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Consejos Tributarios para los Vendedores Directos

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FS-2007-24(SP), octubre 2007

El ingreso de algunas personas está basado en sus ventas y no en la cantidad de horas que trabajan. Éstos se conocen como vendedores directos. A veces hay confusión sobre las reglas tributarias que corresponden a los vendedores directos.

Esta hoja informativa, la decimoséptima de la serie de la Brecha Tributaria, está diseñada para ayudar a los vendedores directos a entender mejor las reglas para que puedan obtener lo máximo de sus deducciones y paguen su porción justa de impuestos.

La porción mayor de la brecha tributaria, o la cantidad de impuesto que se queda sin pagar cada año, resulta de los contribuyentes que declaran una cantidad inferior de ingresos tributables de los que en verdad recibió. La mayoría de las personas quieren pagar la cantidad justa de sus impuestos, pero muchos simplemente necesitan tener un mejor entendimiento de sus obligaciones.

Los vendedores directos incluyen cualquiera de los siguientes:

  • Una persona que vende productos al consumidor en su hogar o en un lugar de negocio u otro que no sea un establecimiento permanente de venta al por menor,
  • Una persona que vende productos al consumidor a base de comisiones o depósitos  o a otras personas que venderán los productos en un lugar de negocio o
  • Una persona que hace entregas y/o distribuye periódicos o guías para compras.

Los vendedores directos tienen ciertas características en común.  Su remuneración se relaciona con las ventas en vez de la cantidad de horas trabajadas.  Los servicios son desempeñados de acuerdo con un contrato por escrito entre el vendedor y la persona para quien el vendedor desempeña servicios.

Y los contratos involucrados establecen que los vendedores no deben ser tratados como empleados para propósitos tributarios federales.

Fuentes de Ingreso

Los vendedores directos declaran el ingreso en el Anexo C o el Anexo C-EZ del Formulario 1040.  Las diversas clases de ingreso que un vendedor directo quizá tenga que declarar pueden incluir:

  • Ventas,
  • Comisiones, bonos o porcentajes de ingreso recibidos por ventas y las ventas de otros que trabajan para el vendedor, 
  • Premios, recompensas y regalos recibidos del negocio de ventas y
  • Productos recibidos al cumplir con ciertas cuotas de ventas.

Un vendedor directo tiene que incluir en la declaración de impuestos todo el ingreso recibido a pesar de haber recibido o no el formulario informativo que le declara ese ingreso, el cual, por lo general, es el Formulario 1099-MISC.  Un vendedor que vende al menos $5,000 en el conjunto de productos de consumo a un vendedor para la reventa en todo lugar que no sea un establecimiento permanente de venta al por menor, está obligado a declarar la venta marcando el encasillado número 9 del Formulario 1099-MISC.

Situaciones de Gastos

Por lo general, los vendedores directos pueden deducir los gastos de negocios ordinarios y necesarios.  Sin embargo, los gastos de establecer un negocio son gastos de capital y no son deducibles a menos que el vendedor elija deducir los gastos.  El vendedor hace la elección adjuntando cierta información a su declaración de impuestos sobre el ingreso en el año en el que el negocio comenzó y presentando para la fecha de vencimiento.

Los gastos de establecimiento del negocio pueden incluir los siguientes costos:  la exploración de diferentes oportunidades para la venta directa, el adiestramiento para convertirse en vendedor para una línea de productos, cargos pagados a la compañía para convertirse en vendedor directo y la compra de un equipo inicial de ventas de la compañía.

Los gastos de establecimiento del negocio pagados o incurridos después del 22 de octubre de 2004 quizá podrían ser deducibles en el año en el que se establece el negocio, por un total de la partida que sea menor de:

  • La cantidad de los gastos de establecimiento del negocio o
  • $5,000, reducidos por la cantidad en el que los gastos de establecimiento del negocio exceden de $50,000.

El remanente de los gastos quizá podría ser deducido de manera proporcional a lo largo de un período de 180 meses, a partir del mes en el cual se establece el negocio.

(Las reglas para los gastos de establecimiento del negocio fueron enmendadas en 2004.  Los gastos pagados o incurridos en o antes del 22 de octubre de 2004 se tratan de manera diferente).

Ya que los vendedores directos compran y venden mercancía, los inventarios de los productos al comienzo y al final de cada año tributable son necesarios para demostrar adecuadamente el ingreso tributable.

Los productos que se mantienen en el inventario incluyen: mercancía cuyo título está concedido al vendedor, productos en contrato de venta, pero todavía no segregados ni aplicados al contrato y productos a consignación que están fuera de su poder, pero aún retiene el título como propietario de los productos.

Artículos Relacionados:
La Brecha Tributaria
El Costo de Mercancías Vendidas y la Brecha Tributaria
Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía tributaria para los pequeños negocios), en inglés

Page Last Reviewed or Updated: 17-Aug-2012