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회계 기간 및 방법

 목차
  1. 소개
  2. 유용한 정보 – 다음 정보를 참조하십시오:
  3. 회계 기간
  4. 회계 방법
    • 현금 주의
    • 발생 주의
    • 혼합 방법
    • 재고관리
    • 표준 자본화 규칙
    • 특수 방법
    • 회계 방법의 변경

 Table of Contents

  1. Introduction
  2. Useful Items - You may want to see:
  3. Accounting Periods
  4. Accounting Methods
    • Cash Method
    • Accrual Method
    • Combination Method
    • Inventories
    • Uniform Capitalization Rules
    • Special Methods
    • Change in Accounting Method

 


1. 소개 (Introduction)

납세자는 과세 소득을 파악한 후, 과세 연도라고 하는 회계 기간에 해당하는 소득세 보고서를 제출해야 합니다. 또한 해당 과세 연도의 소득과 비용을 명확히 보여주는 회계 방법을 일관되게 사용해야 합니다.

 


2.유용한 정보 – 다음 정보를 참조하십시오: (Useful Items)

간행물

  • 538 회계 기간 및 방법 

 


3. 회계 기간 (Accounting Periods)

소득 및 비용 내역서(일반적으로 소득세 보고서를 말함)를 작성할 때에는 회계 기간이라고 하는 특정 기간에 발생한 장부와 기록을 사용해야 합니다. 소득세 보고서에 표시하는 회계 연도를 과세 연도라고 하며, 다음 과세 연도 중 하나를 선택할 수 있습니다.

  • 달력 과세연도 (calendar tax year)
  • 회계 과세연도 (fiscal tax year)

별도의 필수 과세 연도가 없을 경우, 최초의 소득세 보고서에서 사용한 과세연도를 계속 적용합니다. 필수 과세연도란 내국세법 또는 소득세법이 요구하는 과세연도를 말합니다.

달력 과세연도 (Calendar tax year) - 달력 과세연도란 1월 1일부터 12월 31일까지의 연속된 12개월을 말합니다.

다음 중 하나라도 해당될 경우 달력 과세연도를 선택해야 합니다.

  • 장부 기장을 하지 않는 경우
  • 1년 단위의 회계 기간이 없는 경우
  • 현재 과세연도가 회계 연도로 적절하지 않을 경우
  • 내국세법 또는 소득세법에 따라 달력 과세연도를 사용해야 할 경우

최초 소득세 보고서를 작성할 때 달력 회계연도를 기입하였는데 나중에 개인 자영업자로 사업을 시작할 경우, 별도로 IRS의 변경 승인을 받거나 IRS의 승인 없이 변경하는 것이 가능한 경우를 제외하고는 반드시 달력 과세연도를 계속 사용해야 합니다. 자세한 내용은 뒤에 있는 과세연도 변경  부분을 참고하십시오.

달력 과세연도를 선택할 경우 매년 1월 1일부터 12월 31일까지의 기간에 대한 장부와 기록을 유지하고 동 기간의 소득과 비용을 보고해야 합니다.
회계 과세연도. 회계 과세연도는 12월을 제외한 여타 월의 말일에 끝나는 연속 12 개월의 기간을 의미합니다. 52~23주 과세연도는 52주 또는 53주에 따라 달라지는 회계연도이지만 해당월의 말일에 종료되어야 할 필요는 없습니다.

회계 과세연도를 선택할 경우, 반드시 동일 과세연도를 사용하여 장부와 기록을 유지하고 소득과 비용을 보고해야 합니다.

회계 과세연도(52~23주 과세연도 포함)에 관한 자세한 내용은 간행물 538을 참조하십시오.

과세연도 변경 (Change in tax Year) - 일반적으로 과세연도를 변경하려면 양식 1128 '과세연도 선택, 변경, 유지 신청서'를 제출하여 IRS의 승인을 받아야 합니다. 예외사항은 양식 1128의 지침을 참조하십시오. 자동 승인 자격에 해당될 경우 사용자 수수료가 부과되지 않으며, 자동 승인 자격에 해당되지 않을 경우에는 반드시 판정 요청을 해야 합니다. 판정을 요청할 경우 사용자 수수료에 관한 자세한 내용은 양식 1128의 지침을 참조하십시오.

