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소득 유형

주제 401 – 임금 및 봉급 (Wages and Salaries)

고용주를 위하여 서비스를 수행함으로써 고용인이 받는 임금과 봉급 및 팁은 총수입에 포함시켜야 합니다. 세금으로 공제되는 금액에는 소득세와 사회복지 보상 및 메디케이드 세금이 포함되지만 이로써 제한되지 않으며, 이 금액은 “받은” 것으로 간주되므로, 공제된 연도에 총수입에 포함시켜야 합니다. 일반적으로 귀하의 고용주가 귀하를 위한 유자격 은퇴 연금 계획에 불입하는 금액은 분배될 때까지는 총수입에 포함되지 않습니다. 하지만 귀하의 고용주와 특정 봉급 감소 계약 하에서 공제되는 금액들은 공제되는 연도에 총수입에 포함시켜야 할 수 있습니다. 구체적인 정보는 간행물 17의 제5절인 임금, 봉급 및 기타 소득 그리고 제 6절의 팁 수입을 참소하십시오.

귀하의 고용주는 총수입과 공제 내용을 보여주는 양식 W-2(PDF)를 제공해야 합니다. 귀하는 귀하가 받는 모든 양식 W-2 그리고 부부 공동 보고인 경우 배우자의 W-2에 나와 있는 모든 임금과 공제 내역을 포함시켜야 합니다. 설명에서 지적한 바와 같이 각 W-2의 사본을 세금 보고서 앞에 첨부하십시오. 양식 1099-MISC (PDF)는 일반적으로 자영업 소득을 보고한다는 점을 알아두십시오. 보다 자세한 정보는 간행물 334인 스몰 비즈니스용 세무 안내서를 참고하십시오.

참고: 주제 407은 사업 소득에 관한 정보 그리고 주제 608은 사회복지 보장 및 RRTA 세금 과다 원천징수에 관한 정보를 각각 제공합니다.

보고서를 제출한 후에 양식W-2를 받았다면 수정 세금 보고서인 양식 1040X (PDF)를 제출하십시오. 주제 308은 수정 보고서에 관한 정보를 제공합니다.

양식 W-2를 하나라도 1월 31일까지 받지 못했다면, 주제 154인 양식 W-2 및 양식  1099-R(받지 못했을 때 할 일)을 참조하십시오.

탑에 관한 상세한 정보는, 간행물 531인 팁 소득의 보고 그리고 간행물 1244인 고용인 팁의 일일 기록 및 고용주에 대한 보고를 참조하십시오.


주제 403 – 이자소득 (Interest Received)

벌금 없이 인출될 수 있으며, 귀하가 받거나 귀하의 계좌로 적립되는대부분의 이자는 과세 대상 소득입니다. 과세 대상 이자의 예로는 은행 계좌, 머니 마켓 계좌, 양도성 예금증서 그리고 입금되는 보험 배당금에 대한 이자입니다. 하지만 재향군인의 입금에 남아 있는 보험 배당금에 대한 이자는 과세 대상이 아닙니다. EE계열 및 미국 저축 채권 계열 I에 대한 이자는 일반적으로 그 채권이 만기되거나 상환될 때까지 보고할 필요가 없습니다. 1989년 이후 발급된 이러한 채권에 대한 이자는 일 년 동안 유자격 대학 교육비의 지불에 사용되며 교육 저축 채권 프로그램에 대한 기타 요구조건에 부합할 경우 소득에서 제외될 수 있습니다. 유자격 대학 교육비 지불을 위해 사용된 상환된 미국 저축 채권의 제외 가능한 이자는 양식 8815 (PDF) – EE계열 및1989년 이후에 발급된미국 저축 채권의 이자 제외에서 계산하며, 양식 1040의 스케줄 B 혹은 양식 1040A에 나와있습니다. 보다 자세한 정보는 간행물 550 – 투자 소득과 비용을 참고하십시오.

흔히 배당금으로 부르는 특정 분배금들은 실제로는 이자입니다. 여기에는 법인 은행, 신용 조합, 국내 건물 및 대출 연합, 국내 연방 저축 대출 조합의 입금이나 조합 공유주 계좌에 대한 “배당금”이 포함됩니다. 귀하는 이러한 배당금의 지불인으로부터 양식 1099-INT(이자소득)의 사본 B를 받아야 합니다. 귀하는 모든 과세 대상 이자를 양식1099-INT의 사본 B를 받지 못하는 경우에도 IRS에 보고해야 합니다.

채권이나 약속 어음 혹은 기타 채무 증서가 원래 할인되어 발행되었다면, 원래 발행 할인액의 일부는 매년 이자에 포함되어야 합니다. 원래 발행 할인에 관한 자세한 정보는 간행물 550이나 간행물 1212인 원래 발행 할인 증서의 안내서를 참조하십시오.

재무성 발행의 단기 채권과 약속 어음 및 채권들에 대한 금리 소득은 연방 소득세에 해당되지만 모두 주와 지방 소득세로부터는 면제됩니다. 하지만 정부의 자금확보를 위해 발행된 어음이나 주, 워싱턴 DC 또는 미국령에 의해 발행된 일부 채권들에 대한 이자는 연방 정부 수준에서 과세 대상이 아닙니다. 납세 연도 동안 받은 모든 면세 이자의 금액을 보고하셔야 합니다.. 이는 정보 보고 요구조건에만 해당되며 면세 이자가 과세 대상 이자로 변하지는 않습니다. 과세 대상의 이자나 보고할 면세 이자가 $ 10 이상인 경우, 각 지불인으로부터 양식 1099-INT (PDF) – 금리 소득, 양식 1099-OID (PDF) – 원래 발행 할인 또는 그 와 유사한 명세서를 받아야 합니다.

지명인이란 실제로 다른 개인에게 속하는 소득이나 신고 보고서를 자신의 이름으로 받는 사람입니다. 일반적으로 귀하가 다른 개인에게 실제로 속하는 금액에 대한 양식 1099를 받는다면, 귀하는 지명된 수령인으로 간주됩니다. 이 경우 귀하는 양식 1099를 IRS에 제출하고, 이를 다른 소유주들에게 제공해야 할 수도 있습니다. 만약 귀하가 실제 소유주를 대신하는 지명인으로서 이자를 받았다면, 귀하는 양식 1040 스케줄 B 또는 양식 1040A에 나열된 모든 금리 이자들의 소계 아래에 그 금액을 명시해야 합니다. 지명인을 위한 양식의 지침을 따르십시오. 귀하는 귀하의 것이 아닌 이자에 대한 양식 1099-INT (PDF)를 작성하여 사본 B를 실제 소유주에게 제공해야 합니다. 또한 1099-INT의 사본 그리고 기입한 양식 1096 (PDF)인 미국 정보 신고의 연례 요약 및 전송도 연방 국세청 센터에 제출해야 합니다. 이러한 요구조건에 관한 상세한 정보는 양식 1099-INT 및 양식 1099-OID의 설명을 참조하십시오.

과세 대상의 이자를 받으면 예상소득세를 지불해야 할 수 있습니다. 금리 소득에 관한 상세한 정보는 간행물 550을 참조하십시오.

금리 이자의 지불인에게는 올바른 사회복지 보장 번호를 제공해야 합니다. 그렇지 않으면, 벌금과 원천과세에 적용될 수 있습니다. 원천과세에 관한 정보는 주제 307을 참조하십시오.


주제 404 – 배당소득 (Dividends)

배당금이란 귀하가 법인의 주식을 소유하기 때문에 그 법인에서 귀하에게 지불하는 재산(돈, 다른 법인의 주식 또는 기타 재산을 포함할 수 있음)의 분배금을 말합니다. 귀하는 또한 동업기업이나 상속, 신탁, “S” 법인을 통하여 또는 법인 과세 대상인 단체로부터 배당금을 받을 수도 있습니다. 대부분의 배당금은 현금으로 지불됩니다. 법인의 주주는 그 법인에서 그 주주에게 채무를 지불하거나 주주가 법인으로부터 서비스를 받거나 또는 주주가 법인 재산의 사용을 할 경우에도 배당금을 받는 것으로 간주될 수 있습니다. 주주는 또한 분배하는 법인의 추가의 주식이나 주식 권리와 같은 분배를 받을 수도 있습니다. 이러한 분배는 배당금으로 인정되거나 인정되지 않을 수 있습니다.

일 년의 분배금이 $10.00 이상이라면 양식 1099-DIV (PDF)인 배당금 및 분배금을 받아야 합니다. 또한 동업기업이나 상속, 신탁 혹은 “S” 법인을 통하여 배당금을 받는다면, 그 실체로부터 귀하에게 과세 적용되는 배당금의 금액을 표시하는 스케줄 K-1을 받아야 합니다. 만약 양식 1099–DIV 또는 스케줄 K-1을 받지 못하더라도 모든 과세 대상 배당금을 보고해야 합니다.

보통 배당금은 법인으로부터의 일상적인 유형의 분배금입니다. 이는 그 법인의 수입이나 이익에서 지불됩니다. 보통 배당금은 유자격 배당금이 아닌 경우, 경상 이익으로서 과세 대상입니다. 유자격 배당금은 순자본 이득으로 과세되는 요구조건에 부합하는 보통 배당금입니다.

원금 반환(return of capital)으로 인정되는 분배금은 배당금이 아닙니다. 원금 반환이란 회사 주식에 대한 귀하의 투자 일부 또는 전체를 말합니다. 원금 반환은 귀하 주식의 취득원가를 감소시킵니다. 자산취득원가에 관한 정보는 주제 703을 참조하십시오. 분배하는 법인이 누적된 또는 현재 연도의 소득이나 이익이 없는 경우 그 분배금은 일반적으로 원금반환에 해당됩니다. 일단 주식취득원가가 “0”으로 감소되었다면, 그 이후의 배당금 분배는 원금반환이 됩니다.

