Виды организации предприятий
При создании предприятия вaм небходимо определить вид создаваемого предприятия. Выбор той или формы предприятия определяет, какие именно формы налоговой декларации вы должны будете подавать. Наиболее общими формами предприятий являются частный предприниматель (sole proprietorship), партнерство (partnership), корпорация (corporation) и корпорация типа S (S corporation). Компания с ограниченной ответственностью (Limited Liability Company (LLC)) представляет собой относительно новую форму предприятия, разрешенную законами, действующими в штате. При выборе формы предприятия руководствуйтесь юридическими и налоговыми соображениями.
Частный предприниматель – это физическое лицо, владеющее не инкорпорированным предприятием. Однако если вы являетесь единственным членом местной компании с ограниченной ответственностью (limited liability company (LLC)), вы не являетесь частным предпринимателем, если вы предпочитаете рассматривать свою компанию с ограниченной ответственностью (LLC) как корпорацию.
Если вы являетесь частным предпринимателем (sole proprietor), воспользуйтесь информацией, приведенной ниже в таблице, чтобы определить, какие формы налоговой декларации вы, возможно, обязаны подавать.
Партнерства （Partnership）
Партнерство – отношения, существующие между двумя или более лицами, которые присоединяются вести торговлю или предпринимательскую деятельность. Каждое из этих лиц вносит вклад деньгами, собственностью, трудом или навыками и предполагает получить долю доходов или понести долю потерь от занятий предпринимательской деятельностью.
Партнерство должно подавать ежегодную налоговую декларацию о доходах, вычетах из налогооблагаемой базы, прибылях, потерях и т.п. в результате своей деятельности, но оно не обязано платить подоходный налог. Вместо этого оно «передает» свои доходы и потери партнерам. Каждый партнер включает свою долю дохода или потерь партнерства в свою налоговую декларацию.
Партнеры не являются наемными работниками, и они не должны получать форм W-2. Партнерство должно направить партнерам копии Приложения (Schedule) K-1 (формы (Form) 1065) к сроку представления формы (Form) 1065 с учетом отсрочек.
Если вы являетесь партнерством или партнером (физическим лицом) партнерства, воспользуйтесь информацией, приведенной ниже в таблице, чтобы установить, какие формы налоговой декларации вы, возможно, обязаны подавать.
Таблица 1 (партнерство)
| Если вы являетесь партнерством, вы, возможно, обязаны ... | Используйте следующие формы: | и отдельные инструкции: |
|---|---|---|
| подавать ежегодную налоговую декларацию по доходам - Annual return of income | форму 1065, «Подоходная налоговая декларация для партнерства в США» | форму 1065, «Подоходная налоговая декларация для партнерства в США» |
| подавать отчетность по налогам, удерживаемым работодателем из заработной платы лиц, работающих по найму: - Employment taxes
| форму 941, «Ежеквартальная федеральная налоговая декларация для работодателей» форму 8109-B, «Талон для уплаты федерального налога» | инструкции по заполнению формы 941 |
| платить акцизный налог - Excise Taxes |
| Если вы являетесь партнером (физическим лицом) партнерства, вы, возможно, обязаны платить... | Используйте следующие формы: | и отдельные инструкции: |
|---|---|---|
| платить подоходный налог - Income Tax | инструкции по заполнению формы 1040, «Индивидуальной налоговой декларации США» | |
| платить налог как лицо, работающeе на себя - SE tax | форму 1040, «Индивидуальная налоговая декларация США» и | инструкции по заполнению Приложения SE к форме 1040 |
| платить расчетный налог - Estimated Tax | форма 1040-ES, «Расчетный налог для физических лиц» |
Корпорации（Corporations）
При образовании корпорации будущие акционеры обмениваются деньгами, собственностью или и тем, и другим для формирования акционерного капитала. При подсчете налогооблагаемого дохода корпорация использует те же вычитания из налогооблагаемой базы, что и частный предприниматель. Корпорация также может применять те же специальные отчисления из налогооблагаемой базы. В части выплаты федерального подоходного налога корпорация типа C рассматривается как отдельная организация-налогоплательщик. Корпорация ведет предпринимательскую деятельность, получает чистую прибыль или несет чистые потери, платит налоги и распределяет прибыль между налогоплательщиками.
