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Cómo Escoger una Estructura para el Negocio

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FS-2008-22(SP)

De todas las decisiones que usted toma cuando comienza un negocio, una de las más importantes es, la clase de organización legal que seleccionará para su compañía. Esta decisión puede afectar cuánto paga en impuestos, la cantidad de papeleo que se le exige a su negocio completar, la responsabilidad personal que enfrenta y sus posibilidades para tomar dinero prestado. La formación de un negocio está controlada por la ley del estado en el que se organiza su negocio.

Esta hoja informativa le da un vistazo a las diferencias entre las formas más comunes de entidades comerciales.

Las formas más comunes de negocios son:

  • Empresas por Cuenta Propia
  • Sociedades Colectivas
  • Sociedades Anónimas
  • Compañías de Responsabilidad Limitada (LLC, por sus siglas en inglés)

Mientras la ley estatal controla la formación de su negocio, la ley tributaria federal controla cómo tributa su negocio. La ley tributaria federal reconoce una forma de negocio adicional, la sociedad anónima del subcapítulo S, o sea la sociedad anónima del tipo S.  Todos los negocios tienen que presentar una declaración anual. El formulario que use depende de cómo se organice su negocio.

Las empresas por cuenta propia y las sociedades anónimas presentan una declaración de impuestos sobre el ingreso. Las sociedades colectivas y las sociedades anónimas del tipo (S) presentan una declaración informativa. Las LLC con al menos dos miembros, salvo algunos negocios que se clasifican automáticamente como sociedad anónima, pueden escoger su clasificación para propósitos tributarios como sociedad anónima o sociedad colectiva.

Un negocio con un sólo miembro puede escoger que se clasifique como sociedad anónima o como entidad no considerada como separada de su dueño, o "disregarded entity", en inglés. Como entidad no considerada como separada de su dueño, la LLC no presentará una declaración separada; el único miembro/dueño declara todo el ingreso o pérdida en su declaración anual.

La contestación a la pregunta, "¿Cuál estructura tiene más sentido?", depende de las circunstancias personales de cada dueño de negocio.

La clase de entidad comercial que usted escoja dependerá:

  • de la obligación
  • del sistema tributario
  • del mantenimiento de registros

Empresa por Cuenta Propia

La empresa por cuenta propia es la forma más común para la organización de un negocio. Es fácil formarla y le ofrece el control completo al dueño. Es un negocio sin personalidad jurídica, del cual sólo una persona es el dueño. Además, en la mayoría de los casos, el dueño es personalmente responsable de todas las obligaciones financieras y las deudas del negocio. (La ley estatal también podría determinar esto, según el estado en cuestión).

Los empresarios por cuenta propia pueden operar toda clase de negocio. Tiene que ser un negocio, no una inversión o un pasatiempo. Puede ser trabajo a tiempo completo o a tiempo parcial. Esto incluye la operación de:

  • Una tienda o un negocio de comercio al por menor
  • Una compañía grande con empleados
  • Un negocio basado en el hogar
  • Una empresa de consultoría de una persona

Se le exige a cada empresario por cuenta propia mantener suficientes registros para cumplir los requisitos tributarios federales relacionados con los registros.

Por lo general, los empresarios por cuenta propia presentan el Anexo C o el Anexo C-EZ, Profit or Loss From Business (Ganancia o pérdida del negocio), en inglés, con su Formulario 1040. Los granjeros que son empresarios por cuenta propia presentan el Anexo F, Profit or Loss From Farming (Ganancia o pérdida de actividades agropecuarias), en inglés. Su ingreso o pérdida neta del negocio se suma a sus otros ingresos y deducciones y se grava a las tasas correspondientes a personas físicas en su declaración personal de impuestos.

Los empresarios por cuenta propia también tienen que pagar el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia (SE, por sus siglas en inglés) sobre el ingreso neto que se declara en el Anexo C o el Anexo F. Usted también podría deducir la mitad del impuesto SE en el Formulario 1040. Use el Anexo SE, Self-Employment Tax (Impuesto sobre el trabajo por cuenta propia), en inglés, para calcular este impuesto.