양도소득 분배는 규제 대상의 투자 회사(뮤추얼 펀드)와 부동산 투자 신탁회사(REITs)에 의하여 지불될 수 있습니다. 이 경우, 양도소득 분배는 항상 장기양도소득으로 보고됩니다. 귀하는 뮤추얼 펀드나 REITs에서 통지서를 통해 귀하에게 지정한 비분배 양도소득 또한 보고해야 합니다. 이러한 비분배 양도소득은 양식 2439 (PDF)를 통해 귀하에게 보고됩니다. 유자격 배당금 및 양도소득 분배금을 보고하는 방법에 관한 정보는 양식 1040 설명서 또는 양식 1040A 설명서를 참조하십시오.

양식 1099-DIV에서는 배당금이 다양한 종류별로 구분되어 있어야 합니다. 그렇지 않으면 지불인에게 연락하십시오.

배당금 소득의 지불인에게는 귀하의 올바른 사회복지 보장 카드 번호를 제공해야 합니다. 그렇지 않으면 벌금 및 원천징수에 적용될 수 있습니다. 원천징수에 관한 정보는 주제 307을 참조하십시오.

상당한 금액의 배당금을 받는다면, 예상소득세를 지불해야 할 수도 있습니다.

배당금 소득에 관한 추가 정보는 간행물 550인 투자 소득 및 비용 그리고 간행물 564인 뮤추얼 펀드 분배금에서 찾을 수 있습니다.


주제 407 – 사업 소득 (Business Income)

사업 소득이란 제품이나 서비스의 판매로부터 받는 소득을 말합니다. 예를 들어 전문가가 받은 수수료는 사업 소득으로 간주됩니다. 부동산 사업에 종사하는 개인이 받은 임대료는 사업 소득입니다. 재산이나 서비스의 형태로 받은 지불은 공정 시가로서 소득에 포함시켜야 합니다.

사업은 대개 자영업, 동업기업 또는 법인으로 조직됩니다. 자영업이란 개인이 소유한 비법인 사업을 말합니다. 자영업은 소유주 없이 존재 하지 않습니다. 사업 부채는 그 소유주의 개인 부채가 됩니다. 소유주가 한 명인 유한 책임 회사(LLC)는 그 소유주가 LLC를 법인으로 취급하지 않는 한 일반적으로 연방 소득세 목적상 자영업으로 취급됩니다. 자영업은 양식 1040 스케줄 C (PDF) 또는 양식 1040 스케줄 C-EZ (PDF)를(양식 1040과 함께) 제출하여 사업의 소득과 비용을 보고합니다. 순수입(교회 직원 소득을 제외한 스케줄 C 또는 C-EZ에 보고된 수입)이 $400 이상이거나 교회 직원 소득이 $108.28 이상인 자영업자는 양식 1040 스케줄 SE (PDF)를 제출해야 합니다. 스케줄 SE를 사용하여 자영업세를 산출하며, 이 세금은 자영업 소득에 대하여 사회복지 보장 및 메디케어 세금의 합계입니다. 자영업에 관한 상세한 정보는 간행물 334인 스몰 비즈니스 세금 안내서를 참조하십시오.

동업기업이란 두 명 이상이 함께 거래나 사업을 수행하는 결과에 따른 비법인 사업 조직을 말합니다. 각 개인은 그 동업기업의 이익과 손실에 대한 분담을 받는 권리를 위하여 돈이나 재산, 서비스 또는 이의 조합을 기여합니다. 소유주가 두 명 이상인 LLC는 일반적으로 세금 목적상 동업기업으로 처리됩니다. 동업기업의 소득과 비용은 일반적으로 양식 1065 (PDF)인 미국 동업기업소득의 보고서를 통해 매년 보고됩니다. 동업기업 자체에 의해서는 어떠한 소득세도 지불되지 않습니다. 각 동업자는 양식 1065스케줄K-1 (PDF)인 동업자의 소득, 공제, 세금 공제 등을 통해 각자의 해당액을 받으며, 이는 동업기업 계약에 의거하여 결정된 각 동업자의 동업기업 소득과 비용 및 기타 항목에 대한 파트너의 분배 해당액을 나타냅니다. 동업자들은 스케줄 K-1에 보고된 금액을 자신의 소득세 보고서에 보고합니다. 보다 자세한 내용은 양식 1065 설명서를 참조하십시오. 동업기업에 관한 일반적인 추가 정보는 간행물 541인 동업기업을 참조하십시오.

연방 소득세 목적상 “법인”이란 용어는 일반적으로 연방법이나 주법 하에서 법인을 형성하는 사람들이나 법인을 소유하는 주주들과는 별개인 법적 실체를 포함합니다. 또한 양식 8832 (PDF)인 실체 분류 선택을 제출함으로써 법인으로서의 과세를 선택하는 특정 사업도 포함합니다. 법인 소득에 대한 세금은 양식 1120 (PDF)인 미국 법인세 보고서를 통해 산출됩니다. 양식 1120-A는 2007년부터 더 이상 사용되지 않습니다. 법인에 관한 일반적인 상세 정보는 간행물 542인 법인을 참조하십시오. 특정 요구조건에 부합하는 법인은 S 법인이 되도록 선택할 수 있으며, 이는 동업기업과 유사한 방식으로 처리됩니다. “S” 법인은 양식 1120S (PDF)인”S” 법인의 미국 소득세 보고서를 제출하며 일반적으로 세금에 적용되지 않습니다. “S” 법인의 대부분의 소득과 비용은 양식 1120S 스케줄 K-1 (PDF)인 주주의 소득, 공제, 세금 공제 등 몫을 통하여 주주에게로 “이전”됩니다. 주주는 스케줄 K-1에 표시된 금액은 자신의 소득세 보고서에 보고합니다. “S” 법인에 관한 상세한 정보는 양식 1120S 설명서를 참조하십시오.


주제 409 – 투자 소득 및 손실 (Capital Gains and Losses)

귀하가 개인이나 투자 목적을 위하여 소유하여 사용하는 거의 모든 것이 양도자산입니다. 그 예로는 주택과 주택용 가구, 그리고 개인 계좌에 있는 주식이나 채권 등이 있습니다. 양도자산이 팔리면, 그 자산의 기준원과와 판매된 금액 사이의 차액이 투자 이득이나 투자 손실이 됩니다. 일반적으로 자산의 기준원가는  취득원가이지만 증여나 상속으로 그 자산을 받았다면 주제 703인 기준원가에 관한 정보를 참조하십시오. 자산을 그 기준원가보다 높은 가격에 팔면 투자 이득에 해당됩니다. 어떤 자산을 그 기준원가 미만으로 판다면 투자 손실에 해당됩니다. 집이나 차와 같은 개인용 자산의 매각에 따른 손실은 공제 대상이 아닙니다.

투자 이득 및 손실은 장기 혹은 단기로 분류됩니다. 자산의 처분 이전에 일 년이상 그것을 소유했다면, 귀하의 투자 이득이나 손실은 장기에 해당됩니다. 만약 1년 이하 동안 소유했다면, 귀하의 투자 이득이나 손실은 단기에 해당됩니다. 자산 소유의 기간을 결정하려면, 그 자신을 취득한 다음 날부터 그 자산을 처분한 당일까지를 계산하십시오.

투자 이득과 공제 가능한 투자 손실은 양식 1040, 스케줄 D (PDF)를 통해 보고합니다. 순투자 이득이 있다면, 그 이득은 보통 소득세율보다 낮은 세율로 과세될 것입니다. “순투자 이득”이란 용어는 그 연도의 장기 순투자 이득이, 단기 순투자 손실과 이전 해에서 이연된 모든 장기 투자 소득의 합계를 초과하는 금액을 의미합니다. 일반적으로 순투자 이득은 15퍼센트 이하의 세율로 과세됩니다. 그러나 2008년부터 2012년까지는 더 낮은 세율로 달리 과세되지 않는다면 순투자 이득의 일부나 전부가 0퍼센트의 세율로 과세될 수 있습니다.

투자 이득이 15퍼센트를 초과하는 세율로 과세될 수 있는 예외가 세 가지 있습니다:

  1. 제1202조 유자격 스몰 비즈니스 주식의 매도에 따른 소득 가운데 과세 대상 부분은 최고 28퍼센트의 세율로 과세됩니다.
  2. 수집 대상물(동전, 미술품 등)의 판매에 따른 순투자 이득은 최고 28퍼센트의 세율로 과세됩니다.
  3. 제1250조 부동산의 판매에 따른 모든 순투자 이득의 일부로서 정액법감가상각을 초과하여 감가상각 환입으로 인정된 금액은 최고 28퍼센트의 세율로 과세됩니다.

과세 대상의 투자 이득이 있다면, 예상소득세의 지불이 필요할 수 있습니다. 이에 관한 추가 정보는 간행물 505인 원천 징수 및 예상소득세를 참조하십시오.

귀하의 투자 손실이 투자 이득보다 많다면, 초과하는 손실로서 청구할 수 있는 금액은 $3,000(부부 단독 세금 보고의 경우 $1,500)와 양식 1040 스케줄 D의 투자 이득 및 손실의 라인 16에 나와 있는 귀하의 순손실 합계 둘 중 더 적은 금액입니다. 만약 귀하의 순투자 손실이 이 한도보다 많으면, 그 부분의 손실을 다음 연도로 이월시킬 수 있습니다. 이월 가능 금액을 계산하려면, 간행물 550의 투자 손실 이월 계산서를 사용하십시오.