 


4. 회계 방법 (Accounting Methods)

회계 방법은 소득 및 비용 보고 시기와 방법을 결정하는 일련의 방법을 말합니다. 회계 방법에는 사용되는 전반적 회계 방법뿐만 아니라 주요 항목에 사용할 회계 처리도 포함됩니다.

해당 사업에 대한 스케쥴 C가 포함된 최초 소득세 보고서를 제출할 때에 사업에 적용할 회계 방법을 선택하게 됩니다. 그 후에 회계방법을 변경하고자 할 때에는 일반적으로 IRS의 승인을 반드시 받아야 합니다. 자세한 내용은 뒤에서 설명하는 회계 방법의 변경을 참고하십시오.

회계방법의 유형. 일반적으로 아래 회계 방법 중에서 원하는 것을 사용할 수 있습니다.

  • 현금주의
  • 발생주의
  • 특정 소득 및 비용 항목에 대한 특수 회계 방법
  • 위 방법 중 두 가지 이상을 결합하여 사용하는 혼합 방법

과세 소득 산정 시, 그리고 장부를 기록할 때에는 반드시 동일한 회계 방법을 사용해야 하며, 아울러 소득을 명확히 표시하는 회계 방법을 사용해야 합니다.

사업 항목과 개인 항목 사업 항목과 개인 항목은 각기 다른 회계 방법으로 회계 처리할 수 있습니다. 예를 들면 개인 항목 산정 시에는 현금주의를 사용하더라도 사업소득 산정 시에는 발생주의를 사용할 수 있습니다.

두 개 이상의 사업체 보유 (Two or more businesses) - 두 개 이상의 별도 사업체를 보유하고 있을 경우, 각 사업체의 소득을 명확히 반영하는 방법이 있다면 각 사업체에 대하여 다른 회계 방법을 사용할 수 있습니다. 각 사업체에 대하여 완전한 별도 장부와 기록을 유지하는 경우에만 별도 회계 처리가 인정됩니다.

현금 주의 (Cash Method)

재고를 보유하지 않는 대부분의 개인과 다수의 개인 자영업자가 현금주의를 사용하는데, 그 이유는 현금주의 장부 기록 방법이 보다 간편하기 때문입니다. 하지만 소득 산정을 위해 재고 관리가 필요할 경우에는, 일반적으로 판매 및 구매 회계 처리를 위해 반드시 발생주의를 적용해야 합니다. 자세한 내용은 재고 부분을 참고하십시오.

소득 (Income)

현금주의를 적용할 때에는 과세연도에 실제로 또는 추정하여 받은 모든 소득 항목을 총소득에 포함시킵니다. 자산이나 서비스를 받는 경우에는 그 공정 시장 가치를 소득에 포함시켜야 합니다.

예: 인테리어 장식 서비스를 제공한 대가로 시카모어씨가 2012년 12월 30일에 수표를 당신에게 송부하였는데, 당신은 그 수표를 2013년 1월 2일에 수령하였습니다. 그렇다면 그 수표 금액을 2012년의 소득에 포함시켜야 합니다.

추정수취(Constructive Receipt) - 금액이 귀하의 계정으로 이체되거나 제한 없이 귀하가 사용할 수 있는 상태가 되면 귀하가 그 금액을 소득으로 받은 것으로 추정합니다. 이 경우 귀하가 그 금액을 보유할 필요가 없으며, 다른 사람을 대리인으로 지정하여 귀하를 대신해서 소득을 받도록 한다면 대리인이 그 금액을 받는 시점에 귀하가 수취한 것으로 간주합니다.

예: 2013년 12월에 귀하의 은행 계좌로 이자가 이체되었는데, 2014년까지 그 금액을 인출하지 않거나 귀하의 통장에 적지 않습니다. 그렇다면 이 금액을 반드시 귀하의 2013년의 총 소득에 포함시켜야 합니다.

