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일반 정보

주제 301 – 세금 보고 제출 시기, 장소, 방법 (When, Where, and How to File)

귀하의 납세 연도가 12월 31일에 끝난다면 연방 개인 소득세 보고서를 제출하는 기한은 매년 4월 15일입니다. 봉투의 주소가 제대로 기입되고 4월 15일까지 소인이 찍히는 경우, 그 보고서는 적기에 제출된 것으로 간주됩니다. 회계연도(12월이 아닌 모든 달의 마지막 날짜에 끝나는 연도)를 사용한다면, 귀하의 보고서는 회계연도의 종료 후 4번째 달의 15일이나 그 이전이 제출 기한입니다. 기한 날짜가 토요일, 일요일 혹은 법정 휴일인 경우, 그 기한 날짜는 다음 영업일로 연기됩니다(예: 납세 연도 2011년의 기한 날짜는 2012년 4월 17일).

귀하의 세금 보고서를 제출 기한까지 제출할 수 없다면, 제출 기한의 연장을 요청할 수 있습니다.  하지만 제출 기한의 연장이 지불 기한의 연장은 아닙니다.  체납된 세금에는 모두 이자가 부과되며, 제 때에 지불하지 않으면 체납 벌금이 부과될 수 있습니다. 세금 보고서 제출 기한의 6개월 자동 연장을 받으려면 양식 4868 인 미국 개인 소득세 보고서 제출의 자동 기한 연장 신청서를 귀하 보고서의 기한까지 제출할 수 있습니다. 보다 자세한 정보는 양식 4868의 설명을 참조하십시오.

미국 시민이거나 영주권자로서, (1) 미국과 푸에르토리코의 외부에 거주하며 사업 주소지나 근무지가 미국 및 푸에르토리코의 외부이거나; 혹은 (2) 세금 보고 기한 날짜에 미국 및 푸에르토리코의 외부에서 현역 군인이나 해군 복무를 한다면, 세금 보고서를 제출하고 세금을 지불하는 기한이 자동으로 2개월 연장된 6월 15일로 연기 될수 있습니다. 이에 관한 추가 정보는 간행물 54인 해외 거주 미국 시민 및 영주권자를 위한 세금 안내서를 참조하십시오. 이러한 2개월 자동 연장을 사용하는 경우, 연장을 받을 수 있는 두 가지 상황 가운데 하나를 설명하는 진술서를 보고서에 반드시 첨부해야 합니다. 연장에 관한 추가 정보는 주제 304를 참고하십시오.

전투 지역이나 긴급 작전에서 근무하거나(또는 이러한 지역이나 작전에서 근무 중 당한 부상의 결과로서 입원한 경우), 지정된 전투 지역/긴급 작전을 떠난 후 세금 보고와 지불까지 적어도 180일의 기간이 허용됩니다. 간행물 3인 군 복무자의 세금 안내서를 참고하십시오. 만약 귀하가 대통령에 의하여 선포된 재난이나 테러 또는 군사 행동에 의하여 영향을 받았다고 IRS가 결정하면, IRS에 의해 명시된 기한에 따라 귀하의 세금 보고서의 기한 후 최고 1년까지 세금의 보고와 지불이 연장됩니다.

부부 공동 보고서를 제출하는 경우, 남편과 부인 모두 보고서에 서명해야 합니다. 귀하의 배우자가 건강상의 이유로 서명할 수 없기 때문에 귀하가 보고서에 대신 서명하도록 요청하는 경우, 귀하 배우자의 이름을 적절한 위치에 서명한 다음, 단어 “by”와 (귀하의 서명) 그리고 “남편” 혹은 “부인”의 단어를 차례로 기입하십시오. 귀하의 서명란에 반드시 서명해 주십시오. 또한 귀하가 제출하는 보고서의 양식 번호와 납세 연도, 귀하의 배우자가 보고서에 서명할 수 없는 이유, 그리고 귀하의 배우자가 귀하가 대신 서명하는 것에 동의했음을 알리는 내용이 담긴 진술서를 첨부해야 합니다. 만약 귀하가 정신적으로 무능력한 배우자의 보호자라면, 귀하의 배우자를 대신하여 보호자로서 보고서에 서명할 수 있습니다.

