IRS Logo
Print - Click this link to Print this page

Порядок проверки (аудита)

Налоговое управление США проводит проверки (аудиты) налоговых деклараций для проверки правильности указанных налогов. Выбор налоговой декларации для проверки не всегда означает, что налогоплательщик допустил ошибку или был недобросовестен. На самом деле некоторые проверки заканчиваются возвратом средств налогоплательщику или не приводят ни к каким изменениям налоговой декларации.

Подавляющее большинство налогоплательщиков своевременно и правильно подают налоговые декларации и платят налоги. Налогоплательщики имеют право на справедливую и эффективную административную деятельность Налогового управления США в области налогообложения, в том числе на подтверждение правильности указанных в налоговых декларациях налогов и их уплаты, а также на применение правоохранительных мер к лицам, не выполняющим своих обязательств добровольно.

Налоговое управление США выбирает налоговые декларации для проверки различными методами, в том числе:

  • Возможные участники мошеннических операций с целью уклонения от уплаты налогов — некоторые налоговые декларации отбираются на основе информации, полученной Налоговым управлением США в ходе деятельности по выявлению лиц, рекламирующих мошеннические операции с целью уклонения от уплаты налогов, а также лиц, участвующих в таких операциях. Примерами такого рода являются сведения, полученные на основании судебных повесток от компаний и коммерческих предприятий по выпуску кредитных карточек, и информация, содержащаяся в перечнях участников операций, составленных рекламирующими эти операции лицами, и переданная в Налоговое управление США по указанию суда.
  • Компьютерная количественная оценка — некоторые налоговые декларации отбираются на основе производимой компьютером количественной оценки. Компьютерные программы приписывают каждой налоговой декларации некое численное значение. Это значение по системе анализа дискриминантных функций (DIF) отражает возможность изменения исходя из опыта работы с аналогичными налоговыми декларациями, накопленного Налоговым управлением США. Балл неуказанных доходов по системе анализа дискриминантных функций (UIDIF) оценивает возможность наличия доходов, не указанных в налоговой декларации. Персонал Налогового управления США рассматривает налоговые декларации, получившие самые высокие баллы по этой системе, выбирает некоторые из них для аудита и указывает определенные пункты этих налоговых деклараций, которые, вероятнее всего, нуждаются в проверке.
  • Крупные корпорации — Налоговое управление США ежегодно проверяет налоговые декларации многих крупных корпораций.
  • Сличение информации, полученной из разных источников — некоторые налоговые декларации проверяются ввиду того, что отчеты плательщиков, например, формы W-2 работодателей или отчеты банков о процентах по форме 1099, не соответствуют доходам, указанным в налоговых декларациях.
  • Сопутствующие проверки — налоговые декларации могут выбираться для аудита по признаку проблем или операций, относящихся к другим налогоплательщикам, например, партнерам по коммерческой деятельности или инвесторам, налоговые декларации которых выбраны для проверки.
  • Прочие — местные отделения могут отобрать налоговые декларации для проверки в рамках местных проектов проверки соблюдения требований. Такие проекты должны быть утверждены на более высоком уровне и должны быть связаны, например, с местными инициативами по проверке соблюдения требований, аудитами специалистов по подготовке налоговых деклараций или конкретных сегментов рынка.

Проверка может выполняться по почте или посредством личного собеседования и проверки документации налогоплательщика. Собеседование может проводиться в отделении Налогового управления США (ревизия в отделении), на дому у налогоплательщика, у него на работе или в кабинете бухгалтера (ревизия на месте). Налогоплательщик может записать собеседование на магнитофон, если он заранее уведомит Налоговое управление США о своем намерении. Если указанные Налоговым управлением США время, место или метод проведения собеседования неудобны налогоплательщику, он может обратиться с ходатайством об их изменении, в том числе о переносе собеседования в другое отделение Налогового управления США, если налогоплательщик переехал на другое место, или если там находится документация, связанная с коммерческой деятельностью.

В уведомлении о проведении аудита налогоплательщику сообщается, какие документы потребуются для этого. Налогоплательщики могут сами представлять свои интересы или могут попросить другое лицо представлять или сопровождать их. Если налогоплательщик не присутствует на собеседовании, его представитель должен иметь надлежащие полномочия, оформленные в письменной форме. Аудитор должен объяснить причины любых предлагаемых изменений. Большинство налогоплательщиков соглашаются с этими изменениями, и аудит завершается на этом уровне.

Page Last Reviewed or Updated: 19-Aug-2013