투자 이득 및 손실에 관한 추가 정보는 간행물 550인 투자 소득 및 비용 그리고 간행물 544인 자산의 매각 및 기타 처분에서 얻을 수 있습니다. 주거용 주택을 파는 경우, 주제 701 및 703, 그리고 간행물 523인 주택 판매를 참조하십시오.


주제 410 – 연금 (Pensions and Annuities)

유자격 고용주 퇴직계획으로부터 퇴직연금이나 연금 분배금의 형태로 퇴직혜택을 받는다면, 받는 금액의 전체나 일부가 과세 대상일 수 있습니다.
사회복지 보장 및 동등한 철도 종업원 퇴직혜택은 여기서 설명하지 않습니다. 이러한 혜택에 관한 상세한 정보는 주제 423을 참조하십시오.
귀하가 받는 퇴직연금이나 연금 분배금은 다음 상황 가운데 하나라도 적용이 되어 계약에 따른 비용이 없다면 전액 과세 대상입니다:

  • 귀하가 퇴직연금이나 연금을 위하여 적립한 것이 없거나,  적립했다고 간주되지 않는 경우.
  • 귀하의 고용주가 귀하의 봉급에서 적립금을 공제하지 않았을 경우.
  • 귀하가 이전에 모든 적립금(귀하의 기준)을 무과세로 받은 경우.

만약 귀하가 퇴직연금이나 연금을 위하여 과세 후 돈을 적립했다면, 귀하의 연금 분배금은 부분적으로 과세됩니다. 귀하가 지불한 과세 이후의 금액에 대한 이익에 해당하는 지불의 부분은 과세 대상이 아닙니다. 이 금액은 플랜이나 투자에 대한 귀하의 비용이며, 귀하의 고용주가 적립한 것으로 적립 시 과세된 금액을 포함합니다. 부분 과세가 적용되는 퇴직연금은 일반 규정이나 간소화된 방법에 의해 과세됩니다. 일반 규정이나 간소화된 방법에 관한 상세 정보는 주제 411을 참조하십시오. 귀하의 퇴직연금이나 연금 지불의 시작일이 1996년 11월 18일 이후이면, 간소화된 방법을 사용하여 연금분배금의 과세 대상 금액과 무과세 해당 금액을 결정해야 합니다.

만약 59 ½세 이전에 퇴직연금이나 연금 분배금을 받으면, 조기 분배에 따른 추가 10퍼센트의 세금을 적용 받을 수 있습니다. 이러한 추가 세금은 부과세에 해당되는 분배금에는 절대 적용되지 않습니다. 추가 세금에는 다음과 같은 일반적인 예외 사항이 있습니다:

  • 귀하의 퇴직 이후에 시작하는 유자격 플랜으로부터 나오는 일련의 상당히 균등한 주기적 지불의 일부로서 이루어지는 분배금
  • 귀하가 완전 및 영구 불구인 이유로 인하여 이루어지는 분배금
  • 플랜 참가자나 계약 소지자의 사망 시 및 그 이후에 이루어지는 분배금
  • 귀하의 퇴직 후 그리고 귀하가 65세 되는 날에 그리고 그 이후부터 유자격 은퇴 플랜에서 나오는 분배금

이 세금에 대한 다른 예외 내용은 간행물 575인 퇴직연금 및 퇴직소득을 참조하십시오.

만약 귀하가 퇴직플랜 또는 연금의 생존자나 수혜자라면, 소득 및 세금 규정에 관한 간행물 575를 참조하십시오.

귀하의 퇴직연금이나 연금 분배금에서 과세 대상 부분은 일반적으로 연방 소득세의 원천 징수에 해당됩니다.

귀하는 자신의 은퇴 연금이나 연금 지불로부터 소득세가 원천 징수되지 않도록 선택할 수 있으며(자격이 되는 재투자 분배금이 아닌 경우) 또한 세금의 원천 징수 방식의 지정을 원할 수 있습니다. 그러한 경우, 양식 W-4P (PDF)인 은퇴 연금 또는 연금 지불용 원천 징수 증명서 혹은 유사한 양식을 지불인에게 제공하십시오.

퇴직연금이나 연금의 주기적 지불에 대한 원천 징수는 봉급이나 임금과 같은 방법으로 계산됩니다. 만약 원천징수 증명서를 제출하지 않으면, 지불인은 귀하가 혼인했으며 3명의 원천징수 허용 액수를 청구하는 것을 가정하여 세금을 공제해야 합니다. 지불인에게 올바른 사회복지 보장 번호를 제공하지 않으면, 귀하가 독신이며 원천징수 허용 액수를 청구하지 않는 것으로 가정하여 세금이 공제될 것입니다.

원천징수로서 세금을 지불하며 충분히 공제되지 않는 경우, 세금이 과소 납부되지 않도록 하기 위한 예상소득세를 지불해야 할 수 있습니다. 원천 징수의 증가, 예상소득세의 지불 그리고 적절한 금액의 원천 징수 불이행에 따른 결과에 관한 상세한 정보는 간행물 505인 원천징수 및 예상소득세를 참조하십시오.

유자격 은퇴 플랜으로부터의 일부 비정기적 지불에는 특별 규칙이 적용됩니다. 일시불 분배금의 특별 세금 처리에 관한 정보는 주제 412를 참조하십시오. 귀하에게 유자격 재투자 분배금이 지불되는 경우, 귀하가 직접 재투자 옵션을 선택하지 않는 한 지불인은 그 금액의 20퍼센트를 공제해야 합니다. 보다 자세한 정보는 주제 413을 참조하십시오.


주제 411 - 연금 – 일반 규정 및 단순규정 (Pensions - The General Rule and Simplfied Method)

퇴직연금이나 연금 플랜에 과세 후 적립을 했다면, 귀하의 소득에서 퇴직연금이나 연금 분배금의 일부를 제외시킬 수 있습니다. 지불이 처음 시작될 때 이러한 비과세 부분을 계산해야 합니다. 비과세 금액은 지불 금액이 변경하더라도 매년 동일하게 유지됩니다.

1996년 11월 18일 이후에 유자격 퇴직플랜으로부터 연금 분배금을 받기 시작하는 경우, 일반적으로 간소화된 방법을 사용하여 그 분배금의 비과세 부분을 계산하면 됩니다. 유자격 은퇴 플랜이란 유자격 고용인 플랜이나 유자격 고용인 연금 또는 세금 회피 연금 플랜을 말합니다. 단순규정하에서는, 양식 1040 설명서나 양식 1040A 설명서 또는 간행물 575인 퇴직연금 및 연금 소득에 있는 단순규정 계산서를 기입하여 과세 및 비과세 대상의 연금 분배금을 각각 계산합니다. 간소화된 방법에 관한 상세한 정보는 간행물 575를 참조하거나, 미국 연방 공무원 연금 혜택을 받는 경우에는 간행물 721인 미국 연방 공무원 퇴직혜택 세금 안내서를 참조하십시오.

1986년 7월 이후부터 1996년 11월 19일까지 사이에 유자격 퇴직플랜의 연금 지불을 받기 시작한 경우에는, 비과세 부분의 지불을 계산하기 위해 일반적으로 단순규정과 일반 규정 중 에서 하나를 선택할 수 있습니다. 자격이 없는 퇴직플랜으로부터 연금 지불을 받는 경우, 일반 규정을 사용해야 합니다. 일반 규정하에서는 IRS에서 정한 수명표를 사용하여 연금 분배금에서 과세 및 비과세 대상 부분을 각각 계산합니다. 수수료를 내면 IRS에서 귀하를 대신하여 연금 분배금의 비과세 부분을 계산해줍니다. 보다 상세한 정보는 간행물 939인 퇴직연금 및 연금의 일반 규정을 참조하십시오.


주제 412 – 일시금 수령 (Lump-Sum Distributions)

귀하가 유자격 퇴직플랜이나 유자격 퇴직연금에서 일시금 분배를 수령하며, 1936년 1월 2일 이전에 출생했다면, 귀하는 그 분배금에 대한 세금 계산의 방법을 선택할 수 있습니다. 이러한 선택적 방법들은 모두 유자격 플랜 참가자가 1986년 이후 한 번만 선택할 수 있습니다.

일시금 수령이란 고용인의 모든 유자격 은퇴 연금, 이익 공유 또는 주식 보너스 플랜으로부터 플랜 참가자의 잔액 전부를 단일 납세 연도 동안 분배 받거나 지불 받는 것입니다. 일시금 수령이 되기 위해서는 해당 고용인의 유자격 퇴직연금, 이익 공유 또는 주식 보너스 플랜 하에 있는 참가자의 모든 계좌가 분배되어야 합니다.

일시금 수령의 자격이 되는 경우, 다음의 다섯 옵션 가운데 하나를 선택하여 플랜의 유효한 참가에 해당하는 지불의 부분을 처리할 수 있습니다:

  1. 1974년 이전의 참가에 따른 분배금의 부분을 투자 이득으로(자격이 되는 경우) 그리고 1973년 이후의 참가에 따른 분배금의 부분을 경상소득으로 각각 보고합니다.
  2. 1974년 이전의 참가에 따른 분배금의 부분을 투자 이득으로(자격이 되는 경우)  보고하며 그리고 1973년 이후의 참가(자격이 되는 경우)에 따른 부분에 해당되는 세금은  10년 과세 옵션을 사용하여 계산합니다.
  3. 10년 과세 옵션을 사용하여 총 과세 대상 금액을 계산합니다(자격이 되는 경우).
  4. 분배금의 전부나 일부를 재투자합니다. 재투자된 부분에는 현재 과세가 되지 않습니다. 재투자되지 않는 모든 부분은 경상소득으로 보고합니다.
  5. 과세 대상 부분 전체를 경상소득으로 보고합니다.

