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소득 조정

주제 451 – 개인 퇴직 연금 (IRAs)

개인 퇴직 연금 또는 IRA란 세금의 혜택을 제공받으며 은퇴 자금의 마련을 허용하는 개인 저축 플랜입니다. 은행이나 다른 재무 기관, 뮤추얼 펀드, 생명 보험회사와 같은 다양한 조직들을 통하여 여러 종류의 IRA를 설정할 수 있습니다.

원래의 IRA는 “전통IRA"라 부릅니다. 전통 IRA는Roth IRA나 SIMPLE IRA 아닌 모든 IRA입니다. 전통 IRA에 대한 적립금의 전부 혹은 일부는 공제할 수 있습니다. 또한 귀하의 적립금의 일부와 동일한 액수의 세금공제까지도 받을 수 있습니다. 전통 IRA의 금액과 그에 대한 수익은 일반적으로 분배가 될 때까지는 과세되지 않습니다. IRA는 공동으로 소유할 수 없습니다. 하지만 귀하의 IRA에 남아 있는 모든 금액은 귀하의 사망 시 귀하의 수혜자나 수혜자들에게 지불됩니다.

전통 IRA에 적립하려면, 납세 연도의 말에 70 ½세 미만이어야 합니다. 귀하 및/또는 부부 공동 보고인 경우 귀하의 배우자는 입금이나 봉급, 커미션, 팁, 보너스 또는 자영업에 의한 순소득과 같은 과세 대상의 보상이 있어야 합니다. 개인이 받는 과세 대상의 위자료와 별거 수당 지불은 IRA 목적상 보상으로 처리됩니다.

이러한 보상에는 임대 소득이나 이자 및 배당금 소득과 같은 재산에 의한 수입과 이익, 은퇴 연금이나 연금 소득 또는 이연 보상으로 받은 모든 금액은 포함되지 않습니다.

IRA 계정에 적립 가능한 금액과 적립 시기에 관한 정보는 간행물 590인 개인 퇴직 연금(IRA)을 참조하십시오.

양식 1040 설명서, 양식 1040A 설명서 또는 간행물 590에 있는 워크시트를 사용하여 자신의 공제를 계산하십시오. IRA 공제는 양식 1040EZ에서는 청구할 수 없습니다; 양식 1040A 나 양식 1040 를 사용해야 합니다. 전통IRA에 비공제 적립을 했다면, 양식 8606인 비공제  IRA를 첨부해야 합니다. 감세액을 받을 수 있는지 결정하려면, 양식 8880인 유자격 은퇴 저축 적립에 대한 감세액을 사용하십시오. 감세액의 금액은 양식1040A나 양식 1040에 가입하십시오. 양식1040EZ에서는 이 감세액을 청구할 수 없습니다.

전통 IRA로부터의 분배금은 분배 연도에 전부 또는 일부가 과세됩니다. 만약 공제되는 적립만을 했다면, 그 분배금은 전부 과세 대상입니다. 인출 가운데 과세 부분을 계산하려면 양식 8606을 사용하십시오.

59 1/2 세 이전에 받은 분배금에는 10퍼센트의 추가 세금이 적용될 수 있습니다. 70 1/2세가 된 다음 해의 4월 1일까지 최저 분배금의 인출을 시작하지 않은 경우, 사용세도 지불해야 할 수 있습니다. 이러한 추가 세금은 양식 5329 인 유자격 플랜들(IRA 포함) 및 기타 면세 계정에 대한 추가 세금에서 계산하여 보고합니다. 이러한 추가 세금에 대한 예외 내용은 양식 5329 설명서를 참조하십시오.

전통 IRA로부터 Roth IRA로의 변환에 관한 정보는 간행물 590을 참조하십시오.