소득 수취의 지연 (Delaying receipt of income) - 소득에 대한 세금 납부를 피하기 위해 수표를 보류하거나 유사 자산의 수취를 다음 과세연도로 지연시킬 수 없습니다. 즉 자산을 수취하였거나 제한 없이 이용할 수 있는 상태가 되면 반드시 해당 연도에 그 소득을 보고해야 합니다.

예: 서비스 계약자인 존스는 2013년 12월에 계약 대금 10,000 달러를 받을 권리가 있었습니다. 그는 12월에 대금 지급이 가능하다는 말을 들었습니다. 그런데 그의 요청에 따라 2014년까지 대금이 지급되지 않았습니다. 이 경우, 그 금액을 2013년에 받은 것으로 추정하므로 이 금액을 2013년 소득에 포함시켜야 합니다.

수표 (Checks) -유효한 수표를 과세연도 말 이전에 받았을 경우, 다음 해까지 수표를 현금화 할 수 없거나 예치할 수 없더라도 그 수표를 해당 연도에 받은 소득으로 간주합니다.

예: '레드' 박사가 2013년 12월 31일에 환자로부터 500 달러를 수표로 받았는데, 2014년 1월 2일까지 수표를 업무용 계정에 예치할 수 없었습니다. 이 경우에는 받은 금액을 2013년도의 소득에 포함시켜야 합니다.

다른 사람이 지급한 부채 또는 탕감된 부채 (Debts paid by another person or canceled) - 다른 사람이 귀하의 부채를 지급했거나 채권자가 귀하의 부채를 탕감했을 경우, 그 금액의 일부 또는 전부를 소득으로 보고해야 합니다. 이 같은 방법으로 소득이 발생할 경우, 부채가 탕감 또는 지급된 시점에 소득을 받은 것으로 추정합니다. 자세한 내용은 제5장, 소득의 종류에서 부채 탕감 부분을 참고하십시오.

소득의 환불. 일정 금액을 소득에 포함시켰다가 다음 해에 그 전부 또는 일부를 환불해야 할 경우, 일반적으로 환불 연도에 소득에서 환불액을 공제할 수 있습니다. 환불액이 3,000 달러를 초과하면 특별 규칙이 적용됩니다. 특별 규칙에 관한 자세한 내용은 간행물 535 '사업 비용'의 제 11장에 있는 환불 부분을 참조하십시오.

비용 (Expenses)

현금주의에서는 일반적으로 비용을 실제 지급한 과세 연도에 해당 비용을 공제합니다. 여기에는 귀하가 부채라고 주장하는 사업 비용도 포함됩니다. 하지만 선급 비용을 공제할 수는 없으며, 표준 자본화 규칙에 따라 특정 원가는 자본화하는 것이 필요할 수 있습니다 (뒤에서 설명함).

선급 비용 (Expenses paid in advance) - 해당 연도의 비용에 해당되는 선급 비용만 공제할 수 있습니다.

예: 귀하가 달력 과세연도를 적용하고 있는데, 2013년에 7월 1일부터 1년 유효한 사업보험료로 1,000 달러를 지급하였습니다. 이 경우 2013년에 500 달러, 2014년에 500 달러를 공제할 수 있습니다.

발생 주의 (Accrual Method)

발생주의 회계에서는 일반적으로 소득을 발생 연도에 보고하고, 그 해에 발생한 비용을 공제하거나 자본화할 수 있습니다. 발생주의 회계의 목적은 소득과 비용을 정확한 연도에 일치시키는 것입니다.

소득 – 일반 규칙 (Income - General Rule)

발생주의를 적용하면 일반적으로 소득 수취 권리를 확정하는 모든 사건이 발생한 과세연도의 해당 소득을 그 해의 총소득에 포함시키고, 합리적 정확성으로 그 금액을 산정할 수 있습니다.