A los empresarios por cuenta propia no se les retienen impuestos sobre su ingreso de negocio, así es que, por lo general, usted tendrá que hacer pagos estimados trimestrales si espera obtener una ganancia. Estos pagos estimados incluyen el impuesto sobre el ingreso y los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia para el seguro social y Medicare.

Sociedad Colectiva

Una sociedad colectiva es la relación que existe entre dos o más personas que se juntan para llevar a cabo un comercio o negocio. Cada persona contribuye dinero, propiedades, labor o destrezas y espera participar en las ganancias y pérdidas del negocio.

Una sociedad colectiva no paga ningún impuesto sobre el ingreso a nivel de la sociedad colectiva. Las sociedades colectivas presentan el Formulario 1065, U.S. Return of Partnership Income (Declaración de impuestos sobre el ingreso de las sociedades colectivas en los Estados Unidos), en inglés, para declarar el ingreso y los gastos. Este es una declaración informativa.

La sociedad colectiva proporciona la información a los socios individuales mediante el Anexo K-1, Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. (Porción del ingreso, deducciones, créditos, etc. correspondiente al socio), en inglés. Frecuentemente, se les refiere a las sociedades colectivas como entidades que traspasan los atributos tributarios (pass-through o flow-through, en inglés).

Cada socio declara su porción de la ganancia o pérdida neta de la sociedad colectiva en su Formulario 1040 personal. Los socios tienen que declarar su porción del ingreso de la sociedad, aunque no se haya hecho una repartición.

Los socios no son empleados de la sociedad colectiva, así es que, no se retienen impuestos sobre ninguna distribución. Como los empresarios por cuenta propia, los socios generalmente tienen que hacer pagos del impuesto estimado trimestralmente si esperan recibir una ganancia.

Los socios comanditados (generales) tienen que pagar impuestos del trabajo por cuenta propia sobre sus ganancias netas provenientes del trabajo por cuenta propia que la sociedad colectiva les asigna. Las ganancias netas del trabajo por cuenta propia incluyen la porción perteneciente a la persona, distribuida o no, del ingreso o pérdida de todo comercio o negocio llevado a cabo por la sociedad colectiva.

Los socios comanditarios (limitados) están sujetos al impuesto del trabajo por cuenta propia sólo sobre pagos garantizados, tales como honorarios profesionales por servicios prestados.

Sociedad Anónima

Una estructura corporativa es más compleja que otras estructuras comerciales. Ésta exige el cumplimento de más reglamentos y requisitos tributarios y podría requerir más servicios de preparación de impuestos que las empresas por cuenta propia o las sociedades colectivas.

Las sociedades anónimas se forman de acuerdo con las leyes de cada estado y están sujetas al impuesto sobre el ingreso de las sociedades a nivel federal, y por lo general, a nivel estatal. Además, muchas ganancias repartidas a los accionistas en forma de dividendos se gravan a las tasas del impuesto correspondiente a personas físicas en las declaraciones de impuestos personales.

La sociedad anónima es una entidad que maneja las responsabilidades del negocio. Al igual que una persona física, la sociedad anónima puede estar sujeta a impuestos y  puede ser legalmente responsable de sus acciones. Si usted organiza su negocio como sociedad anónima, por lo general, no es personalmente responsable de las deudas de la sociedad anónima. (Pueden existir excepciones de acuerdo con la ley estatal).

Cuando forma una sociedad anónima, usted crea una entidad que paga impuestos por separado. A diferencia de los empresarios por cuenta propia y las sociedades colectivas, el ingreso ganado por una sociedad anónima se grava al nivel de las sociedades, a las tasas tributarias correspondientes a sociedades. A las sociedades anónimas regulares se les llama sociedades anónimas del tipo C porque el subcapítulo C del capítulo 1 del Código de Impuestos Internos es donde usted encontrará las reglas tributarias generales que afectan a las sociedades anónimas y a sus accionistas.

