을 참고하십시오.
 
귀하가 징수하여 주/지방 정부에 납부해야 할 의도로 구매자에게 부과하는 주/지방 매출세는 공제 받을 수 없습니다. 이러한 세금은 총 수입이나 매출액에 포함시키지 마십시오.

소비세 (Excise taxes) - 업무 수행에 필요하고 경상적 비용인 모든 소비세는 스케쥴 C 또는 C-EZ를 통하여 공제 받을 수 있습니다. 소비세는 제1장에서 간단히 설명되어 있습니다.

연료 세금 (Fuel taxes) - 업무용 차량에 사용하는 휘발유, 디젤 연료 및 기타 차량 연료에 부과되는 세금은 일반적으로 연료 비용에 포함됩니다. 그러므로 이 세금을 별도 항목으로 공제 받을 수 없습니다.

특정 목적으로 사용한 연료에 부과되는 연방 연료세는 세액공제나 환급을 받을 수도 있습니다. 자세한 내용은 간행물 510 '소비세'를 참고하십시오.

 


13. 출장비, 식대, 접대비 (Travel, Meals, and Entertainment)

이 섹션에서는 스케쥴 C 또는 C-EZ를 통해서 공제 받을 수 있는 출장비 및 접대비의 종류에 대하여 설명합니다.

표 8-1. 접대비는 어떤 경우에 공제 받을 수 있습니까? (When Are Entertainment Expenses Deductible?)

 

 (참고: 아래에서는 접대비 공제 규칙을 간단히 설명합니다. 이 규칙에 관한 자세한 내용은 간행물 463을 참고하십시오.) 
일반 규칙 지출 비용이 직접 관련성 기준이나 연관성 기준을 충족할 경우 종업원이나 고객 접대에 지출되는 경상적 필요 경비는 공제 받을 수 있습니다. 
용어정의
  • 접대는 일반적으로 접대, 오락, 레크리에이션을 제공하는 것으로 간주되는 모든 활동을 말하여 여기에는 고객에게 제공되는 식사도 포함됩니다.
  • 경상 비용은 해당 사업 분야나 직종에서 일반적으로 인정되는 비용을 말합니다.
  • 필요 비용은 반드시 요구되는 비용은 아니지만 사업에 도움이 되는 적절한 비용을 말합니다.
충족해야 할 기준

직접 관련성 기준

  • 분명한 업무 수행 목적으로 접대를 했음, 또는
  • 접대의 주된 목적이 적극적 사업 수행이었고, 접대 기간 동안 상대방과 업무를 수행했었으며, 접대를 통하여 이익이나 기타 특정한 비즈니스 혜택을 기대하는 수준 이상의 상황이 마련되었음.

연관성 기준

  • 접대는 사업 또는 비즈니스와 연관성이 있어야 하고,
  • 접대 이전/이후에 실질적인 비즈니스 토론이 수반되어야 함.
기타 규칙
  • 식사비를 출장비로 청구할 경우, 그 식사비는 접대비로 공제 받을 수 없습니다.
  • 상황에 비추어 과다한 또는 지나친 비용은 공제 받을 수 없습니다.
  • 일반적으로 미보상 접대비의 50%만 공제 받을 수 있습니다.

 

출장비 (Travel expenses) - 출장비는 업무상 집을 떠나 여행을 해야 하는 경상적 필요 비용입니다. 아래 조건이 충족될 경우에 집을 떠나 출장하는 것으로 간주됩니다.

  1. 업무 수행을 위해 일상적 근무일보다 긴 기간 동안 과세지 (뒤의 정의 참조)를 벗어나야 함.
  2. 집을 떠나 있을 때에 업무 수행을 위해 수면이나 휴식이 필요함.

일반적으로 '납세지'(tax home )란 정규 사업장을 말하며 가족이 있는 집과는 무관합니다.  여기에는 사업체가 위치한 전체 도시 또는 광역 지역이 포함됩니다. 자세한 내용은 간행물 463을 참조하십시오.

