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Cómo Evitar Multas y la Brecha Tributaria

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FS-2008-19(SP), marzo 2008

Revisado agosto 20, 2010 - Tercer párrafo bajo la seccion "Multa por declaración de una cantidad sustancial de impuestos insuficientes" fue revisado para corregir la explicación de "base razonable".

WASHINGTON — El Código de Impuestos Internos impone varias clases de multas, las cuales abarcan desde multas civiles hasta encarcelamiento por evasión tributaria criminal.

Si usted no presenta su declaración y paga su impuesto para la fecha de vencimiento, quizá podría tener que pagar una multa. También, quizá podría tener que pagar una multa si declara sustancialmente menos impuestos de los que le corresponden, si declara una transacción insuficientemente, si presenta una reclamación errónea solicitando un reembolso o crédito o si presenta una declaración de impuestos frívola. Si usted provee información falsa en su declaración, quizá podría tener que pagar una multa civil por fraude.

Por lo general, las multas son pagaderas cuando se recibe un aviso y reclamación de pago. Generalmente, las multas son calculadas, cobradas y pagadas de la misma manera que los impuestos. El aviso incluirá el nombre de la multa, la sección del Código que le corresponde a dicha multa y cómo se calculó ésta (o información sobre cómo obtener el cálculo, si éste no está incluido).

Esta hoja informativa es la vigésima segunda de la serie sobre la Brecha Tributaria. Esta provee orientación a los contribuyentes sobre las multas civiles y las consecuencias por declarar menos ingresos de los que en verdad recibió y más gastos de los incurridos.

Multas Relacionadas con el Impuesto Estimado
Los empleadores les retienen impuestos a los empleados en sus cheques de salario. Cuando usted recibe ingresos no sujetos a la retención, quizá tenga que hacer pagos de impuesto estimado durante el año.

Esto incluye ingreso del trabajo por cuenta propia, intereses, dividendos, pensión alimenticia del cónyuge divorciado, alquiler, ganancias sobre la venta de bienes, premios y recompensas. Quizá también tenga que pagar impuesto estimado si la cantidad que se le retiene de su sueldo, pensión u otros ingresos no es suficiente para pagar su obligación tributaria.

Los pagos de impuesto estimado se usan para pagar el impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, además de otros impuestos y cantidades declarados en su declaración de impuestos. Si usted no paga una cantidad suficiente a través de la retención o pagos de impuesto estimado, quizá tenga que pagar una multa. Si no paga una cantidad suficiente para la fecha de vencimiento de cada período de pago, se le podría cobrar una multa aunque se le deba un reembolso cuando presente su declaración de impuestos.

Multas por Presentar la Declaración o Pagar los Impuestos Fuera de Plazo
Las multas más comunes son por presentar la declaración fuera de plazo o por pagar los impuestos fuera de plazo.

Presentar la declaración fuera de plazo (tarde): Si usted no presenta su declaración para la fecha de vencimiento (incluyendo prórrogas), quizá tenga que pagar una multa por incumplimiento del requisito de presentación.  Normalmente, la multa es del 5 por ciento por cada mes, o parte del mes, que la declaración se retrase, pero no más del 25 por ciento.  La multa se basa en el impuesto que no ha sido pagado para la fecha de vencimiento (sin tomar en consideración las prórrogas).

Si presenta su declaración 60 días después de la fecha de vencimiento, la multa mínima es $100, o, si es menor, el 100 por ciento del impuesto en su declaración.

Pagar el impuesto fuera de plazo (tarde): Usted tendrá que pagar una multa por no pagar la mitad (½) del 1 por ciento (0.50%) de sus impuestos no pagados por cada mes, o parte del mes, luego de la fecha de vencimiento en la cual el impuesto no fue pagado.  Esta multa no corresponde durante el período de los seis meses de prórroga automática para presentar la declaración si usted pagó al menos el 90 por ciento de su obligación tributaria en, o antes de, la fecha original de vencimiento de su declaración y paga el saldo cuando presente su declaración.

La tasa de la multa por no pagar aumenta a un 1 por ciento completo por mes para todo impuesto que permanezca sin pagarse el día después de que se emite la exigencia de pago inmediato o 10 días después de que se emite la notificación de intención de embargo de ciertos bienes.

Para los contribuyentes que presentaron la declaración a tiempo, la tasa de la multa por no pagar se reduce a ¼ del 1 por ciento (0.25 por ciento) por mes durante todo mes en el cual el plan de pagos a plazos esté vigente.

Multas combinadas: Para todo mes al que correspondan ambas multas, tanto la multa por presentar la declaración fuera de plazo como la multa por pagar los impuestos fuera de plazo, la multa por presentar la declaración fuera de plazo será reducida por la cantidad de la multa por pagar los impuestos fuera de plazo correspondiente a ese mes, a menos que se cobre la multa mínima por presentar la declaración fuera de plazo.

Multas Relacionadas con la Exactitud
Las dos multas relacionadas con la exactitud más comunes son la multa por la “declaración de una cantidad sustancial de impuestos insuficientes” y la multa por "negligencia o indiferencia de las normas o reglamentos”.  Estas multas se calculan en un 20 por ciento fijo del pago de impuesto neto insuficiente.

