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세액 계산

주제 551 – 표준 공제 (Standard Deduction)

표준 공제란 과세 대상 소득의 금액을 감소시키는 금액을 말합니다. 일반적으로 표준 공제는 물가상승률에 따라 매년 조정되며 납세 현황에 따라 다릅니다. 항목별 공제를 한다면 표준 공제를 할 수 없습니다.

표준 공제는 기본 표준 공제 그리고 나이와 실명에 따른 추가의 표준 공제로 구성됩니다.

다른 개인의 세금 보고서에서 부양 가족으로 청구될 수 있는 개인의 기본 표준 공제는 다음 가운데에서 더 큰 금액입니다:

  1. 법에서 정한 금액 또는
  2. 그 개인의 근로 소득과 특정 금액의 합계(하지만 그 합계는 그 개인의 기본 표준 공제보다 많을 수 없습니다.)

추가의 표준 공제는 나이나 실명에 대한 추가의 금액들의 합계로 구성됩니다. 나이에 대한 추가 금액은 해당 납세 년도의 말에 65세 이상이면 허용될 것입니다. 65세 생일 전날에 65세로 간주됩니다. 실명의 정의는 간행물 501인 면세, 표준 공제 및 제출 정보를 참조하십시오. 실명에 대한 추가 금액은 납세 연도의 마지막 날에 실명인 경우 허용될 것입니다. 예를 들어, 65세이며 실명한 독신 납세자는 기본 표준 공제와 나이 및 실명 모두에 대한 추가 금액들의 합계와 해당하는 추가 기본 공제를 받을 수 있을 것입니다.

귀하나 귀하 배우자가 연말에 65세 이상이거나 실명 상태라면, 양식 1040A (PDF) 또는 양식 1040 (PDF)에서 나이나 실명에 해당하는 적절한 칸에 표시하여 추가의 표준 공제를 반드시 청구하십시오. 추가의 표준 공제를 청구한다면 양식 1040EZ를 사용할 수 없습니다.

다음의 일부 납세자는 표준 공제를 받을 자격이 없습니다.

  1. 부부 단독 신고를 하며 배우자가 항목별 공제를 하는 혼인한 개인
  2. 한 해의 어느 기간이라도 비영주 외국인이나 이중 국적 외국인이었던 개인 (인도 거주자는 특정 기간에 부합하는 경우 표준 공제를 청구할 수 있습니다. 상세한 정보는 간행물 519인 외국인을 위한 미국 세금 안내서를 참조하십시오.)
  3. 연간 회계 기간의 변경으로 인하여 12개월 미만의 기간에 대한 세금 보고서를 제출하는 개인
  4. 유산이나 신탁, 공통 신탁 기금 또는 파트너십.

상세한 정보는 간행물 501인 면세, 표준 공제 및 제출 정보를 참조하십시오.

 


주제 552 – IRS가 산정한 세금 및 세액 공제 (Tax and Credits Figured by the IRS)

귀하가 자격이 되고 선택하는 경우, IRS에서 양식 1040EZ (PDF),  양식1040A (PDF), 또는 양식1040 (PDF)에서 대신 산정할 것입니다. 자격 정보는 간행물 967인IRS가 귀하의 세금을 산정합니다를 참조하십시오. 이것은 귀하가 세금 보고서를 제출할 필요가 없지만 근로 소득 세액공제나 지불한 세금의 환불을 청구하기 위해 제출하는 경우라도 적용됩니다. 세금을 너무 많이 지불했다면(원천징수 또는 추정세를 통하여), 귀하는 환불을 받게 될 것입니다. 충분히 지불하지 않았다면, 고지서를 받게 될 것입니다.

IRS에서 귀하의 세금을 산정하는 경우, 기한이 된 세금 청구서를, 그 청구서 날짜와 세금 보고서의 기한 가운데에서 나중 날짜로부터 30일 이내에 지불한다면 귀하에게 연체 지불에 대한 이자나 벌금이 부과되지 않을 것입니다. 하지만 추정세의 과소 납부에 대한 벌금은 부과될 수 있습니다. 보다 자세한 정보는 주제 306인 추정세의 과소 납부에 대한 벌금을 참조하십시오.