과세 대상의 분배금과 투자 소득 처리가 가능한 금액을 보여주는 양식 1099-R (PDF)을 일시금 분배의 지불인으로부터 받아야 합니다. 양식 1099-R을 1월 31일까지 받지 못하면 일시금 분배 지불인에게 연락해야 합니다.

자신의 고용주에게 과세 대상 부분을 개인퇴직계정(IRA)이나 유자격 퇴직플랜에 직접 재투자할 것을 요청함으로써 일시금 분배의 전부나 일부에 대한 세금을 연기할 수 있습니다. 또한 분배금의 수령 후 60일 이내에 과세 대상 금액을 IRA로 재투자함으로써 지불된 분배금의 세금을 연기할 수도 있습니다. 하지만 이러한 재투자는 해당 분배에 대한 장래의 특별 세금 처리의 가능성을 없앱니다. 재투자에 관한 상세한 정보는 주제 413을 참조하십시오. 고용주 퇴직플랜에서 일시불로 직접 지불된 대부분의 과세 대상 분배금에는, 60일 이내에 그 과세 대상 금액을 재투자하는 것과 무관하게 20퍼센트의 의무적인 소득세 공제가 적용됩니다.

20퍼센트 투자 소득 선택이나 10년 과세 옵션의 자격이 되지 않는 분배에 관한 정보를 포함하여 일시금 수령의 규칙에 관한 상세한 정보는, 간행물 575인 퇴직연금 및 연금 소득 그리고 양식 4972 (PDF) 설명서인 일시금 수령에 대한 세금을 참조하십시오. 또한 간행물 17인 귀하의 연방 소득세에도 정보가 있습니다.


주제 413 – 퇴직플랜 전환 (Rollovers from Retirement Plans)

유자격 퇴직플랜으로부터 현금이나 기타 자산을 인출하여 그 전부나 일부를 60일 이내에 다른 유자격 플랜으로 적립 할 때 전환이 발생합니다. 이러한 거래는 과세 대상이 아니지만, 연방 세금 보고서에서 보고해야 합니다. 유자격 퇴직플랜으로부터의 대부분의 분배는 전환 가능하지만 다음은 예외입니다:

  1. 퇴직플랜에 대한 과세 후 적립과 같은 분배금의 비과세 대상 부상(일부 상황에서는 과세 후 적립은 재투자할 수 있습니다),
  2. 자신의 기대 수명이나 자신과 자신의 수혜자의 공동 기대 수명에 근거한 일 년의 지불 가운데 하나이거나 또는 10년 기간에 걸쳐 지불되는 분배금,
  3. 요구되는 최저 분배금,
  4. 위기 시 분배금,
  5. 고용주 증권에 대한 배당금,
  6. 생명 보험에 드는 비용.

일부 대출과 정정된 분배에 대하여 추가의 제외가 적용됩니다.

전환되지 않는 분배의 모든 과세 대상 금액은 분배 연도에 소득으로 포함시켜야 합니다.

귀하에게 분배금이 지불되면, 그 분배금을 받은 날로부터 60일 이내에 다른 유자격 퇴직플랜에 전환할 수 있습니다. 고용주가 후원하는 퇴직플랜으로부터의 모든 과세 대상 분배금에는 20퍼센트의 의무적 원천징수가 적용되며, 이는 나중에 전환하더라도 마찬가지입니다. 전환하지 않으면서 과세 대상 부분의 전체에 대한 세금을 연기한다면, 공제된 금액과 동일한 다른 자금원의 자금을 추가해야 합니다. 귀하는 귀하의 고용주로 하여금 분배금을 다른 유자격 퇴직플랜이나 IRA로 이전하도록 선택할 수 있습니다. 이러한 옵션에서는 20퍼센트의 원천징수가 적용되지 않습니다.

일반적으로귀하가 분배 당시에59 1/2세 미만이라면, 전환되지 않는 과세 대상 부분에는 예외 사항에 적용되지 않는 한 조기 분배에 따른 10퍼센트의 추가 세금이 적용될 수 있습니다. 이러한 예외 사항의 내용은 주제 558을 참조하십시오. SIMPLE IRA로부터의 일부 분배에는 25퍼센트의 추가 세금이 적용됩니다. SIMPLE IRA에 관한 보다 상세한 정보는 간행물 590의 개인 퇴적 계정(IRA)을 참조하십시오.

재투자 및 이전에 관한 추가 정보는 간행물 575인 퇴직연금 및 연금 소득을 참조하십시오.


주제 414 – 임대 소득 및 비용 (Rental Income and Expenses)

일반적으로 부동산이나 개인 재산의 사용에 대하여 받은 현금이나 재산의 공정 시가는 임대 소득으로서 과세 대상입니다. 일반적으로 자산 임대에 들어간 비용은 임대 소득에서 공제할 수 있습니다. 부동산 임대와 관련 있는 소득 및 비용은 대개 양식 1040, 스케줄 E (PDF)에서 보고합니다. 만약 입주자의 편의를 우선으로 하는 상당한 서비스를 제공하는 경우, 그 소득 및 비용은 양식 1040, 스케줄 C (PDF)에서 보고합니다. 개인 재산 임대와 관련된 소득 및 비용은 양식 1040 (PDF)에서 보고합니다.

대부분의 개인은 현금위주 회계방식으로 운영하는 데, 이는 실제 또는 미경과 소득을 받았을 때 그것을 임대 소득으로 간주하고 비용은 지불 후에 공제한다는 의미입니다. 일부 구체적인 소득과 유형은 다음과 같습니다:

  • 임대계약 해지 수수료 – 입주자가 임대 취소를 위해 지불한다면, 그 돈은 또한 임대 소득이므로 받은 연도에 보고합니다.
  • 선수임대료  – 모든 사전 지불된 임대료는 일반적으로 해당 기간이나 사용하는 회계 방법에 관계 없이 그것을 받은 연도의 소득에 포함시킵니다.
  • 입주자가 지불한 비용 – 입주자가 귀하의 비용을 지불하면, 그 지불은 임대 소득입니다. 공제 비용으로 간주되는 비용은 공제할 수 있습니다.
  • 보증금 – 보증금을 전세가 끝났을 때 입주자에게 반환해야 할 수 있다면 소득에 포함시키지 마십시오. 그러한 입주자가 재산을 손상시켰거나 전세 조건을 지키지 않았기 때문에 어떤 연도이든지 귀하가 그 보증금이나 전부나 일부를 가진다면, 그 돈은 그러한 결정이 이루어진 연도의 과세 대상 소득입니다. 보증금이 입주자의 마지막 달 임대료로 사용되는 경우, 그 돈을 마지막 달의 임대료로 적용하기 보다는 받았을 때 소득으로 포함시킵니다.

총 임대 소득에서 공제할 수 있는 비용의 예는 다음과 같습니다:

  • 감가 상각 – 임대 재산의 감가 상각은 서비스에 사용할 때부터 시작됩니다. 임대 재산을 처음 서비스로 사용하는 연도부터 시작하여 그리고 개선하거나 가구를 추가하는 연도부터 시작하여, 양식 4562(감가 상각 보고)를 사용하여, 원래의 취득 원가와 개선 비용의 일부나 전부를 복구할 수 있습니다.
  • 수리 – 수리는 재산의 작동 상태를 양호하게 유지시킬 뿐이며 그 재산의 가치를 증가시키지 못합니다.
  • 운영 비용
  • 미징수 임대료 – 현금 기반 납세자의 경우, 미징수 임대료는 소득에 포함시키지 않았기 때문에 비용으로 공제할 수 없습니다.

감가 상각에 관한 정보는 간행물 946인 재산의 감가 상가 방법을 참조하십시오. 재료와 같은 수리 비용도 대개 공제 가능합니다. 수리와 개선의 차이에 대한 설명은 간행물 527인 주거용 임대 재산(별장의 임대 포함)을 참조하십시오.

일차 거주지나 휴가용으로도 사용하는 부동산의 대여에 관한 특별 규정이 있습니다. 이러한 임대 또는 공정 시가 기간의 금액에 의한 임대 소득에 관한 정보는 주제 415를 참조하십시오.

임대용 재산을 주거용으로 사용하지 않고 이익을 위하여 임대하는 경우, 공제 가능한 임대 비용이 일정한 한도에 적용되는 총 임대 소득보다 더 많을 수 있습니다. 이러한 한도에 관한 정보는 주제 425를 참조하십시오.

수동적 활동의 손실 한도를 포함하여 임대 소득 및 비용에 관한 상세한 정보는 간행물 527을 참조하십시오.


주제 415 – 주거용 부동산 및 휴가용 부동산의 임대 (Renting Residential and Vacation Property)

집이나 아파트와 같은 주거지를 대여하여 임대 소득을 받으면, 일정한 비용을 공제할 수 있습니다. 이러한 비용에는 모기지 이자와 부동산 세금, 피해 손실, 보수유지, 유틸리티, 보험 및 감가 상각이 포함될 수 있으며, 과세되는 임대 소득의 금액을 감소시킵니다. 이러한 소득 및 비용은 일반적으로 양식 1040 (PDF) 및 양식 1040, 스케줄 E (PDF)를 이용하여 보고합니다. 이익을 위하여 임대하며 그 거주지를 개인용 거주지로 사용하지 않는다면, 공제 대상 임대 비용이 총 임대 소득보다 많을 수 있습니다. 그러나 임대 손실은 일반적으로 “위기 대상” 규정 및 수동적 활동의 손실 규정에 의하여 제한됩니다. 이러한 제한에 관한 정보는 간행물 925인 수동적 활동 및 위기 대상 규정을 참조하십시오.

