IRS Logo
Print - Click this link to Print this page

Ваши права в качестве налогоплательщика

English

Ваши права в качестве налогоплательщика

Первая часть этой публикации объясняет некоторые из ваших наиболее важных прав как налогоплательщика. Вторая часть объясняет процедуры проверки (examination), обжалования (appeal), взыскания налоговых задолженностей (collection) и возврата переплаченных налогов (refund).

Декларация прав налогоплательщиков

I. Защита ваших прав

Во время каждого контакта с сотрудниками Налогового Управления, они будут объяснять вам ваши права как налогоплательщика и обеспечивать их защиту.

II. Защита личной информации и конфиденциальность

Налоговое управления США (IRS) не будет разглашать никому предоставленную вами информацию, за исключением тех случаев, когда это разрешено законом. Вы имеете право знать, зачем мы запрашиваем у вас информацию, как мы будем ее использовать, и что произойдет, если вы не предоставите запрошенную информацию.

III. Профессиональное и вежливое обслуживание

Если вы считаете, что сотрудник Налогового управления США (IRS) обращался с вами непрофессионально, несправедливо или невежливо, вы должны сообщить об этом его начальнику. Если вас не удовлетворит ответ начальника, вы должны написать письмо директору Налогового управления США (IRS), работающему в вашей местности или возглавляющему тот центр, в который вы подаете налоговую декларацию.

IV. Представление интересов

Вы можете представлять себя сами, либо поручить кому-либо другому представлять вас, оформив надлежащее разрешение в письменной форме. Ваш представитель должен быть лицом, имеющим разрешение на ведение дел с Налоговым управлением США (IRS), например, адвокатом (attorney), дипломированным государственным бухгалтером-ревизором (certified public accountant) или зарегистрированным агентом, представляющим налогоплательщиков (enrolled agent). Если в ходе собеседования вы попросите дать вам возможность проконсультироваться с этим лицом, то в большинстве случаев мы должны остановить собеседование и перенести его на другое время.

Вы можете прийти на собеседование с сопровождающим. Вы можете записать на магнитофон любое собеседование с нашими сотрудниками, занимающимися проверкой (examination), обжалованием (appeal) или взысканием налоговых задолженностей (collection), если вы сообщите нам в письменной форме о своем намерении а 10 дней до собеседования.

V. Выплата только правильно начисленной суммы налогов

Вы отвечаете только за выплату правильно начисленной суммы налогов, причитающейся по закону, — не больше и не меньше. Если вы не можете выплатить полностью свои налоги в установленный срок, возможно, вам будет разрешена выплата в рассрочку путем ежемесячных платежей.

VI. Помощь с неразрешёнными налоговыми проблемами

Служба помощи налогоплательщикам (Taxpayer Advocate Service) может помочь вам, если вы безуспешно пытались разрешить свои проблемы с Налоговым управлением США (IRS). Если в результате налоговых проблем у вас возникнут значительные трудности, вы можете получить специальную помощь в своем местном отделении Службы помощи налогоплательщикам (Taxpayer Advocate Service). Вы можете обратиться за дополнительной информацией, позвонив по телефону 1–877–777–4778 (по телетайпу 1–800–829–4059 для лиц с пониженным слухом) или написав в Службу помощи налогоплательщикам (Taxpayer Advocate Service) того отделения Налогового управления США (IRS), которое в последний раз связывалось с вами.

VII. Обжалование и судебный пересмотр

Если вы не согласны с суммой своей налоговой задолженности или определенными действиями по ее взысканию, вы имеете право обратиться в отдел апелляций (Appeals Office) с просьбой о пересмотре вашего дела. Вы также можете обратиться в суд с просьбой рассмотреть ваше дело.

VIII. Освобождение от уплаты определенных штрафов и процентов

В тех случаях, когда это разрешено законом, Налоговое управление США (IRS) может отменить начисленные штрафы, если вы докажете, что действовали обосновано и добросовестно или положились на неверную рекомендацию, данную сотрудником Налогового управления США (IRS). Мы отменим проценты, начисленные в результате определенных ошибок или задержек, вызванных действиями какого-либо сотрудника Налогового управления США (IRS).

Аудит (examination), обжалования (appeal), взыскания налоговых задолженностей (collection) и возвраты переплаченных налогов (refund)

Проверки (аудиты) (examinations (audits))

Мы принимаем налоговые декларации большинства налогоплательщиков в том виде, в каком они поданы. Если мы задаем вопросы, касающиеся вашей налоговой декларации, или отбираем ее для проверки, это не означает, что мы подозреваем вас в нечестности. Сумма налога может увеличиться или остаться прежней в результате сбора информации или проверки. Мы можем закрыть ваше дело без внесения в него каких-либо изменений, или же вы можете получить возврат переплаченных налогов.