세금 보고서의 특정한 부분들은 적용되는 모든 스케줄과 함께 작성해야 할 것입니다. 완전한 정보는 간행물 967인 IRS가 귀하의 세금을 산정합니다를 참조하십시오.

근로 소득 세액 공제 혹은 고령자나 신체부자유자에 대한 세액 공제의 자격이 되는 경우, 저희가 대신 그 금액을 산정합니다. 하지만 이러한 세액 공제의 자격이 되기 위하여 부합해야 하는 특정한 요구조건이 있습니다. 자격이 되는지 보려면, 간행물 596의 근로 소득 세액 공제, 그리고 간행물 524의 고령자 및 신체 부자유자의 세액 공제를 참조하십시오. 또한 주제 601 의 근로 소득 세액 공제도 참조하십시오. 간행물 967은 어떠한 라인을 기입해야 하며 어떠한 양식을 기입하여 세금 보고서에 첨부하는 지에 대한 내용 등 납세자가 제공해야 하는 정보에 관한 세부 내용을 제공합니다. 이 간행물은 일부 납세자가 IRS에 의한 세금 산정의 자격이 되지 않는 상황의 세부 내용도 제공합니다.

 


주제 553 – 자녀의 투자 소득에 대한 세금 (Tax on a Child's Investment Income)

다음 두 가지 규칙은 일부 자녀의 투자 소득에 대한 세금에 영향을 미칠 수 있습니다:

  • 어떤 자녀의 이자와 배당금 및 기타 투자 소득의 총계가 $1,900,를 초과한다면, 그 소득의 일부가 자녀의 세율 대신 그 부모의 세율에 의해 과세될 수 있습니다. 양식 8615 (PDF)인 투자 소득이 $1,900를 초과하는 일부 자녀의 세금을 참고하십시오.
  • 어떤 자녀의 이자와 배당금 소득(투자 소득 분배금을 포함하여)의 총계가 $9,500 미만이면, 그 자녀의 부모는 자녀의 세금 보고서를 제출하는 대신 그 소득을 부모의 세금 보고서에 포함하도록 선택할 수 있습니다. 양식 8814 (PDF)인 자녀의 이자 및 배당금 보고에 대한 부모의 선택을 참고하십시오.

이 두 가지 규칙이 적용될 수 있으려면, 그 자녀에 의한 세금 보고서의 제출이 요구되어야 합니다. 제출 요구조건에 관한 정보는 간행물 929인 자녀 및 부양가족의 세금 규칙을 참고하십시오.

자녀의 투자 소득의 일부는 다음에 해당하는 경우 부모의 세율로 과세될 수 있습니다:

  1. 그 자녀의 투자 소득이 $1,900를 초과하는 경우
  2. 그 자녀가 다음의 나이 요구조건 가운데 하나에 부합할 때:
    • 그 자녀가 납세 연도의 말에 18세 미만인 경우
    • 그 자녀가 납세 연도의 말에 18세이며 또한 그 자녀의 근로 소득이 1년 동안의 자신을 위한 부양 금액의 절반을 초과하지 않는 경우
    • 그 자녀가 납세 연도의 말에 24세 미만이며 풀타임 학생이었으며 또한 그 자녀의 근로 소득이 1년 동안의 자신을 위한 부양 금액의 절반을 초과하지 않는 경우 (장학금은 포함되지 않음)
  3. 그 자녀의 부모 가운데 한 명이 납세 연도의 말에 생존해 있는 경우
  4. 그 자녀가 그 납세 연도에 세금 보고서를 제출해야 하는 경우
  5. 그 자녀가 그 해에 부부 공동 세금 보고서를 제출하지 않는 경우

자녀의 세금은 양식 8615 (PDF)인 투자 소득이 $1,900를 초과하는 일부 자녀의 세금에서 산정됩니다. 이 양식은 그 자녀의 세금 보고서에 첨부해야 합니다.