개인 주거지로 사용하는 주거 건물을 타인에게 임대하는 경우, 공제 가능한 임대 비용은 제한될 수 있습니다. 귀하의 주거건물이 14일 또는 임대일수의 10% 중 큰 기간을 초과하여 사용되었다면 거주지로 사용한 것으로 간주됩니다. 예를 들어, 일차 주거지에서 11개월을 사는 경우, 귀하의 집은 개인 주거지로 사용하는 주거용 건물입니다. 1년에 30일보다 길게 휴가용 주택에서 사는 경우, 그 휴가용 주택을 1년 동안 300일 이상 공정 임대가로 타인에게 임대하지 않는 한, 귀하의 휴가용 주택이 또한 개인 주거지로 사용되는 주거용 건물입니다.

주거용 건물에서의 1일의 개인적 사용은 다음에 의하여 사용되는 모든 1일입니다:

  • 귀하가 공동 자금융자 계약 하에서 자신의 이해관계를 다른 소유주에게 그 개인의 일차 주거지로 임대하지 않는 한, 귀하나 그 건물에 대한 이해 관계가 있는 다른 개인.
  • 가족의 구성원이 그 건물을 자신의 일차 주택으로 사용하고 공정 임대 가격을 지불하지 않는 한, 귀하 가족이나 그 건물에 대해 이해 관계가 있는 다른 개인의 가족의 구성원.
  • 귀하에게 다른 주거용 건물을 사용하게 하는 계약 하의 모든 개인.
  • 조정 임대가 미만의 모든 개인.

만약 주거용 건물을 임대 및 개인 목적 모두를 위해 사용한다면, 귀하는 일반적으로 각 목적을 위하여 사용한 날짜 수에 기반하여 총비용을 임대 사용과 개인적 사용으로 분할해야 하지만 임대 비용을 총 임대소득한도(총 임대 소득에서 모기지 이자와 부동산 세금, 손해 손실, 부동산중개인의 수수료와 광고 비용과 같은 임대 비용의 임대 부분을 뺀 나머지 금액)를 초과하여 공제할 수 없습니다. 하지만 그 해의 총 임대소득한도에 적용되는 이러한 임대 비용의 일부는 다음 해로 이월시킬 수 있습니다. 양식 1040, 스케줄 A를 이용하여 항목별 공제를 하는 경우에도, 부동산 담보 대출 이자와 재산세 및 손실 손해의 개인 사용 부분을 스케줄에서 여전히 공제할 수 있습니다.

주거용 건물을 개인 주거지로 사용하며 그 건물을 15일 미만 동안 임대한다면 특별 규정이 적용됩니다. 이 경우에는 임대 소득을 보고하지 않으며, 어떠한 비용도 임대 비용으로 보고하지 마십시오.

다른 특별 규칙은 자신의 주택의 일부를 고용주에게 임대하며 임대된 공간에서 고용주를 위하여 서비스를 제공하는 경우 적용됩니다. 이 경우 그 임대 소득은 보고하지만 어떠한 비용도 임대 비용으로 공제하지 마십시오.

주거용 부동산을 임대용을 제공하는데 대한 상세 정보는 간행물 527인 주거용 임대 부동산(휴가용 부동산의 대여 포함)을 참조하십시오.


주제 418 – 실업수당 (Unemployment Compensation)

실업수당은 총소득에 포함됩니다. 실업수당은 양식 1040의 라인 19나 양식 1040A의 라인 13 또는 양식 1040EZ의 라인 3에 보고해야 합니다.

실업수당은 일반적으로 미국이나 주의 실업수당법 하에서 받은 모든 금액을 포함합니다. 또한 주 정부나 워싱턴 DC가 연방 실업 신탁 기금으로부터 귀하에게 지불한 혜택과 주 정부 실업 보험 혜택을 포함합니다. 또한 철도 실업수당 혜택, 실업수당을 대신하여 지불된 장애인을위한 혜택, 1974년 무역법에 의한 무역 재조절 수당 그리고 1974년 재난 구제 및 비상 지원에 의한 실업수당도 포함합니다. 실업수상에는 근로자 보상금은 포함되지 않습니다.

어떤 해에 실업수당을 받았다면, 지불된 금액이 나와 있는 양식 1099-G (PDF)를 받아야 합니다. 1년 동안 받은 실업수당은 기금에 적립하지 않은 이상 소득에 포함시켜야 합니다. 아래 참고.

실업수당을 받았다면, 사분기마다 예상소득세를 지불해야 할 수 있습니다. 하지만 연방 소득세의 원천 징수를 선택할 수 있습니다. 상세한 정보는 양식 W-4V (PDF)인 자발적인 원천 징수 요청을 참조하십시오.

회사가 제공하는 기금에서 받은 보조적 실업 혜택은 세금목적상 실업수당으로 간주되지 않습니다. 이러한 혜택은 임금이므로 소득세 원천징수에 해당됩니다. 또한 사회복지 보장 및 메디케어 세금에 적용될 수도 있습니다. 보조적  실업혜택은 양식 W-2 (PDF)로서 보고됩니다. 보조적 실업 혜택에 관한 정보는 간행물 15-A (PDF)의 섹션 5를 참고하십시오.

귀하가 자발적으로 적립하는 개인 기금(또는 경우에 따라 공공 기금)에 의한 실업 혜택은 받은 금액이 그 기금에 적립한 총액보다 많을 때에만 과세 대상이 됩니다. 이러한 과세 대상 금액은 실업수당이 아닙니다; 이는 양식 1040 (PDF)에서 기타 소득으로 보고합니다.

상세한 정보는 간행물 525에서 실업 혜택을 참고하십시오.


주제 419 – 도박 소득 및 손실 (Gambling Income and Expenses)

보통 도박에는 다음 규정이 적용됩니다. 도박에서의 소득은 전액 과세 대상이므로 세금 보고서에 보고해야 합니다. 양식 1040 (PDF)을 제출하여 모든 소득 내용을 포함시켜야 합니다. 도박 소득에는 복권과 추첨, 경마 그리고 카지노의 상금과 딴 내용이 포함되지만 이로써 제한되지는 않습니다. 현금 상금과 자동차, 여행과 같은 상품의 공정 시가도 포함됩니다. 추가 정보는  간행물 525인 과세 및 비과세 소득 대상을 참조하십시오.

귀하가 특정한 도박 소득이나 연방 소득세 원천 징수에 적용된 도박 소득을 받는 다면, 그 지불인은 양식 W-2G (PDF)를 귀하에게 발급해야 합니다. 원천 징수에 적용되지 않은 상금을 포함하여 모든 도박에서의 소득 내용은 양식 1040에 보고해야 합니다. 또한 도박에서의 소득 내용에 대하여 예상소득세의 지불을 요구 받을 수 있습니다. 도박 소득 원천 징세에 관한 정보는 간행물 505인 원천 징수 및 예상소득세를 참조하십시오.

항목별 공제를 한다면 도박 손실을 공제할 수 있습니다. 하지만 공제하려는 손실 금액이 세금 보고서에 신고된 도박 소득의 금액을 초과할 수는 없습니다. 도박 손실은 2퍼센트 한도에 적용되지 않는 기타 항목별 공제로서 양식 1040, 스케줄 A에서 청구하십시오.

도박 소득과 손실에 대한 정확한 일지나 유사한 기록을 해두는 것이 중요합니다. 손실을 공제하려면, 도박 소득과 손실 금액 모두를 보여주는 영수증이나 티켓, 계산서 또는 기타 기록을 제공할 수 있어야 합니다. 상세한 정보는 간행물 529인 기타 공제를 참조하십시오.


주제 420 – 물물교환 소득 (Batering Income)

물물 교환이란 돈의 교환 없이 물건이나 서비스를 교환할 때 발생합니다. 물물교환의 한 예는 배관공이 자기가 받은 치과 진료 서비스를 대신하여 수리를 해주는 것입니다. 자신이 제공한 물건이나 서비스를 대신하여 받은 물건과 서비스의 공정 시가를 받은 연도의 총소득에 포함시켜야 합니다.

일반적으로, 이러한 소득은 양식 1040, 스케줄 C (PDF)인 사업의 이익이나 손실에 보고합니다. 이 소득을 보고하지 못했다면, 양식 1040X을 제출하여 정정하십시오. 수정 보고서의 정보는 주제 308을 참조하십시오.

물물 교환이나 물물교환 클럽이란 그 구성원이나 고객 또는 개인이 서로 연락하여(또는 물물교환을 이용하여) 재산이나 서비스를 공동 거래하거나 교환하는 모든 조직을 말합니다. 이 용어는 비상업적인 기반으로 유사한 서비스의 비공식 교환만을 제공하는 장치는 포함하지 않습니다.

인터넷은 물물교환 업계의 새로운 성장에 필요한 매체를 제공하고 있습니다. 이러한 성장은 다음을 상기하도록 요구합니다: 물물 교환은 특정한 예외에 해당되지 않는다면 모든 거래를 양식 1099-B를 제출해야 합니다. 이 주제에 관한 상세 정보는간행물 525인 과세 및 비과세 대상 소득의 물물 교환 그리고 양식 1099-B의 설명서를 참조하십시오. 물물 교환 계약을 체결하지 않으면서 서비스를 거래하는 개인은 양식1099-B를 제출할 필요가 없습니다. 하지만 양식 1099-MISC를 제출해야 합니다. 사업이나 무역을 하는 개인은 물물교환의 대상인 일을 수행하는 데 들은 특정 원가를 공제할 수 있습니다. 물물교환 장소를 통하여 재산이나 서비스를 교환했다면, 양식 1099-B (PDF)인 중개 및 물물교환 거래의 대금을 받아야 합니다. IRS 또한 같은 정보를 받게 됩니다.

