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¿Cuáles son algunos de los Planes Abusivos más comunes?

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La evasión de impuestos utilizando jurisdicciones en el extranjero se puede llevar a cabo a través de varios métodos. Algunos pueden ser tan sencillos como el tomar recibos de efectivo no reportado y viajar personalmente a un paraíso contributivo y depositar el efectivo en una cuenta bancaria. Otros son más elaborados e involucran numerosos fideicomisos domésticos y extranjeros, sociedades, personas designadas (nominales), etc.  Los siguientes planes no son los únicos, sino simplemente una muestra de algunos planes abusivos.

Planes de Fideicomisos Extranjeros: Los planes de fideicomisos extranjeros usualmente comienzan como una serie de fideicomisos domésticos integrados entre sí.  Esto da la apariencia de que el contribuyente ha puesto sus negocios y bienes en un fideicomiso y no tiene control sobre dichos negocios y bienes.  Una vez transferidos al fideicomiso doméstico, los ingresos y gastos son pasados a uno o más fideicomisos extranjeros, en paraísos contributivos.

Por ejemplo, el negocio de un contribuyente está dividido en dos fideicomisos.  Un fideicomiso sería el negocio y estaría a cargo de las operaciones diarias.  El otro fideicomiso sería un fideicomiso para el equipo del negocio, el cual es arrendado al fideicomiso del negocio a razón de tarifas excesivas para así anular cualquier ingreso reportado en la declaración de impuestos del fideicomiso (Forma 1041).  Luego, los ingresos del fideicomiso del equipo son distribuidos al primer fideicomiso extranjero, nuevamente anulando cualquier impuesto que se tiene que pagar en la declaración del fideicomiso equipo.  El primer fideicomiso extranjero entonces distribuye todo o casi todos sus ingresos al segundo fideicomiso extranjero.  Puesto que todo el ingreso del segundo fideicomiso tiene su base en ingreso extranjero no existe requisito de declararlo. 

Una vez colocando todos los bienes dentro del segundo fideicomiso extranjero, se abre una cuenta bancaria bajo el nombre del fideicomiso y una Corporación de Negocios Internacionales (International Business Corporation, IBC, por sus siglas en inglés).   La documentación del fideicomiso y los registros del negocio de este plan hacen parecer que el contribuyente no está en control de sus bienes o negocios.  La realidad es que jamás cambió nada.  El contribuyente mantiene control absoluto de su negocio y sus bienes.  Puede haber muchas variaciones a este tipo de plan.

Corporaciones de Negocios Internacionales (International Business Corporation, IBC, por sus siglas en inglés)

El contribuyente puede establecer un IBC con el mismo nombre que su negocio.   El IBC también tiene una cuenta bancaria en el extranjero. Según el contribuyente recibe cheques de los clientes, los envía al banco en el país extranjero.  El banco del país extranjero utiliza su cuenta corresponsal para procesar los cheques, y de esta forma no se dé la impresión a los clientes, quienes al revisar los cheques, descubran que los pagos fueron enviados al extranjero.  Una vez los cheques son liquidados o procesados, los pagos son acreditados en la cuenta de IBC del contribuyente. En este caso, el contribuyente, una vez más, ha transferido los ingresos no reportados a una jurisdicción en un paraíso contributivo.

Plan de Facturas Falsas: Un contribuyente inicia una Corporación de Negocios Internacionales (International Business Corporation, IBC) en un paraíso contributivo a nombre de un nominal (usualmente el promotor).  Luego se abre una cuenta bancaria bajo el nombre del IBC. En los documentos del banco, el contribuyente aparece como firma autorizada en la cuenta.  El promotor procede a enviar facturas a los negocios de los contribuyentes por bienes supuestamente comprados por el contribuyente.  El contribuyente envía el pago al IBC, el cual es depositado en la cuenta a nombre del IBC y el contribuyente.  El contribuyente obtiene una deducción de negocios por el pago hecho al IBC, reduciendo de esta forma su ingreso tributable, a la vez que ha colocado de una manera segura el ingreso no reportado en una cuenta bancaria en el extranjero.

Planes Abusivos Tributarios

 

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Page Last Reviewed or Updated: 13-Jun-2014