귀하의 배우자가 어떠한 이유로든지 보고서에 서명할 수 없다면, 귀하에게 유효한 위임권이 주어진 경우에만 대신 서명할 수 있습니다. 그러한 위임권을 허용하는 문서를 세금 보고서 제출시 첨부해야 합니다. 양식 2848 인 위임권 및 대리인의 선언을 이 목적을 위해 사용할 수 있습니다.

만약 귀하가 보고서에 서명할 수 없는 미성년 자녀 대신 세금 보고서를 제출하는 경우, 자녀 이름을 서명한 다음, 단어 “by”와 귀하의 서명 그리고 “부모” 또는 “미성년 자녀의 보호자”와 같은 귀하와의 관계를 차례로 기입하십시오.

사망한 사람을 대신하여 보고서를 제출하고 서명하는 정보는 주제 356을 참조하십시오.

양식 1040 를 제출하면 모든 관련 스케줄과 양식을 스케줄이나 양식의 우측 상단 모서리에 위치한 번호의 순서대로 보고서 뒤에 차례로 첨부하십시오. 양식 W-2 및 2439의 사본은 양식 1040 앞에 반드시 첨부해야 합니다. 양식 W-2c(정정된 양식 W-2)를 받았다면, 원래 양식 W-2의 사본과 모든 양식 W-2c를 첨부하십시오. 또한 세금이 원천 징수되었다면 양식 W-2G와 1099R도 첨부하십시오.

세금을 지불해야 한다면, "United States Treasury"로 지불이 명시된 수표나 우편환으로 지불할 수 있습니다. 수표나 우편환 앞면에 귀하의 이름과 주소, 사회복지 보장 번호, 낮 시간 전화번호, 납세 연도 및 제출하는 양식(예를 들어 "2011 Form 1040")을 기입하십시오. 보고서와 함께 지불 금액을 동봉하십시오. 보고서에는 현금을 함께 우송하지 마십시오.

크레딧 카드나 데빗 카드 또는 다른 전자식 지불에 의한 세금 지불에 관한 상세 정보는 www.irs.gov/e-pay를 방문하거나 IRS로 800-829-1040에 연락하십시오.

세금 지불에 관한 상세 정보는 사용하는 양식이 딸린 설명을 참조하십시오(주제 158 또는www.irs.gov/e-pay).

보고서의 세금을 전액 지불할 수 없는 경우, IRS에서는 지불 조정을 통해 도와드릴 수 있습니다. 소득세를 지불할 수는 없는 경우 어떵게 해야하는지에 대한 상세 정보는 주제 202를 참조하십시오.

전자식 세금 보고를 해보십시오!   전자식으로 보고하는 경우, IRS에서 보고서를 받은 후 대개 3주 이내에 환급을 받게 되며, 수표발행 계좌나 저축 계좌로 직접 입금을 원한다면 더 빨리 환급이 됩니다. 세금 보고서의 전문 작성자들은 상당수가 보고서 작성 외에도 세금 보고서의 전자식 제출을 제공합니다. 이러한 작성자는 전자식 제출에 대하여 수수료를 부과할 수 있습니다. 전자식 제출에 관한 상세 정보는 IRS 웹사이트인 IRS.gov를 방문하거나 홈 페이지에서 e-file 로고를 클릭하십시오.

 


주제 303 – 세금 보고서 작성 시 일반적 오류 체크리스트 (Checklist of Common Errors When Preparing Your Tax Return)

보고서를 제출하기 전에 검토하여 올바르고 완벽한지 확인하십시오. 다음 체크리스트는 일반적 오류를 피하는 데 도움이 될 수 있습니다:

  • 세금 보고서의 전자식 제출을 고려해 보았습니까? 세금 보고서를 전자식으로 제출함으로써, 컴퓨터 소프트웨어에 의하여 많은 일반적 오류를 피하거나 정정할 수 있습니다. 자신의 소득에 따라, IRS Free File(무료 제출)을 사용하는 무료 e-file에 해당될 수 있습니다. 보다 상세한 정보는 IRS.gov 웹사이트에서 얻을 수 있습니다.
  • 이름과 사회복지 보장 번호 그리고 우편번호가 포함된 주소를 보고서에 분명히 정자로 기입했습니까? 결혼했지만 따로 개별 세금 보고서를 제출하는 경우, 보고서의 이름, 주소 및 사회복지 보장 번호 칸에 배우자의 이름을 포함시키지 마십시오.
  • 자신과 배우자, 부양 가족 및 근로소득 공제액이나 자녀 세액 공제에 해당하는 유자격 자녀의 이름과 사회복지 보장 번호를 사회보장 복지 카드에 나와 있는 대로 정확히 기입했습니까? 만약 어떠한 이름이라도 변경되었다면, 사회복지 보장국의 www.ssa.gov로 연락하거나 800-772-1213으로 전화하십시오.
  • 하나의 납세자 구분만을 체크했습니까?
  • 적절한 면제 칸에 체크하고 청구한 모든 부양가족들의 이름과 사회복지 보장 번호를 사회복지 보장 카드에 나와 있는 대로 정확히 기입했습니까? 면제 숫자의 합계를 기입했습니까?
  • 수입과 공제 및 세액 공제를 올바른 라인에 기입했으며 그 합계가 맞습니까?
  • 보고서에 음수 금액이 있다면 그 숫자에 대괄호를 했습니까?
  • 표준 공제를 취하며 귀하나 배우자가 65세 이상이거나 맹인임을 표시하는 칸에 체크했다면, 양식 1040 설명 또는 양식 1040A 설명에서 워크시트를 사용하여 올바른 표준 공제를 찾았습니까?
  • 세금을 올바로 계산했습니까? 세액 과세표를 사용했다면, 납세자 구분에 맞는 칸을 사용했습니까?
  • 보고서에 서명하고 날짜를 기입했습니까? 부부 공동 보고서라면, 배우자도 보고서에 서명하고 날짜를 기입했습니까?
  • 모든 고용주로부터 각각 양식 W-2 를 받았으며 그 양식의 카피 B를 보고서에 첨부했습니까? 직장이 둘 이상이더라도, 보고서는 하나만 제출하십시오. 모든 양식 W-2들로부터의 임금과 원천징수 금액을 합산하여 보고서에 기입하십시오.
  • 원천 징수된 연방세를 보여주는 양식1099-R 을 각각 첨부했습니까?
  • 모든 다른 필요한 스케줄과 양식을 오른쪽 상단 모서리에 있는 번호의 순서대로 첨부했습니까?
  • 세부 양식 설명서에 나와 있는 올바른 우편 주소를 사용했습니까?
  • 봉투에 우표를 부쳤습니까?
  • 세금을 지불해야 한다면, &quotUnited States Treasury&quot 앞으로 지불된 수표나 우편환을 보고서와 동봉했으며, 귀하의 이름과 주소, 사회복지 보장 번호, 낮 시간 전화번호, 세무 양식 및 납세 연도를 그 지불 수단에 포함시켰습니까? 추가의 정보는 주제 158을 참조하십시오.
  • 환급을 받게 되며 직접 입금을 요청했다면, 귀하의 재무 기관의 라우팅 번호와 계좌 번호를 확인했습니까?
  • 자신의 기록을 위하여 서명한 보고서와 모든 스케줄의 사본을 만들었습니까?

가장 흔한 오류에는 다음이 포함됩니다:

  1. 틀리거나 누락된 사회보장 복지 번호.
  2. 과세 대상의 소득과 납세자 구분에 근거하여 입력된 잘못 산출된 세금 금액.
  3. 과세 대상의 소득, 원천징수 및 추정세 지불, 근로소득 세액 공제, 65세 이상이나 맹인을 위한 표준 공제, 사회복지 보장 혜택의 과세 대상 금액, 그리고 자녀 및 부양가족 비용 세액 공제를 계산 시 산출 오류. 또한 누락되거나 부정확한 육아 서비스 제공자의 식별 번호.
  4. 틀린 라인에 기입된 원천 징수와 추정세 지불 금액.
  5. 수학적 오류. 더하기와 빼기.

모든 오류는 보고서 처리를 지연시킬 수 있으므로 보고서 전체를 검토하는 것이 중요합니다.