물물교환 소득과 물물교환에 관한 상세 정보는 물물교환 페이지를 참조하십시오.

물물교환에 따른 소득이 있었다면, 그에 대한 예상소득세를 지불해야 할 수 있습니다. 추가 정보는 간행물 525인 과세 및 비과세 대상 소득을 참조하십시오.


주제 421 – 장학금 및 연구비 (Scholarship and Fellowship Grants)

장학금이란 일반적으로 학생이 교육 기관에서 공부의 목적을 위한 금액을 지불하거나 허용되는 것을 말합니다. 연구비(fellowship)란 일반적으로 연구 목적을 위하여 개인에게 지불하는 금액입니다.

장학금이나 연구비를 받는 경우, 그 금액의 전부나 일부가 무과세일 수 있습니다.

유자격 장학금 및 연구비는 다음 조건에 부합하는 경우 무과세 금액으로 처리됩니다:

  • 교육 활동을 수행하는 장소에서 정규 교수진과 커리큘럼을 유지하며 정상적으로 규칙적으로 등록하여 출석하는 학생들이 있는 교육 기관에서 학위의 후보인 경우; 그리고
  • 장학금이나 연구비로서 받는 금액을 그 교육 기관에서의 등록이나 출석에 필요한 수업료 및 수수료 또는 교육 기관의 코스에 요구되는 비용과 책, 소모품 및 장비를 위하여 사용하는 경우.

숙식과 여행 및 선택적 장비와 같은 임시비에 사용된 금액 그리고 일반적으로 장학금이나 연구비를 받기 위한 조건으로 요구되는 수업, 연구 또는 기타 서비스의 대가로 받는 금액은 총소득에 포함시켜야 합니다. 또한 서비스의 지불에 해당되는 장학금이나 연구비의 모든 부분은 소득에 포함시켜야 합니다.

그러나 National Health Service Corps Scholarship Program(미국 의료 서비스 단체 장학금 프로그램)이나  Armed Forces Health Professions Scholarship and Financial Assistance Program(미군 의료 종사자 장학금 및 재정 지원 프로그램)이 요구하는 서비스의 대가로 받은 금액은 총소득에 포함시킬 필요가 없습니다.

장학금이나 연구비의 일부가 과세 대상이 되는 경우, 그에 대한 예상소득세를 지불해야 합니다. 상세한 정보는 간행물 970인 교육의 세금 혜택을 참조하십시오.


주제 423 – 사회복지 보장 및 철도 종업원 연금 (Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits)

과세 연금 동안 받은 유일한 소득이 사회복지 보장이나 철도 종업원 연금 혜택이라면, 그러한 혜택은 과세 대상이 되지 않을 수 있으므로 세금 보고서를 제출할 필요가 없을 수 있습니다.

다른 소득이 있었더라도, 수정된 총 조정 소득(MAGI)이 자신의 납세자 구분에 대한 기초 금액보다 많지 않다면 그 혜택은 과세 대상이 아닙니다. 혜택 외에 소득이 있다면, 어떠한 혜택도 과세 대상이 아니더라도 보고서를 제출해야 할 수 있습니다. 과세 대상의 혜택과 MAGI는 양식 1040 설명서 또는 양식 1040A 설명서에 있는 계산서를 기입하여 계산합니다.

과세 대상 혜택이 있다면 그것을 받을 법적 권리가 있는 개인의 총소득에 포함시켜야 합니다. 예를 들어, 만약 귀하와 귀하 자녀가 혜택을 받았으며 자녀에 대한 수표가 귀하의 이름으로 발행되었다면, 귀하의 과세 대상 부분을 계산하는 데 있어서 그 혜택에서 자신의 부분만을 사용해야 합니다. 귀하 자녀의 과세 대상 혜택을 계산하는 데 있어서, 귀하 자녀에게 속하는 부분의 절반은 자녀의 다른 소득에 추가하여 그러한 혜택이 귀하 자녀에게 과세 대상이 되는지 결정해야 합니다.

혼인의 신분으로 공동 보고를 하는 경우, 귀하와 귀하의 배우자는 귀하의 혜택 가운데 과세 대상 부분을 계산할 때 자신의 소득과 사회복지 보장 혜택 및 철도 종업원 혜택을 합산해야 합니다. 귀하 배우자가 어떠한 혜택도 받지 않았더라도, 부부 공동을 하는 경우라면 배우자의 소득을 귀하의 것과 가산하여 귀하의 혜택이 과세 대상이 되는지 계산해야 합니다.

귀하 혜택의 일부가 과세 대상이라면, 양식 1040 (PDF) 또는 양식 1040A (PDF)를 사용해야 합니다. 양식 1040EZ를 사용할 수 없습니다.

이전 해에 지불된 혜택에 대하여는 양식 SSA-1099 또는 양식 RRB-1099를 2월 초까지만 받아야 합니다. 이 양식은 혜택을 받을 법적 권리가 있는 개인에게 지불된 혜택과 귀하가 받은 모든 혜택의 금액을 보여줍니다. 또한 귀하가 근로자 보상 혜택을 받았기 때문에 줄어든 혜택의 금액도 보여줍니다. 대체 근로자 보상금 혜택은 같은 정도로 과세 대상이 될 것입니다. 추가 정보는 간행물 915인 사회복지 보장 및 철도 종업원 연금 혜택을 참조하십시오.

자신의 사회복지 보장이나 철도 종업원 연금 혜택의 일부가 현재 납세 연도에 과세 대상이라면, 그 해에 다른 소득에 대한 추가의 원천징수를 요청하거나 예상소득세를 지불할 수 있습니다. 예상소득세에 관한 추가 정보는 간행물 505인 원천 징수 및 예상소득세를 참조하십시오. 또한 사회복지 보장이나 철도 연금 혜택에서 소득세를 원천징수하도록 선택할 수도 있습니다. 상세한 정보는 양식 W-4V (PDF)인 자발적 원천징수 요청을 참조하십시오.


주제 424 - 401(k) 플랜 (401K Plans)

401(k) 플랜이란 유자격 세금이연 보상 플랜의 유형으로서, 고용인이 고용주로 하여금 자신의 현금 급료 가운데 일부를 과세 이전 기반의 플랜에 적립하도록 설정할 수 있습니다. 일반적으로 이러한 이연된 입금(보통 선택적 적립금으로 부름)은 이연 당시 소득세의 원천징수에 해당되지 않으며, 귀하의 양식 W-2 (PDF)의 과세 대상 임금에 포함되지 않았으므로 귀하의 양식 1040 (PDF)에 반영되지 않습니다. 하지만 이러한 임금은 사회복지 보장, 메디케어 및 연방 실업 세금에 적용되는 임금으로 포함됩니다.

고용인이 401(k) 플랜에 이연시킬 수 있는 금액은 미국 세법에 의해 제한됩니다. 그 밖에 귀하의 선택적 적립금은 401(k) 플랜의 조건에 의하여 제한될 수 있습니다. 선택적 적립금에 관한 상세 정보는 간행물 525인 과세 및 비과세 소득 대상을 참조하십시오. 401(k) 플랜을 포함하여 고용인을 위한 은퇴 계획의 설정과 유지에 관한 정보는 고용주를 위한 간행물 560인 스몰 비즈니스의 퇴직플랜(SEP, SIMPLE 및 유자격 플랜)을 참조하십시오.

401(k) plan 플랜의 분배금은 해당 요구조건에 부합하는 한 선택적인 일시불 분배 처리 또는 전환 처리의 자격이 있을 수 있습니다. 상세한 정보는 주제 412의 일시불 수령 그리고 주제 413의 퇴직계획의 전환을 참조하십시오.

다수의 401(k) 플랜들은 즉각적이고 심각한 재정적 요구의 이유에 의한 “위기 시 인출”을 고용인에게 허용하고 있습니다. 일반적으로 401(k) 플랜으로부터의 위기 시 분배금은 그 고용인의 선택적 적립금으로 제한되며, 이연된 금액에 대하여 얻어진 소득은 포함되지 않습니다. 위기 시 분배금은 유자격 전환 분배금으로 처리되지 않습니다.

59 ½세 이전에 받은 분배금은 예외 사항에 적용되지 않는 한 조기분배 벌금인 10퍼센트 추가 세금에 적용됩니다. 퇴직플랜 분배금의 처리에 관한 상세한 정보는 간행물 575인 퇴직연금 및 연금 소득을 참조하십시오.


주제 425 – 피동적 활동 – 손실 및 감세액 (Passive Activities - Losses and Credits)

일반적으로 피동적 활동에 의한 소득을 초과하는 피동적 활동에 의한 손실은 현재 연도에는 허용되지 않습니다. 허용되지 않는 피동적 손실은 다음의 과세 연도로 이월됩니다. 피동적 활동에 의한 감세액에도 유사한 규칙이 적용됩니다.

피동적 활동에는 귀하가 실질적으로 참여하지 않는 거래나 사업 활동이 포함됩니다. 귀하가 규칙적이고 연속적이며 상당한 기반으로 어떤 활동의 운영에 참여한다면 귀하는 실질적으로 그 활동에 참여하는 것입니다. 일반적으로 부동산 임대 활동을 포함하는 임대 활동은 귀하가 실질적으로 참여하지 않더라도 또한 피동적 활동에 포함됩니다. 부동산 사업을 하며(다시 말해서 귀하가 “부동산 전문가”임) 특정 요구조건을 부합한다면, 부동산 임대 활동은 피동적 활동이 아닙니다. 실질적 참여를 결정하는 지침과 부동산 전문가에 대한 규칙은 간행물 925인 피동적 활동 및 위기 대상 규칙에서 찾아볼 수 있습니다.