Multa por declaración de una cantidad sustancial de impuestos insuficientes
Usted declara impuesto insuficiente si el impuesto mostrado en su declaración es menor que el impuesto correcto.  La declaración de impuesto insuficiente es sustancial si supera la cantidad mayor entre el 10 por ciento del impuesto correcto o $5,000 para personas físicas.  Para las sociedades anónimas, la declaración de impuesto insuficiente se considera sustancial si el impuesto mostrado en su declaración excede la cantidad menor entre el 10 por ciento (o si es mayor, $10,000) o $10,000,000.

Usted puede evitar la multa por declaración de una cantidad sustancial de impuestos insuficientes si tiene autoridad considerable sobre su posición ante el asunto tributario de la partida o si divulga adecuadamente todos los datos pertinentes. Para cumplir con la divulgación adecuada y así evitar la multa por declaración de una cantidad sustancial de impuestos insuficientes usted tiene que divulgar debidamente su posición ante el asunto tributario en su declaración de impuestos y tiene que haber al menos una base razonable que justifique su posición tributaria.

Para divulgar debidamente la posición suya ante el asunto tributario, complete y adjunte el Formulario 8275, en inglés, del IRS a su declaración de impuestos y divulgue todos los hechos relevantes.  Una base razonable se considera que tiene un alto nivel al informar los impuestos, es decir, es significantemente mayor que una reclamación que no se considera como frívola ni evidentemente impropia. La posición tributaria tiene que ser más que simplemente una reclamación discutible o válida. Tiene que haber alguna autoridad que respalde dicha posición.

Multa por negligencia o indiferencia de las normas o reglamentos
"Negligencia” incluye, pero no está limitada a, toda falta de:

  • hacer un intento razonable para cumplir con las leyes de los impuestos internos
  • demostrar un cuidado razonable y común al preparar la declaración de impuestos o 
  • mantener los libros y los registros adecuados o corroborar debidamente las partidas.

Esta multa quizá se le pueda imponer si usted ignora por descuido, imprudencia o caso omiso intencional las reglas y normas del IRS – al tomar una posición en su declaración de impuestos con poco o ningún esfuerzo para determinar si la posición es correcta, o a sabiendas, tomar una posición incorrecta.  No tendrá que pagar una multa por negligencia si hubo una causa razonable para la posición tributaria que tomó y usted actuó de buena fe.

Multa Civil por Fraude
Si hay un pago insuficiente del impuesto en su declaración a causa de fraude, se le añadirá a su impuesto una multa del 75 por ciento del pago insuficiente a causa de fraude.  La multa por fraude en una declaración conjunta no le corresponde al cónyuge a menos que alguna porción del pago insuficiente sea a raíz de fraude por parte de ese cónyuge.

Negligencia o ignorancia de la ley no constituye fraude.

Típicamente, los inspectores del IRS que encuentren pruebas contundentes de fraude, remitirán el caso a la División de Investigaciones Criminales del Servicio de Impuestos Internos para un posible enjuiciamiento criminal.  Tenga en cuenta que el fraude puede ocasionar tanto sanciones civiles como enjuiciamiento criminal.

Multa por declaración de impuestos frívola
Usted quizá podría tener que pagar una multa de $5,000 si presenta una declaración de impuestos frívola u otros documentos frívolos.  Si presenta conjuntamente una declaración frívola, ambos (usted y su cónyuge) podrían tener que pagar una multa de $5,000 cada uno.  Una declaración de impuestos frívola es aquélla que no incluye suficiente información para poder calcular el impuesto correcto o que contiene información que muestra claramente que el impuesto que usted declaró es sustancialmente incorrecto.

Usted tendrá que pagar la multa si presentó esta clase de declaración o documento, basándose en una postura maliciosa o un deseo de retrasar o interferir en la aplicación de las leyes tributarias federales.  Esto incluye la alteración o la eliminación de texto impreso que se encuentra sobre el espacio provisto para su firma. Esta multa se añade a toda otra multa provista por la ley.

Multa por cheques sin fondos 
Si usted gira un cheque para pagar sus impuestos y éste se devuelve, el IRS quizá podría imponerle una multa.  La multa es el 2 por ciento de la cantidad del cheque, a menos que el cheque sea menor de $1,250; en tal caso, la multa es la cantidad del cheque o $25, lo que sea menor.

Lo importante es saber que usted tiene que declarar todo su ingreso, presentar su declaración y pagar su impuesto para la fecha de vencimiento para evitar cargos por intereses y multas.

Para más información sobre las notificaciones y facturas del IRS, consulte la Publicación 594(SP), El Proceso de Cobro del IRS

Referencias y Temas Relacionados
IRS, Tema 653">Avisos, Facturas, Multas y Cargos de Interés del IRS, Tema 653

Qué hacer si no ha presentado la declaración de impuesto federal sobre el ingreso, Tema 153 

¿Qué hacer si recibe un aviso?, Tema 651

Opciones para el pago de impuestos, Tema 202

Oferta de transacción, Tema 204Publicación 966(SP) La Manera Segura de Pagar los Impuestos Federales para los Negocios y los Contribuyentes Individuales

Información sobre el servicio e-file del IRS

Page Last Reviewed or Updated: 17-Aug-2012