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항목별 공제액

주제 501 – 항목별로 구분해야 하는가? (Should I Itemize?)

일반적으로 항목별 공제 혹은 표준 공제의 사용은 스스로 결정해야 합니다. 표준 공제란 과세 대상 소득의 금액을 줄여주는 달러 금액입니다. 허용되는 항목별 공제가 표준 공제보다 많다면 항목별 공제를 해야 합니다. 일부 납세자는 표준 공제를 사용할 수 없기 때문에 항목별 공제를 해야 합니다.

다음의 경우 표준 공제를 사용할 수 없습니다:

  • 납세자 구분이 부부 별도 보고이며 다른 배우자가 항목별 공제를 하는 경우
  • 1년 동안 비영주권자인 외국인이거나 이중 국적 외국인인 경우 또는
  • 연간 회계 방법의 변경 때문에 12개월 미만의 기간에 대하여 세금 보고서를 작성하는 경우

그 밖에 유산이나 신탁, 공통 투자 신탁 자금 또는 파트너십은 표준 공제를 사용할 수 없습니다. 추가의 정보는 간행물 501인 면세, 표준 공제 및 제출 정보를 참조하십시오.

다음의 경우 스케줄 A를 사용한 항목별 공제 혜택을 받을 수 있습니다:

  • 표준 공제를 사용할 수 없는 경우
  • 보험이 적용되지 않는 의료 및 치과 비용이 많은 경우
  • 주택에 대한 이자나 세금을 지불한 경우
  • 변상받지 않은 고용인 사업 비용이 많은 경우
  • 보험이 적용되지 않는 피해나 도난 손실이 큰 경우
  • 자선 기부금을 많이 낸 경우

항목별 공제는 그 종류에 따라 한도가 적용될 수 있습니다. 한도 금액에 관한 정보는 양식 1040 설명서 또는 양식 1040, 스케줄 A 설명서를 참조하십시오. 이 한도 외에도 2013년부터는 귀하의 조정 총 소득이 귀하의 납세자 구분에 대한 아래의 한도액을 초과할 경우 총 항목별 공제가 단계적으로 폐지(축소)될 수 있습니다.

  • 독신 - $250,000
  • 부부 공동 신고자 또는 유자격 미망인/홀아비 - $300,000
  • 부부 별도 신고자 - $150,000
  • 세대주 - $275,000

      귀하가 항목별 공제액의 단계별 폐지 대상인지 판단하려면 양식 1040, 스케줄 A 지침에서 항목별 공제 워크시트-라인 29를 사용하십시오.

항목별 공제와 표준 공제의 차이에 관한 상세한 정보는 양식 1040 설명서 또는 간행물 17인 귀하의 개인 연방 소득세를 참조하십시오. 주제 551 그리고 간행물 501을 참조해도 됩니다.

 


주제 502 – 의료 및 치과 비용 (Medical and Dental Expenses)

어떤 과세 연도 동안 양식 1040, 스케줄 A를 사용하여 항목별 공제를 하면, 자신과 배우자 그리고 부양가족을 위하여 그 해에 지불한 의료와 치과 비용을 공제할 수 있습니다. 2012년 12월 31일 이후에 시작하는 해에는 자신의 조정된 총소득의 10%, 또는 귀하나 배우자가 65세 이상인 경우 동 소득의 7.5%를 초과하는 총 의료 비용에 해당하는 금액만 공제할 수 있습니다. 이 7.5% 한도는 65세 이상인 개인과 그 배우자를 위해 2013.1.1일부터 2016.12.31일까지 한시적으로 공제를 해주는 것입니다. 귀하의 공제 허용 금액은 양식 1040, 스케줄 A에서 산출할 수 있습니다.  자세한 내용은 질문과 답변: 의료비의 항목별 공제에 대한 2013년 변경사항을 참조하십시오.

IRS 간행물 502인 의료 및 치과 비용에는 공제의 목적상 부양가족의 유자격자 그리고 세금 보고서에 신고하는 공제를 계산하는 방법에 관한 추가 정보가 있습니다.

의료 비용에는 질병의 진단이나 치유, 완화, 치료 또는 예방을 위한 지불이나 신체의 모든 구조나 기능에 영향을 미치는 치료에 대한 지불이 포함됩니다.

의료 비용에는 의학적 진료를 커버하는 보험 또는 유자격 장기 진료 서비스를 커버하는 유자격 장기 진료 보험을 위해 지불한 보험료가 포함됩니다. 고용인의 경우, 의료 비용에는 단체 사고나 건강 보험 또는 유자격 장기 진료 보험 하에서 고용주가 지불한 보험료의 부분은 포함되지 않습니다. 더욱이 의료 비용에는 보험료 전환 보험 하에서 고용주가 후원하는 보험을 이용하여 지불한 보험료가 포함되지 않습니다; 예를 들어, 연방정부 고용인 건강 혜택(FEHB) 프로그램의 보험료 전환 프로그램에 참가하는 연방 정부 직원은 의료 비용으로서 보험을 위해 지불한 보험료를 포함시킬 수 없습니다.

자영업자의 경우 그 해의 순이익이 있다면, 자신과 배우자 그리고 부양 가족을 위하여 유자격 장기 진료 보험을 포함하는 의료 서비스를 커버하는 건강 보험 시 지불한 보험료를 (소득에 대한 조정으로서) 공제할 수 있을 것입니다. 귀하의 고용주나 귀하의 이전 고용주, 귀하 배우자의 고용주, 또는 귀하 배우자의 이전 고용주가 유지하는 보조 대상의 건강 플랜에 참가할 자격이 되는 달에는 이 공제를 청구할 수 없습니다. 만약 자영업 건강 보험 공제의 100퍼센트를 청구하지 않으면, 나머지 보험료를 양식1040, 스케줄 A에서 항목별 공제로서 다른 의료 비용에 포함시킬 수 있습니다. 고용주가 후원하는 건강 보험 플랜(카페테리아 플랜)에서 지불된 보험료는 그 보험료가 양식 W-2의 항목 1에 포함되어 있지 않은 이상 공제할 수 없습니다.

공제 가능한 의료 비용은 다음을 포함할 수 있지만 이로써 제한되지 않습니다:

  • 의사, 치과의사, 외과의사, 접골사, 정신과 의사, 심리학자 및 비전통적 의료 서비스 제공자에 대한 수수료의 지불
  • 병원이나 양로원에서 부과한 숙식비를 포함하여 입원 진료와 양로원 서비스에 대한 지불
  • 알코올이나 약물 중독 센터에서의 침 치료나 입원 치료, 금연 프로그램의 참가 그리고 니코틴 금단 현상을 완화시키는 처방약에 대한 지불
  • 의사가 진단한 비만을 포함하여 특정 질병이나 질병들을 위한 체중 감량 프로그램의 참가에 대한 지불, 하지만 보편적인 다이어트 식품에 대한 지불 또는 헬스 클럽 가입비의 지불은 포함되지 않음.
  • 인슐린에 대한 지불과 처방약에 대한 지불
  • 귀하나 배우자 또는 부양가족이 가진 만성 질병과 관련 있는 의학협회 모임에 대한 참가비와 교통비의 지불(그 비용이 의료 진료가 필요한 의료 서비스에 대해 일차적이고 필수적인 경우). 하지만 의학협회 모임에 참석 중 사용된 숙식비는 공제할 수 없습니다.
  • 의치나 돋보기와 처방 안경, 또는 콘택트 렌즈, 보청기, 목발, 휠체어 그리고 맹인이나 청각 장애인을 위한 안내견을 위한 지불
  • 택시, 버스, 기차 또는 앰블란스의 실제 요금의 지불과 같은 의료 비용으로 자격이 되는 의학적 진료에 일차적이고 필수적인 교통편 지불 또는 개인 차를 이용한 의료 교통편, 휘발유, 오일과 같은 실제 현금 지급 비용의 금액, 또는 의료 비용에 대한 표준 마일리지 금액과 통행료 및 주차비의 금액에 대한 지불.