귀하가 활동적으로 참여하는 부동산 임대 활동에는 특별 규칙이 적용됩니다. 활동적 참여에 관한 규칙은 실질적 참여의 조직과 다르며 간행물 925에서도 설명됩니다.

일반적으로 과거에 허용되지 않았던 피동적 활동의 손실의 전부를 그 활동의 이권 전체를 처분한 연도에 공제할 수 있습니다. 반대로 그 활동에 대한 귀하의 이권 전체의 처분에서 사용하지 않는 피동적 활동의 감세액을 신청할 수 없습니다. 하지만 감세액 대상 재산의 기반을 그 감세액 대상 재산의 기반을 과거에 감소시킨 미사용 감세액의 부분과 동일한 금액만큼 증가시키도록 선택할 수 있습니다.

피동적 활동에 따른 소득 및 손실을 요약 그리고 공제 가능한 손실의 계산에는 양식 8582 (PDF)인 피동적 활동 손실의 한도를 사용하십시오. 피동적 활동의 감세액의 요약 그리고 허용되는 피동적 활동의 감세액 계산에는 양식 8582CR (PDF)를 사용하십시오. 또한 재산의 처분 시 감세액 대상 재산의 기반이 증가하도록 선택하는 데에도 양식8582CR을 사용할 수 있습니다.


주제 427 – 주식 옵션 (Stock Options)

주식 매입의 옵션을 받는 경우, 그러한 옵션을 받을 때, 그 옵션을 행사할 때 또는 그 옵션의 행사 시 받은 옵션이나 주식을 처분할 때 소득이 있을 수 있습니다. 주식 옵션에는 두 가지 유형이 있습니다: 법적 주식 옵션 및 무자격 주식 옵션. 일반적으로 종업원 주식 구입 플랜이나 인센티브 주식 옵션(ISO) 플랜 하에서 허용되는 옵션은 법적 주식 옵션으로 간주됩니다. 무자격 주식 옵션은 종업원 주식 옵션 플랜이나 ISO 플랜 하에서 허용되지 않습니다. 자신에게 허용된 것이 법적 또는 무자격 주식 옵션인지 결정하는 데 도움이 필요하면 간행물 525인 과세 및 비과세 대상 소득을 참조하십시오.

법적 주식 옵션을 받았다면, 일반적으로 그 옵션의 수령이나 행사 시 어떠한 금액도 총소득에 포함시키지 않습니다. 하지만 ISO를 행사한 연도에 대체 최저 세금이 적용될 수 있습니다. 상세한 정보는 양식 6251 설명서를 참조하십시오. 옵션의 행사로서 받은 주식의 매도에 의하여 과세 대상 소득이나 공제 가능 손실이 발생할 수 있습니다. 일반적으로 이 금액은 투자 이득이나 손실로서 처리합니다. 하지만 특별 보유 기간의 요구조건에 부합하지 못하면, 매각에 의한 소득을 보통 소득으로 처리해야 합니다. 주식 옵션의 유형과 그 규칙, 소득의 보고 시기 그리고 소득세 목적상 소득의 보고 방법에 관한 구체적인 내용은 간행물 525를 참조하십시오.

무자격 주식 옵션을 받는 경우, 포함시킬 소득의 금액과 포함 시기는 그 옵션의 공정 시가를 즉시 결정할 수 있는 가에 따라 다릅니다. 어떤 옵션이 확립된 시장에서 활성적으로 거래되는 경우, 그 옵션의 공정 시가는 즉시 결정할 수 있습니다. 옵션의 공정 시가를 즉시 결정할 수 있는 다른 상황 그리고 즉시 결정 가능한 공정 시가를 가진 옵션의 소득 보고 시가에 대한 규칙은 간행물 525를 참조하십시오. 대부분의 무자격 옵션에는 즉시 결정 가능한 공정 시가가 없습니다. 즉시 결정 가능한 공정 시가가 없는 무자격 옵션의 경우 그 옵션을 받을때에는 과세 대상이 아닙니다.  하지만 그 옵션을 행사시 주식의 공정 시가에서 지불한 금액을 뺀 금액이 그 옵션의 행사 시 소득에 포함됩니다. 옵션 행사에 의하여 받은 주식을 팔 때 과세 대상 소득이나 공제 가능한 손실이 있습니다. 일반적을 이 금액은 자본 이득이나 손실로 처리합니다. 구체적인 정보와 보고 요구조건은 간행물 525인 과세 및 비과세 대상 소득을 참조하십시오.


주제 429 – 증권 거래자 (양식 1040 제출자를 위한 정보)  (Traders in Securities - Information to Form 1040 Filers)

이 세금 주제에서는 증권을 사고 파는 개인이 세금 목적상 “증권 거래자”의 자격이 있는지 그리고 거래자는 거래 사업을 통해 발생하는 소득과 비용을 어떻게 보고해야 하는지 설명합니다. 증권 거래자에 적용되는 특별 규칙을 보다 잘 이해하기 위해서는, 먼저 “투자”라는 용어의 의미 그리고 투자자가 투자 활동과 관련하여 그 소득과 비용을 보고하는 방식을 검토하는 것이 도움이 됩니다.

투자자는 대개 증권을 사고 팔며, 배당금과 이자 또는 자본 증가에 의한 소득을 기대합니다. 이러한 증권의 매각은 자본 이득과 손실을 초래하며 이는 양식 1040, 스케줄 D (PDF)인 투자 이득 및 손실을 통해 보고해야 합니다. 투자자는 섹션 1091의 워시 판매 규칙 외에도 섹션 1211(b)에서 설명하는 자본 손실 제한에도 적용을 받습니다. 투자자는 일반적으로 과세 대상의 투자 소득을 생성하는 데 드는 비용을 공제할 수 있습니다. 여기에는 투자 상담과 조건, 법률과 회계 수수료 그리고 투자 뉴스레터에 드는 비용이 포함됩니다. 이러한 비용들은 양식 1040, 스케줄 A인 항목별 공제에서 조정된 총소득의 2퍼센트를 초과하는 금액을 기타 공제로서 공제 가능합니다. 과세 대상 소득을 생성하는 투자 재산을 사거나 유지하는데 드는 돈에 대해 지불한 이자가 스케줄 A에서는 공제 가능하지만, 섹션 163(d)에 의하여 그러한 공제는 순투자 소득을 초과할 수 없습니다. 증권의 취득이나 처분에 사용된 커미션이나 기타 원가는 공제할 수 없지만 그 증권의 처분에 의한 이득이나 손실의 계산에는 사용해야 합니다. 투자자는 자영업세에는 적용되지 않습니다. 투자자에 관한 상세한 정보는 간행물 550인 투자 소득 및 비용을 참조하십시오.

거래자

증권 거래자가 자신의 계정을 위하여 증권을 사고 파는 사업을 한다면 특별 규칙이 적용됩니다. 증권 거래자로서 사업에 참여하기 위하여는 다음의 조건에 모두 부합해야 합니다:

  • 증권의 배당금이나 이자 또는 자본 증가가 아니라 그 가격에 대한 매일의 시장 이동을 통해 이익을 추구해야 합니다.
  • 귀하의 활동이 상당해야 합니다.
  • 지속성과 규칙성에 의하여 활동을 유지해야 합니다.

증권 거래업이 자신의 활동인지 결정하려면 다음 사실과 상황을 고려해야 합니다:

  • 사고 판 증권의 전형적인 보유 기간.
  • 한 해 동안의 거래의 연도와 달러 금액.
  • 생계를 위한 소득 창출의 활동을 추구하는 정도.
  • 활동에 헌신하는 시간.

거래 활동의 성격이 사업 자격이 없다면, 귀하는 투자자이지만 거래자로서 간주되지 않습니다. 스스로를 거래자 또는 “데이 트레이더”라고 부르더라도 관계가 없습니다. 더욱이 납세자는 일부 증권의 거래자이면서 다른 투자용 증권을 보유할 수 있습니다. 거래자를 위한 특별 규칙은 투자용으로 보유하는 증권에는 적용되지 않습니다. 거래자는 투자 목적으로 보유하는 증권을 거래 사업의 증권과 구별하는 상세한 기록을 유지해야 합니다. 투자용으로 보호하는 증권은 그 증권을 취득하는 당일에 그 거래자의 기록에 그렇게 명시해야 합니다 (예를 들어, 별도의 브로커 계좌에 보유).

거래자는 자신의 사업 비용을 양식 1040, 스케줄 C (PDF)인 사업의 이익 또는 손실에 보고합니다. 투자자에 적용되는 투자 이자 비용에 대한 한도는 거래 사업에서 지불하거나 발생한 이자에는 적용되지 않습니다. 증권의 취득이나 처분에 드는 커미션과 기타 권가는 공제 대상이 아니며 그 증권의 처분 시 발생한 이득이나 손실의 계산에 사용해야 합니다. 거래자로서 증권의 매각 시 발생하는 이득 및 손실은 자영업세에 적용되지 않습니다.

거래 사업과 관련하여 보유한 증권의 매각에 대한 세금 처리는, 거래자가 시가 평가의 회계 방법을 사용하기 위하여 섹션475(f)에 의해 이전에 이 방법을 선택했는지의 여부에 달려있습니다. 시가 평가의 선택을 하지 않았다면, 증권의 매각에 따른 이득과 손실은 자본 이득 및 손실로 처리해야 하며 양식 1040, 스케줄 D (PDF)에서 보고해야 합니다. 자본 손실에 대한 한도 그리고 워시 판매 규칙 모두 계속 적용됩니다. 하지만 시장 평가의 선택을 제 때 했다면, 증권의 매각에 따른 이득과 손실은 보통 소득과 손실로서 처리되며 (투자용으로 보유한 증권은 제외 – 위의 내용 참고) 양식 4797 (PDF)인 사업 재산의 매각의 파트 II에서 보고해야 합니다. 더욱이 자본 손실에 대한 한도나 워시 판매 규칙은 시가 평가의 회계 방법을 사용하는 거래자에게 적용되지 않습니다.