부모는 자녀의 소득을 부모의 세금 보고서에 포함시킴으로써 그 자녀가 세금 보고서를 제출해야 하는 것을 피할 수 있습니다. 부모는 다음의 조건이 모두 부합된다면 이러한 선택을 할 수 있습니다:

  1. 납세 연도의 말에 그 자녀의 나이가 19세 미만이었거나 풀타임 학생인 경우 24세 미만인 조건
  2. 그 자녀의 이자 및 배당금 소득이 2012년에 $9,500 미만인 조건
  3. 그 자녀의 소득이 알래스카 영구 기금 배당금 및 투자소득 분배금을 포함하는 이자와 배당금만으로 되는 조건
  4. 그 납세 연도에 어떠한 추정세도 지불하지 않았으며, 그 자녀의 이름과 사회복지 보장 번호 하에서 어떠한 이전 납세 연도의 세금 과다 지불도 현재 과세 연도에 적용되지 않은 조건
  5. 보충 세금 공제에 의하여 어떠한 연방소득세도 그 자녀의 소득에서 공제되지 않았던 조건
  6. 부모가 이러한 선택을 하지 않는 한 그 자녀가 세금 보고서를 제출해야 하는 조건
  7. 그 자녀가 2012년도의 부부 공동 세금 보고서를 제출하지 않는 조건
  8. 부모가 이 선택을 하는 유자격 부모이거나 그 자녀의 다른 부모와 부부 공동 세금 보고서를 제출하는 조건

이 선택을 하려면, 양식 8814 (PDF)인 자녀의 이자 및 배당금 보고에 대한 부모의 선택을 양식1040 (PDF)에 첨부하십시오.

다음 사안을 포함하여 일반적인 상세 정보는 간행물 929인 자녀 및 부양가족의 세금 규칙을 참고하십시오:

  • 부모가 부부 공동 보고서를 제출하지 않음
  • 투자 소득 배당금이 있는 자녀
  • 이 선택이 부모의 세금 보고서에 주는 다른 영향

 


주제 554 – 자영업 세금 (Self–Employment Tax)

단독 경영주(독립 계약자를 포함)이거나 파트너십의 파트너이거나(복수 구성원의 유한 책임 회사(LLC)의 구성원 포함) 또는 다른 방식으로 스스로 사업을 하는 경우 이 목적상 자영업에 해당됩니다. (단독 경영주에는 연방 소득세 목적상 무시되는 단일 구성원 LLC의 구성원과 유자격 합작 투자의 구성원도 포함됩니다.) 귀하의 자영업에 의한 순소득이 $400 이상이었다면 대개 자영업 세금을 지불해야 합니다. 일반적으로 자영업 세금에 적용되는 금액은 자영업에 의한 소득의 92.35%입니다. 순소득은 직업이나 사업으로부터 얻은 총 소득으로부터 일상적이고 필요한 직업이나 사업의 비용을 빼서 계산합니다. 현재 사회복지 보장 혜택을 받고 있더라도 자영업 세금을 지불할 책임이 있을 수 있습니다.

자신의 사업에 따른 소액의 이익이나 순 손실이 있었지만 사회복지 보장 커버리지에 대한 세액 공제를 받기 원한다면, 다음의 두 가지 선택 방법들 가운데 하나를 사용할 자격이 있습니다. 선택 방법의 사용 자격이 있는지 알아보려면 양식 1040, 스케줄 SE 설명서를 참조하십시오. 선택 방법은 근로 소득 세액 공제나 자녀와 부양가족을 위한 세액 공제를 증가시킬 수 있습니다.

자영업 세율은 법에 의해 정해지는 자영업에 의한 순소득의 백분율입니다. 이 세율은 12.4%의 사회복지 보장세과 2.9%의 메디케어 세금으로 구성됩니다. 사회복지 보장에 적용되는 순소득의 최대 금액은 법에 의해 정해지며 매년 변경됩니다. 순소득은 전액 메디케어 세금에 적용됩니다.

자영업 세금은 양식 1040, 스케줄 SE (PDF)인 자영업 세금에서 계산됩니다. 자신의 조정된 총 소득을 양식 1040에서 산정할 때, 자신의 자영업 세금의 절반을 공제할 수 있습니다. 이 공제는 스케줄 SE에서 계산됩니다. 사회복지 보장국에서는 스케줄 SE의 정보를 사용하여 사회복지 보장 프로그램에 대한 귀하의 혜택을 계산하게 됩니다.