장례 비용, 일반 비처방전 약, 치약, 화장실 용품, 화장품, 건강의 일반적 개선을 위한 여행이나 프로그램, 또는 성형 수술의 비용은 공제할 수 없습니다. 처방전이 필요 없는 니코틴 검이나 니코틴 패치에 지불한 금액은 공제할 수 없습니다.

한 해 동안 지불한 의료 비용만 포함시킬 수 있습니다. 그 해 동안의 공제가능한 총 의료 비용에서 상환 받은 공제 가능한 의료 비용의 전액을 차감해야 합니다. 상환을 받은 것과 의사나 병원 또는 기타 의료 서비스 제공자에게 직접 지불된 것의 차이는 없습니다.

추가 정보는 간행물 502의 의료 및 치과 비용을 참고하십시오: IRS 간행물은 IRS.gov website, IRS.gov에서 다운로드하거나 800–829–3676에 전화 주문하여 얻을 수 있습니다.

 

 


주제 503 – 공제 가능한 세금 (Deductible Taxes)

공제 가능한 다섯 유형의 비사업 세금이 있습니다:

  • 주, 지역 및 외국의 소득세
  • 주, 지역 및 외국의 부동산세
  • 주 및 지역의 개인 재산세
  • 주 및 지역의 판매세

공제 가능한 세금은 반드시 귀하에게 부과되어야 하며 자신의 납세 연도 동안 지불했어야 합니다. 하지만 주 및 지역의 일반 판매세 금액을 결정하는 표가 있습니다. 보다 상세한 정보는 양식 1040 설명서를 참조하십시오. 세금은 양식 1040, 스케줄 A 항목별 공제에서 항목별 공제로만 청구할 수 있습니다.

한 해 동안 임금에서 원천 징수된 주 및 지역의 소득세는 양식 W-2에 나와있습니다. 주 및 지방 소득세 대신에 주 및 지방정부 판매세를 공제하는 방식을 선택할 수 있지만, 둘 다 공제 받을 수는 없습니다. 주 및 지방 정부 판매세 공제를 선택할 경우, 실제 비용을 사용하거나 판매세 표를 사용할 수 있습니다. 자세한 내용 및 판매세 표에 관한 설명이 필요하면 양식 1040 스케줄 A 지침을 참고하십시오. 다음 금액들은 공제 가능합니다:

  • 귀하가 한 해 동안 주나 지역 정부 앞으로 지불한 소득세 및 추정세.
  • 귀하가 한 해 동안 지불한 이전 해들의 주나 지역 소득세.

일반적으로 외국이나 미국령에서 귀하에게 부과한 외국 소득세에 대해서는 공제나 감세액을 청구할 수 있습니다. 외국 세금의 감세액에 대한 정보는 주제 856을 참조하십시오. 고용인은 임금의 손실에 대한 보호를 제공하는 주 혜택 기금 앞으로 지불한 의무 적립금을 공제할 수 있습니다. 그러한 기금이 있는 주에 대해서는 간행물 17귀하의 연방 소득세(개인)을 참조하십시오.

공제 가능한 부동산세는 공공 복지를 위해 일반적으로 부동산 부과되는 모든 주, 지역, 또는 외국 세금입니다. 이 세금은 관할 구역에 있는 모든 재산에 대하여 일률적으로 부과되며 평가 가치에 기준해야 합니다. 다수의 주 및 카운티에서는 재산에 대한 개선을 위한 지역의 혜택 세금도 부과하며, 거리, 보도 및 하수도에 대한 평가가 포함됩니다. 이 세금은 공제할 수 없습니다. 하지만 평가된 금액만큼 귀하 재산의 원가 기초를 증가시킬 수 있습니다. 상세한 정보는 간행물 551인 재산의 기초를 참조하십시오. 지역 혜택 세금은 보수유지나 수리 또는 이러한 혜택과 관련 있는 이자인 경우 공제 가능합니다.

귀하의 월별 모기지 지불금의 일부가 에스크로 계좌로 입금되며, 주기적으로 대금업자가 귀하의 부동산 세금을 그 에스크로 계좌에서 지역 정부에 지불한다면, 에스크로 계좌로 지불되는 금액을 공제하지 마십시오. 한 해 동안 에스크로 계좌에서 세금 당국으로 지불되는 금액만을 공제하십시오.

공제 가능한 개인 재산세는 보트나 차와 같은 개인 재산의 가치에만 기준하는 세금입니다. 이 세금은 1년에 2회 이상 또는 1회 미만으로 징수되더라도 일년 기준으로 부과되어야 합니다.

항목별 공제 (스케줄 A)에서 공제할 수 없는 일부 세금과 수수료에는 연방 소득세와 사회복지 보장 세금, 재산 판매 시 이전 세금 (또는 인지세), 주택 소유주 연합회 수수료, 유산 및 상속 세금 그리고 수도, 하수도 또는 쓰레기 수거에 대한 서비스 비용입니다. 공제할 수 없는 추가 세금에 관한 자세한 내용은 양식 1040 설명서 및 간행물 17을 참고하십시오. 비사업 세금을 포함하여 일부 항목별 공제에 대하여 한도가 적용될 수 있습니다. 이러한 한도 외에도 2013년부터는 귀하의 조정 총소득을 기준으로 항목별 공제 총액이 단계적으로 폐지(축소)될 수 있습니다. 조정된 총 소득에 기준하는 이러한 한도는 양식 1040 설명서와 주제 501을 참조하십시오.

    비업무용 세금 공제에 관한 자세한 내용은 간행물 17 귀하의 연방 소득세(개인용)을 참고하십시오.

 


주제 504 – 주택 융자 포인트 (Home Mortgage Points)
 

“포인트”란 용어는 홈 모기지의 취득을 위하여 지불하는 특정한 비용을 말합니다. 포인트는 사전 지불된 이자이며, 양식 1040, 스케줄 A를 사용하여 항목별 공제를 선택한 경우 주택구입 대출이자로서 공제할 수 있습니다. 홈 모기지에 대한 이자 전부를 공제할 수 있다면, 모기지를 위하여 지불한 포인트를 전부 공제할 수 있습니다. 취득 부채가 $100만을 초과하거나 홈 에퀴티 부채가 $ 100,000를 초과하면, 모기지에 대한 이자 전부를 공제할 수 없으며 모든 포인트를 공제할 수 없습니다. 이러한 경우 공제 가능한 포인트를 계산하려면, 간행물 936인 주택융자 이자공제를 참고하십시오. 이자 공제에 관한 상세한 정보는 주제 505를 참조하십시오.

다음 요구조건에 부합한다면 포인트를 지불한 해에 공제할 수 있습니다:

  1. 귀하 대출의 담보가 귀하의 주 거주지인 경우 (주 거주지란 대부분의 시간을 보내는 집입니다).
  2. 포인트 지불이 귀하 거주 지역에서 일반적 사업 관행인 경우.
  3. 지불한 포인트가 그 지역에서 일반적으로 부과되는 금액을 넘지 않은 경우. 
  4. 현금 방식의 회계를 사용하는 경우, 이는 그 해 받은 소득을 보고하고 그 해 지불한 비용을 공제한다는 의미입니다.
  5. 포인트를 감정 수수료와 검사 수수료, 타이틀 수수료, 변호사 수수료 또는 재산세와 같이 대개 결산서에 별도로 계산되는 항목을 위해 지불하지 않는 경우.
  6. 결산 시 또는 그 이전에 귀하가 제공한 자금과 구매자가 지불한 모든 포인트의 합계가 부과된 포인트와 적어도 같은 경우, 포인트 지불을 위하여 대금업자나 모기지 중개인으로부터 자금을 빌렸으면 안 됩니다.
  7. 주 거주지의 구입이나 건축을 위하여 융자를 사용하는 경우.
  8. 포인트를 모기지의 원금에 대한 백분율로서 계산한 경우.
  9. 그 금액이 결산 시에 포인트로 명시된 경우.