Доход, полученный корпорацией, облагается налогом в момент его получения, а затем дивиденды, распределяемые между акционерами, облагаются налогом в момент их распределения. Тем самым создается двойное налогообложение. Корпорация не имеет права вычитать из налогооблагаемой базы дивиденды, распределяемые между акционерами. Акционеры не имеют права вычитать из налогооблагаемой базы потери или доходы корпорации.
Если вы являетесь корпорацией типа C, воспользуйтесь информацией, приведенной ниже в таблице, чтобы установить, какие формы налоговой декларации вы, возможно, обязаны подавать.
Корпорации, сумма активов которых составляет 10 миллионов долларов или более и которые подают ежегодно 250 налоговых деклараций или более, обязаны подавать свои формы (Forms) 1120 и 1120S за налоговые годы, оканчивающиеся 31 декабря 2006 г. или позднее, в электронной форме. Дополнительная информация о подаче налоговых деклараций в электронной форме приведена ниже в разделе «Рекомендации/связанные темы» (References/Related Topic).
| Если вы являетесь корпорацией типа C или корпорацией типа S, вы, возможно, обязаны... | Используйте следующие формы: | и отдельные инструкции: |
|---|---|---|
| платить подоходный налог - Income Tax | форму 1120, «Подоходная налоговая декларация для корпораций в США» | инструкции по заполнению формы 1120, «Подоходная налоговая декларация для корпораций в США» |
| платить расчетный налог - Estimated tax | форму 1120-W, «Расчетный налог для корпораций» | инструкции по заполнению формы 1120-W |
| подавать отчетность по налогам, удерживаемым работодателем из заработной платы лиц, работающих по найму: - Employment taxes
| форму 941, «Ежеквартальная федеральная налоговая декларация для работодателей» | инструкции по заполнению формы 941 |
| платить акцизный налог - Excise Taxes |
Корпорации типа S （S Corporations）
Корпорациями типа S называются корпорации, которые предпочитают «передать» корпоративный доход, потери, вычитания из налогооблагаемой базы и налоговые вычеты своим акционерам на предмет их федерального налогообложения. Акционеры корпораций типа S отчитываются в налоговых декларациях за переданные им доходы и потери, а налог, причитающийся с них, рассчитывается по ставкам подоходного налога с физических лиц. Это позволяет корпорациям типа S избежать двойного налогообложения корпоративного дохода. Корпорации типа S отвечают за уплату налогов на определенные косвенную прибыль и пассивный доход.
Корпорация имеет право на то, чтобы стать корпорацией типа S, если она удовлетворяет следующим требованиям:
- является отечественной корпорацией,
- ее акционеры удовлетворяют следующим требованиям:
- они могут быть физическими лицами, некоторыми доверительными и наследственными фондами,
- они не могут быть партнерствами, корпорациями или иностранными акционерами,
- имеет не более 100 акционеров,
- имеет акции только одного класса,
- не относится к тем корпорациям, которым запрещено быть корпорацией типа S, то есть
к определенным финансовым учреждениям, страховым компаниям и отечественным корпорациям, занимающимся международной торговлей.
Для того чтобы стать корпорацией типа S, корпорация должна подать форму 2553, «Выбор, сделанный корпорацией, являющейся малым предприятием» ( Form 2553 Election by a Small Business Corporation) (в формате PDF), подписанную всеми акционерами.