일반적으로 시가 평가의 선택은 그러한 선택이 유효한 연도 이전 연도의 세금 보고서의 기한 (연장은 해당되지 않음)까지 해야 합니다. 이러한 선택을 하는 방법은 소득세 보고서 혹은 보고서를 제출하는 기한의 연장 신청서에 진술서를 부착하는 것입니다. 이 진술서에는 다음 내용이 포함되어야 합니다:

  1. 미국 세법의 섹션 475(f) 에 의한 선택을 한다;
  2. 그 선택이 유효한 처음 납세 연도;
  3. 선택을 하는 대상의 거래나 사업.

시가 평가의 선택 방법에 관한 보다 자세한 설명은 양식 1040, 스케줄 D 설명서를 참조하십시오.

시가 평가의 회계 방법으로의 변경을 선택한 후에는, 세입 절차 2008-52, 2009-39 및 2011-14에 의한 증권의 회계 방법을 변경해야 합니다. 선택뿐만 아니라, 양식 3115 (PDF)인 회계 방법의 변경 신청서도 제출해야 합니다. 선택의 절차는 간행물 550에서 "증권 거래자를 위한 특별 규칙"이라는 섹션에서 설명하며, 저희 웹사이트의 FAQs에도 나와있습니다.

섹션 475(f)에서 유효한 선택을 했다면, 증권에 대한 시가 평가 회계의 사용을 중단하는 유일한 방법은 국세청으로부터 서면 허가를 요청, 취득하여 그 선택을 취소시키는 것입니다. 위에서 말한 양식 3115를 제출하지 않으면 적기의 그리고 유효한 선택을 무효화시키지 못합니다. 섹션 475(f)에 의한 선택 취소에 대한 허가를 요청하려면, 두 번째 양식 3115를 제출하고 수수료를 지불해야 합니다.


주제 430 – 보험계약자 지분과 주식의 교환 (Exchange of Policyholder for Stock)

상호 보험회사는 그 보험 계약자들이 소유하며 주식이 없습니다. 상호 보험회사가 상호 회사임을 중단하고 주식 회사가 되면, 그 상호 보험회사에 대한 보험계약자의 소유권이 주식 보험회사의 주식 및/또는 현금으로 교환될 수 있습니다. 이러한 교환은 발행 회사의 이름을 제외하고는 보험계약을 변경시키지 못합니다. 귀하의 상호 회사에 대한 지분 소유의 기초는 영으로 간주됩니다.

비상호화의 처리는 세금법 섹션 368(a)(1)에 의하여 무과세 조직인지의 여부에 달려있습니다. 재조직이 섹션 368(a)(1)에 해당되는 지의 여부에 관한 정보는 (이전) 상호 보험회사로부터 얻을 수 있습니다.

비상호화가 무과세 조직으로서 인정을 받고 귀하가 주식을 받는 것을 선택했다면, 귀하는 주식의 수령에 따른 어떠한 이득이나 손실을 인지하지 않을 것입니다. 귀하의 상호 회사에 대한 지분의 기반이 영으로 간주되기 때문에, 받은 주식의 기반 또한 영으로 간주됩니다. 귀하의 새 주식 보유 기간에는 상호 회사의 지분을 보유했던 기간이 포함됩니다.

무과세 조직에서 주식 대신 현금을 받기로 선택했다면, 귀하는 주식을 받은 다음에 법인으로 되판 것으로 인정됩니다 (즉, 자신의 주식에 대한 상환). 일반적으로 이는 양식 1040, 스케줄 D (PDF)인 투자 이득 및 손실에서 보고할 수 있는 자본 이득이나 손실을 초래합니다. 만약 비상호화 날짜를 기준으로 1년보다 오래 보험증권을 소유했다면, 그 이득이나 손실은 장기 투자 이득이나 손실로 처리됩니다. 그 보험증권을 1년 이하로 소유했다면, 그 이득이나 손실은 단기 투자 이득이나 손실이 됩니다. 세금법 섹션 1223(1)을 참조하십시오.

비상호화가 무과세 조직으로 인정되지 않으면, 귀하는 현찰과 받은 주식의 공정 시가와 동일한 금액의 자본 이득을 인지해야 합니다. 새 주식의 보유 기간은 그 주식을 받은 다음 날부터 시작됩니다.

섹션368(a)(1)에 의하여 재조직의 자격이 인정된 비상호화의 연방 소득세 결과에 관하여는 세입 판결 71-233, 74-277 및 2003-19을 참조하십시오. 보다 상세한 정보는 간행물 550인 투자 소득 및 비용을 참조하십시오.
세입 판결의 복사본은 각 지역의 연방정부 도서관에서 얻을 수 있습니다. 가까운 곳의 도서관을 찾으려면, 정부 출판 사무소 연방 보관소 도서관 웹사이트를 방문하십시오: http://catalog.gpo.gov/fdlpdir/FDLPdir.jsp.


주제 431 – 면제된 채무 – 과세 대상인가 아닌가? (Canceled Debt - Is it Income or Not?)

일반적으로 면제, 용서 또는 취소된 채무에 대한 책임이 있다면, 양식1099-C인 채무의 면제를 받게 되며, 제외 혹은 예외에 부합하지 않는 한 면제된 금액을 총소득에 포함시켜야 합니다. 양식 1099-C를 받았지만 그 채권자가 계속하여 그 채무를 징수하려고 한다면, 그 채무는 면제된 것이 아니므로 귀하에게는 채무 소득에 대한 과세 대상 면제가 없는 것입니다.

채무에는 개인적으로 책임이 있거나 그 채무의 담보인 재산에 대한 책임만이 있거나 관계 없이 모든 빚이 포함됩니다. 재산의 담보가 있는 채무의 전부나 일부 면제는, 차압이나 회수, 대금업자에 대한 재산의 자발적인 반환, 재산의 포기 또는 일차 주거지의 융자 변형 때문에 발생할 수 있습니다. 개인적으로 책임이 있는 면제된 채무에 있어서 그 과세 대상 금액은 양식 1040 혹은 양식 1040NR 및 연관된 하위 스케줄에서 채무의 면제에 의한 보통 소득으로 보고해야 하며, 이때 IRS 간행물 4681인 면제된 채무, 차압,회수 및 포기(개인용)의 내용을 따라야 합니다. 과세 대상 채무의 과세 대상 금액은 양식1099-C을 받지 못하더라도 보고해야 합니다.

주의: 채무에 대한 재산 담보가 있으며 그 재산이 채무의 전부나 일부 이행을 위하여 대금업자가 취득한 경우, 귀하는 그 재산을 판매한 것으로 처리되며, 보고 대상의 이득이나 손실이 발생할 수 있습니다. 그렇게 인정되는 재산의 매각에 따른 이득이나 손실은 총소득에 포함됩니다. 재산의 회수, 차압 또는 포기에 따른 이득이나 손실은 총소득에 포함됩니다. 재산의 회수, 차압 또는 포기에 의한 이득이나 손실의 보고에 관한 상세한 정보는 IRS 간행물 544인 자산의 매각 및 기타 처분을 참조하십시오.

면제된 채무로서 다음의 예외나 제외의 요구조건에 하나라도 부합하면 과세 대상이 아닙니다.

총소득 포함에 대해 예외로 인정되는 면제된 채무:

  1. 선물이나 유산과 같은 법에 의하여 구체적으로 제외되는 금액
  2. 특정한 유자격 학생 융자금의 면제
  3. 현금 기반 납세자에 의하여 지불되는 경우 달리 공제가 가능한 면제된 채무
  4. 매도인이 제공한 유자격 구매 가격의 감소

총소득에 대해 제외로 인정되는 면제된 채무:

  1. 유자격 일차 주거지의 채무에 대한 면제
  2. 타이틀 11 파산 사건에서의 면제된 채무
  3. 지불 불능 동안 면제된 채무
  4. 유자격 농장 채무의 면제
  5. 유자격 부동산 사업 부채의 면제

“유자격 일차 주거지 부채”에 대한 제외는 현재 전국적으로 영향을 미치고 있는 모기지 차압 위기에 관여된 다수의 미국 주택 소유주들에게 채무 면제에 따른 세금 구제를 제공하고 있습니다. 이 제외 사항은 최고 $2,000,000(부부 별도 보고는 $1,000,000)까지의 “유자격 일차 주거지 부채”에 해당하는 제외를 허용합니다.

일반적으로 위에 나열된 제외 사항에 의하여 면제된 채무가 제외되는 경우, 제외된 금액만큼 자신의 세금 관련 내용(일부 감세액, 손실 및 자산의 기반) 또한 감소시켜야 합니다. 이러한 제외 사항 및 일부 세금 관련 내용에 대한 상응하는 감소를 보고하려면 양식 982 (PDF)인 채무의 취소에 기인한 세금 관련 내용의 감소(및 섹션 1082 기본 조정)을 제출해야 합니다.

면제된 채무의 세금 보고와 보고 방법 및 관련 있는 예외 및 제외에 대한 보다 상세한 정보는 간행물 4681인 면제된 채무, 차압, 회수 및 포기(개인용)를 참조하십시오. 추가 정보는간행물 525인 과세 및 비과세 대상 소득에서도 찾을 수 있습니다.

Page Last Reviewed or Updated: 30-Dec-2013