예: 귀하가 달력 회계연도를 기준으로 발생주의를 적용하는 납세자인데, 2013년 12월 28일에 컴퓨터를 판매하였습니다. 컴퓨터 청구서를 2014년 1월 첫 주에 발행하였지만 2014년 2월까지 판매대금을 받지 못했습니다. 이 경우 컴퓨터 판매대금으로 받을 금액은 2013년의 소득에 포함시켜야 합니다.

소득 – 특별 규칙 (Income - Special Rule)

아래에서는 선급금, 추정 소득 및 서비스 요금표 변경에 적용되는 특별 규칙을 설명합니다.

추정 소득 (Estimated Income) - 합리적으로 추정되는 금액을 총 소득에 포함시키고 나중에 확정된 금액이 다를 경우, 확정을 내린 과세연도에 차액을 반영합니다.

서비스 요금표의 변경(Change in payment schedule for services) - 계약서에 명시된 기본 요율을 바탕으로 서비스를 수행할 경우, 비록 서비스 완료 시까지 낮은 요율로 대금을 받고 나중에 차액을 받는다는 합의를 하더라도 기본 요율을 적용하여 소득 발생액을 산정해야 합니다.

서비스 선급금 일반적으로 차기 과세연도에 수행할 서비스에 대한 선급금은 대금을 받은 연도의 소득으로 보고합니다. 하지만 다음 과세연도 말까지 수행하기로 합의한 서비스에 대해 선급금을 받은 경우 그 소득을 다음 과세연도에 포함시키는 방법을 선택할 수는 있지만, 그 이후까지 이월시켜 포함시킬 수는 없습니다.

자세한 내용은 간행물 538의 발생주의에서 서비스 선급금 부분을 참고하십시오. 이 간행물에서는 아래의 소득 유형을 보고하는 특별 규칙도 설명되어 있습니다.

  • 서비스 선급금 계약
  • 선납 임차료.

판매 선급금 (Advance payments for sales) - 정상적 사업 과정에서 고객에게 판매할 용도로 보유한 물품의 미래 판매 또는 처분에 관한 계약에서 들어오는 선급금을 소득에 포함시키는 데에는 특별 규칙이 적용됩니다. 선급금이 물품 판매 및 서비스가 모두 포함된 계약에서 발생한 경우, 이 계약을 두 건의 계약으로 간주하는 것이 필요할 수 있습니다. 계약 내용에 물품과 교환할 수 있는 상품권이 포함되어 있을 경우 해당 금액을 귀하가 수취한 것으로 간주합니다.

일반적으로 선급금은 받은 과세연도의 소득에 포함시키지만, 대체 방법을 사용할 수도 있습니다. 대체 방법에 자세한 내용은 간행물 538을 참조하십시오.

비용 (Expenses)

발생주의 회계에서는 아래의 두 조건에 모두 해당될 경우, 일반적으로 사업 비용을 공제하거나 자본화(자본적 지출로 처리)합니다.

  1. 모든 요건이 만족된 경우. 다음 경우에 요건이 만족되었다고 할 수 있음:
    a. 부채 사실을 확정하는 모든 사건이 발생하였고,
    b. 합리적인 정확성으로 부채를 결정할 수 있음.
  2. 경제적 성과가 발생하였음.

경제적 성과 (Economic performance) - 일반적으로 경제적 성과가 발생하기 전에는 사업 비용을 공제하거나 자본화할 수 없습니다. 비용이 귀하가 제공 받은 자산이나 서비스 또는 자산의 사용에 대한 대가일 경우, 자산이나 서비스가 제공되거나 자산을 사용한 경우에 경제적 성과가 발생합니다. 비용이 귀하가 다른 사람에게 제공한 자산이나 서비스에 대응될 경우, 경제적 성과는 귀하가 자산이나 서비스를 제공할 때에 발생합니다. 반복적으로 일어나는 특정 품목의 경우에는 경제적 성과가 발생하지 않았더라도 과세연도에 성과가 발생한 것으로 간주합니다. 경제적 성과에 관한 자세한 내용은 간행물 538의 발생주의에서 경제적 성과 부분을 참고하십시오.

