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Crédito Tributario de Cuidados de Salud para Pequeñas Empresas: Preguntas Frecuentes

Crédito Tributario de Cuidados de Salud para Pequeñas Empresas: Preguntas Frecuentes

La nueva ley de la reforma de salud da un crédito tributario a ciertas pequeñas empresas que proporcionen cobertura de cuidados de salud a sus empleados, el crédito entra en efecto este año 2010. Las siguientes preguntas y  respuestas proporcionan información del crédito como aplica a los años tributarios 2010-2013, incluyendo información sobre el alivio de transición para el 2010. Una versión ampliada del crédito será puesta en vigor a principios del 2014. La nueva ley, el Acta de Protección al Paciente y Cuidados Accesible que fue aprobada por el Congreso y firmada por el Presidente Obama,  el 23 de marzo del 2010.

Empleadores elegibles para el crédito

1. ¿Qué empleadores son elegibles para el crédito tributario de cuidados de salud de pequeñas empresas?

R. Las pequeñas empresas que proporcionan cobertura de cuidados de salud a sus empleados y que cumplen con ciertos requisitos (“empleadores calificados”) son generalmente elegibles para un crédito federal tributario para las primas del seguro médico que pagan a ciertos empleados. Para ser empleador calificado, (1) el empleador debe tener menos de 25 empleados de jornada completa equivalentes a (“FTEs”) en el año tributario, (2) el promedio anual de salarios de sus empleados en el año deben de ser menos de $50,000 por FTE, y (3) el empleador debe pagar las primas bajo “un arreglo calificado” descrito en P/R-3. Vea P/R-9 a la 15 para más información como calcular FTEs y  el promedio de salarios anuales vea P/R-22  sobre la información del alivio de transición anticipado para los años tributarios que empieza en el 2010 con respecto a los requisitos para un arreglo calificado.

2. ¿Puede una organización exenta de impuestos ser un empleador calificado?

R. Sí. La misma definición del empleador calificado aplica a una organización descrita en el código tributario de la sección 501 (c) como exenta de impuestos bajo la sección 501 (a). Sin embargo,  reglas especiales aplican al calcular el crédito para un empleador calificado exento de impuestos. Un empleador gubernamental no es un empleador calificado a menos que sea una organización descrita en el código tributario de la sección 501 (c) que es exenta de impuestos bajo el código de la sección 501 (a). Vea P/R-6.

Calculando el crédito

3. ¿Qué gastos se incluyen al calcular el crédito?

R. Solamente las primas pagadas por el empleador bajo un arreglo que cumple con ciertos requisitos (un “arreglo calificado”) son incluidas al calcular el crédito. Bajo un arreglo calificado, el empleador paga las primas de cada empleado alistado en la cobertura del cuidado de salud ofrecida por el empleador en una cantidad igual a un porcentaje uniforme (no menos que el 50 por ciento) del costo de la prima de cobertura. Vea P/R-22 para información sobre el alivio de transición para los años tributarios que comienzan en el 2010 con respecto a los requisitos de un arreglo calificado.

Si un empleador paga solamente una porción de la prima de la cobertura proporcionada a los empleados bajo un arreglo (con los empleados pagando el resto), la cantidad de las primas incluidas al calcular el crédito es solamente la porción pagada por el empleador. Por ejemplo, si un empleador paga 80 por ciento de las primas de cobertura de los empleados' (con los empleados pagando el 20 por ciento), el 80 por ciento  de las primas pagadas por el empleador se incluyen al calcular el crédito. Con objeto del  crédito (el requisito del 50 por ciento es incluido), cualquier prima pagada conforme a un arreglo de reducción de sueldo bajo el  plan de cafetería de la sección 125 no se considera como pagado por el empleador.

Además, la cantidad de los pagos de la prima del empleador que cuenta para propósitos  del crédito es promontorio para los pagos de la prima que el empleador habría hecho bajo mismo arreglo si el promedio de la prima  para un grupo de mercado pequeño en el estado (o una área dentro del estado) donde el empleador ofrece cobertura  fue substituida por la prima actual. Si el empleador paga solamente una porción de la prima  de la cobertura proporcionada a los empleados (por ejemplo, de acuerdo con el plan del empleador paga 80 por ciento de las primas y los empleados pagan el 20 por ciento), la cantidad superior que cuenta con objeto del crédito es la misma porción (80 por ciento del ejemplo) de las primas que habrían sido pagadas para la cobertura si el promedio del pago para el grupo de mercado pequeño en el estado fue substituido por la prima actual.

4. ¿Cuál es la prima promedio para el grupo de mercado pequeño en un estado (o un área dentro del estado)?

R. El promedio de la prima para un grupo de mercado pequeño en un estado (o un área dentro del estado) será determinado por el Departamento de Salud Y Recursos  Humanos (HHS por sus siglas en inglés) y publicado por el IRS.  La publicación del promedio de la prima para el grupo de mercado pequeño sobre una base de Estado-por-Estado será colocada en el sito Web del IRS a finales de abril.

5. ¿Cuál es el crédito máximo para un empleador calificado (con la excepción de un empleador exento de impuestos)?

R. Empezando con los años tributarios del 2010 a 2013, el crédito máximo es 35 por ciento de los gastos superiores del empleador que cuentan como crédito, según es descrito en la P/R-3.

Ejemplo. En el año tributario 2010, un empleador calificado tiene 9 empleados de jornada completa (FTEs por sus siglas en inglés) con salarios anuales promedio de $23,000 por FTE. El empleador paga $72,000 en primas por cuidado se salud para los empleados (que no excede la prima promedio para el grupo de mercado pequeño en el estado del empleador) y así reúne los requisitos para el crédito. El crédito para 2010 es igual a $25,200 (el 35% x $72,000).

