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Cómo se Declaran las Ganancias de Capital

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FS-2007-19SP, mayo de 2007

Para instruir a los contribuyentes con respecto a sus obligaciones tributarias, esta hoja de datos, la duodécima de la serie, provee información sobre la declaración de las ganancias de capital. Según los cálculos estimados del IRS, las ganancias de capital declaradas incorrectamente representan parte de los $345,000 millones estimados al año en impuestos no pagados.

La mayoría de sus pertenencias de uso personal, para placer, negocio o de inversión es un activo de capital, lo cual incluye:

• Su hogar
• Mobiliario doméstico
• Acciones o bonos
• Colecciones de monedas o sellos
• Piedras preciosas y joyería
• Oro, plata o cualquier otro metal, y
• Propiedad de negocio

Entendiendo la Base

La diferencia entre la cantidad por la que usted vende el activo de capital y su base, que por lo general, es lo que usted paga por obtenerlo, es una ganancia o una pérdida de capital. Usted tiene una ganancia de capital si vende el activo por una cantidad mayor que la base de ese activo. Tiene una pérdida de capital si vende el activo por una cantidad menor que la de su base.

Por lo general, su base es su costo más las mejoras realizadas.  Usted tiene que mantener archivos precisos para poder documentar su base.  Sus archivos deben mostrar el precio de compra, incluyendo las comisiones, incrementos a la base (tales como el costo de mejoras) y disminuciones a la base, tales como depreciación, reparticiones que no son a través de dividendos (non-dividend distributions) en acciones y división de acciones.   

Aunque todas las ganancias de capital son tributables y tienen que ser informadas en su declaración de impuestos, sólo las pérdidas de capital en propiedades de uso de negocio o de inversión son deducibles.  Pérdidas por venta de propiedades de uso personal no son deducibles.  Puede encontrar más información sobre incrementos y disminuciones a la base en la Publicación 551, Basis of Assets (Base del activo), en inglés.

Anexo D

Las ganancias y las pérdidas deducibles de capital se declaran en el Anexo D, Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés, y luego se transfieren a la línea 13 del Formulario 1040, U.S. Individual Income Tax Return (Declaración del impuesto sobre el ingreso personal en los Estados Unidos), en inglés.  Las ganancias y pérdidas de capital se clasifican como ganancias o pérdidas a largo o a corto plazo.  Si tiene la propiedad  por más de un año, su ganancia o pérdida de capital es a largo plazo.  Si tiene la propiedad por un año o menos, su ganancia o pérdida de capital es a corto plazo.  Para calcular el período de tenencia, comience a contar desde el día después del día que recibió la propiedad e incluya el día que enajenó la propiedad.

Usted pudiera tener que hacer pagos estimados si tiene una ganancia de capital tributable.  Para más información, consulte la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención de impuestos e impuestos estimados), en inglés. 

Otras Reglas

Hogar – Si vende su hogar, usted pudiera excluir de su ingreso toda ganancia, hasta un límite de $250,000 ($500,000 si presenta una declaración como casado que declara en conjunto, en la mayoría de los casos).  Para excluir la ganancia, usted tiene que haber sido el dueño y tiene que haber vivido en dicha propiedad como su residencia principal por lo menos 2 años dentro de un período de 5 años, el cual termina con la fecha de venta de la propiedad.  Por lo general, no puede excluir la ganancia en la venta de su hogar si, durante el período de 2 años, que termina en la fecha de la venta, usted vendió algún otro hogar y obtuvo una ganancia, la cual excluyó total o parcialmente.  Si no puede excluir la ganancia, debe incluirla en su ingreso.  Para obtener más información y para determinar la cantidad máxima que puede excluir, consulte la Publicación 523, Selling your Home (Venta de su hogar), en inglés.  Si al vender su hogar obtiene una pérdida, usted no puede deducirla.

Propiedad fuera de los Estados Unidos – Los ciudadanos estadounidenses que venden propiedades que están localizadas fuera de los Estados Unidos tienen que declarar las ganancias recibidas de estas ventas, a menos que la propiedad esté exenta por la ley estadounidense. El declarar estas transacciones es un requisito, si vive tanto dentro o fuera de los Estados Unidos y si recibe o no un Formulario 1099 del pagador.

Ventas a plazo – Si usted vendió una propiedad (aparte de acciones cotizadas en bolsa o valores), obtuvo una ganancia y recibirá pagos en un año después del año de la venta, por lo general, debe declarar la venta del método a plazo utilizando el Formulario 6252, Installment Sale Income (Ingreso de venta a plazo), en inglés.  Puede optar por renunciar al método a plazo si declara la ganancia en su totalidad en el año de la venta.

Transacciones de Inversión – Las ganancias de ventas y cambios de acciones, bonos o algunos productos básicos se informan en el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ingresos por transacciones de corredores y trueque), en inglés, o alguna declaración equivalente.  Su base, el precio de venta y la ganancia o pérdida de capital resultante se anotan en el Anexo D, Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés, del Formulario 1040.

Las ganancias realizadas de la venta de una propiedad de uso comercial se declaran en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Venta de propiedad comercial), en inglés, y luego se reflejan en el Anexo D (Formulario 1040).  Para más información acerca de la venta de propiedades comerciales, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés.

Las reparticiones de ganancias de capital provenientes de fondos mutuos se informan en el Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y reparticiones), en inglés.  Las reparticiones de ganancias de capital son gravadas como ganancias de capital a largo plazo sin considerar por cuánto tiempo usted fue dueño de las acciones en los fondos mutuos.  Si las reparticiones de ganancias de capital se reinvierten automáticamente, esa cantidad reinvertida es la base de las acciones adicionales compradas.

Para información adicional acerca de cómo declarar las ganancias sobre inversiones, vea la Publicación 17(SP), El Impuesto Federal sobre los Ingresos, en español.  También, vea la Publicación 550, Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), disponible en inglés. 

Page Last Reviewed or Updated: 17-Aug-2012