Roth IRA는 몇 가지 점에서 전통 IRA와 다릅니다. Roth IRA는 적립 당시에 공제를 허용하지 않습니다. 귀하의 나이와 관계 없이, 귀하는 Roth IRA를 설정하여 비공제 적립을 할 수 있습니다. Roth에 대한 적립금은 세금 보고서에서 신고하지 않습니다. Roth IRA가 되려면, 설정 당시에 그 계정이나 연금을 Roth IRA로 지정해야 합니다. 전통 IRA와 마찬가지로, Roth IRA는 설정할 수 있지만 매년 적립 가능한 금액에 대한 한도가 있으며 또한 매 적립 시기에 대한 기한이 있습니다. Roth IRA 적립에 관한 상세 정보는 주제 309을 참조하십시오. Roth IRA의 정규 적립에서 유래된 유자격 분배금이나 분배금은 총소득에 포함되지 않습니다. Roth IRA에 관한 추가 정보는 간행물 590인 개인 퇴직 연금(IRAs)을 참조하십시오.

 


주제 452 – 위자료 지급액 (Alimony Paid)

귀하와 귀하의 배우자 또는 과거 배우자 사이에 체결된 이혼이나 별거 수당 명령 또는 별거 합의서에 의하여 지불된 위자료는 다음의 경우 연방세 목적상 위자료로 간주됩니다:

  • 귀하와 귀하의 배우자 또는 이전 배우자가 서로 부부 공동 보고서를 제출하지 않는 경우
  • 현금으로 지불한 경우(수표나 우편환 포함)
  • 귀하의 배우자나 과거 배우자에 의하여(또는 대신하여) 받은 지불액
  • 이혼이나 별거 수당 명령 또는 별거 합의서가 그 지불이 위자료가 아님을 지적하는 경우
  • 이혼이나 별거 수당의 명령에 의한 별거에 있어서, 귀하와 귀하의 이전 배우자가 귀하의 지불 당시에 동일한 가구의 구성원이 아닌 경우
  • 귀하의 배우자나 이전 배우자의 사망 후 귀하에게 지불(현금이나 재산)의 책임이 없는 경우
  • 귀하의 지불이 자녀 양육비나 재산 청산으로 처리되지 않는 경우

이혼이나 별거 증서에 의한 모든 지불이 위자료는 아닙니다. 위자료에는 다음이 포함되지 않습니다:

  • 자녀 부양
  • 현금이 아닌 재산의 청산
  • 귀하 배우자의 공동 재산 소득 부분에 해당하는 지불
  • 지불인의 재산 유지를 위한 지불
  • 지불인 재산의 사용

귀하가 지불한 위자료나 별거 수당은 귀하의 소득에서 공제할 수 있으며, 귀하가 받은 위자료나 별거 수당은 소득에 포함시켜야 합니다.

자녀 양육 보조는 절대로 공제 대상이 아닙니다. 만약 귀하의 이혼이나 별거 수당의 명령이 위자료와 자녀 양육 보조를 제공하며 귀하가 요구된 총액의 미만을 지불하는 경우, 지불 금액은 자녀 양육 보조에 먼저 적용됩니다. 나머지 금액은 위자료로 간주됩니다.

현금 이외의 재산 청산은 일시불이나 할부 지분에 관계 없이 위자료에 해당되지 않습니다. 자발적 지불(즉, 이혼 명령이나 별거 증서에 의해 요구되지 않는 지불)은 위자료에 해당되지 않습니다.

자신의 위자료 지불을 공제하기 위하여 항목별 공제를 할 필요는 없습니다. 공제 청구는 양식 1040 에서 해야 합니다. 양식 1040A, 양식 1040EZ 또는 양식1040NR을 사용할 수 없습니다. 귀하는 지불을 받는 배우자와 이전 배우자의 사회복지 보장 번호를 제공해야 합니다. 제공하지 않으면, $50의 벌금을 지불해야 할 수 있으며, 귀하의 공제가 허용되지 않을 수 있습니다.

귀하가 위자료를 받는 배우자이거나 이전 배우자이면, 그 전액을 양식 1040 또는 양식 1040NR , 스케줄 NEC에서 소득으로 보고해야 합니다. 양식1040A, 양식 1040EZ 또는 양식 1040NR-EZ를 사용할 수 없습니다. 귀하가 위자료를 지불하는 배우자나 이전 배우자에게 사회복지 보장 번호를 제공하지 않으면, 귀하는 $50의 벌금을 지불해야 할 수 있습니다.