위에서 1부터 6까지의 조건에 부합한다면, 주 거주지의 개선을 위한 대출에 지불한 포인트를 전액 공제할 수(지불한 해에) 있습니다. 이러한 요구조건에 부합하지 못하는 포인트는 그 융자의 기간에 걸쳐 공제할 수 있습니다. 재융자를 위해 지불한 포인트는 일반적으로 새 모기지의 기간에 걸쳐서만 공제할 수 있습니다. 하지만 재융자된 모기지 대금의 일부를 사용하여 주 거주지를 개선하며 또한 위에서 처음 6가지 요구조건에 부합한다면, 그 개선과 관련하여 그 해에 지불한 귀하의 돈으로 지불한 포인트의 부분을 전액 공제할 수 있습니다. 나머지 포인트는 그 대출 기간에 걸쳐 공제할 수 있습니다. 모기지 어음이나 감정 수수료 또는 공증 수수료와 같은 특정 서비스를 위해 부과된 포인트는 이자가 아니므로 공제할 수 없습니다. 주택의 판매자가 지불한 포인트는 판매자의 세금 보고서에서 이자로 공제할 수 없으며, 이는 실현된 판매 소득을 감소시키는 판매 비용에 해당됩니다. 판매자가 지불한 포인트는 구매자가 주택 원가의 기준으로부터 그 금액을 빼는 경우에 한하여 구매자가 공제할 수 있습니다. 귀하가 이차 거주지가 담보인 융자에 지불한 포인트는 그 대출의 기간에 걸쳐 공제할 수 있습니다.

포인트를 비롯하여 일부 항목화된 공제의 일부에는 한도가 적용될 수 있습니다. 조정된 총 소득의 한도에 대한 상세한 정보는 양식 1040 설명서를 참조하십시오.

포인트에 관한 상세한 정보는 간행물 936인 주택융자 이자공제를 참조하십시오.

 


주제 505 – 이자 비용 (Interest Expense)

이자란 빌린 돈의 사용에 대해 지불하는 금액입니다. 귀하가 부채에 대하여 지불한 이자를 공제하려면, 귀하는 그 부채에 대한 법적 책임이 있어야만 합니다. 진정한 채무자-채권자 관계가 있어야 합니다. 그 밖에도 그 이자가 임대나 사업용 재산 또는 학자금 대출에 대한 것이 아닌 한, 귀하는 항목별 공제를 해야 합니다.

이자를 사전 지불하는 경우, 그 이자가 적용되는 납세 기간에 걸쳐 그 이자를 할당해야 합니다. 귀하는 그 해에 적용되는 이자만을 그 해에 공제할 수 있습니다. 하지만 주 거주지에 대해 지불한 포인트에 적용되는 예외가 있습니다.

양식 1040, 스케줄 A 항목별 공제에서 공제를 할 수 있는 이자의 유형에는 투자 이자(순 투자 소득으로 제한됨) 그리고 주 거주지 주택 융자 이자입니다. 개인 이자는 공제할 수 없습니다. 개인 이자에는 개인용 차의 구입을 위한 대출 이자가 포함됩니다. 개인 이자에는 개인 비용을 위해 발생한 신용 카드와 할부 이자도 포함됩니다. 이자로 공제할 수 없는 항목에는 포인트(귀하가 판매자인 경우)와 서비스 비용, 신용 조사 수수료 및 면세 소득에 관련된 이자가 포함됩니다. 포인트에 관한 정보는 주제 504를 참조하십시오. 투자 이자에 관한 정보는 간행물 17인 귀하의 연방 소득세 그리고 간행물 550인 투자 이자 및 비용을 참고하십시오.

학자금 대출 이자는 양식 1040 또는 양식 1040A에서 공제할 수 있습니다. 학자금 대출 이자의 공제에 관한 정보는 주제 456 및 간행물 970인 교육을 위한 세금 혜택을 참조하십시오.

주 거주지 주택 융자 이자란 주 거주지나 이차 거주지가 담보인 대출에 지불하는 이자를 말합니다. 주 거주지는 귀하가 대부분 거주하는 곳입니다. 주택이나 조합식 아파트, 콘도, 모빌홈, 하우스 트레일러, 혹은 숙박과 화장실 시설이 있는 하우스 보트가 될 수 있습니다.

이차 거주지에는 귀하가 이차 거주지로 소유하고 취급하는 다른 모든 거주지가 포함될 수 있습니다. 이 주택은 반드시 일 년 내내 사용하지 않아도 됩니다. 하지만 다른 사람에게 하면서 임대하는 경우, 일 년 동안 14일과 임대하는 날짜의 10퍼센트 가운데 더 오랜 기간 동안 그 집을 사용해야만 그 이자가 유자격 거주지 이자가 될 수 있습니다. 유자격 거주지(주택)에 관한 상세 정보는 간행물 936인 주택융자 이자공제를 참조하십시오.

유자격 거주지 이자 및 포인트는 일반적으로 귀하가 지불하는 금융 기관에 의하여 양식 1098인 모기지 이자 계산서를 통해 귀하에게 보고됩니다. 다음 모기지는 유자격 거주지 이자를 발생시키며, 귀하는 이 모기지에 대한 모든 이자를 공제할 수 있습니다:

  • 귀하가 1987년 10월 13일 이전에 얻은 모기지 (조부 채무)
  • 총 $ 100만까지 주택의 구입, 건축 또는 수리를 위하여 (주택 구입 융자) 1987년 10월 13일 이후에 얻은 주택 구입 융자.  납세자 구분이 부부 단독 보고인 경우 이 한도는 $500,000입니다.
  • 1987년 10월 13일 이후에 받은 주택 구입 융자가 아닌 홈 에퀴티 융자의 최고 금액은 $ 100,000. 납세자 구분이 부부 단독 보고인 경우 이 한도는 $ 50,000입니다.  주택 구입 융자 이외의 홈 에퀴티 융자는 조부 부채(Grandfathered Debt)는 조부 부채나 홈 주택 취득 부채에 의하여 감소되는 주택의 공정 시가로 더욱 제한됩니다.

귀하의 모기지 가운데 하나 이상이 위의 범주에 속하지 않는다면, 간행물 936인 주택융자 이자공제를 참조하여 공제 가능한 이자의 금액을 계산하십시오.

저소득 가정의 주택 제공을 위하여 주나 지역 정부에서 발급하는 주택 융자 세액 공제 증서를 발급받은 경우에는 귀하의 연방 소득세에 대하여 감세액을 적용시킬 수 있습니다. 이 금액을 계산하려면 양식 8396인 주택 융자 감세액을 사용하십시오. 보다 자세한 정보는 간행물 530인 주택 소유주를 위한 세금 정보를 참조하십시오. 최초 주택 구입자 감세액에 관한 정보는 주제 611 및 612를 참조하십시오.

모기지 이자를 포함하여 일부의 항목화된 공제 내역에는 한도(단계별 감소)가 적용될 수 있습니다. 조정된 총 소득에 근거하는 한도에 관한 정보는 양식 1040 설명서 및 주제 501을 참조하십시오.

 


주제 506 – 자선 기부금 (Charitable Contributions)

자선 기부금은 양식 1040, 스케줄 A에서 항목별 공제를 해야만 공제할 수 있습니다.

자선 기부금을 공제할 수 있으려면 유자격 조직에 기부해야 합니다. 개인에 대한 지불은 절대 공제할 수 없습니다. 간행물 526인 자선 기부금을 참조하십시오.

