IRS Logo
Print - Click this link to Print this page

Ваши права в качестве налогоплательщика

English

Ваши права в качестве налогоплательщика

Данная публикация объясняет ваши права как налогоплательщика и процедуры проверки (examination), обжалования (appeal), взыскания налоговой задолженности (collection) и возврата переплаченных налогов (refunds).

Декларация прав налогоплательщиков

1. Право на информированность

Налогоплательщики имеют право знать, что им необходимо делать для выполнения законов о налогообложении. Они имеют право на ясное объяснение законов и процедур Налогового управления США (IRS) во всех налоговых формах, инструкциях, публикациях, уведомлениях и всех видах корреспонденции. Они имеют право получать информацию о решениях Налогового управления (IRS) в отношении своих налоговых счетов и ясные объяснения исхода разбирательства их дел.

2. Право на качественное обслуживание

В своих сношениях с Налоговым управлением США (IRS), налогоплательщики имеют право на получение безотлагательной, вежливой и профессиональной помощи, на общение с ними простым и понятным языком, на получение от Налогового управления США (IRS) ясных и понятных сообщений и объяснений, и на возможность подать жалобу руководству в связи с неадекватным обслуживанием.

3. Право платить не больше правильно начисленной суммы налогов

Налогоплательщики имеют право платить только ту сумму налогов, которая с них причитается по закону, включая проценты и штрафы, и рассчитывать на то, что Налоговое управление США (IRS) учтет все уплаченные налоги в предусмотренном порядке.

4. Право оспаривать позицию Налогового управления США (IRS) и требовать рассмотрения возражений

Налогоплательщики имеют право выдвигать возражения и представлять дополнительную документацию в ответ на уже предпринятые или только лишь предлагаемые официальные меры Налогового управления США (IRS), рассчитывать на то, что Налоговое управление США (IRS) безотлагательно и по справедливости рассмотрит своевременно поданные возражения и документацию, и получать ответ в том случае, если Налоговое управление США (IRS) не согласно с их возражениями.

5. Право на обжалование решения Налогового управления США (IRS) в независимой инстанции

Налогоплательщики имеют право на справедливое и беспристрастное обжалование в административном порядке большинства решений Налогового управления США (IRS), в том числе многих видов штрафов, и на получение письменного ответа о решении отдела апелляций. Налогоплательщики, как правило, имеют право обжаловать решения по своим делам в судебном порядке.

6. Право на окончательность процедур

Налогоплательщики имеют право знать конечный срок подачи возражений для оспаривания позиции Налогового управления США (IRS), а также максимальный срок, в течение которого Налоговое управление США (IRS) должно провести налоговую проверку в отношении конкретного налогового года или взыскать налоговую задолженность. Налогоплательщики имеют право знать, когда Налоговое управление США (IRS) закончит налоговую проверку.

7. Право на приватность

Налогоплательщики имеют право рассчитывать на то, что любой запрос, рассмотрение дела или мера правоприменения со стороны Налогового управления США (IRS) будет проводиться в соответствии с требованиями закона без превышения необходимых пределов вторжения в сферу частной жизни, при полном соблюдении всех надлежащих правовых процедур, включая защиту от обысков и выемок, и при надлежащем разбирательстве возражений на взыскание в предусмотренных правилами случаях.

8. Право на конфиденциальность

Налогоплательщики имеют право рассчитывать на то, что любая информация, предоставленная ими Налоговому управлению США (IRS), не будет разглашена без согласия налогоплательщика или без санкции закона. Налогоплательщики имеют право рассчитывать на то, что штатные сотрудники, лица, занимающиеся заполнением налоговых деклараций, и иные лица, в нарушение закона использующие или разглашающие информацию из налоговой декларации, понесут соответствующее наказание.

9. Право нанимать представителя

Налогоплательщики имеют право нанять уполномоченного представителя по собственному выбору с целью представлять их интересы перед Налоговым управлением США (IRS). В случае, если налогоплательщики не могут позволить себе услуги платных представителей, они имеют право обратиться в Пункт оказания помощи налогоплательщикам с низким уровнем дохода (Low Income Taxpayer Clinic).

10. Право на честную и справедливую налоговую систему

Налогоплательщики имеют право рассчитывать на то, что налоговая система учитывает факты и обстоятельства, могущие повлиять на их статус должников, платежеспособность или возможность своевременно предоставлять информацию. Налогоплательщики имеют право обратиться за содействием в Службу помощи налогоплательщикам (Taxpayer Advocate Service) в случае, если они испытывают финансовые затруднения или если Налоговое управление США (IRS) должным образом и своевременно не уладило их налоговые проблемы по своим обычным каналам.

Миссия Налогового управления США (IRS)

Предоставлять американским налогоплательщикам обслуживание высшего качества, помогая им понимать и выполнять свои обязательства по уплате налогов, и проводить в жизнь законы честно и справедливо в отношении всех.