위자료의 일반 요구조건에 관한 상세한 정보와 지불하고 받는 금액이 위자료로 취급될 수 있는 기타 명령과 합의에 관한 정보는 간행물 504인 개인의 이혼이나 별거를 참고하십시오. 1985년 이전에 체결된 명령과 합의에 관한 상세 정보는 간행물 504의 2004년 버전을 참고하십시오.

 


주제 453 – 불량 채권 공제 (Bad Debt Deduction)

귀하가 타인으로부터 징수할 수 없는 빚이 있다면, 그것은 불량 채권일 수 있습니다. 유효한 부채의 성립에 관한 설명은 간행물 550인 투자 소득 및 비용 그리고 간행물 535인 사업 비용을 참조하십시오. 불량 채권을 공제하려면, 그 금액을 과거에 자신의 소득에 이미 포함시켰거나 현금으로 빌려주었어야 합니다. 귀하가 현금 기반 납세자인 경우, 받을 것을 기대했으나 받지 못한 돈(예를 들어, 귀하의 서비스의 대가로 받을 돈이나 임대료)이 있더라도 그 금액이 귀하의 소득에 포함되지 않았다면 불량 채권으로 공제를 할 수 없습니다. 불량 채권이 되기 위해서는, 거래 당시에 선물이 아니라 융자의 의도가 있었음을 보여주어야 합니다. 만약 갚지 않을 수도 있다는 이해 하에서 친척이나 친구에게 돈을 빌려주는 경우, 그것은 융자가 아니라 선물로 간주됩니다.

불량 채권에는 두 종류가 있습니다 – 사업 및 비사업.

일반적으로 사업 불량 채권은 장사나 사업의 운영에서 기인하는 것입니다.

다음은 사업 불량 채권의 예입니다 (과거에 소득이 포함된 경우):

  • 고객 및 공급자에 대한 융자
  • 고객에 대한 외상 판매
  • 사업 융자 보장

사업에서는 과세 대상 소득을 계산할 때 불량 채권을 총소득에서 공제합니다. 사업 불량 채권은 전부 또는 일부를 공제할 수 있습니다. 사업 용량 채권은 특정 차지 오프 방법이나 비적립 경험 방법을 사용하여 청구할 수 있습니다.

다른 모든 불량 채권은 비사업에 해당됩니다. 비사업 불량 채권은 완전히 가치가 없어야만 공제할 수 있습니다. 가치의 일부가 없어진 비사업 불량 채권은 공제할 수 없습니다.

주변의 사실과 상황이 지불에 대한 적정 기대를 할 수 없음을 나타낼 경우 그 부채는 가치가 없게 됩니다. 어떠한 부채가 가치가 없음을 보여주려면, 그 부채의 징수를 위하여 적절한 단계를 취했음을 확립해야 합니다. 법원의 판결이 징수 불가능한 것임을 증명할 수 있으면, 법원에 갈 필요가 없습니다. 그 부채가 가치가 없게 되는 해에만 공제를 할 수 있습니다. 가치가 없는 지를 결정하기 위하여 그 부채가 납기가 될 때까지 기다릴 필요는 없습니다.

비사업 불량 채권은 양식 1040, 스케줄 D 의 파트 1에서 단기 자본 손실로 보고됩니다. 이는 자산 손실 한도에 적용됩니다. 비사업 불량 채권의 공지를 하려면 별도의 상세한 진술서를 보고서에 첨부해야 합니다.

비사업 불량 채권에 관한 상세한 정보는 간행물 550인 투자 소득 및 비용을 참조하십시오. 사업 불량 채권에 관한 상세한 정보는 간행물 535인 사업 비용을 참조하십시오.