 


주제 304 – 세금 보고서 제출 기한 연장 (Extensions of Time to File Your Tax Returns)

미국 개인 소득세 보고서의 제출 기한 자동 연장은 세 가지 방법으로 요청할 수 있습니다: (1) 양식 4868 인 미국 개인 소득세 보고서 기한의 자동 연장 신청서를 전자식으로 제출할 수 있습니다; (2) 추정 소득세의 전부나 일부를 크레딧이나 데빗 카드로 지불할 수 있습니다; 또는 (3) 서면 양식 4868을 우편으로 제출할 수 있습니다.

양식 4868을 전자식으로 제출하면, 기록에 필요한 일정이나 확인 번호를 받게 되며, 양식 4868을 우송하지 않아도 됩니다. 양식 4868을 전자식으로 제출 시 추가의 세금을 지불해야 한다면, 외부서비스 제공자를 이용하거나 e-file을 통해 그렇게 할 수 있습니다. e-file 서비스를 사용하는 전자식 제출 방법은 자신의 납세 소프트웨어를 참조하거나 세금 전문가에게 의뢰하면 됩니다. IRS.gov 웹사이트에서 접속할 수 있는 Free File(무료 제출) 프로그램을 통하여 양식 4868의 무료 제출을 제공하는 회사들이 있습니다. 전자식 제출을 원한다면, 작년의 세금 보고서의 사본이 있어야 합니다. 납세자 확인을 위하여 이 보고서의 조정된 총수입을 제공하도록 요청 받게 됩니다.

개인 소득세 보고서에 대한 제출 기한의 자동 연장을 요청하는 두 번째 방법은 지불할 추정 소득세의 전부나 일부를 크레딧 카드나 데빗 카드로 지불하는 것입니다. 양식 4868에 나열된 서비스 제공자들 가운데 하나를 통하여 전화나 인터넷으로 지불할 수 있습니다. 이 서비스 제공자들은 세금 지불액에 근거하여 수수료를 부과합니다. 거래가 종료되면, 기록용으로 확인 번호를 받게 됩니다.

마지막으로 서면 양식 4868을 기입한 다음 그 양식이 나와 있는 적당한 주소로 우송함으로써 개인 소득세 신고서에 대한 제출 기한의 자동 연장을 요청할 수 있습니다.

제출 기한의 연장이 지불 기한의 연장이 아님을 기억하십시오.
주 정부 제출에 대한 정보는 다음 주정부 링크를 방문하십시오.

 


주제 305 – 문서 보호 (Recordkeeping)

잘 정리된 기록은 세금 보고서 작성을 보다 쉽게 하며, 자신의 보고서가 감사 대상으로 선정되는 경우 쉽게 답변하도록 도와주고, 또한 IRS 통지서를 받았을 경우 응답을 쉽게 하도록 도와줍니다.

영수증과 취소된 수표 및 소득이나 공제 항목 또는 보고서에 나오는 세액 공제를 증명하는 문서와 같은 기록들은 대개 해당 보고서의 기한이 만료될 때까지 보존해야 합니다.. 지불할 세금의 평가를 위하여, 이 기간은 보고서 제출일로부터 대개 3년입니다. 기한 이전에 제출하는 보고서는 기한에 제출된 것으로 처리됩니다.

보고서가 사기성이나 보고서를 제출하지 않은 경우에는 세금 사정에 대한 소멸 기한은 없습니다. 귀하가 보고했어야 할 소득이 보고되지 않았으며, 그 금액이 보고서에 나와 있는 총수입의 25퍼센트를 초과한다면, 사정 시한은 보고서 제출로부터 6년입니다. 세액 공제나 환급에 대한 청구 시, 그 청구가 가능한 기간은 대개 원래 보고서 제출일로부터 3년 또는 세금 지불일로부터 2년 가운데 늦은 기간이 됩니다. 가치 없는 증권에 의한 손실에 대한 청구 제출이 가능한 기한은 보고서의 기한으로부터 7년 동안입니다.

고용주인 경우에는 세금이 부과되거나 지불되는 때 가운데 더 늦은 때로부터 적어도 4년간 모든 고용 관련 세금 기록을 보존해야 합니다.