Аудит (examination), обжалования (appeal), взыскания налоговых задолженностей (collection) и возвраты переплаченных налогов (refund)

Проверки (аудиты) (examinations (audits))

Мы принимаем налоговые декларации большинства налогоплательщиков в том виде, в каком они поданы. Если мы задаем вопросы, касающиеся вашей налоговой декларации, или отбираем ее для проверки, это не означает, что мы подозреваем вас в нечестности. Сумма налога может увеличиться или остаться прежней в результате сбора информации или проверки. Мы можем закрыть ваше дело без внесения в него каких-либо изменений, или же вы можете получить возврат переплаченных налогов.

Процедура отбора налоговых деклараций для проверки обычно начинается одним из двух способов. Во-первых, мы используем компьютерные программы для выявления налоговых деклараций, которые могут содержать неверные суммы. Эти программы могут быть основаны на информации, содержащейся в налоговой декларации, например, формах 1099 и W-2, на сравнениях с результатами прошлых проверок или на определенных проблемах, выявленных в ходе проведения проектов по проверке выполнения требований налогоплательщиками. Во-вторых, мы используем информацию, полученную из внешних источников, которая указывает на то, что декларация может содержать неверные суммы. Эти источники могут включать газеты, общедоступные для публики материалы и частных лиц. Если мы установим, что информация является точной и достоверной, мы можем использовать ее для отбора налоговой декларации для аудита.

Публикация (Publication) 556, «Проверка налоговых деклараций, право на обжалование и запросы на возврат переплаченных налогов» (Examination of Returns, Appeal Rights, and Claims for Refund), объясняет правила и порядок действий, которым мы следуем при проведении аудитов. В последующих разделах дается краткое описание того, как мы проводим проверки.

По почте

Многие проверки и запросы проводятся по почте. Мы вышлем вам письмо, содержащее либо запрос на предоставление дополнительной информации, либо объяснение причин, по которым мы считаем, что, возможно, в вашу налоговую декларацию необходимо внести изменения. Вы можете ответить по почте или запросить личное собеседование с проверяющим. Если вы направите нам почтой запрошенную информацию или представите объяснение, мы можем согласиться или не согласиться с вами, объяснив вам причины этих изменений. Просим вас писать нам во всех случаях, если вам что-нибудь непонятно.

При собеседовании

Если мы уведомили вас о предстоящей проверке посредством личного собеседования, или если вы потребуете провести такое собеседование, вы имеете право попросить провести его в таком месте и в такое время, которые удобны как для вас, так и для Налогового управления США (IRS). Если наш проверяющий предложит внести какие-либо изменения в вашу налоговую декларацию, то он(а) разъяснит вам причины этих изменений. Если вы не согласны с этими изменениями, вы можете запросить встречу с руководителем проверяющего.

Повторные проверки (Repeat Examinations)

Если мы проверяли вашу налоговую декларацию по одним и тем же вопросам в какой-либо из 2-х предыдущих годов и не предложили внести изменения в вашу налоговую задолженность, просьба обратиться к нам в кратчайший срок, чтобы мы могли рассмотреть вопрос о прекращении проверки.

Апелляции (Appeals)

Если вы не согласны с изменениями, предложенными проверяющим, вы можете обжаловать их в отделе апелляций (Appeals Office) Налогового управления США (IRS). Большинство разногласий могут быть урегулированы без дорогостоящего и длительного судебного разбирательства. Публикация (Publication) 5, «Ваши права на обжалование и как подготовить возражение в случае вашего несогласия» (Your Appeal Rights and How To Prepare a Protest If You Don’t Agree), и публикация (Publication) 556, «Проверка налоговых деклараций, право на обжалование и запросы на возврат переплаченных налогов» (Examination of Returns, Appeal Rights, and Claims for Refund), подробно описывают ваше право на обжалование.

Если вы не хотите обращаться в отдел апелляций (Appeals Office) или не согласны с его решением, то, возможно, у вас будут основания для того, чтобы обратиться в Налоговый суд США (U.S. Tax Court), Суд США по рассмотрению претензий к федеральному правительству (U.S. Court of Federal Claims) или в окружной суд США (U.S. District Court) по месту своего жительства. Если вы обратитесь в суд, на Налоговое управление США (IRS) ляжет ответственность за доказательство определенных фактов, в случаях, когда вы сохранили определенные документы для демонстрации размеров своей налоговой задолженности, сотрудничали с Налоговым управлением США (IRS) и соответствуете некоторым другим требованиям. Если суд согласится с вами по большинству вопросов вашего дела и найдет, что наша позиция была во многом необоснованной, вам, возможно, будут компенсированы некоторые понесенные вами судебные и административные издержки. Вы не будете иметь права на компенсацию этих расходов, если вы не пытались добиться разрешения своего дела в административном порядке, в том числе через систему апелляций (appeals system), и не предоставили нам необходимой информации для разрешения вашего дела.