 


주제 455 – 이사 비용 (Moving Expenses)

직장이나 사업 위치의 변경 때문에 또는 새로운 직장이나 사업을 시작했기 때문에 이사했다면, 적정한 이사 비용은 공제 가능하지만 식사 비용은 해당되지 않습니다. 이사 비용 공제의 자격이 되려면, 두 가지 시험에 합격해야 합니다. 첫째 시험은 “거리 시험”이며, 이전 일터와 이전 집 사이의 거리에 비하여 새 일터는 이전 집에서 50마일 이상 떨어져 있어야 합니다. 이전의 일터가 없다면, 새 직장의 위치가 이전 집에서 50마일 이상의 거리에 있어야 합니다.

둘째 시험은 “시간 시험”입니다. 고용인의 경우, 새 직장 위치의 지역에 도착 후 첫 12개월 동안 39주 이상 풀타임으로 일해야 합니다. 자영업을 한다면, 새 일터의 지역에 도착 후 첫 12개월 동안 39주 이상 풀타임으로 일해야 하며 첫 24개월 동안 78주 이상을 일해야 합니다. 사망, 신체부자유 및 자발적이 아닌 별거의 경우 등에 있어서 시간 시험에 대한 예외가 있습니다.

군인이며 군대 명령과 본대의 영구 변경에 의한 이사인 경우에는 “거리나 시간 시험”을 만족시킬 필요가 없습니다.

이사 비용은 양식 3903 인 이사 비용에서 계산하며, 양식 1040 에 나와 있는 소득에 대한 조정으로 공제됩니다. 소득에서 제외되는 고용주의 환불로 지불이 되는 이사 비용은 공제할 수 없습니다.

공제 및 비공제 이사 비용에 관한 상세한 정보는 간행물 521인 이사 비용을 참조하십시오. 미국 내외의 위치에 대한 이사에 관한 정보는 간행물 521을 참조하십시오.

 


주제 456 – 학자금 대출 이자 공제 (Student Loan Interest Deduction)

유자격 학자금 대출에 지불하는 이자는 공제가 가능합니다. 일반적으로 공제 가능한 금액은 $2,500이거나 아니면 실제로 지불한 이자 중에 적은 금액입니다.

이러한 공제는 소득에 대한 조정으로 청구하므로 양식 1040 스케줄 A를 사용하여 항목별 공제를 할 필요가 없습니다.
다음 경우가 모두 적용되면 공제를 청구할 수 있습니다:

  • 2012 납세 연도에 유자격 학자금 대출에 대한 이자를 지불한 경우
  • 유자격 학자금 대출의 이자 지불에 대한 법적 의무가 있는 경우
  • 납세자 구분이 부부 별도 보고가 아닌 경우
  • 수정된 총 조정 소득이 매년 설정되는 특정 금액 미만인 경우
  • 부부 공동 보고 시 귀하와 배우자를 제삼자의 보고서에 부양가족으로 청구할 수 없는 경우

유자격 학자금 대출이란 유자격의 대학 교육 비용을 지불하기 위해서만 받은 융자를 말합니다. 비용이 유자격인지 결정하려면, 간행물 970인 교육을 위한 세금 혜택 그리고 양식 1040의 설명서를 참고하십시오.

양식 2555, 양식 2555EZ 또는 양식4563을 제출하거나 푸에르토리코가 그 출처인 소득을 제외시키려면, 양식 1040 설명서의 워크시트 대신 간행물 970을 참조하십시오.

한 해 동안 유자격 학자금 대출에 대한 이자를 $600 이상 지불했다면, 학자금 대출 이자를 지불한 실체로부터 양식 1098-E 인 학자금 대출 이자 계산서를 받게 됩니다.

공제가 사라지는 시기의 결정 방법 등, 이 공제에 관한 상세한 정보는 간행물 970인 교육을 위한 세금 혜택을 참조하십시오.