사회복지 보장과 메디케어 세금에 대한 면제를 선택한 교회나 교회가 관리하는 조직의 고용인으로서 자영업 세금의 면제가 되지 않는 경우, 교회나 교회가 관리하는 조직으로부터 1년에 $108.28 보다 많이 지불 받았다면 자영업 세금을 지불해야 합니다. 자영업 세금을 지불해야 한다면, 양식 1040을 제출하고 스케줄 SE를 첨부해야 합니다. 교회와 관련된 소득과 자영업 세금에 관한 상세한 정보는 간행물 517인 성직자 및 종교 관련 직종의 구성원에 대한 사회복지 보장 및 기타 정보를 참조하십시오.

자영업 세금에 관한 상세한 정보는 간행물 334인 중소기업의 세금 안내서에서 찾을 수 있습니다.

 


주제 556 – 대체 최저세 (Alternative Minimum Tax)

세법은 특정한 소득에 대한 제외 사항 그리고 특정한 비용에 대한 공제와 감세액을 제공합니다. 대체 최저세(AMT)는 특정한 제외 조항이나 공제 또는 감세액의 혜택을 받는 개인이 적어도 최저 수준의 세금을 지불하도록 합니다.

AMT는 여러 가지의 제외 조항과 공제를 없애거나 감소시키는 별도로 산정되는 세금입니다. 그 밖에 특정한 감세액(일반적으로 사업 관련 감세액)은 AMT를 상쇄할 목적으로 사용할 수 없습니다. 따라서 AMT는 세금을 덜 낼 수 있는 개인의 세금 책임을 증가시킵니다. 일반 소득에 대한 AMT 세율은 법에 의해 정해진 백분율입니다. 투자 이득과 일부 배당금의 경우, 정규 세금에 따른 세율이 사용됩니다.

정규 세금 목적상의 과세 대상 소득과 모든 조정 내역 그리고 귀하에게 적용되는 선호 항목들의 합계가 AMT 면세 금액보다 많다면, AMT를 지불해야 할 수 있습니다. 면세 금액은 납세자 구분에 따라 법으로 정해지며 양식 6251 설명서에 나와있습니다.

AMT에 적용될 수 있는지 알아보려면, 양식 1040 설명서 그리고 양식 1040A 설명서를 참조하십시오. 양식 1040을 제출한다면, 개인용 AMT 도우미를 사용할 수 있으며, 이것은 IRS 웹페이지인www.irs.gov에서 사용할 수 있는 AMT 워크시트의 전자 버전입니다. AMT 워크시트는AMT 지불 책임이 없음을 알려줄 수 있거나, 양식 6251인 대체 최저세 – 개인으로 안내할 수도 있습니다. 양식 6251로 안내를 받는다면, 그 양식을 기입하여 AMT 지불 책임이 있는지 결정해야 합니다. 양식 6251 (PDF)인 대체 최저세 – 개인은 IRS 웹페이지에서 PDF 포맷으로 사용 가능합니다.

올해에는 AMT에 대한 책임이 없지만 과거에 1년 이상 AMT를 지불했다면, 올해의 정규 세금에 대하여 특별 최저 세금 공제의 자격이 있을 수 있습니다. 자격이 있다면, 양식 8801 (PDF)인 이전 해의 최저 세액 공제 – 개인, 유산 및 신탁을 기입하여 첨부해야 합니다.

 


주제 557 – 일반 IRA 및 ROTH IRA의 조기 인출금에 대한 세금 (Tax on Early Distributions From Traditional and Roth IRAs)

은퇴 이외의 목적을 위한 IRA 사용을 막기 위하여, 예외가 적용되지 않는 한 일반 IRA 및 Roth IRA의 조기 인출금에 대하여 10퍼센트의 추가 세금 부과하도록 법으로 정하고 있습니다. 일반적으로 조기 인출금이란59 1/2세가 되기 이전에 IRA로부터 받는 분배금입니다. 10퍼센트의 추가 세금은 총 소득에 포함시켜야 하는 인출금의 일부에 적용됩니다. 이는 그 금액에 대한 모든 정규 소득세 이외에 부과됩니다.