사업을 하는 경우 반드시 사용해야 하는 특정한 경리나 부기 방법은 없습니다. 하지만 귀하의 총수입과 비용들을 분명히 그리고 정확히 반영하는 방법을 사용해야 합니다. 기록은 귀하의 소득과 비용을 증명 할 수 있어야 합니다. 간행물 583인 사업 시작 및 기록 보전, 그리고 간행물 463인 여행, 오락, 선물 및 자동차 경비는 사업 경비가 있는 납세자에게 요구되는 문서에 관한 추가 정보를 제공합니다. 

 


주제 306 – 추정세 과소 납부에 대한 벌금 (Penalty for Underpayment of Estimated Tax)

미연방 합중국의 소득세는 시간 경과에 따라 지불하는 세금이며, 이는 일년 내내 돈을 벌거나 소득이 있을 때 세금을 지불해야 한다는 의미입니다. 이는 원천징수나 추정세 지불을 통해 할 수 있습니다. 원천징수를 통해 세금을 지불하지 않거나 그러한 방식으로 충분히 지불하지 않는다면, 추정세를 지불해야 할 수 있습니다. 원천징수나 추정세 지불을 통하여 1년 동안 충분한 세금을 지불하지 않았다면, 추정세의 과소 납부에 대한 벌금을 물어야 할 수 있습니다. 일반적으로 대부분의 납세자의 경우 자신의 원천징수 및 세액공제 이후 지불할 세금이 $1,000 미만이거나 또는 현재 연도에 대한 세금의 90퍼센트 이상과 작년 보고서의 세금의 100퍼센트 가운데에서 더 적은 금액을 지불했다면, 이러한 벌금을 피하게 됩니다. 농부와 어부에게는 특별한 규칙이 적용됩니다. 추가 정보는 간행물 505인 세금 원천징수 및 추정세를 참조하십시오.

일반적으로 추정세는 4번 동등한 금액을 지불해야만 벌금을 피할 수 있습니다. 하지만 귀하의 소득이 1년 동안 고르지 않다면, 소득을 1년화 하여 동등하지 않은 금액을 지불하더라도 벌금을 피하거나 낮출 수 있습니다.추정세의 과소 납부에 의한 벌금을 물어야 하는지 알아보려면, 양식 2210 인 개인 유산 및 신탁에 의한 추정세의 과소 납부를 참조하십시오.

다음의 경우 세금이 면제될 수 있습니다:

  1. 추정세를 지불하지 않은 것이 사망이나 재난 또는 기타 특별한 상황에 기인했으며 벌금의 부과가 형평성에 어긋날 경우.
  2. 추정세를 지불했어야 하는 납세 연도 동안 또는 이전의 납세 연도에 은퇴했거나(62세 이후에) 또는 신체부자유가 되었으며, 과소 납부가 적정한 이유에 기인하며 의도적인 소홀에 기인하지 않은 경우.

보고서에서 추정세 벌금을 보고하는 곳은 양식 1040 설명 혹은 양식 1040A 설명을 참조하십시오.

 


주제 307 – 보충 세금 공제 (Backup Withholding)

귀하에게 특정한 종류의 소득을 지불하는 은행이나 다른 사업은 정보 보고서인 양식 1099를 IRS 앞으로 제출해야 합니다. 이러한 정보 보고서는 귀하가 일 년 동안 지불 받은 금액을 보여줍니다. 또한 귀하의 이름과 납세자 식별 번호(TIN)도 나와있습니다.

이러한 지불은 대개 원천징수의 대상이 아닙니다. 하지만 “보충세금” 공제는 일부 상황 하에서 요구됩니다.

보충세금 공제에 해당하는 지불: 보충세금 공제는 양식 1099를 통해 보고되는 대부분의 지불에 적용될 수 있습니다:

  • 이자 지불 (양식 1099–INT)
  • 배당금 (양식 1099–DIV)
  • 절반 이상이 돈으로 지불되는 협동조합원 배당금 (양식1099–PATR)
  • 임대료, 이익 또는 기타 이득 (양식1099–MISC)
  • 커미션, 수수료 또는 독립 계약자로서의 한 일에 대한 기타 지불 (양식1099–MISC)
  • 로열티 지불 (양식 1099–MISC)
  • 특정한 기타 지불.

보충세금 공제는 정규 도박 보충세금에 해당되지 않는 한 도박 수입(양식W-2G)에도 적용될 수 있습니다.