귀하의 기부에 의하여 자선 무도회나 연회, 극장 공연 또는 스포츠 경기 등 상품이나 물품 또는 서비스를 받게 되는 경우, 받은 혜택의 공정 시가를 초과하는 기부 금액만을 공제할 수 있습니다.

현금이나 수표 또는 기타 현금 선물(금액에 무관)에 의한 기부일 경우, 조직의 명칭, 기부 일자 및 기부 금액이 포함된 은행 기록이나 유자격 조직으로부터의 서면 통신을 기록으로 유지해야 합니다. 현금 기부의 공제뿐만 아니라, 유자격 조직에 기부한 다른 재산의 공정 시가도 일반적으로 공제할 수 있습니다. 간행물 561인 기부한 재산의 가치 결정을 참조하십시오. $250 이상의 기부(현금 외 재산의 기부 포함)의 경우에는, 기부한 현금의 금액과 재산의 설명을 나타내는 유자격 조직의 현재 인정서를 획득하여 기록으로 보관해야 합니다. 이러한 인정서는 그 조직이 증여에 대하여 어떠한 물품이나 서비스를 제공했는지의 여부를 알리며, 또한 그러한 경우 물품이나 서비스의 가치에 대한 설명과 선의에 의한 추정을 제공해야 합니다. 유자격 조직이 제공하는 하나의 문서로써 현금 기부에 대한 서면 통신 요구조건 그리고 $250 이상의 기부에 대한 현재 승인서 요구조건을 모두 만족시킬 수 있습니다.

현금이 아닌 기부에 대한 공제가 $500를 초과하면, 양식 8283을 기입하여 세금 보고서에 첨부해야 합니다. 가치가 $5,000 이하의 비현금 재산의 기부에 대한 공제를 청구하는 경우, 양식 8283, 섹션 A를 기입해야 합니다. $5,000를 초과하는 비현금 재산의 기부에 대한 공제를 청구하려면, 비현금 재산의 유자격 감정이 필요하며 양식 8283, 섹션 B를 기입해야 합니다. $500,000를 초과하는 비현금 재산의 기부에 대한 공제를 청구하려면, 유자격 감정을 역시 세금 보고서에 첨부해야 합니다.

가치가 있는 자동차, 재고자산, 투자자산 등 특정 유형의 자산을 기부할 경우에는 특별 규칙이 적용됩니다. 보다 상세한 정보는 간행물 526인 자선 기부금을 참조하십시오. 현금이 아닌 기부의 가치를 결정하는 정보는 간행물 561인 기부한 재산의 가치 결정을 참조하십시오.

 


주제 508 – 기타 비용의 항목별 공제 (Miscellaneous Expenses)
 

기타의 항목별 공제 자격이 되는 비용이 있다면, 그러한 비용의 총 금액에서 조정된 총 소득의 2%를 초과하는 만큼만 공제할 수 있습니다.

이러한 2% 한도에 적용되는 비용에는 세 가지 유형이 있습니다. 이는 상환되지 않는 고용인 비용, 세금 작성 수수료 및 기타 비용입니다. 공제 및 비공제 비용에 대한 설명은 간행물 529인 기타 공제를 참조하십시오.

일부 비상환 교육인 비용은 양식 1040, 스케줄 A에서 기타 항목별 공제로서 공제할 수 있습니다. 이 비용이 공제되려면 다음을 만족시켜야 합니다:

  • 납세 연도에 지불되거나 발생했다.
  • 고용인으로 거래나 사업의 수행에 사용되었다.
  • 일상적이고 필요한 비용.

다음에 대해 지불한 2% 한도에 적용되는 기타 비용을 공제할 수 있습니다:

  1. 1. 귀하의 총 소득에 포함해야 하는 과세 대상 수입의 창출이나 징수
  2. 그러한 소득의 창출을 위해 유지되는 재산의 관리, 보전 또는 보수 유지
  3. 모든 세금의 환불에 대한 결정, 이의 제기, 지불 또는 청구

지급한 비용이 합당하고 해당 목적과 밀접하게 관련된 경우에만 위의 (1), (2) 목적으로 지출한 비용을 공제할 수 있습니다.

추가의 정보는 양식 1040, 스케줄 A 항목별 공제 설명서 및 간행물 529인 기타 공제 또는 간행물 946인 재산의 감가상각 방법을 참조하십시오. 교육비에 관한 보다 상세한 정보는 주제 513을 참조하십시오. 고용인 사업 비용에 관한 상세 정보는 주제 511 및 주제 512를 참조하십시오.

 


주제 509 – 주택의 업무용 사용 (Business Use of Home)

자영업을 하거나 고용인이거나 관계 없이, 주택의 업무용 사용이 일반적으로 부인됨에도 불구하고 업무를 사용한 주택 부분의 일부 비용이 공제 가능할 수 있습니다.

주택의 업무용 사용에 대한 비용을 공제하려면, 주택의 일부를 다음과 같이 규칙적으로 그리고 전용으로 사용해야 합니다:

  1. 거래 또는 비즈니스를 위해 주된 사업장으로서 전용으로 정기적으로 사용
  2. 일상적 사업수행 과정에서 환자나 고객을 만나거나 대응하는 장소로서 전용으로 정기적으로 사용, 또는
  3. 가정에 부속되지 않으면서 거래나 비즈니스와 관련하여 전용으로 정기적으로 사용하는 별도 구조를 가짐
  4. 특정한 보관 용도로 정기적으로 사용
  5. 임대용으로 사용
  6. 데이케어 시설로 사용

전용 요구조건이 적용되면, 개인과 사업 목적 모두를 위해 사용하는 주택의 부분에 대한 사업 비용은 공제할 수 없습니다. 예를 들어, 변호사의 경우 주택의 방 하나를 법적 문서의 작성 그리고 개인적 목적 모두를 위해 사용한다면, 주택의 업무용 사용에 따른 비용을 공제할 수 없습니다. 더욱이 주 사업 장소 기준에 의하여, 자신의 가장 중요한 활동들을 수행하고 대부분의 시간을 보내는 장소를 고려한 다음 자신의 주택이 사업이나 거래의 중심 장소인지 결정해야만 주택의 업무용 사용 비용을 공제할 수 있습니다. 그 밖에 주택의 일부를 자신의 사업이나 거래의 사무나 경영 활동을 위하여 사용하며 또한 그 사업이나 거래를 위하여 상당한 사무와 경영 활동을 수행하는 다른 고정된 장소가 없어야만, 주 사업 장소의 자격이 될 수 있습니다. 고용인의 경우 주택의 업무용 부분이 규칙적으로 그리고 전용으로 또한 그 고용인의 편의를 위하여 사용될 때에만 주택의 업무용 사용 비용을 공제할 수 있습니다.

거주용 건물이 사업용 보관 목적을 위한 사업의 유일한 고정 장소이거나 육아 서비스의 제공을 위한 주택의 규칙적인 사용에 해당될 때에도 공제를 할 수 있습니다; 이러한 경우에는 전용 요구조건이 필요하지 않습니다. 보다 상세한 정보는 간행물 587인 주택의 업무용 사용을 참고하십시오.


주택의 업무용 사용의 비용 공제에는 부동산 세금과 주택 융자 이자, 임대료, 재해 손실, 전기 및 수도료, 보험, 감가상각, 유지 보수 및 수리의 사업 부분이 포함됩니다. 일반적인 마당 관리와 사업용으로 사용하지 않는 방의 페인트칠에 따른 비용은 공제할 수 없습니다.

과거에는 주택의 업무용 사용 공제를 주택의 총 비용에서 업무용 사용 비율만큼 할당하여 계산하였습니다. 이 방식은 일반적으로 바닥 면적을 기준으로 하지만, 자신의 주택을 업무 전용으로 사용하지 않는 적격 데이 케어 서비스 제공자도 주택의 업무용 사용 시간 비율을 기준으로 해당 백분율을 산정해야 합니다.
 양식 1040, 스케줄 C, 사업 이익 또는 손실 (개인 사업체)을 제출하는 자영업 납세자의 경우, 우선 양식 8829, 집을 업무용으로 사용한 비용을 사용하여 이 공제액을 계산합니다.