예: 귀하가 달력 과세연도를 기준으로 발생주의 회계를 사용하고 있습니다. 2013년 12월에 사무용품을 구입합니다. 12월에 물품과 청구서를 받았지만 2014년 1월에 대금을 지급합니다. 이 경우 비용을 2013년에 공제할 수 있는데 그 이유는 부채 사실을 확정하는 모든 사건이 발생하였고, 채무 금액을 합리적으로 결정할 수 있고, 경제적 성과가 그 해에 발생하였기 때문입니다.

그런데 그 사무용품은 반복적 비용에 해당될 수 있습니다. 이 경우, 사무용품이 2014년 (경제적 성과가 발생하는 시기)까지 납품되지 않더라도 2013년에 그 비용을 공제할 수 있습니다.

재고 관리 (Keeping inventories) - 상품의 생산, 구매, 판매가 사업의 소득 창출 요소인 경우, 일반적으로 과세연도의 연초와 연말에 반드시 재고를 고려합니다. 재고에 대한 회계처리를 꼭 해야 할 경우, 일반적으로 구매 및 판매에 대하여 반드시 발생주의 회계를 사용해야 합니다. 자세한 내용은 뒤에서 설명하는 재고  부분을 참고하십시오.

특수관계인에 대한 특별 규칙 (Special rule for related persons) - 현금주의 회계 방법을 사용하는 특수관계인에게 지급해야 할 사업 비용과 이자의 경우 공제할 수 없으며, 귀하가 비용을 지불하고 그 금액이 특수관계인의 총 소득에 포함되는 시점에 공제할 수 있습니다. 이 규칙의 목적상 비용 또는 이자 공제가 가능했던 과세연도 말을 기준으로 그 관계를 결정합니다. 이 규칙에 따라 공제가 허용되지 않을 경우, 비용 또는 이자가 해당자의 총 소득에서 공제 가능하게 되는 시점 이전에 특수관계가 종료되더라도 그 규칙을 계속 적용됩니다.

특수관계인에는 형제 자매 (이복 형제 자매 포함), 배우자 및 직계 존비속을 포함한 직계 가족만 포함됩니다. 다른 특수관계인 목록은 국세법 섹션 267을 참조하십시오.

혼합 방법 (Combination Method)

여러 회계방법을 혼합하여 사용했을 시 소득과 비용을 명확히 표시할 수 있고 그 방법의 일관적 사용을 전제로 할 경우 현금주의, 발생주의, 특수회계 방법을 혼합하여 사용할 수 있습니다. 하지만 다음과 같은 제약이 따릅니다.

  • 소득 산정을 위해 재고 관리가 필요할 경우, 일반적으로 판매 및 구매 회계 처리에는 반드시 발생주의를 적용해야 합니다. (뒤에서 설명하는 재고  부분을 참고.) 다른 모든 소득 및 비용 항목에는 현금주의를 사용할 수 있습니다.
  • 소득 산정에 현금주의를 적용할 경우 비용 보고에도 반드시 현금주의를 적용해야 합니다.
  • 비용 보고에 발생주의를 적용할 경우 소득 산정에도 반드시 발생주의를 적용해야 합니다.
  • 현금주의가 포함된 혼합방법을 사용할 경우, 이 혼합방법은 현금주의 방법으로 간주합니다.

재고관리 (Inventories)

일반적으로 사업과정에 상품의 생산, 구매 또는 판매 업무가 포함되어 있는 경우, 반드시 재고를 관리하고 상품의 구입 및 판매에 발생주의 방법을 적용해야 합니다. 하지만 아래의 납세자의 경우 상품을 생산, 구매, 판매하더라도 현금주의 회계방법을 사용할 수 있습니다. 또한 이들 납세자는 재고 품목을 별도관리 (non-incidental) 재료 및 저장품으로 회계처리할 수 있습니다 (뒤의 설명 참조).

  1. 연방국세청 관보 2001-2의 통칙(Revenue Procedure) 2001-10에 따라 적격인 납세자.
  2. 연방국세청 관보 2002-18의 통칙(Revenue Procedure) 2002-28에 따라 적격인 소기업 납세자.