공제 규칙. 새 계좌를 열 때나 투자를 할 때 또는 양식 1099에 보고되는 지불을 받기 시작할 때, 은행이나 다른 사업체는 양식 W-9인 납세자 식별 번호 및 증명 요청서나 유사한 양식을 받게 됩니다. 이 양식에 자신의 TIN을 기입해야 하며, 귀하의 계좌나 투자에 대하여 이자나 배당금을 벌게 되면, (위증에 따른 처벌 하에서) 귀하의 TIN이 올바르며 또한 귀하가 보충세금 공제에 해당되지 않음을 증명해야 합니다.

지불인은 다음 상황에서 일률적으로 28퍼센트 비율로 공제해야 합니다:

  • 귀하의 TIN을 요구되는 방식으로 지불인에게 제공하지 않는 경우
  • IRS에서 귀하가 제공한 TIN이 잘못되었다고 지불인에게 통지한 경우
  • 보충세 공제에 해당되지 않음을 증명해야 하지만 증명하지 못했을 경우
  • 귀하가 소득세 보고서에서 이자나 배당금을 과소 납부했기 때문에, IRS에서 지불인에게 이자나 배당금에 대한 공제의 시작을 통보하는 경우. IRS에서는 적어도 210일의 기간 동안 4번의 통지서를 우송한 다음 이렇게 할 것입니다.

보충세금 공제의 방지와 중단 방법. 지불인에게 제공한 TIN이 잘못되었음을 지불인이 귀하에게 통지한 경우, 귀하의 올바른 이름과 TIN을 지불인에게 제공함으로써 공제가 시작되면, 대개 보충세금 공제의 시작을 방지하거나 보충세금 공제를 중단시킬 수 있습니다.  귀하는 귀하가 제공한 TIN번호가 옳은 번호임을 공인 받아야 합니다.

만약 이자나 배당금을 과소 보고했다는 통보를 받게 되는 경우, 보충세금 공제가 일단 시작되면 귀하는 보충세금 공제의 시작을 방지하거나 보충세금 공제를 중단시키기 위하여 IRS로부터 결정을 요청하여 받아야 합니다.

보충세금 공제. 보충세금 공제 규칙 하에서 소득세가 공제된 경우에는 귀하가 소득을 받은 회계연도의 세금 보고서를 통하여 그에 대한 세액 공제를 받으십시오.

보충세금 공제에 관한 보다 상세한 정보는 간행물 1281 인 누락되거나 잘못된 이름/Tin(s)에 기인한 보충세금 공제와 지불인을 위한 절차 그리고 간행물 505인 세금 원천징수 및 추정세에서 찾을 수 있습니다.

 


주제 308 – 수정 보고서 (Amended Returns)

보고서를 우송한 다음 오류를 발견하게 되면, 그 보고서를 수정해야 할 수 있습니다. 서비스 센터에서는 보고서의 잘못된 계산을 정정할 수 있으며, 일부 양식이나 스케줄이 누락된 보고서를 수락할 수 있습니다. 이러한 경우에는 보고서를 수정하지 마십시오! 하지만 귀하의 납세자 신분이나 소득, 공제액이나 세액 공제가 틀렸다면 수정 보고서를 제출하십시오.

이전에 제출한 양식 1040,  양식1040A,  양식1040EZ,  양식1040NR, 또는 양식1040NR-EZ 를 수정하려면, 양식 1040X 인 미국 개인 소득세 수정 보고서를 사용하십시오. 추가의 환급을 청구하려면, 원래의 환급을 받을 때까지 기다리십시오(그 수표를 현금화할 수 있습니다). 제출 기일이 지나지 않은 납세연도에 추가의 세금을 지불해야 한다면, 그 연도 제출 기한까지 1040X를 제출하고 세금을 지불하여 벌금과 이자를 피하십시오. 만약 그 기한이 토요일, 일요일 또는 법정 공휴일이라면, 그 기한은 다음 영업일까지 연기됩니다. 양식 1040X 설명에는 서비스 센터의 주소가 나와있습니다.

