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¿Negocio o Pasatiempo? Su Respuesta Afecta Sus Deducciones

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FS-2007-19, abril 2007

El Servicio de Impuestos Internos recuerda a los contribuyentes su obligación de cumplir con ciertos reglamentos para determinar si cierta actividad es un negocio o sólo un pasatiempo, y no una actividad de la que se espera recibir ganancias.

A fin de educar al contribuyente sobre sus obligaciones de presentar la declaración, ésta hoja informativa, la onceava de ésta serie, explica los requisitos para determinar si una actividad califica como negocio, y qué limitaciones son aplicables si la actividad no es un negocio. Anualmente, según estimados del IRS, cerca de $30 mil millones en impuestos no son pagados, debido a reclamos, enmiendas, deducciones, exenciones y créditos excesivos. El deducir incorrectamente gastos de pasatiempo representa un porcentaje de las deducciones incorrectas.

Por lo general, el contribuyente puede deducir gastos ordinarios y necesarios para el manejo de su negocio.  Un gasto ordinario es un gasto que es común y aceptable en el negocio o empresa del contribuyente.  Un gasto necesario es uno que es apropiado para el negocio.  Por lo general, una actividad califica como negocio si ésta se maneja con una expectativa razonable de obtener ganancias.

A fin de llegar a ésta conclusión, el contribuyente deberá tener en cuenta los siguientes factores:

• ¿Demuestra el tiempo y el esfuerzo que se invierte en ésta actividad la intención de obtener ganancias?
• ¿Depende el contribuyente del ingreso obtenido de ésta actividad?
• Si existen perdidas, ¿se deben éstas a circunstancias fuera del control del contribuyente, o sucedieron en la fase inicial del negocio?
• ¿Ha cambiado el contribuyente su método de operación a fin de mejorar sus ganancias?
• ¿Posee el contribuyente o sus asesores el conocimiento para dirigir ésta actividad como un exitoso negocio?
• ¿Ha obtenido el contribuyente ganancias de alguna actividad similar en el pasado?
• ¿Ha producido ganancias ésta actividad durante algunos años?
• ¿Es probable que el contribuyente obtenga una ganancia en el futuro como resultado de la apreciación de los bienes utilizados en ésta actividad?

El IRS considera que una actividad es un negocio si reditúa ganancias durante un período de tres años dentro de los últimos cinco años de la actividad, incluyendo el año corriente – y durante por lo menos dos años de los últimos siete si la actividad consiste primordialmente en criar, exhibir, adiestrar o correr caballos.

Si la actividad no es con el fin de obtener ganancias, las pérdidas que ésta produzca no pueden utilizarse para contrarrestar otros ingresos. Una actividad produce una pérdida cuando los gastos exceden los ingresos.  Esta limitación, de pérdidas sobre actividades que no producen ganancias es aplicable a individuos, a una sociedad colectiva, un caudal hereditario, fideicomiso o corporación S.  No es aplicable a otras corporaciones excepto a sociedades anónimas tipo S.

Las deducciones atribuibles a un pasatiempo pueden reclamarse como deducciones detalladas en el Anexo A, (Formulario 1040).  Las deducciones deben reclamarse en el siguiente orden, y sólo dentro de lo especificado para cada categoría:

• El contribuyente puede reclamar ciertas deducciones en su totalidad las cuales están relacionadas con la actividad, pero también son de carácter personal, tal como el interés sobre la hipoteca de su hogar y los impuestos sobre dicha propiedad.
• Deducciones que no producen un ajuste a la base de un bien, tal como gastos de promoción, primas de seguro, y sueldos pueden deducirse en segundo lugar, pero sólo si el ingreso de la actividad excede los gastos de la primera categoría.
• Gastos de negocio los cuales reducen la base de un bien, tal como depreciación y amortización, deben reclamarse en último lugar, pero sólo si el ingreso neto de la actividad es mayor que la deducción de las primeras dos categorías.

Para mayor información, vea la Publicación 535, Business Expenses, (Gastos de negocio), en inglés.

Enlace:
Publication 535 Business Expenses, (Gastos de negocio), en inglés solamente.

 

Page Last Reviewed or Updated: 17-Aug-2012