아래에서는 공제 가능 비용에 대하여 간단히 설명합니다.

교통비 (Transportation) - 집과 비즈니스 목적지 간에 이동할 때 소요되는 항공료, 기차비, 버스비 및 차량비를 공제 받을 수 있습니다.

택시, 통근 버스, 리무진 (Taxi, commuter bus, and limousine) - 공항/역과 호텔 간, 또는 호텔과 집에서 떨어진 곳에 있는 업무 장소 간에 이동할 때 사용하는 위의 교통비는 공제 받을 수 있습니다.

수하물 및 선적 (Baggage and Shipping) - 정규 근무지와 임시 근무지 간에 수하물, 샘플 또는 전지 재료를 배송할 때 소요되는 비용을 공제 받을 수 있습니다.

차량 또는 트럭 운행비 (Car and truck) - 업무상 집을 떠나 이동할 때에 소요되는 차량 유지비를 공제 받을 수 있습니다. 실제 비용 또는 표준 마일리지 비용 (앞의 차량 및 트럭 비용 참조) 및 업무 관련 통행료와 주차료도 공제 받을 수 있습니다. 업무상 집을 떠나 있을 때에 차량을 렌트할 경우, 그중 업무용으로 사용한 부분만 공제 받을 수 있습니다.

숙식비 (Meals and lodging) - 출장 시에 적절한 업무 수행을 위해 숙박, 수면 또는 휴식이 필요한 경우, 숙식비를 공제 받을 수 있습니다. 대부분의 경우 식비의 50%만 공제 받을 수 있습니다.

세탁비 (Cleaning) - 출장시 이용한 드라이 클리닝 및 세탁 비용을 공제 받을 수 있습니다.

전화료 (Telephone) - 출장 시 발생한 업무상 통화료(팩스 및 기타 통신 장치 사용료 포함)를 공제 받을 수 있습니다.

봉사료 (Tips) - 이 목록에 있는 비용 지출 시에 지급한 봉사료를 공제 받을 수 있습니다.

추가 정보 (More information) - 출장비에 관한 자세한 내용은 간행물 463을 참고하십시오.

접대비(Entertainment expenses) - 종업원이나 고객 접대 시에 지출한 업무 관련 접대 비용을 공제 받을 수도 있습니다. 대부분의 경우 이들 비용의 50%만 공제 받을 수 있습니다.

접대비의 예를 들면 다음과 같습니다.

  • 나이트클럽, 스포츠 클럽, 극장, 또는 스포츠 경기에서 손님을 접대함.
  • 업무상 고객이나 그 가족에게 식사, 호텔 숙박 또는 차량 서비스를 제공함.

공제를 받으려면 비용이 표 8-1에 명시된 규칙에 부응해야 합니다. 이 규칙에 관한 자세한 내용은 간행물 463을 참고하십시오.

종업원 비용 보상 (Reimbursement your employees for expenses) - 일반적으로 종업원에게 발생한 출장비와 접대비를 보상하였다면 그 금액을 공제 받을 수 있습니다. 공제 받는 보상액과 공제 방법은 그 비용을 설명가능 플랜(accountable plan)으로 보상하는지, 아니면 설명불가능 플랜(nonaccountable plan)으로 보상하는지에 따라 결정되기도 합니다. 자세한 내용은 간행물 535의 제11장을 참고하십시오. 이 장에서는 설명가능 플랜과 설명불가능 플랜에 대하여 설명하고, 보상금을 종업원의 양식 W-2 '임금 및 세금 내역서'에 보고할 것인지 여부를 알려줍니다.

 


14. 집의 업무용 사용 (Business Use of Your Home)

집에서 업무용으로 사용하는 부분에 해당하는 비용을 공제 받으려면 특정 요건을 충족해야 하며, 이 경우에도 공제가 제한될 수 있습니다.

집을 업무용으로 사용하는 비용을 공제 받으려면 아래 기준을 충족해야 합니다.