여전히 이전과 동일한 방식으로 공제액을 계산할 수 있지만, 많은 납세자들이 보다 편리하고 새로운 옵션인 세이프 하버(safe harbor) 방법을 찾을 수 있습니다.  2013년부터는 통칙 2013-13을 통하여 유자격 납세자가 주택의 업무용 사용 공제를 계산할 때 해당 부분(최대 300 평방 피트)에 대하여 평방 피트당 $5의 지정 요율을 사용하도록 허용하고 있습니다.  이 세이프 하버 방법에 근거하여 감가상각은 0으로 처리되고, 공제액은 양식 1040 스케줄 C를 통해 직접 청구하고, 양식 8829는 사용하지 않습니다. 대신에 납세자는 세이프 하버 옵션을 사용하기로 선택한 주택의 평방 피트와 사무실의 평방 피트에 대하여 두 개의 입력항목을 스케줄 C에 직접 입력합니다.  업무용 사용과 관계 없이 별도로 허용되는 주택 공제액(예: 적격 주거 이자비용, 재산세, 재난 손실) 전액은 양식1040, 스케줄 A, 항목별 공제에서 허용됩니다. 여기에는 일반 방식이 적용되기 때문입니다.  자세한 내용은 홈 오피스 공제홈 오피스 공제 간이 옵션을 참고하십시오.

공제액 계산에 사용하는 방법에 관계 없이 총 소득 한도를 초과하는 업무 비용을 공제할 수는 없습니다. 일반적 공제액 계산 방법을 사용하면 해당 연도의 총소득 한도에 따라 업무 비용의 일부를 다음 연도로 이월할 수 있습니다. 하지만 세이프 하버 방법의 경우 이월이 허용되지 않지만, 연도마다 세이프 하버 방법의 사용 여부를 선택할 수 있습니다.

농업에 종사하거나 종업원일 경우, 공제액 산출 시에 간행물 587, 집의 업무용 사용, (데이케어 제공자의 사용 포함)에 있는 계산표를 사용합니다. 종업원의 경우 주택의 업무용 사용에 대한 비용을 청구하려면 양식 1040, 스케줄 A에서 공제액을 항목별로 기입해야 합니다. 농부는 양식 1040, 스케줄 F를 사용하여 비용을 청구합니다.

간행물 587에는 자신의 홈 오피스가 주 사업 장소인지를 결정하는 방법을 포함하여 주택의 업무용 사용 관련 규칙에 관한 자세한 정보가 나와있습니다.

 


주제 510 – 차량의 업무용 사용 (Business Use of Car)
 

직업이나 사업을 위해 자신의 차를 사용하고, 그 목적만을 위해 사용한다면, 전체 운영 비용을 공제할 수 있습니다(나중에 설명하는 한도에 적용됨). 하지만 차를 사업과 개인 목적 모두를 위해 사용하면, 사업용 비용만을 공제할 수 있습니다.

일반적으로 공제 가능한 차량 비용의 금액은 다음 두 방법 가운데 하나를 사용하여 계산할 수 있습니다: 표준 마일 당 세액 공제율 방법 그리고 실비 방법. 두 방법 모두에 자격이 된다면, 방법을 선택하기 전에 두 방법에 의한 공제를 계산하여 더 많은 공제를 제공하는 것을 알아볼 수 있습니다. 현재 마일 당 세액 공제율에 대한 정보는 IRS.gov에서 간행물 463인 출장, 접대, 선물 및 차량 비용을 참조하십시오. 표준 마일 당 세액 공제율 방법을 사용하면, 사업 목적으로 발생한 주차비와 통행료를 공제에 추가할 수 있습니다.


표준 마일 당 세액 공제율을 사용하려면, 차를 소유하거나 리스하며 또한:

  • 차대 운영처럼 동시에 5대 이상의 차량을 운영해서는 안 됩니다.
  • 정액법 이외의 방법을 사용하여 차량 감가상각을 청구했으면 안됩니다.
  • 차량에 대하여 섹션 179 공제를 이미 청구하였으면 안 됩니다.
  • 차량에 대하여 특별 감가상각 충당금을 청구하였으면 안 됩니다.
  • 리스 차량에 대하여 1997년 이후에 실비를 청구했어도 안 됩니다.
  • 귀하가 “적격 보상”을 받았던 농어촌 우체부이면 안 됩니다.

더욱이 자신이 소유한 차량에 대하여 표준 마일 당 세액 공제를 사용하려면, 그 차를 사업용으로 사용할 수 있는 첫 해에 이러한 공제의 사용을 선택해야 합니다. 다음 해부터는 표준 마일 당 세액 공제나 실비의 사용을 선택할 수 있습니다.

하지만 리스한 차량에 대해서는 리스 기간 동안 표준 마일 당 세액 공제 방법을 사용해야 합니다.

실비 방법을 사용하려면, 사업용으로 사용하는 차의 부분에 실제로 드는 비용을 결정해야 합니다. 사업용으로 운전한 마일에 해당하는 가솔린과 오일, 수리, 타이어, 보험, 등록 수수료, 운전 면허 및 감가상각을 포함시키십시오.

사업을 위한 주차비와 통행료의 기타 차량 비용은 별도로 공제 가능하며, 표준 마일 당 세액 공제나 실비 어느 것이든 무관합니다.

일반적으로 수정된 가속 감가상각 (MACRS)은 차량 소유주가 1986년 이후에 사용한 모든 차량을 감가상각할 수 있는 유일한 방법입니다. 하지만 차량을 사용하기 시작한 해에 표준 마일당 세액 공제를 사용했으며, 그 이후에 그러나 그 차가 완전히 감가상각되기 전에 실비 방법으로 변경한다면, 그 차의 추정된 남아 있는 유효 수명에 걸쳐 직선 감가상각을 사용해야 합니다. 공제 가능한 감가상각의 금액에 대한 한도가 있습니다. 감가상각 한도에 관한 추가의 정보는 주제 704를 참고하십시오. 간행물 463인 출장, 접대, 선물 및 차량 비용은 감가상각 한도를 설명하며 리스 차량에 적용되는 특수 규칙을 다룹니다.

법은 귀하의 진술을 지원하는 충분한 기록이나 충분한 증거에 의하여 비용을 입증하도록 요구합니다. 기록 유지에 관한 상세한 정보는 주제 305를 참조하십시오.

공제 가능한 업무 비용이 회계 처리 플랜 하에서 완전히 상환되는 고용인의 경우, 그 상환 금액은 양식 W-2의 입금에 포함되어서는 안 되며, 귀하는 그 비용을 공제해서는 안 됩니다.

귀하의 고용주가 비회계 처리 플랜을 사용하여 비용을 상환하는 경우, 그러한 상환은 귀하의 임금에 포함됩니다. 귀하의 고용주는 비회계 처리 플랜 하에서 귀하에게 지불되는 모든 상환의 금액이나 기타 비용 허용 액수를 귀하의 임금이나 봉급 또는 기타 보상과 합산하며 양식 W-2에서 그 합계를 보고합니다. 귀하의 고용인 업무 비용은 항목별 공제로서 공제가 가능합니다. 회계 처리 및 비회계 처리 플랜의 정의는 간행물 463 및 주제 514를 참조하십시오.

일반적으로 귀하가 고용인인 경우, 회계 처리 플랜 하에서 상환 금액을 초과하는 비용을 포함하여 귀하의 차량 비용을 공제하려면, 양식 2106 또는 양식2106-EZ를 기입하여 양식1040, 스케줄 A에서 항목별로 공제해야 합니다. 귀하의 비용은 조정된 총 소득의 2% 한도에 적용될 것입니다. 2% 한도에 관한 정보는 주제 508을 참조하십시오. 자영업자의 경우, 차량 비용은 양식1040, 스케줄 C 또는 양식1040, 스케줄 C-EZ에서 공제할 수 있으며 농부는 양식1040, 스케줄 F를 사용합니다.