다른 IRA나 유자격 은퇴 플랜으로 재투자하거나 이전하는 인출금은 이러한 10퍼센트의 추가 세금에 적용되지 않습니다. 재투자에 관한 상세한 정보는 주제 413을 참조하십시오.

다음의 경우 조기 인출금에 대한 10퍼센트 추가 세금이 적용되지 않습니다:

  • IRA 소유주의 사망으로 인하여 수혜자나 유산 앞으로 지불된 인출
  • 신체부자유로 인한 인출
  • 귀하의 생애(또는 생존 기간) 동안 또는 귀하나 귀하가 지정한 수혜자의 공동 생애 (또는 공동 생존 기간) 동안 일련의 실질적으로 동일한 정기적 지불의 일부로서의 인출
  • 유자격 최초 주택 구매자의 인출
  • 유자격 대학 교육비를 초과하지 않는 인출
  • 실업 기간 동안 일부 의료 보험료를 초과하지 않는 인출
  • 조정된 총 소득의 특정 비율보다 많은 상환되지 않은 의료 비용을 초과하지 않는 인출
  • IRS 압류에 의한 인출
  • 유자격 예비군을 위한 인출

이러한 예외에 관한 상세 정보는 간행물 590인 개인 은퇴 준비(IRA)를 참조하십시오.

기타 유자격 고용인의 은퇴 플랜으로부터의 인출에는 다른 예외가 적용됩니다. 이러한 예외에 관한 정보는 주제 558 또는 간행물 575인 은퇴 연금 및 연금 소득을 참조하십시오. IRA 분배금에 관한 상세 정보는 간행물 590을 참조하십시오.

10퍼센트의 추가 세금은 양식 5329 (PDF)를 통해 보고합니다. 하지만 자신의 양식 1099-R (PDF)의 칸 7에 있는 인출 코드가 "1" 이라면 양식5329를 제출할 필요가 없습니다. 이 경우 양식 1040 (PDF)의 적절한 라인에 10퍼센트 추가 세금만 기입하면 됩니다. 세금의 예외에 부합하며 양식1099-R에서 “인출 코드”로 표시된 칸에 인출 코드 "2", "3", 또는 "4"가 없거나 또는 나와 있는 코드가 틀린 경우, 양식 5329를 제출하여 예외를 청구해야 합니다.

인출에 대한 원천징수의 거부를 선택하지 않는 한, IRA로부터의 인출금에는 연방 소득세의 원천징수가 요구됩니다. 하지만 원천징수의 거부를 선택했다면, 추정세를 지불해야 할 수 있습니다. 추정세 지불에 관한 상세한 정보는 간행물 505인 세금 원천징수 및 추정세를 참조하십시오.

 


주제 558 – IRA를 제외한 은퇴 계획의 조기 인출금에 대한 세금 (Tax on Early Distributions From Retirement Plans, Other Than IRAs)

정상 은퇴 이외의 목적을 위한 은퇴 기금의 사용을 막기 위하여, 이러한 기금에 대한 일부 조기 인출에 대한 10퍼센트 추가 세금을 법으로 부과하고 있습니다. 조기 인출금이란 59 1/2세가 되기 이전에 유자격 은퇴 계획이나 이연 연금 계약에서 받는 분배금을 말합니다. “유자격 은퇴 계획”이란 용어의 의미는 다음과 같습니다 :

  • 섹션401(k) 플랜과 같은 섹션 401(a)에 의한 유자격의 고용인 계획
  • 섹션 403(a)에 의한 유자격의 고용인 은퇴 계획
  • 공립학교나 면세 조직의 고용인을 위한 섹션 403(b)에 의한 세금 회피형 연금 계획
  • 섹션 408(a)에 의한 개인 은퇴 구좌 또는 섹션 408(b) (IRAs)에 의한 개인 은퇴 연금

주나 지역 정부의 자격이 되는 섹션 457 이연 보상 계획은 유자격 은퇴 계획이 아닌 반면, 위의 유자격 은퇴 계획으로부터 직접 이전이나 재투자에 있어서 플랜에 입금되는 금액에 해당하는 모든 인출은 10퍼센트 추가 세금에 적용될 것입니다.