  1. 집에서 업무용으로 이용하는 부분의 사용이
    a. 배타적 사용이어야 하고 (뒤의 배타적 사용의 예외사항 참조), 
    b. 정기적 사용이어야 하고,
    c. 업무용 사용이어야 합니다.
  2. 집에서 업무용으로 사용하는 부분이 반드시 다음 중 하나에 해당되어야 합니다.
    a. 주 사업장이어야 함 (뒤의 설명 참조)
    b. 일상적 사업수행 과정에서 환자나 고객을 만나거나 대응하는 장소임
    c. 사업과 관련하여 사용하는 곳이 별도 구조로 되어 있어야 함 (집에 부속된 구조여서는 안됨).

배타적 사용 (Exclusive use) - 배타적 사용 기준을 충족하려면 집의 특정 공간을 순전히 업무용으로만 사용해야 합니다. 업무용 사용 공간이 방 또는 기타 별도 식별이 가능한 공간이 될 수도 있습니다. 그런데 그 공간이 영구적 칸막이로 구분되어야 할 필요는 없습니다.

해당 면적을 업무용과 개인용으로 모두 사용할 경우에는 배타적 사용 요건을 충족하지 못합니다.

예: 당신이 변호사인데 집에 있는 서재를 법률 설명자료를 작성하거나 고객의 세무 보고서 작성 용도로 사용하고 있습니다. 가족도 휴식을 위해 그 공간을 사용합니다. 이 경우 서재를 순전히 업무용으로만 사용하는 것이 아니기 때문에 사용료를 업무비용으로 공제 받을 수 없습니다.

배타적 사용에 대한 예외사항 (Exception to exclusive use) - 집의 일부를 다음 방식으로 사용할 경우 배타적 사용 기준을 충족할 필요가 없습니다.

  1. 재고품 또는 제품 샘플 저장 용도로 사용.
  2. 데이케어 시설로 사용.

이러한 예외사항에 대한 설명은 간행물 587 '집의 업무용 사용 (데이케어 서비스 제공자의 사용 포함)'을 참고하십시오.

정기적 사용 (Regular use) - 정기적 사용 기준을 충족하려면 집의 특정 공간을 업무용으로 지속적으로 사용해야 합니다. 해당 공간을 가끔 또는 우발적으로 업무용에 이용할 경우, 다른 목적으로 그 공간을 사용하지 않더라도 이 기준을 충족하지 않는 것으로 간주합니다.

주 사업장 (Principal place of business) -. 단일 사업이나 비즈니스를 위해 집을 포함하여 한 곳 이상의 사업장을 보유할 수 있습니다. 주 사업장 기준에 따라 주택을 업무용으로 사용할 때 소요되는 비용을 공제 받으려면 주택이 해당 사업의 주 사업장이어야 합니다. 주 사업장 여부를 결정하려면 아래의 모든 사실과 상황을 고려해야 합니다.

아래 요건이 충족될 경우, 홈 오피스가 비용 공제를 받을 수 있는 주 사업장에 해당 됩니다.

  • 주택을 사업의 운영관리를 위해 배타적, 정기적으로 사용함.
  • 실질적 사업 운영관리 업무를 수행하는 다른 고정된 장소가 없음.

하지만 주택을 배타적, 정기적으로 업무 용도로 사용하지만 홈 오피스가 이전 규칙에 근거한 주 사업장 자격을 갖추지 못할 경우, 아래 요소를 기준으로 주 사업장을 결정해야 합니다.

  • 각 장소에서 수행되는 활동의 상대적 중요성.
  • 상대적 중요성 요소에 따라 주 사업장을 결정할 수 없을 경우, 각 장소를 사용하는 시간을 고려할 수도 있음.

사업 수행 장소들을 고려한 후에 주택을 주 사업장으로 인정할 수 없으면 홈 오피스 비용을 공제 받을 수 없습니다. 하지만 홈 오피스 비용을 공제 받을 수 있는 다른 방법에 대해서는 간행물 587을 참고하십시오.