보고하려는 연도마다 양식 1040X를 각각 제출하십시오. 각 양식을 별도의 봉투에 넣어 우송하십시오. 수정하는 보고서의 연도는 양식 1040X의 상단에 반드시 기입하십시오. 이 양식은 열이 3개 있습니다. A열은 원래 보고서에 기입된 원래의 또는 조정된 숫자를 보여줍니다. C열은 정정한 숫자를 보여줍니다. A열과 C열의 차액이 B열에 나와 있습니다. 이 양식의 뒷면에는 구체적인 변경 내용과 각 변경 이유를 설명하는 공간이 있습니다. 그러한 변경에 의해 영향을 받는 모든 양식이나 스케줄을 첨부하십시오. 일반적으로 환급을 청구하려면, 원래 보고서의 날짜로부터 3년 이내와  세금을 지불한 날짜로부터 2년 이내 가운데 더 늦은 날짜까지 양식 1040X을 제출해야 합니다. 기한(연장과 무관하게) 이전에 제출한 보고서는 기한에 제출된 것으로 간주됩니다.

  • 원래 보고서를 제출한 후에 받은 모든 양식W-2(들)를 포함하여 수정의 결과로서 변경되는 모든 양식과 스케줄들의 사본을 첨부하십시오.
  • 세무 양식은 800-829-3676으로 전화하거나 www.irs.gov를 방문하여 얻을 수 있습니다.
  • 수정 세금 보고서는 e-file 시스템에서 전자식으로 제출할 수 없습니다.
  • 양식 1040X의 정상 처리 기간은 IRS 수령 날짜로부터 8주부터 12주까지입니다.

참고하십시오: 연방 보고서에 대한 변경은 주에 대한 세금 책임에 영향을 줄 수 있습니다. 주의 세금 보고서 정정 방법에 관한 정보는 주 납세 기관에 연락하십시오.

 


주제 309 – 로스 개인 은퇴 연금 계좌불입금 (Roth IRA Contributions)

로스 개인 은퇴 연금 계좌(IRA)란 귀하나 귀하의 수혜자들을 위해서만 미국 내에서 설정한 계좌 혹은 연금을 말합니다. 과세 대상의 보상이 있으며 귀하의 수정된 AGI가 특정한 한도 이내이면 Roth IRA에 불입할 수 있습니다. 귀하의 AGI 금액에 관계 없이, 전통 SEP 또는 SIMPLE IRA로부터 그 금액을 Roth IRA로 전환할 수 있을 것입니다. 또한 유자격 은퇴 계획으로부터 그 금액을Roth IRA로 옮길 수 있을 것입니다. 하지만 불입이 세금 공제가 안 된다는 점에서 전통 IRA와 다릅니다. 불입과 제한에 관한 정보는 간행물 590인 개인 은퇴 연금 계좌의 제2장을 참조하십시오.

 


주제 310 – 커버델 교육 저축 예금 계좌 (Coverdell Education Savings Account - ESA)

커버델 ESA는 이 계좌의 시정 수혜자를 위하여 전적으로 자격이 되는 교육비의 지불 목적을 위해서만 미국에서 설정된 신탁이나 관리 계좌를 말합니다. 커버델 ESA의 설정에는 특정 요구조건이 있습니다:

  • 이 계좌의 설정 시, 지정 수혜자는 18세 미만이거나 특별한 요구가 있는 수혜자여야 합니다.
  • 이 계좌는 만들어질 때 커버델 ESA로서 지정되어야 합니다.
  • 이 계좌를 개설 및 약정서는 서면으로 해야 하며 특정 요구조건을 부합해야 합니다.

귀하의 수정된 조정 총수입이 확립된 금액보다 적은 경우, 수혜자의 유자격 교육비를 마련하기 위해 커버델 교육 저축 예금 계좌(ESA)에 불입할 수 있습니다. 불입금은 현금이어야 하며 불입자의 세금 보고서의 기한(연장 없이)까지 불입되어야 합니다. 한 명의 수혜자를 위하여 개설할 수 있는 계좌의 숫자에는 제한이 없습니다; 하지만 한 수혜자를 위한 모든 계좌들의 총 불입금은 일 년에 $2,000를 초과할 수 없습니다. 이 불입은 세금 공제의 대상이 아닙니다.