| Если вы являетесь корпорацией типа S, вы, возможно, обязаны... | Используйте следующие формы: | и отдельные инструкции: |
|---|---|---|
| платить подоходный налог - Income Tax | инструкции по заполнению формы 1120-S | |
| платить расчетный налог - Estimated tax | форму 1120-W, «Расчетный налог для корпораций» | инструкции по заполнению формы 1120-W |
| подавать отчетность по налогам, удерживаемым работодателем из заработной платы лиц, работающих по найму: - Employment taxes
| форму 941, «Ежеквартальная федеральная налоговая декларация для работодателей» | инструкции по заполнению формы 941 |
| платить акцизный налог - Excise Taxes |
Таблица 2 – акционеры корпорации типа S
| Если вы являетесь акционером корпорации типа S, вы, возможно, обязаны платить... | Используйте следующие формы: | и отдельные инструкции: |
|---|---|---|
| платить подоходный налог - Income Tax | форму 1040, «Индивидуальная налоговая декларация США» | инструкции по заполнению формы 1040, «Индивидуальной налоговой декларации США» |
| платить расчетный налог - Estimated Tax |
Компания с ограниченной ответственностью （Limited Liability Company）
Компания с ограниченной ответственностью (Limited Liability Company (LLC)) – это форма предприятия, разрешенная правилами, действующими в штате. Компании с ограниченной ответственностью (LLCs) популярны, поскольку их владельцы, как и владельцы корпораций, ограничивают свою личную ответственность за долги и действия компании с ограниченной ответственностью (LLC). В остальном компания с ограниченной ответственностью (LLC) больше напоминает партнерство, предоставляя руководству гибкость и преимущества передачи ответственности за выплату налогов владельцам компании.
Владельцы компании с ограниченной ответственностью (LLC) называются ее членами. Поскольку большинство штатов не ограничивает круга владельцев, членами компании с ограниченной ответственностью (LLC) могут быть физические лица, корпорации, прочие компании с ограниченной ответственностью (LLCs) и зарубежные организации. Количество членов не ограничено. Большинство штатов признает компании с ограниченной ответственностью (LLCs), «имеющие одного члена», т.е. принадлежащие одному владельцу.
Некоторые типы предприятий, такие как банки и страховые компании, не могут быть компаниями с ограниченной ответственностью (LLCs). Для получения дополнительной информации изучите требования, действующие в вашем штате, и федеральные налоговые требования. Зарубежные компании с ограниченной ответственностью (LLCs) подпадают под действие специальных правил.
Классификация (Classifications)
Федеральное правительство не признает организаций с ограниченной ответственностью (LLCs) в отдельную категорию в целях налогообложения. Все предприятия, являющиеся компаниями с ограниченной ответственностью (LLCs), должны подавать налоговые декларации как корпорации, партнерства или частные предприниматели.
Компания с ограниченной ответственностью (LLC), не относящаяся автоматически к числу корпораций, может подать форму (Form) 8832, чтобы выбрать для себя классификацию. Предприятие, у которого имеется, как минимум, два члена, может выбрать классификацию в качестве ассоциации, облагаемой налогами как корпорация или партнерство, а предприятие, у которого имеется один член, может выбрать классификацию в качестве ассоциации, облагаемой налогами как корпорация, или в качестве отдельной организации, отделенной от своего владельца (так называемой «организации, не являющейся юридическим лицом»). Для изменения классификации компании с ограниченной ответственностью (LLC) также подается форма (Form) 8832.
Дата вступления выбора в силу (Effective Date of Election)
Выбор классификации организации в целях налогообложения вступает в силу в день, который внесен организацией с ограниченной ответственностью (LLC) в строку 8 формы (Form) 8832. Однако, если компания с ограниченной ответственностью (LLC) не заносит дату в эту строку, выбор вступает в силу в день подачи формы. Выбор не может вступить в силу ранее, чем за 75 дней до даты подачи формы (Form) 8832 компанией с ограниченной ответственностью (LLC), и компания с ограниченной ответственностью (LLC) не может выбрать эту дату позднее чем через 12 месяцев после подачи формы (Form) 8832. Однако если выбор является «выбором первоначальной классификации», а не запросом на изменение классификации организации, разрешается назначать дату вступления в силу выбора классификации (ранее, чем за 75 дней до даты подачи формы (Form) 8832).