 


주제 457 – 등록금 및 납부금 공제 (Tuition and Fee Deduction)

자신과 배우자 또는 부양가족을 위하여 지불하는 유자격 수업료 및 관련 비용은 등록금 및 납부금 공제로서 공제가 가능할 수 있습니다. 자신의 비용이 유자격이 되는지 결정하려면, 간행물 970인 교육을 위한 세금 혜택을 참조하십시오. 이 공제를 위하여 항목별 공제를 할 필요는 없습니다. 유자격 등록금 및 납부금은 다음의 하나로서 청구할 수 있습니다: (1) 등록금 및 납부금 공제; (2) Hope 또는 Lifetime Learning 감세액; 또는 (3) 해당되는 경우 사업 비용. 유자격 등록금 및 납부금을 사업 비용으로 청구하지 않는 한 이의 청구를 위하여 항목별 공제를 할 필요는 없습니다. 유자격 등록금 및 납부금을 등록금 및 납부금 공제로서 청구하려면, 그 공제는 양식 1040이나 양식 1040A에서 소득의 조정으로 사용됩니다.

귀하의 납세자 구분이 부부 별도 신고이거나 귀하가 제삼자의 보고서에서 부양가족으로 청구될 수 있다면, 귀하는 등록금 및 납부금을 소득세 보고서에서 공제할 수 없습니다. 만약 귀하의 수정된 총 조정 소득이 귀하의 납세자 구분에 따라 다른 일정한 한도를 초과하는 경우, 이 공제는 감소되거나 없어집니다. 등록금 및 납부금의 공제와 Hope 또는 Lifetime Learning 감세액을 같은 학생에 대하여 청구할 수 없습니다. 교육 비용이 사업 비용으로도 허용되는 경우, 등록금 및 납부금 공제를 사업 비용 공제와 함께 청구할 수 있지만 같은 비용을 두 번 공제할 수는 없습니다.

무과세 장학금, 펠로십, 무상 지원, 또는 코보델 교육 저축 계정, 무과세 저축 채권 이자 또는 고용주가 제공하는 교육 보조금과 같은 교육 저축 계정 기금을 사용하여 지불한 비용에 대해서는 공제나 감세액을 청구할 수 없습니다. 유자격 등록금 플랜으로부터의 면세 분배금으로 지불하는 비용에도 같은 규칙이 적용되지만, 예외로서 그 플랜의 적립금에 대한 이자에 해당하는 분배금의 부분으로만 지불하는 유자격 비용은 공제할 수 있습니다.

 


주제 458 – 교육자 비용 공제 (Educator Expense Deduction)

귀하가 유자격 교육자라면, 교실에서 사용하는 책이나 소모품, 컴퓨터 장비(관련 소프트웨어 및 서비스 포함), 기타 장비 및 보조 교재를 위해 지불하거나 발생시킨 모든 상환 받지 못한 비용[거래나 사업 비용으로서 달리 공제 가능한] 가운데 $250까지(부부 공동 신고이며 두 배우자가 모두 교육자이면 $500 그러나 한 명이 $250를 초과할 수 없음) 공제할 수 있습니다. 건강 및 체육 과목의 경우에는, 소모품 비용이 운동에 관련이 있어야만 유자격 비용이 됩니다. 이 공제는 납세 연도 동안 지불하거나 발생한 비용을 위한 것입니다. 이 공제는양식 1040 의 라인 23 또는 양식 1040A 의 라인 16에서 청구됩니다.

귀하가 납세 연도 동안 다음 요구조건에 부합한다면 유자격 교육자가 됩니다:

  • 귀하가 유치원부터 12학년까지의:
    • 교사
    • 강사
    • 카운슬러
    • 교장 또는
    • 교사 보조 그리고
  • 주법에 의하여 결정된 초등이나 중등 교육을 제공하는 학교에서 한 학년 동안 최소 900시간을 일할 경우.

유자격 비용은 그러한 비용이 금액이 과세 연도 동안 다음 금액을 초과하는 부분에 대해서만 공제 가능합니다:

  • 귀하가 유자격 고등교육 비용을 지불했기 때문에 소득에서 제외시킨 유자격 미국 저축 채권의 이자,
  • 귀하가 소득에서 제외시킨 유자격 등록금 프로그램의 모든 분배금 또는
  • 귀하의 코버델 교육 저축 계정으로부터의 무과세 인출.

교육자 비용 공제에 대한 추가 정보는 간행물 529인 기타 공제 그리고 간행물 17인 귀하의 연방 소득세를 참고하십시오.

Page Last Reviewed or Updated: 30-Dec-2013