Процедура отбора налоговых деклараций для проверки обычно начинается одним из двух способов. Во-первых, мы используем компьютерные программы для выявления налоговых деклараций, которые могут содержать неверные суммы. Эти программы могут быть основаны на информации, содержащейся в налоговой декларации, например, формах 1099 и W-2, на сравениях по результатам текущих проверок или на определенных проблемах, выявленных в ходе проведения проэктов по проверке выполнения требований налогоплательщиками. Во-вторых, мы используем информацию, полученную из внешних источников, которая указывает на то, что декларация может содержать неверные суммы. Эти источники могут включать газеты, общедоступные для публики материалы и частные лица. Если мы установим, что информация является точной и достоверной, мы можем использовать ее для отбора налоговой декларации для аудита.

Публикация (Publication) 556, «Проверка налоговых деклараций, право на обжалование и запросы на возврат переплаченных налогов» (Examination of Returns, Appeal Rights, and Claims for Refund), объясняет правила и порядок действий, которым мы следуем при проведении аудитов. В последующих разделах дается краткое описание того, как мы проводим проверки.

По почте

Многие проверки и запросы проводятся по почте. Мы вышлем вам письмо, содержащее либо запрос на предоставление дополнительной информации, либо объяснение причин, по которым мы считаем, что, возможно, необходимо внести изменения в вашу налоговую декларацию. Вы можете ответить по почте или запросить личное собеседование с проверяющим. Если вы направите нам почтой запрошенную информацию или предоставите объяснение, мы можем согласиться или не согласиться с вами, объяснив вам причины этих изменений. Просим вас писать нам во всех случаях, если вам что-нибудь непонятно.

При собеседовании

Если мы уведомили вас о предстоящей проверке посредством личного собеседования, или если вы потребуете провести такое собеседование, вы имеете право попросить провести его в таком месте и в такое время, которые удобны как для вас, так и для Налогового управления США (IRS). Если наш проверяющий предложит внести какие-либо изменения в вашу налоговую декларацию, то он(а) разъяснит вам причины этих изменений. Если вы не согласны с этими изменениями, вы можете запросить встречу с руководителем проверяющего.

Повторные проверки (Repeat Examinations)

Если мы проверяли вашу налоговую декларацию по одним и тем же вопросам в какой-либо из 2 предыдущих лет и не предложили внести изменения в вашу налоговую задолженность, просьба обратиться к нам в кратчайший срок, чтобы мы могли рассмотреть вопрос о прекращении проверки.

Апелляции (Appeals)

Если вы не согласны с изменениями, предложенными проверяющим, вы можете обжаловать их в отделе апелляций (Appeals Office) Налогового управления США (IRS). Большинство разногласий могут быть урегулированы без дорогостоящего и длительного судебного разбирательства. Публикация (Publication) 5 «Ваши права на обжалование и как подготовить возражение в случае вашего несогласия» (Your Appeal Rights and How To Prepare a Protest If You Don’t Agree), и публикация (Publication) 556, «Проверка налоговых деклараций, право на обжалование и запросы на возврат переплаченных налогов» (Examination of Returns, Appeal Rights, and Claims for Refund) подробно описывают Ваше право на обжалование.

Если вы не хотите обращаться в отдел апелляций (Appeals Office) или не согласны с его решением, то, возможно, у вас будут основания для того, чтобы обратиться в Налоговый суд США (U.S. Tax Court), Суд США по рассмотрению претензий к федеральному правительству (U.S. Court of Federal Claims) или в окружной суд США (U.S. District Court) по месту своего жительства. Если вы обратитесь в суд, на Налоговое управление США (IRS) ляжет ответственность за доказательство определенных фактов, в случаях, когда вы сохранили определенные документы для демонстрации размеров своей налоговой задолженности, сотрудничали с Налоговым управлением США (IRS) и соответстуете некоторым другим требованиям. Если суд согласится с вами по большинству вопросов вашего дела и найдет, что наша позиция была во многом необоснованной, вам, возможно, будут компенсированы некоторые понесенные вами судебные и административные издержки. Вы не будете иметь права на компенсацию этих расходов, если вы не пытались добиться разрешения своего дела в административном порядке, в том числе, через систему апелляций (appeals system), и не предоставили нам необходимой информации для разрешения вашего дела.

Взыскание налоговых задолженностей (collections)

Публикация 594, Процесс взыскания, Ваши права и обязанности в отношении выплаты федеральных налогов (The IRS Collection Process), разъясняет ваши права и обязанности по уплате федеральных налогов. В этой публикации описано следующее:

Что делать, если у вас имеется налоговая задолженность. Указывается, что делать, если вы получили счет на уплату налогов, и что делать, если вы считаете этот счет ошибочным. Также рассматриваются платежи в рассрочку, отсрочка по взысканию налоговой задолженности и предоставление предложения о компромиссном решении.