상세한 정보는 간행물 463인 출장, 접대, 선물 및 차량 비용을 참조하십시오.

 


주제 511 – 업무상 출장비 (Business Travel Expenses)

출장비는 사업이나 직업 또는 직장을 위하여 집을 떠나 여행하는 데 드는 보통의 필요한 비용입니다. 일반적으로 고용인은 양식 2106 또는 양식 2106-EZ 그리고 양식1040, 스케줄 A를 사용하여 이 비용을 공제합니다. 지나치거나 사치스러운 또는 개인 목적을 위한 비용은 공제할 수 없습니다.

귀하의 업무로 인하여 보통의 일일 업무보다 훨씬 더 긴 기간 동안 귀하의 납세 대상 주택이 위치한 일반 통근 영역으로부터 멀리 이동해야 하며, 부재 중에 귀하의 업무 요구에 부합하기 위해 자거나 쉬어야 한다면 귀하는 집으로부터 출장하는 것입니다.

일반적으로 귀하의 납세 대상 주택이란 귀하가 가정을 유지하는 장소와 관계 없이 귀하의 사업이나 일의 주요 장소가 위치한 도시 전체나 일반 영역을 말합니다. 예를 들어, 시카고에서 가족과 함께 살고 있으며, 일은 호텔에서 머물고 식당에서 식사하는 장소인 밀워키에서 합니다. 귀하는 주말마다 시카고로 돌아갑니다. 귀하는 여행이나 밀워키에서의 숙박 비용을 전혀 공제할 수 없으며, 그 이유는 그곳이 귀하의 납세 대상 주택이기 때문입니다. 시카고에 있는 가정으로 주말에 여행하는 것은 업무가 아니므로, 이러한 비용은 공제되지 않습니다. 두 곳 이상에서 규칙적으로 일한다면, 귀하의 납세 대상 주택은 귀하의 사업이나 직장의 주요 장소가 위치한 일반 영역입니다.

귀하의 사업이 주요 장소를 결정하는 데 있어서, 사업 목적을 위하여 각 위치에서 보통 보내야 하는 시간과 각 영역에서의 사업 활동의 정도 그리고 각 위치에서의 재정적 이윤에 대한 상대적인 중요성을 고려하십시오. 하지만 가장 중요한 고려 사항은 각 위치에서 보내는 시간의 길이입니다.


집을 떠나서 주어진 임시 업무과 관련하여 지불하거나 발생하는 출장비는 공제할 수 있습니다. 하지만 무한정한 업무와 관련하여 지불한 출장비는 공제할 수 없습니다. 1년을 초과하는 업무는 무한정한 것으로 간주합니다. 또한 그 장소에서 실제로 오래 일하는 것과 관계 없이, 그곳에서 일 년보다 오래 일할 것이 현실적으로 기대된다면 그 일터에서의 출장비는 공제할 수 없습니다. 임시 위치에서 일 년 미만으로 일할 것을 현실적으로 기대하며, 또한 그러한 기대가 바뀌어 어느 시점에 그 곳에서 일 년 넘게 일할 것을 현실적으로 기대하게 된다면, 그러한 기대의 변경 시점부터 출장비는 공제할 수 없게 됩니다.

현재 종사하는 직종이나 사업에서 같은 분야의 새 직장을 찾는 데 사용된 숙식을 포함하는 출장비는 공제할 수 있습니다. 그러나 다은 분야의 새로운 직종이나 사업을 찾는 데 또는 처음으로 직장을 찾는 데 지출된 이러한 비용은 공제할 수 없습니다. 현재 실업 상태이며 과거에 일한 시기와 새 일을 찾는 시기 사이에 상당한 시간 간격이 있다면, 이러한 비용은 공제할 수 없으며, 이것은 새 일이 과거에 종사한 직종이나 사업과 같더라도 마찬가지입니다.

컨벤션에 사용된 출장비는 그러한 출석으로 자신의 직업이나 사업에 혜택이 있다면 공제 가능합니다. 해외에서 개최되는 컨벤션에는 특별한 규칙이 적용됩니다.

집을 떠나서 발생하는 출장비는 다음에 드는 비용을 포함하지만 이에 국한되지는 않습니다:

  1. 자신의 집에서 사업 목적지까지의 비행기, 기차, 버스 또는 자동차에 의한 여행. (승차권을 제공 받거나 우대 고객이나 유사한 프로그램으로 무료 여행을 하는 경우, 비용은 없습니다.)
  2. 사업 목적지에 있는 동안 자신의 차 사용,
  3. 공항이나 기차역부터 머무는 호텔까지, 호텔부터 일터까지, 그리고 한 고객에서 다른 고객까지 또는 한 업무 장소에서 다른 업무 장소까지의 택시나 기타 교통편에 드는 비용.
  4. 숙박비
  5. 이상의 비용과 관련된 서비스를 위해 지불하는 팁.
  6. 드라이클리닝과 세탁비.
  7. 출장 동안의 업무용 통화(팩스나 다른 통신 장치에 의한 업무용 통신이 포함됨)
  8. 출장과 관련된 기타 유사한 일상적이며 필요한 비용(이러한 비용에는 업무 관련 식사 장소의 왕복 교통편과 속기사 수수료, 컴퓨터 대여비 그리고 하우스 트레일러의 사용과 보수유지가 포함될 수 있습니다.)

식사 비용의 기록을 보관하며 실제 비용을 공제하는 대신, 일반적으로 표준 식사 허용 액수를 사용할 수 있으며 그 금액은 출장 장소에 따라 다릅니다.

업무 관련 식사의 공제는 일반적으로 상환되지 않은 비용의 50%로 제한됩니다.

고용인의 경우, 허용 출장비의 허용 액수는 양식2106 또는 양식 2106-EZ를 이용하여 계산합니다. 허용되는 비상환 비용은 양식 2106 또는 양식 2106-EZ로부터 양식 l040 스케줄 A로 이월되며 조정된 총소득의 2%에 근거하는 한도가 적용됩니다. 2% 한도에 관한 정보는 주제 508 을 참조하십시오. 항목별 공제를 하지 않는 경우, 이러한 비용을 공제할 수 없습니다. 자영업자는 양식 1040, 스케줄 C나  양식1040, 스케줄C-EZ를 이용하여, 농부는  양식1040, 스케줄F를 이용하여 출장비를 공제할 수 있습니다.

국토방위군이나 예비군은 예비군으로서의 임무 수행과 관련하여 지불한 미상환 출장비를, 양식 1040, 스케줄 A를 이용하여 항목별 공제를 하는 대신 조정된 총 소득을 줄이는 공제를 청구할 수 있습니다. 이러한 자격이 되려면, 그 출장이 1박 이상이어야 하며 집에서 100마일 이상이어야 합니다. 비용은 일상적이고 필요해야 합니다. 이 공제는 정규 연방 일일 수당(숙박비와 잡비) 그리고 표준 마일 당 세액 공제(차량 비용)와 일체의 주차, 페리 및 통행 수수료로 제한됩니다. 이러한 비용은 양식 2106 또는 양식 2106-EZ에서 청구하며 양식 1040의 적절한 라인으로 이월됩니다. 위의 한도를 초과하는 비용은 양식 1040, 스케줄 A를 이용한 항목별 공제로서만 청구할 수 있습니다.

상세한 기록을 남겨 놓는 것이 매우 중요합니다. 기록 관리에 관한 정보는 주제 305를 참조하십시오.  이러한 비용과 기타 출장비에 관한 상세 정보는 간행물 463인 출장, 접대, 선물 및 차량 비용을 참조하십시오.