적격 납세자 (Qualifying taxpayer) - 적격 납세자에 해당되는 사람은 다음과 같습니다.

  • 1998년 12월 17일 이후에 종료되는 직전 각 과세연도에 받은 연평균 총 수입액이 1백만 달러 이하인 경우. (과세연도의 연평균 총수입은 해당 과세연도와 그 전 과세연도 2년간의 총 수입을 합산한 후 3으로 나누어 산출합니다.)
  • 사업체가 국세법 섹션 448(d)(3)에서 정의한 조세 피난처(tax shelter)가 아님

적격 소기업 납세자 (Qualifying small business taxpayer) - 적격 소기업 납세자에 해당되는 사람은 다음과 같습니다.

  • 2000년 12월 31일 이후에 종료되는 직전 각 과세연도에 받은 연평균 총 수입액이 1백만 달러 이상 ~ 1천만 달러 이하인 경우. (과세연도의 연평균 총수입은 해당 과세연도와 그 전 과세연도 2년간의 총 수입을 합산한 후 3으로 나누어 산출합니다.)
  • 해당자는 내국세법 섹션 448에 근거하여 현금주의 회계방법의 사용이 허용됩니다.
  • 주된 사업 활동이 합법적 비즈니스인 경우 (간행물 538 및 통칙 (Revenue Procedure) 2002-28의 설명 참조)

소유 또는 존재 기간이 3년 미만인 사업체 (Business not owned or not in existence for 3 years) - 연평균 총 수입 산출 시 사용한 3년 기간 중에서 일부 기간만 귀하가 사업체를 소유하였을 경우, 전 소유자의 기간도 포함시켜야 합니다. 사업체의 존속 기간이 3 과세연도 미만일 경우, 만 1년에 미달되는 과세연도의 총 수입은 연율로 환산하여 포함시킨 후 존속 기간을 기준으로 평균 금액을 산출합니다.

별도관리 재료 및 재공품 (Materials and supplies that are not incidental) - 재고 품목을 별도관리 (non-incidental) 재료 및 재공품으로 회계처리할 경우, 그렇지 않았다면 재고에 포함되어야 할 품목의 비용을 공제하는 시점은 그 품목의 판매 연도 또는 대금 지급 연도 중에서 더 늦은 시점이 됩니다. 생산업체인 경우, 연도말에 보유 중인 재공품 또는 완제품의 원재료를 추정하여 해당 연도에 판매된 완제품 생산에 사용된 원재료 가액을 결정하기 위해 원하는 합리적 방법을 사용할 수 있습니다.

회계 방법의 변경 (Changing accounting method) - 적격 납세자 또는 적격 소기업 납세자가 현금주의로 회계방법을 변경하고자 하거나 재고 품목을 별도관리 재료 및 재공품으로 회계처리를 하고자 할 경우, 양식 3115 '회계 방법 변경 신청서'를 제출해야 합니다. 자세한 내용은 뒤에서 설명하는 회계 방법의 변경을 참고하십시오.

추가 정보 (More Information) - 적격 납세자 예외사항에 관한 자세한 내용은 연방국세청 관보 2001-2의 통칙(Revenue Procedure) 2001-10을 참고하십시오. 적격 소기업 납세자의 예외사항에 관한 자세한 내용은 연방국세청 관보 2002-18의 통칙 2002-28을 참고하십시오.

재고에 포함된 품목 (Item included in inventory) - 재고 회계처리를 해야 할 경우, 재고 회계 처리 시에 아래 품목을 포함시키십시오.

  • 재고 상품 및 재고품
  • 원자재
  • 재공품
  • 완제품
  • 판매용 물품의 일부가 되는 저장품

재고자산 평가 (Valuing inventory)- 과세연도의 연초와 연말에는 상품 매출원가를 결정하기 위해 재고자산을 평가해야 합니다 (스케쥴 C, 라인 42). 재고자산의 가치를 결정하려면 재고 품목 식별 방법과 품목의 가치 평가 방법이 필요합니다.  재고자산 가치평가 규칙은 사업 종류별로 다를 수 있습니다 재고자산 평가에 적용하는 방법은 유사한 사업들 간에 일반적으로 인정받은 회계기준에 부합해야 하고 소득을 명확히 반영해야 합니다. 재고 평가 관행은 매년 일관되야 합니다.