La sociedad anónima presenta el Formulario 1120 U.S. Corporation Income Tax Return (Declaración de impuestos sobre el ingreso de sociedades anónimas en los Estados Unidos), en inglés. Si un accionista es empleado, éste paga el impuesto sobre el ingreso sobre sus salarios, y la sociedad anónima y el empleado pagan la mitad de los impuestos de seguro social y de Medicare.  La sociedad anónima puede deducir la mitad que le corresponde. Un accionista de la sociedad paga sólo el impuesto sobre el ingreso por todos los dividendos recibidos, los cuales podrían estar sujetos a una deducción por dividendos recibidos.

Sociedades Anónimas del Tipo S

Las sociedades anónimas del tipo S son variaciones de una sociedad anónima regular. La sociedad anónima del tipo S permite que el ingreso o la pérdida se traspase a la declaración de impuestos personal de sus accionistas y funcionarios, de una manera similar a la de una sociedad colectiva. Las reglas para las sociedades anónimas del tipo S se encuentran en el subcapítulo S, del capítulo 1 del Código de Impuestos Internos.

Una sociedad anónima del tipo S tiene la misma estructura corporativa que una sociedad anónima regular. Es una entidad legal, constituida según lo estipulado en la ley estatal, y está separada de sus accionistas y funcionarios. Por lo general, hay responsabilidad limitada para los accionistas corporativos. La diferencia es que la sociedad anónima presenta su elección en el Formulario 2553, Election by a Small Business Corporation (Elección de una sociedad anónima del Tipo S), en inglés, para ser tratada de manera diferente para propósitos del impuesto federal.

Por lo general, una sociedad anónima del tipo S está exenta del impuesto federal sobre el ingreso, salvo el impuesto sobre ciertas ganancias de capital e ingreso pasivo. Se trata de la misma manera que una sociedad colectiva en el sentido de que, por lo general, los impuestos no se pagan al nivel de las sociedades.

Una sociedad anónima del tipo S presenta el Formulario 1120S, U.S. Income Tax Return for an S Corporation (Declaración de impuestos sobre el ingreso de las sociedades anónimas del tipo S), en inglés. El ingreso se traspasa para ser declarado en las declaraciones de impuestos personales de los accionistas. El Anexo K-1, Shareholder's Share of Income, Deductions, Credits, etc. (Porción del ingreso, deducciones, créditos, etc. correspondiente a los accionistas), en inglés, se completa con el Formulario 1120S para cada accionista. El Anexo K-1 les indica a los accionistas su porción asignable del ingreso y las deducciones. Los accionistas tienen que pagar impuestos sobre su porción del ingreso de sociedades, sin importar si realmente se distribuye dicho ingreso.

Compañía de Responsabilidad Limitada

La Compañía de Responsabilidad Limitada (LLC, por sus siglas en inglés), es una estructura de negocio que es relativamente nueva y es permitida según las leyes estatales.

Las LLC gozan de mucha popularidad porque, del mismo modo que las sociedades anónimas, los dueños generalmente tienen una responsabilidad personal limitada hacia las deudas y las acciones de la LLC. Otras características de las LLC son más parecidas a las de las sociedades colectivas, brindando flexibilidad de administración  y la ventaja de traspasar atributos tributarios.

A los dueños de una LLC se les denomina miembros. Ya que la mayoría de los estados no restringen la titularidad, los miembros pueden incluir a personas físicas, sociedades anónimas, otras LLC y entidades extranjeras. La mayoría de los estados también permiten las LLC de "un sólo miembro"; éstas son aquéllas que tienen solamente un dueño.

Por lo general, existen algunas clases de negocios que no pueden ser LLC, tales como bancos y compañías de seguro. Verifique los requisitos para su estado y los reglamentos tributarios federales para más información. Hay reglas especiales para las LLC extranjeras.

Para más información sobre qué clases de declaraciones de impuestos debe presentar, cómo manejar los impuestos sobre la nómina y los posibles riesgos, consulte la Publicación 3402, Taxation of Limited Liability Companies (Tributación de las compañías de responsabilidad limitada), en inglés.

¿Qué estructura le sirve mejor para su negocio?

Una forma no es necesariamente mejor que ninguna otra. Cada dueño de negocio tiene que evaluar sus propias necesidades. Podría ser importante buscar consejos de expertos de negocios y de profesionales al considerar las ventajas y desventajas de una entidad comercial.

Page Last Reviewed or Updated: 17-Aug-2012