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Cómo evitar deducciones de jubilación incorrectas del trabajo por cuenta propia

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FS-2008-24SP, julio 2008

Los planes de jubilación no son sólo para las grandes empresas. También están disponibles para las empresas por cuenta propia.  Si usted es dueño de un pequeño negocio y trabaja por cuenta propia, puede establecer un plan calificado de jubilación para usted y sus empleados.

Si es un empresario por cuenta propia, puede deducir las aportaciones hechas al plan en nombre suyo.  Además, puede deducir los honorarios de fiduciario si las aportaciones hechas al plan no los incluyen.

El Código de Impuestos Internos proporciona incentivos tributarios importantes para los empleadores que establezcan y mantengan planes de jubilación conforme a los requisitos estipulados en el Código. Tales planes incluyen los planes de Pensiones Simplificadas para Empleados (conocido por sus siglas en inglés, SEP) y los Planes de Incentivos de Ahorros en los que el empleador aporta cantidades iguales a la cuenta de un plan individual de jubilación para empleados (conocidos en inglés como, Savings Incentive Match Plan for Employees Individual Retirement Account o Simple IRA plan).

Por lo general, de acuerdo con estos planes, las aportaciones designadas para el plan de jubilación pueden ser deducidas actualmente por el empleador, pero no son tributables para el empleado hasta que éstas se distribuyan del plan. 

Usted tiene que establecer y financiar un plan de jubilación calificado, como por ejemplo el SEP o la IRA Simple.  Es necesario que realice aportaciones a la cuenta de un plan de jubilación calificado debidamente mantenido sin importar la clase de plan para trabajadores por cuenta propia que usted esté considerando.  Esta hoja informativa le provee información general sobre cómo evitar deducciones incorrectas en el caso de planes de jubilación.

Requisitos para reclamar deducciones

Si usted es trabajador por cuenta propia, podría reunir los requisitos para una deducción de impuestos por las aportaciones que hace a un plan de jubilación calificado.  Tiene que tener ingreso sobre el trabajo por cuenta propia para poder reunir los requisitos.  El ingreso por cuenta propia consiste en las utilidades (ganancias) netas del Anexo C o del Anexo F.

La deducción consiste en el total de las aportaciones hechas al plan que usted puede descontar de su ingreso bruto en su declaración de impuestos federales sobre el ingreso.  Se aplican límites a la cantidad deducible.  Usted puede evitar auditorías y tasaciones de impuestos adicionales, si se asegura de reunir los requisitos para esta deducción.
La deducción por las aportaciones al plan de jubilación para los trabajadores por cuenta propia no será permitida si:

  • La línea 4 de la Sección A (si corresponde) del Anexo SE (Formulario 1040), en inglés, es menor que la cantidad de la línea 28 del Formulario 1040.
  • La línea 6 de la Sección B (si corresponde) del Anexo SE (Formulario 1040), en inglés, es menor que la cantidad de la línea 28 del Formulario 1040.
  • El Formulario W-2 indica que la persona es un Empleado Estatutario y la cantidad del Encasillado 1 es menor que la línea 28 del Formulario 1040. 

Límites en la deducción para el trabajador por cuenta propia

Si usted realiza aportaciones a su IRA-SEP, tiene que hacer un cálculo especial para determinar su deducción máxima por esas aportaciones.  Al calcular la deducción por las aportaciones hechas a su IRA-SEP, se considerala que la remuneración es su ingreso neto del trabajo por cuenta propia, de la cual se han restado las siguientes deducciones:

  • La deducción por la mitad de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.
  • La deducción por las aportaciones hechas a su IRA-SEP.

Utilice la tabla de las tasas o la hoja de trabajo en el capitulo 5 de la Publicación 560, Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación para pequeños negocios), en inglés, para calcular la tasa permisible correspondiente a las aportaciones hechas al plan IRA-SEP y también para calcular la deducción tributaria aplicable a dichas aportaciones.

Cómo deducir las aportaciones

Cuándo deducir las aportaciones para un año dado dependerá del año tributario en que el SEP se mantenga.

Si el SEP se mantiene basándose en un año calendario, las aportaciones anuales se deducen en su declaración de impuestos para el año dentro del cual termina el año calendario.

Si presenta su declaración de impuestos y mantiene el SEP basándose en un año fiscal o un año tributario corto, usted deduce las aportaciones hechas para un año dado en su declaración de impuestos de dicho año.

Por ejemplo, usted es contribuyente de año fiscal cuyo año tributario termina el 30 de junio. Mantiene un SEP basándose en un año calendario.  Usted deduce las aportaciones al SEP hechas en el año calendario de 2008 en su declaración de impuestos para el año tributario que termina el 30 de junio de 2009.

La deducción permisible para usted mismo se anota en la línea 28 del Formulario 1040.

Información Adicional

Existen muchos otros factores a tener en cuenta al seleccionar un plan de jubilación que sea adecuado para usted y su negocio.  Un plan de jubilación tiene muchos beneficios, entre ellos la posibilidad de invertir en el futuro ahora, para gozar de seguridad financiera cuando usted se jubile.  Como beneficio adicional, usted podría reunir los requisitos para recibir ventajas tributarias importantes, así como otros incentivos.

La Publicación 560, Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación para pequeños negocios), en ingles, es un recurso útil para el cálculo del ingreso del trabajo por cuenta propia y la determinación de las limitaciones del SEP y de otras aportaciones y deducciones relacionadas con la jubilación.

Page Last Reviewed or Updated: 17-Aug-2012