Действия Налогового управления США (IRS) по взысканию налоговой задолженности. Рассматриваются залоги (lienс), отмена залогов (releasing a lien), принудительные сборы (levies), отмена принудтелньных сборов (releasing a levy), конфискация имущества (seizures) и его распродажа (sales), а также возврат имущества (release of property).

Ваши права на апелляцию взыскания налоговой задолженности подробно описаны в публикации (Publication) 1660, «Право на обжалование взыскания налоговой задолженности» (Collection Appeal Rights).

Освобождение невиновного(й) супруга(и) от ответственности

Обычно и вы, и ваш(а) супруг(а) отвечаете за уплату в полном размере налога, процентов и штрафов, причитающихся согласно вашей совместно поданной налоговой декларации. Однако, если вы имеете право на освобождение от ответственности в качестве невиновного(й) супруга(и), вы можете быть полностью или частично освобождены от совместной материальной ответственности. Для того, чтобы подать запрос об освобождении от ответственности, вы должны подать форму (Form) 8857, «Запрос на освобождение невиновного(й) супруга(и) от ответственности» . Дополнительная информация об освобождение невиновного(й) супруга(и) от ответственности, приведена в публикации (Publication) 971, «Освобождение невиновного(й) супруга(и) от ответственности» (Innocent Spouse Relief), и форме (Form) 8857.

Возможные контакты с третьими сторонами

Обычно Налоговое управление США (IRS) имеет дело непосредственно с вами или вашим уполномоченным представителем. Однако иногда мы можем обратиться к другим лицам, если нам нужна информация, которую вы не сумели предоставить, или для того, чтобы проверить полученную нами информацию. Если мы обращаемся к третьим лицам, например, к соседу, в банк, к работодателю или работникам, мы обычно должны предоставить им ограниченную информацию, такую как ваше имя и фамилию. Закон запрещает нам разглашать какую-либо иную информацию помимо той, которая необходима для подтверждения собираемой нами информации. Возможно, что нам будет необходимо обращаться к третьим лицам пока ваше дело находится на рассмотрении. Если мы обращаемся к другим лицам, вы имеете право запросить перечень тех лиц, к которым мы обратились.

Возврат переплаченных налогов (refunds)

Вы можете запросить возврат переплаченных налогов, если вы считаете, что уплатили слишком высокий налог. Обычно вы должны подать такой запрос в течение 3 лет со дня, когда вы подали вашу первоначальную налоговую декларацию или в течение 2 лет со дня уплаты налога, смотря какая дата наступит позднее. Законом обычно предусмотрена выплата процентов на сумму причитающегося вам возврата, если он не выплачен в течение 45 дней со дня подачи налоговой декларации или запроса на возврат переплаченных налогов. Дополнительная информация о возврате переплаченных налогов предоставлена в публикации (Publication) 556, «Проверка налоговых деклараций, право на обжалование и запросы на возврат переплаченных налогов» (Examination of Returns, Appeal Rights, and Claims for Refund).

Если вам причитается возврат переплаченных налогов, но вы не подали налоговой декларации, то для того, чтобы получить возврат переплаченных налогов, обычно вы должны подать налоговую декларацию не позднее чем в течение 3 лет после даты, установленной для подачи налоговой декларации (включая дату продление этого срока).

Налоговая информация

Если вам причитается возврат переплаченных налогов, но вы не подали налоговой декларации, то для того, чтобы получить возврат переплаченных налогов, обычно вы должны подать налоговую декларацию не позднее чем в течение 3 лет после даты, установленной для подачи налоговой декларации (включая дату продление этого срока).

  • Вопросы о налогах: 1–800–829–1040 (телетайп 1–800–829–4059 для лиц с пониженным слухом)
  • Формы (forms) и публикации (publications): 1–800–829–3676 (телетайп 1–800–829–4059 для лиц с пониженным слухом)
  • Интернет: IRS.gov
  • Представитель по рассмотрению жалоб малых предприятий (омбудсмен): Любое малое предприятие может участвовать в процессе государственного регулирования и комментировать по поводу действий Налогового управления США (IRS) по контролю исполнения закона, позвонив по телефону 1-888-REG-FAIR.
  • Генеральный инспектор Министерства финансов США по налоговым вопросам (Treasury Inspector General for Tax Administration): вы можете конфиденциально доложить о нарушениях, расточительстве, мошенничестве и злоупотреблении служебным положением со стороны кого-либо из сотрудников Налогового управления США (IRS), позвонив по телефону 1–800–366–4484 (телетайп 1–800–877–8339 для лиц с пониженным слухом). Анонимность вам будет обеспечена.
Page Last Reviewed or Updated: 04-Sep-2013