추가 정보 (More Information) - 재고 자산에 관한 자세한 내용은 간행물 538를 참고하십시오.

표준 자본화 규칙 (Uniform Capitalization Rules)

표준 자본화 규칙(uniform capitalization rules)에 따라 생산 또는 재판매 활동의 직접 원가와 간접 원가의 일부를 자본화해야 합니다. 이들 원가는 당기 공제액으로 기입해서는 안 되고, 생산하는 자산 또는 판매용으로 취득한 자산의 원가에 포함시켜야 합니다. 이 원가는 자산을 사용, 판매 또는 처분할 때에 감가상각 또는 상품매출원가로 회수됩니다.

표준 자본화 규칙의 적용을 받는 활동. 업무용 또는 수익활동 용도가 아닌 자체 사용을 위해 자산을 생산하는 경우를 제외하고, 아래 활동을 수행할 경우 표준 자본화 규칙의 적용을 받을 수 있습니다.

  • 유형의 동산 생산. 이 목적상 유형의 동산에는 영화, 음원 녹음, 비디오 테이프, 서적 및 유사 자산이 포함됩니다.
  • 재판매용 자산 취득

예외사항 (Exceptions): 이 규칙은 아래 자산에는 적용되지 않습니다.

  1. 연평균 총 수입이 1천만 달러 이하인 경우에 재판매 용으로 취득한 동산.
  2. 아래 조건이 충족된 상태에서 생산하는 물품.
    a. 물품 생산의 간접 원가가 200,000 달러 이하임.
    b. 현금주의 회계방법을 사용하고 재고에 대한 회계처리를 하지 않음. 자세한 내용은 앞에서 설명한 재고  부분을 참고하십시오.

특수 방법 (Special Methods)

특정 소득 및 비용 항목에 적용하는 특수 회계 방법이 있는데, 그 내용은 다음과 같습니다.

  • 무형자산 상각 – 간행물 535 '사업 비용'의 제8장 참조.
  • 불량 채권 – 간행물 535의 제10장 참조.
  • 감모 – 간행물 535의 제9장 참조.
  • 감가상각 – 간행물 946 '자산 감가상각 방법' 참조.
  • 할부 판매 – 간행물 537 '할부 판매' 참조.

회계 방법의 변경 (Change in Accounting Method)

회계방법을 선택한 후 나중에 다른 방법으로 변경하려면 일반적으로 IRS의 사전 승인을 받아야 합니다. 회계 방법의 변경에는 다음 사항의 변경도 포함됩니다.

  1. 전반적 회계 방법 – 현금주의에서 발생주의로 변경 등.
  2. 주요 항목의 처리 방법.

승인을 받으려면 양식 3115 '회계 방법 변경 신청서'를 제출해야 합니다. 자동 변경 절차 또는 사전 동의 요구 절차를 통하여 회계 방법 변경에 대한 IRS의 승인을 받을 수 있습니다. 이 때 사용자 수수료가 부과될 수도 있습니다. 자세한 내용은 양식의 지침을 참고하십시오.

자동 변경 절차 (Automatic change procedures) -  특정 납세자의 경우 회계 방법 변경에 관한 IRS의 승인을 받은 것으로 간주될 수 있습니다. 납세자가 자동 변경 절차의 규정을 준수할 경우, 납세자가 변경 요청을 한 과세연도 (변경 연도)에 승인이 납니다. 통칙(Revenue Procedure) 2002-9에 명시된 자동 변경 절차에 근거하여 제출하는 변경 신청서에는 사용자 수수료가 부과되지 않습니다.

일반적으로 자동 변경을 신청하려면 양식 3115를 사용해야 합니다. 자세한 내용은 양식 3115에 대한 지침을 참고하십시오. 

Page Last Reviewed or Updated: 13-Nov-2014