일반적으로 커버델 ESA의 지정 수혜자는 세금 없는 분배금을 받아서 유자격의 교육비를 지불할 수 있습니다. 이 분배금에는 그 금액이 수혜자의 유자격 교육비를 초과하지 않을 때까지 세금이 없습니다. 만약 분배금이 수혜자의 유자격 교육비를 초과하는 경우, 그 수입의 일부가 과세 대상이 됩니다. 계좌에 유지되는 금액은 지정 수혜자가 30세가 될 때 분배되어야 합니다. 수혜자 가족의 구성원을 위한 일부 이전은 허용됩니다.
과세 대상 수입이 되는 분배금을 결정하는 방법에 관한 정보는 간행물 970인 교육을 위한 세금 혜택을 참조하십시오.

 


주제 311 – 위임권 정보 (Power of Attorney Information)

귀하는 연방세 문제와 관련하여 IRS 앞에서 스스로를 대표하거나 타인으로 하여금 자신을 대표하게 하는 권리가 있습니다. IRS 앞에서 타인으로 하여금 자신을 대표하게 하려면, 양식 2848인 위임권 대리인 선언을 작성하여, 그 대리인이 행동할 IRS 사무소에 제출하십시오. 귀하의 대리인은 IRS 앞에서 업무를 수행할 권한이 있는 개인이어야 합니다. 귀하는 양식 2848에 서명함으로써 지명된 개인이나 개인들이 IRS 앞에서 귀하를 대표하며 귀하의 세무 정보를 받도록 허용하는 것입니다. 어떤 개인이 귀하의 세무 정보를 받는 것은 허용하지만 그 개인이 IRS 앞에서 귀하를 대표하는 것을 원치 않는다면, 주제 312를 참조하십시오.

상세한 정보는 양식 2848 설명 그리고 간행물947인IRS 앞에서의 업무 수행 및 위임권을 참조하십시오.

 


주제 312 – 공개 승인 (Disclosure Authorizations)

귀하의 세금 보고서에서 제삼자 피지정인란을 기입함으로써, IRS가 제삼자와 귀하의 세금 보고서 정보를 의논하도록 허용할 수 있습니다. 이는 IRS가 세금 환급의 상태를 포함하여 귀하의 현재 보고서에 대한 처리를 귀하가 지정하는 개인과 함께 의논하는 것을 허용하는 것입니다. 이러한 승인은 제삼자 피지정인 섹션이 기입된 세금 보고서의 처리에 관한 내용으로 제한됩니다. 제삼자 피지정인에 대한 보다 상세한 정보는 양식 1040 설명,  양식1040A 설명 또는 양식1040EZ설명을 참고하십시오. 이 양식들은 양식2848인 위임권 및 대리인의 선언 또는 양식8821인 세무 정보 인가를 대체하지 못합니다. 위임권 및 양식 2848에 관한 자세한 정보는 주제 311과 간행물 947인IRS 앞에서의 업무 수행 및 위임권을 참조하십시오.

양식 8821은 제삼자와의 의논 그리고 현재 세금 보고서의 처리만이 아닌 내용을 제삼자에게 공개하는 데 사용할 수 있습니다. 양식 8821은 IRS 앞에서 귀하를 대표할 개인을 지명하는 데 사용할 수 없습니다. IRS 앞에서 자신을 대표하는 개인을 지정하는 방법에 관한 정보는 주제 311 및 간행물 947을 참조하십시오.

특정 상황에서, IRS는 납세자의 세금 보고서의 비밀 정보를 제삼자와 의논하는 데 대한 그 납세자의 구두 승인을 수락할 수도 있습니다. 예를 들어, 귀하가 IRS와의 면담에 제삼자를 대동하거나 IRS와의 전화 통화 시 제삼자를 참여시키는 경우, IRS에서는 귀하의 신원과 제삼자의 신원을 확인하고 또한 의논되는 사안이나 내용을 귀하와 확인함으로써 IRS가 공개할 필요가 있는 세금 보고서의 비밀 정보를 그 제삼자가 귀하를 도와 결정할 수 있도록 한 다음, 귀하의 세금 보고서의 비밀 정보를 그 제삼자에게 공개할 수 있습니다.

Page Last Reviewed or Updated: 30-Dec-2013