 


주제 512 – 업무상 접대비 (Business Entertainment Expenses)

직업이나 사업의 수행에 일상적이며 필요한 접대비는 다음 두 가지 기준에 부합하면 공제 가능합니다:

  • 직접 관련성 기준 또는
  • 연관성 기준

위의 두 가지 기준에 관한 상세한 정보는 간행물 463인 출장, 접대, 선물 및 차량 비용을 참조하십시오.

모든 비용의 각각에 대한 업무 목적(해당 기준과 관련된)과 금액, 접대의 날짜와 장소 그리고 접대 받은 개인과의 업무상 관계를 증명하는 기록이 있어야 합니다. 기록 유지에 관한 보다 자세한 정보는 주제 305를 참조하십시오.

일반적으로 음식과 음료(“식사”) 그리고 접대 비용의 50퍼센트만이 공제로서 허용됩니다. 이러한 50퍼센트 한도에 대한 예외는 간행물 463인 출장, 접대, 선물 및 차량 비용을 참조하십시오.

공제 가능한 업무상 접대 비용이 회계 처리 플랜에 따라 상환되는 고용인의 경우, 그 상환은 양식 W-2에서 임금에 포함시켜서는 안 되며 그 비용을 공제해서도 안 됩니다. 사용한 비용이 회계 처리 플랜에 따라 받은 상환을 초과하거나, 비회계 처리 플랜에 따라 상환을 받았거나 또는 전혀 상환 받지 못했으면, 양식 2106 또는 양식 2106-EZ를 사용하며 그렇지 않으면 공제 가능 비용의 자격이 되는 고용인 업무용 접대비를 공제할 수 있습니다. 상환되지 않는 비용 그리고 회계 처리 플랜 하에서 상환을 초과하는 비용은 양식 1040, 스케줄 A로 이월되며 일반적으로 2%의 조정된 총소득 한도에 적용됩니다. 2% 한도에 관한 상세한 정보는 주제 508을 참조하며, 기록 유지 요구조건에 관한 상세 정보는 주제 305 그리고 회계 처리 및 비회계 처리 플랜의 정의는 간행물 463을 참고하십시오.

자영업자는 양식 1040, 스케줄 C 또는 양식 1040, 스케줄 C-EZ를 사용하며, 농부는 양식 1040, 스케줄 F를 사용하여 이러한 비용을 공제합니다.

공제 가능하거나 공제 가능하지 않은 식사나 접대 비용에 관한 상세한 정보는 간행물 463인 출장, 접대, 선물 및 차량 비용을 참조하십시오.

 


주제 513 – 교육비 (Educational Expenses)
 

한 해 동안 지불한 업무와 관련된 교육비는 양식 1040, 스케줄 A에서 항목별 공제로서 공제할 수 있을 것입니다. 이 비용을 공제하려면, 그 교육이 (1) 자신의 업무 능력의 유지나 개선을 위한 것이거나 (2) 봉급이나 지위 또는 직장의 유지를 위하여 고용주나 법이 요구하는 것이어야 합니다. 하지만 교육이 이러한 조건 가운데 하나라도 부합해도, 그러한 교육이 새로운 직종이나 사업에 대한 자격을 부여하는 프로그램의 일부이거나 또는 자신의 직업이나 사업의 최저 요구조건에 부합하는 데 필요한 것일 경우 그 비용을 공제 받을 수는 있습니다.

교육이 현재의 일에 관련이 있어야 하더라도, 자신의 현재 업무로부터 임시 부재중인 동안 발생한 교육비는 공제 가능할 수 있습니다. 하지만 그러한 임시 부재의 기간 후에는 반드시 동일한 종료의 업무로 복귀해야 합니다. 대개 1년 이하의 기간 동안 일을 떠나 있는 것은 임시로 간주됩니다.


공제 가능한 비용에는 다음이 포함됩니다:

  • 수업료, 책, 소모품, 실험실 비용 및 유사한 항목들
  • 특정한 교통 및 출장 비용
  • 연구와 타이핑과 같은 기타 교육비

고용인은 일반적으로 양식 2106 또는 양식 2106-EZ를 기입해야 합니다. 교육비는 양식 1040 스케줄 A에서 기타 항목화 공제로서 공제됩니다; 이 비용은 2%의 조정된 총 소득 한도에 적용됩니다. 2% 한도에 관한 상세한 정보는 간행물 529 및/또는 양식 1040, 스케줄 A 설명서를 참조하십시오.

자영업자는 교육비를 양식 1040, 스케줄 C나  양식 1040, 스케줄 C-EZ 또는 양식 1040, 스케줄 F에 포함시키면 됩니다.

귀하의 고용주는 교육 보조 지불금을 양식 W-2에서 “기타” 아래의 적절한 칸에 보고할 수 있습니다. 고용주는 과세 대상의 상환 금액을 양식 W-2의 적절한 칸에 소득으로 기입하여 귀하에게 보고할 것입니다.

교육비에 관한 상세 정보나 교육 세금 공제액 또는 공연 예술가와 같은 특정한 유형의 고용인을 위한 정보는, 간행물 970인 교육을 위한 세금 혜택을 참조하십시오.

 


주제 514 – 종업원의 업무상 비용 (Employee Business Expenses)
 

고용인의 경우, 업무 관련 비용은 양식 1040, 스케줄A에서 항목별 공제(한도에 적용됨)로서 공제할 수 있을 것입니다. 이 주제에 관한 추가 정보는 양식 1040, 스케줄 A 설명서에서 찾을 수 있습니다. 또한 출장비에 관한 추가 정보는 주제 511을 참조할 수 있습니다.

출퇴근 비용은 공제할 수 없지만, 일부 지역의 교통비는 가능합니다. 공제 가능한 지역 교통비에는 한 작업장(집에서 떨어진)에서 다른 작업장으로 가는 데 드는 일상적이고 필요한 비용이 포함됩니다. 자신의 집에 자신의 고용주를 위한 주 업무 장소로 사용하는 사무실이 있다면, 자신의 고용과 연관되어 집 사무소와 작업장 사이의 교통비를 공제할 수 있습니다. 이러한 홈 오피스에 관한 정보는 주제 509를 참조하십시오. 자신의 주거 장소와 자신이 살고 정상적으로 일하는 도심 지역의 외부에 있는 임시 일터 사이의 교통비는 공제할 수 있습니다. 자신의 주거 장소에서 떨어진 정규 일터가 하나 이상 있다면, 자신의 주거 장소와 자신이 있는 도심 지역 이내에 위치한 같은 직업이나 사업을 위한 임시 일터 사이의 교통비 또한 공제할 수 있습니다. 차량에 관련된 교통비에 관한 정보는 주제 510을 참조하십시오.

업무용 접대비와 업무용 선물 비용은 공제할 수 있지만 일정한 한도가 있습니다. 업무용 접대비에 관한 정보는 주제 512를 참조하십시오. 업무 비용에 관한 추가 정보는 간행물 463인 출장, 접대, 선물 및 차량 비용을 참조하십시오.

공제하는 비용의 증명을 위하여 기록을 보관해야 합니다. 기록 유지에 관한 일반 정보는 주제 305를 참조하십시오.

고용주가 회계 처리 플랜에 의하여 지불 처리되는 고용인의 업무 비용과 관련하여 상환을 했거나 사전 지불금 또는 허용 액수를 제공했다면, 그러한 지불은 양식 W-2에 포함 되어서는 안 됩니다. 귀하는 그러한 지불을 소득에 포함하면 안되며 상환 금액의 어떠한 부분도 공제할 수 없습니다.

회계 처리 플랜이 되려면, 고용주에 의한 상환이나 허용 액수의 제공은 다음 세 가지 규칙 모두를 포함해야 합니다:

  1. 고용인으로서 서비스를 수행하는 동안 공제 가능한 비용을 지불했거나 발생시켰어야 합니다.
  2. 이러한 비용을 적절한 기간 이내에 고용주에게 충분히 설명해야 합니다.
  3. 과다한 상환이나 허용 금액을 적절한 기간 이내에 반환해야 합니다.