공제 한도 (Deduction limit) - 집을 업무용으로 사용함으로써 얻는 총 소득이 총 사업 비용(감가상각비 포함)과 동일하거나 초과할 경우, 주택 사용과 관련된 모든 사업 비용을 공제 받을 수 있습니다. 주택을 업무용으로 사용함으로써 얻는 총 소득이 총 사업 비용보다 적을 경우, 주택의 업무용 사용에 따른 특정 비용의 공제 액수가 제한됩니다.

사업에 배분되는 보험료, 수도광열비, 감가상각비(최근 감가상각비) 등 다른 경우 비공제 대상인 비용의 공제 금액이 주택의 업무용 사용에서 얻는 총 소득에서 아래 금액의 합계를 차감한 금액으로 제한됩니다.

  1. 주택을 업무용으로 사용하지 않았더라도 공제 받을 수 있는 비용(예: 스케쥴 A (양식 1040)를 통해 항목별 공제가 허용되는 담보대출 이자, 부동산 세금, 재해 및 도난 손실)의 업무용 부분 금액.
  2. 집에서 실시하는 비즈니스 활동과 관련된 (하지만 주택 사용 자체와 관련되지 않은) 사업 비용 (예: 업무용 전화, 공급품, 장비 감가상각비 등).

자영업 세금 절반에 대한 공제액을 위 (2) 항에 포함시키지 마십시오.

공제액은 양식 8829 '집을 업무용으로 사용한 비용'을 통하여 산출합니다.

 

새로운 간이 방법: 이제 IRS는 주택의 업무용 사용에 대한 비용을 산출하는 간이 방법을 제시하고 있습니다. 간이 방법은 실제 비용을 계산하여 입증하는 것에 대한 대체 방식입니다. 대부분의 경우, 업무용으로 사용한 주택의 면적에 5 달러를 곱하여 공제액을 산출합니다. 공제액 산촐에 사용되는 면적은 300 평방 피트로 제한됩니다. 자세한 내용은 스케줄 C의 지침을 참고하십시오.

 

추가 정보 (More information) - 집을 업무용으로 사용한 비용을 공제 받는 것에 관한 자세한 내용은 간행물 587을 참조하십시오.

 


15. 기타 공제 가능 비용 (Other Expenses You Can Deduct)

또한 아래 비용도 공제 받을 수도 있습니다. 공제 받을 수 있는지 여부를 알아보려면 간행물 535를 참조하십시오.

  • 광고료
  • 은행 수수료
  • 사업 조직에 대한 기부금
  • 교육비
  • 에너지 효율적 상용 건물 공제 비용
  • 환경 청소 비용
  • 장애 관련 비용
  • 면접 비용 준비금
  • 면허 및 규제 관련 비용
  • 기계 이전
  • 재취직 알선 서비스 비용
  • 계약 지연 이행 또는 미이행에 대하여 지불한 과태료 및 벌금
  • 자산을 정상적 / 효율적 상태로 유지하기 위한 수리 비용
  • 소득의 환불 금액
  • 업계 간행물 또는 전문 간행물 구독료
  • 저장품 및 재료 비용
  • 공공 서비스 요금

 


16. 공제 불가능 비용 (Expenses You Cannot Deduct)

일반적으로 사업 비용으로 공제 받을 수 없는 항목은 다음과 같습니다. 자세한 내용은 간행물 535를 참고하십시오.

  • 뇌물 및 사례금
  • 자선 기부금
  • 철거 비용 또는 손실
  • 비즈니스 클럽, 소셜 클럽, 운동 클럽, 오찬 클럽, 스포츠 클럽, 항공 클럽, 호텔 클럽의 회비
  • 로비 활동비
  • 법률 위반 때문에 정부 당국이나 대행기관에 납부한 과태료와 벌금.
  • 개인적 생활비 및 가족 관련 비용
  • 정치 기부금
  • 자산의 가치를 증가시키거나 수명을 크게 연장시키는 수리비 지출

 

Page Last Reviewed or Updated: 13-Nov-2014