Взыскание налоговых задолженностей (collections)

Публикация (Publication) 594, «Процедура взыскания задолженности Налоговым управлением США» (The IRS Collection Process), разъясняет ваши права и обязанности по уплате федеральных налогов. В этой публикации описано следующее:

Что делать, если у вас имеется налоговая задолженность. Указывается, что делать, если вы получили счет на уплату налогов, и что делать, если вы считаете этот счет ошибочным. Также рассматриваются платежи в рассрочку, отсрочка по взысканию налоговой задолженности и представление предложения о компромиссном решении.

Действия Налогового управления США (IRS) по взысканию налоговой задолженности. Рассматриваются залоги (liens), отмена залогов (releasing a lien), принудительные сборы (levies), отмена принудительных сборов (releasing a levy), конфискация имущества (seizures) и его распродажа (sales), а также возврат имущества (release of property).

Ваши права на обжалование взыскания налоговой задолженности подробно описаны в публикации (Publication) 1660, «Право на обжалование взыскания налоговой задолженности» (Collection Appeal Rights).

Освобождение невиновного(ой) супруга(и) от ответственности

Как правило, и вы, и ваш(а) супруг(а) несете индивидуальную ответственность за уплату полной суммы налога, процентов и штрафов согласно вашей совместно поданной налоговой декларации. Однако, если вы имеете право на освобождение от ответственности в качестве невиновного(ой) супруга(и), вы можете быть полностью или частично освобождены от совместной материальной ответственности. Для того, чтобы подать ходатайство об освобождении от ответственности, вы должны подать Форму (Form) 8857, «Просьба об освобождении невиновного(ой) супруга(и) от ответственности» (Request for Innocent Spouse Relief). Дополнительная информация об освобождении невиновного(ой) супруга(и) от ответственности приведена в Публикации (Publication) 971, «Освобождение невиновного(ой) супруга(и) от ответственности» (Innocent Spouse Relief), и в Форме (Form) 8857.

Возможные контакты с третьими сторонами

Обычно Налоговое управление США (IRS) имеет дело непосредственно с вами или вашим уполномоченным представителем. Однако, иногда мы можем обратиться к другим лицам, если нам нужна информация, которую вы не сумели представить, или для того, чтобы проверить полученную нами информацию. Если мы обращаемся к третьим лицам, например, к соседу, в банк, к работодателю или работникам, мы обычно должны предоставить им ограниченную информацию, такую как ваше имя и фамилию. Закон запрещает нам разглашать какую-либо иную информацию помимо той, которая необходима для получения или подтверждения собираемой нами информации. Возможно, что нам будет необходимо продолжать обращаться к третьим лицам, пока ваше дело находится на рассмотрении. Если мы обращаемся к другим лицам, вы имеете право запросить перечень тех лиц, к которым мы обратились.

Возврат переплаченных налогов (refunds)

Вы можете запросить возврат переплаченных налогов, если вы считаете, что уплатили слишком высокий налог. Обычно вы должны подать такой запрос в течение 3-х лет со дня, когда вы подали вашу первоначальную налоговую декларацию, или в течение 2-х лет со дня уплаты налога, смотря какая дата наступит позднее. Законом обычно предусмотрена выплата процентов на сумму причитающегося вам возврата, если он не выплачен в течение 45 дней со дня подачи налоговой декларации или запроса на возврат переплаченных налогов. Дополнительная информация о возврате переплаченных налогов представлена в публикации (Publication) 556, «Проверка налоговых деклараций, право на обжалование и запросы на возврат переплаченных налогов» (Examination of Returns, Appeal Rights, and Claims for Refund).

Если вам причитается возврат переплаченных налогов, но вы не подали налоговой декларации, то для того, чтобы получить возврат переплаченных налогов, обычно вы должны подать налоговую декларацию не позднее, чем в течение 3-х лет после даты, установленной для подачи налоговой декларации (включая дату продления этого срока).

Налоговая информация

Налоговое управление США предлагает следующие источники для получения форм, публикаций и дополнительной информации:

  • Вопросы о налогах: 1–800–829–1040 (телетайп 1–800–829–4059 для лиц с пониженным слухом)
  • Формы (forms) и публикации (publications): 1–800–829–3676 (телетайп 1–800–829–4059 для лиц с пониженным слухом)
  • Интернет: www.irs.gov
  • Представитель по рассмотрению жалоб малых предприятий (омбудсмен): Любое малое предприятие может принять участие в процессе государственного регулирования и прокомментировать действия Налогового управления США (IRS) по контролю за исполнением закона, позвонив по телефону 1-888-REG-FAIR.
  • Генеральный инспектор Министерства финансов США по налоговым вопросам (Treasury Inspector General for Tax Administration): вы можете конфиденциально доложить о нарушениях, расточительстве, мошенничестве и злоупотреблении служебным положением со стороны кого-либо из сотрудников Налогового управления США (IRS), позвонив по телефону 1–800–366–4484 (телетайп 1–800–877–8339 для лиц с пониженным слухом). Анонимность вам будет обеспечена.

 

Page Last Reviewed or Updated: 11-Jul-2014