다른 유자격 은퇴 계획으로 재투자하는 인출금이나 자신이 지정한 Roth IRA 적립금으로부터의 인출금과 같은 과세 대상이 아닌 인출에는 10퍼센트 추가 세금이 적용되지 않습니다. 재투자에 관한 상세한 정보는 주제 413을 참조하십시오.

이러한 추가 세금에 대한 일부 예외가 있습니다. 다음 여섯 가지 예외는 모든 유자격 은퇴 계획으로부터의 인출에 적용됩니다:

  • 귀하의 사망 시 또는 이후에 귀하의 수혜자나 유산에 지불되는 인출금
  • 귀하가 완전 및 영구 불구가 되기 때문에 지불되는 인출금
  • 귀하의 생애 동안 또는 귀하와 귀하가 지정한 수혜자의 공동 생애 동안 일련의 실질적으로 동일한 정기적 지불의 일부인 인출금. 이러한 인출금이 IRA가 아닌 유자격 플랜에 기인한다면, 귀하는 이 지불이 시작되기 이전에 현재 고용자에 대한 서비스를 중단해야만 이 예외가 적용됩니다.
  • 섹션 213에 의한 귀하의 공제 가능한 의료비 이하인 인출금 즉, 귀하의 조정된 총 소득의 7.5%를 초과하는 귀하의 의료비 금액. 이 예외에 해당되기 위해 항목별 공제를 할 필요는 없습니다. 의료비에 관한 상세 정보는 주제 502를 참조하십시오.
  • 섹션 6331에 의한 계획에 대한 IRS 압류로 인한 인출금
  • 유자격 예비군에 대한 인출금. 일반적으로 이러한 인출금은 2001년 9월 11일 이후에 그리고 2007년 12월 31일과 그 이후에 현역으로 복귀한 개인에게 지불된 것입니다.

다음의 추가 예외 사항들은 IRA 이외의 유자격 은퇴 계획으로부터의 인출금에만 적용됩니다:

  1. 55세나 그 이후에 퇴직한 경우 그 고용주로부터 퇴직한 후에 지불된 인출금 또는 50세나 그 이후에 퇴직한 유자격 공공 안전 고용인(주 또는 지역 정부)의 경우 유자격의 정부 지정 혜택 플랜으로부터의 인출금
  2. 유자격의 가장 관계 명령에 의하여 대체 수취인에 지불된 인출금
  3. 사원 주식 소유 계획의 배당금에 의한 인출금.

IRA의 조기 인출금에 대한 세금 관련 정보는 주제 557을 참조하십시오. 보다 상세한 정보는 간행물 575인 은퇴 연금 및 연금 소득 그리고 간행물 590인 개인 은퇴 준비(IRA)를 참조하십시오.

10퍼센트 추가 세금도 양식 1040 (PDF)의 해당 라인에 보고합니다. 다음에 해당되면 양식 5329 (PDF)인 유자격 계획들(IRA 포함) 및 기타 세금에 유리한 계정에 대한 추가 세금도 제출해야 합니다:

  1. 인출금에 대해 세금을 내야 하며, 양식 1099-R (PDF)의 해당 칸에 인출금 코드 1이 없는 경우, 또는
  2. 예외가 적용되지만 “인출금 코드(들)”이라고 표시된 칸에 인출금 코드 "2", "3" 또는 "4"가 없는 경우. 반면에 인출금에 대하여 10퍼센트 추가 세금이 적용되며 해당 칸에 인출금 코드 “1”이 표시된 경우. 이 경우에는 양식 1040의 해당 라인에 10퍼센트 추가를 기입한 다음 그 해당 라인 옆에 있는 점선에 “70”을 기입합니다.

유자격 은퇴 계획으로부터의 인출금은 연방 소득세의 원천징수에 적용됩니다; 하지만 그 인출금이 10퍼센트 추가세에 적용되는 경우, 원천징수가 충분하지 않을 수 있습니다. 따라서 추정세를 지불해야 할 수 있습니다. 추가세 지불에 관한 상세 정보는 간행물 505인 세금 원천 징수 및 추정세를 참조하십시오.

Page Last Reviewed or Updated: 30-Dec-2013