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Cómo declarar ingresos y gastos de un negocio agropecuario

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FS-2007-20SP, junio de 2007

Para instruir a los contribuyentes con respecto a sus obligaciones tributarias, esta hoja de datos, la décimotercera de la serie, destaca algunas fuentes de ingreso y gastos deducibles de negocio para granjeros. Según los cálculos estimados del IRS, los ingresos y gastos agropecuarios declarados incorrectamente representan parte de los $345,000 mil millones estimados al año en impuestos no pagados.

Fuentes de Ingreso

Los granjeros pueden recibir ingresos de diversas fuentes, pero el origen más común es la venta de ganado, productos, granos y otros efectos criados o cultivados para la reventa. La suma total recibida por el granjero, incluyendo dinero y el valor normal en el mercado de toda propiedad o servicios se declara en el Anexo F, Profit or Loss From Farming (Ganancias o pérdidas del negocio agropecuario), en inglés.

Otra fuente de ingreso para los granjeros es el trueque.  El trueque ocurre cuando los productos agrícolas se intercambian por otros productos agrícolas, propiedades, la labor de otras personas o efectos personales.  Por ejemplo, si un granjero ayuda a otro granjero a construir un establo, y éste recibe una vaca por su trabajo, el que recibe la vaca tiene que declarar su valor normal en el mercado como ingreso ordinario.  Si el granjero usa su vaca para propósitos de negocio, podría reunir los requisitos para reclamar depreciación sobre la vida útil de la vaca, además de deducir los gastos incurridos por la misma.  Sin embargo, si la vaca es para uso personal, la depreciación o los gastos incurridos por la misma no son deducibles.

Otras fuentes de ingreso incluyen:

• Distribuciones hechas por cooperativas
• Pagos relacionados con programas agrícolas
• Préstamos de la Corporación de Crédito de Cosechas (conocida por sus siglas en inglés, CCC)
• Pagos recibidos de seguros de cosecha y pagos federales por desastre en la cosecha
• Ingreso recibido de un contrato de obra por encargo

Gastos Deducibles

Los costos ordinarios y necesarios del manejo de un negocio agropecuario con fines de lucro son gastos deducibles del negocio.  Un gasto ordinario es un gasto que es común y aceptado en el negocio.  Un gasto necesario es un gasto apropiado para el negocio.

Dentro de los diversos gastos deducibles, se encuentran las cantidades pagadas por labor en el negocio agropecuario.  Si un granjero le paga a su hijo para hacer trabajo relacionado con el negocio agropecuario y existe una verdadera relación patrono-empleado, los salarios razonables u otra remuneración pagada son deducibles. Los salarios se incluyen en el ingreso del hijo, y éste podría tener la obligación de presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso.  Estos salarios también podrían estar sujetos al impuesto de seguro social y Medicare si el individuo tiene 18 años de edad o más.

Otro gasto deducible es la depreciación.  Los granjeros pueden depreciar la mayoría de la propiedad tangible (excepto el terreno), tal como edificios, maquinaria, equipo, vehículos, cierto ganado y mobiliario.  También, los granjeros pueden depreciar cierta propiedad intangible, tal como derechos de autor, patentes y programas (software) de computadoras.  Para ser depreciable, la propiedad tiene que:

• Ser propiedad de la cual el granjero sea el dueño.
• Utilizarse en el negocio del granjero o en alguna actividad que produzca ingresos.
• Tener una vida determinable.
• Tener una vida útil que se prolongue sustancialmente más allá del año en que se ponga en servicio.

Algunos gastos pagados durante el año tributario podrían ser gastos en parte personales y en parte de negocio.  Ejemplos de éstos incluyen gasolina, aceite, combustible, agua, alquiler, servicio eléctrico, servicio telefónico, mantenimiento de un automóvil, reparaciones, seguro, intereses e impuestos.  Los granjeros deben asignar estos gastos entre la parte del uso de negocio y la parte del uso personal.  Por lo general, la parte de uso personal de estos gastos no es deducible.

Por ejemplo, un granjero pagó $1,500 por servicio eléctrico durante el año tributario.  Él utilizó una tercera parte (⅓) del servicio eléctrico para uso personal y dos terceras partes (⅔) para el negocio agropecuario.  En estas circunstancias, dos terceras partes (⅔) del gasto del servicio eléctrico, o sea, $1,000, es deducible en concepto de gasto de negocio agropecuario.  Se deben mantener los archivos (registros) necesarios para poder documentar la parte que corresponde a los gastos del negocio.

Declaraciones Informativas

Los dueños de negocios (incluidos los granjeros) que pagan a individuos (por ejemplo, un contador, abogado, veterinario o cualquier persona que provea servicios por encargo) que no sean empleados o no estén incorporados por lo menos $600 en concepto de alquiler, servicios y otros pagos misceláneos como parte de sus actividades regulares de negocio, tienen que presentar el Formulario 1099-MISC, Miscellaneous Income (Ingreso misceláneo), en inglés, para así declarar el ingreso al destinatario y al IRS.  Estos pagos incluyen los que son realizados para la compra de productos agrícolas, tales como granos, cultivos y leche.

Para más información sobre otros gastos deducibles, así como requisitos de declaración, consulte la Farmer’s Tax Guide">Publicación 225, Farmer’s Tax Guide (Guía tributaria para granjeros), disponible en inglés.

Page Last Reviewed or Updated: 17-Aug-2012