이러한 규칙에 관한 매우 자세한 설명은 간행물 463인 출장, 접대, 선물 및 차량 비용을 참조하십시오.

고용주의 상환 제공이 이러한 세 가지 요구조건을 모두 부합하지 못한다면, 귀하가 받는 상환 금액은 자신의 양식 W-2에 있는 임금에 포함시켜야 합니다. 귀하는 이러한 지불을 소득으로 신고해야 하며, 양식 2106 또는 양식 2106-EZ를 기입하고 항목별 공제로서 귀하의 비용을 공제해야 합니다. 고용주의 사업 비용에 대한 보고 요구조건 그리고 귀하가 세금 보고서에 이러한 비용의 보고가 어떻게 요구되는 지에 관한 상세 정보는 간행물 463을 참고하십시오.  

귀하가 회계 처리 플랜 하에서 출장이나 교통에 대한 상환을 받았지만 그 상환이 연방 정부에서 정한 일일 수당이나 마일 당 비용을 초과했다면, 초과 부분은 귀하의 양식 W-2에서 임금으로 포함되어야 합니다. 허용 액수까지의 금액은 양식 W-2의 칸 12에 보고될 것입니다. 귀하의 실제 비용이 연방 요율을 초과하면, 항목별 공제를 하여 초과분을 공제해야 합니다. 연방 정부의 일일 수당 요율에 관한 정보는 간행물 1542 를 참조하며, 마일리지 요율에 대한 정보는 간행물 463인 출장, 접대, 선물 및 차량 비용을 참조하십시오.

일반적으로 고용인의 업무 비용에 대한 공제를 계산하려면 양식2106 또는 양식 2106-EZ를 사용하며, 양식 1040에 첨부해야 합니다. 다음 공제 가능한 비용을 양식 1040, 스케줄 A에서 조정된 총 소득의 2%에 적용되는 기타 항목별 공제로서 보고합니다. 주제 508과 간행물 529인 기타 공제는 이러한 2% 기준도 다루며, 고용인의 업무 비용으로 공제 가능한 다른 비용도 설명합니다.

 


주제 515 – 피해, 재난 및 도난 손실(연방정부가 재난 구역으로 선포한 지역 포함) (Casualty, Disaster, and Theft Losses - Including Federally Declared Diaster Areas)

일반적으로 주택이나 주택의 물건 및 차량과 관련 있는 피해와 도난 손실 연방 소득세 보고서에서 공제할 수 있습니다.  제 때에 상환 청구를 제출하지 않아 보험에 의해 해당되지만 보상받지 못한 피해와 도난 손실은 공제할 수 없으며, 그 손실은 상환 금액만큼 감소시켜야 합니다.

피해 손실은 천재지변, 즉 홍수나 허리케인, 회오리 바람, 화재, 지진 또는 화산 폭발과 같은 모든 갑작스러우며 예기치 못한 혹은 특별한 사건에 의한 손상이나 파괴 또는 손실에 기인할 수 있습니다. 이런 피해에는 정상적인 마모와 점진적인 열화 등은 포함되지 않습니다.

도난이란 돈이나 재산을 그 소유주로부터 빼앗을 의도를 가지고 취하는 것을 말합니다. 그렇게 취하는 행동이 발생한 주의 법에 의하여 불법이어야 하며 범죄적 의도를 가지고 행해졌어야 합니다.

귀하의 재산이 개인 용도의 재산이거나 완전히 파손되지 않았다면, 피해나 도난 손실의 금액은 다음 가운데 더 적은 것입니다:

  • 재산의 조정된 구입금액 이나
  • 피해나 도난으로 초래되는 재산의 공정 시가 중 적은 금액

귀하의 재산이 임대용 재산과 같은 사업이나 소득 창출용 재산이며 완전히 파손되었으며 또한 피해 이전의 그 재산의 공정 시가가 그 재산의 조정된 기초 금액보다 적다면, 귀하의 손실 금액은 조정된 구입 금액입니다.


손실은 피해나 도난 손실의 여부와 관계 없이 모든 잔존 가치만큼 그리고 귀하가 받거나 받을 것으로 기대하는 모든 보험이나 기타 상환만큼 감소시켜야 합니다.

재산의 조정된 구입 금액이란 대개 개선이나 감가상각과 같은 특정한 사건에 의해 증가되거나 감소된 구입가격을 말합니다. 재산의 기초에 관한 상세한 정보는 주제 703 또는 간행물 547인 피해, 재난 및 도난을 참조하십시오. 공정 시가는 감정에 의하여 결정할 수 있으며, 특정한 조건에 부합한 경우는 그 재산의 수리 비용으로 할 수도 있습니다. 보다 자세한 정보는 간행물 547을 참조하십시오.

개인은 자신의 피해와 도난 손실을 양식1040, 스케줄 A 또는 비영주 외국인의 경우는 양식1040NR(PDF), 스케줄 A에서 항목별 공제로서 청구해야 합니다. 귀하가 개인적으로 사용하는 재산의 경우, 일체의 잔존 가치와 보험 또는 기타 상환을 일단 감산한다면, 그 해에 발생했던 피해나 도난 사건마다 $100씩 감산해야 합니다. 다음 그러한 금액을 모두 더한 액수로부터 귀하의 조정된 총소득의 10%를 감산하여 그 해의 허용되는 피해 및 도난 손실을 계산합니다.

피해 및 도난 손실은 양식 4684인 피해 및 도난에서 보고합니다. 섹션 A는 개인용 재산 그리고 섹션 B는 사업 또는 소득 창출용 재산을 위해 각각 사용합니다. 개인용 재산이 손상, 파손 또는 도난 당한 경우, 간행물 584인 피해, 재난 및 도난 손실 계산서(개인용 재산)을 참조하면 됩니다. 사업용 재산과 관련된 손실은 간행물 584인 사업용 피해, 재난 및 도난 손실 계산서를 참조하십시오. 사업용 재산의 손실은 간행물 584B인 사업용 피해, 재난 및 도난 손실 워크북을 참조하십시오.

피해 손실은 일반적으로 그 손실이 발생했던 해에 공제 가능합니다. 하지만 정부나 개인의 보조(또는 모두)를 필요로 하는 지역에서 연방 정부가 선포한 재난에 의한 피해 손실이 있다면, 그 재난이 발생했던 납세 연도의 바로 전 해 발생한 것으로 선택하여 처리할 수 있으며, 이 경우 그 손실은 이전 납세 연도의 세금 보고서나 수정된 보고서를 통하여 그 손실을 공제할 수 있습니다. 이러한 손실들은 상환의 청구를 통한 회복에 대한 적절한 기대가 없는 한, 일반적으로 그 재산의 도난이나 파손의 발생을 발견한 해에 공제 가능합니다. 그러한 경우 상환의 여부를 적절한 확실성을 가지고 결정할 수 있는 납세 연도까지는 어떠한 공제도 가능하지 않습니다.

폰지(Ponzi) 방식의 투자로 인한 도난 손실에는 특별 규칙이 적용될 수 있습니다.  자세한 내용은 양식 4684 및 양식 4684의 설명서 재난 및 도난을 참고하십시오.  또한 IRS.gov에서 폰지 방식의 투자 피해자를 위한 도움말을 참고하십시오.

손실 공제가 소득보다 많다면, 순 운영 손실에 해당될 수 있습니다. 사업을 하지 않더라도 피해에 의한 순 운영 손실에 해당될 수 있습니다. 상세한 정보는 간행물 536인 개인, 유산 및 신탁의 순 운영 손실을 참조하십시오.

  

Page Last Reviewed or Updated: 18-Apr-2014