6. ¿Cuál es el crédito máximo para un empleador calificado exento de impuestos?

R.  Para los años tributarios del 2010 al 2013, el crédito máximo para un empleador calificado exento de impuestos es 25 por ciento de gastos superiores del empleador que cuentan para el crédito, como esta descrito en P/R-3. Sin embargo, la cantidad del crédito no puede exceder la cantidad total de ingresos y Seguro de enfermedad (es decir, seguro de hospital) así el empleador tiene el requisito de retener  del ‘salario de los empleados durante el año y la parte del empleador del impuesto de Seguro de enfermedad sobre salarios de los empleados'.

Ejemplo. Para el año tributarios 2010, un empleador calificado exento de impuestos que    tiene 10 empleados de jornada completa (FTEs)  con promedio de salarios anuales de $21,000 por FTE. El empleador paga $80.000 en primas de cuidados de salud  por los empleados (que no excede la prima promedio del grupo del mercado pequeño en el estado del empleador) y reúne de otra manera los requisitos para el crédito. El monto  total de la retención de impuestos del empleador del Seguro de enfermedad más la parte de impuestos del empleador del impuesto de Seguro de enfermedad igual a $30,000 en el 2010.

El crédito se calcula asi:

(1) El monto inicial de crédito se determina antes de cualquier deducción: (el 25% x $80,000) = $20,000
(2) Retención del empleador de impuestos de Seguro de enfermedad: $30,000
(3) El total del crédito tributario del 2010 es $20,000 (los menos de $20,000 y $30,000).

7. ¿Cómo se reduce el crédito si el número de empleados de jornada completa (FTEs) excede 10 o los salarios anuales promedio exceden los $25,000?

R. Si el número de FTEs excede a más de 10 o si los salarios anuales promedio exceden los $25,000, la cantidad del crédito se reduce así (pero no debajo de cero). Si el número de FTEs excede 10, la reducción es determinada multiplicando la cantidad de otra manera aplicable del crédito por una fracción, el numerador el cual es el número de FTEs superior a 10 y el denominador el cual es 15. Si el promedio anual de los salarios exceden los $25,000, la reducción es determinada multiplicando la cantidad de otra manera aplicable del crédito por una fracción, el numerador  es la cantidad por la cual  los salarios anuales promedio exceden los $25,000 y el denominador son los $25,000.  En ambos casos, el resultado del cálculo se resta del crédito de otra manera aplicable para determinar el crédito que le corresponde al empleador. Para un empleador con más de 10 FTEs y salarios anuales promedio exceden los $25,000, la reducción es la suma de la cantidad de las dos reducciones. Esta suma puede reducir el crédito a cero para algunos empleadores con menos de 25 FTEs y salarios anuales promedio de menos de $50,000.

Ejemplo. Para el año tributario 2010, un empleador calificado tiene 12 FTEs y salarios anuales promedio de $30,000. El empleador paga $96,000 en las primas de cuidados de salud para los empleados (que no excede la prima promedio para el grupo de mercado pequeño en el estado del empleador) y así reúne los requisitos para el crédito.

El crédito se calcula asi:

(1) El monto inicial del crédito se determina antes de cualquier deducción: (el 35% x $96,000) = $33,600
(2) Deducción del crédito para FTEs excede 10: ($33,600 x 2/15) = $4,480
(3) Deducción del crédito para los salarios anuales promedio excede los $25,000: ($33,600 x $5,000/$25,000) = $6,720
(4) Deducción total del crédito: ($4,480 + $6,720) = $11,200
(5) Crédito tributario total del 2010: ($33,600 - $11,200) = $22,400.

8. ¿Pueden las primas pagadas por el empleador en el 2010, pero antes que la legislación de la  nueva  reforma de cuidados fuera decretada, incluirse al calcular el crédito?

R. Sí. Al calcular el crédito por el año tributario que comienza en el  2010, los empleadores pueden incluir todas las primas descritas en P/R-3 por el año tributario.
Determinando empleados de jornada completa (FTEs) y salarios anuales promedio

9. ¿Cómo se determina el número de FTEs  para propósitos del crédito?

R. El número de FTEs de un empleador es determinado dividiendo (1) el total de horas que pagó el empleador como salarios a los empleados durante el año (pero no más de 2,080 horas para cualquier empleado) por (2) 2,080. El resultado, si no un número entero, entonces se redondea al próximo número entero más bajo. Vea P/R-12 a 14 para más información en la cual los empleados no son incluidos para los propósitos de determinar FTEs.

Ejemplo. Para el año tributario 2010, un empleador paga a 5 empleados salarios por 2,080 horas por cada uno, 3 salarios de los empleados por 1,040 horas por cada uno, y los salarios de 1 empleado por 2,300 horas.

El FTEs del empleador sería calculado así:

(1) Las horas totales que no exceden las 2.080 por empleado son la suma de:
a. 10,400 horas por los 5 empleados pagaron 2,080 horas por cada uno (5 x 2,080)
b. 3,120 horas para los 3 empleados pagaron 1,040 horas por cada uno (3 x 1,040)
c. 2,080 horas para el 1 empleado pagaron 2,300 horas (menos de 2,300 y 2,080)
Éstas suman hasta 15,600 horas
(2) FTEs: 7 (15,600 se dividen por 2,080 = 7.5, redondeado al próximo número entero más bajo)

10. ¿Cómo se determina la cantidad de salarios anuales promedio?

R. La cantidad de salarios anuales promedio es determinada primero dividiendo (1) los salarios totales pagados por el empleador a los empleados durante el año tributario del empleador por (2) el número de FTEs del empleador por el año. El resultado entonces se redondea a los $1,000 más cercanos (si no de otra manera un múltiple de $1,000). Para este propósito, los salarios significan salarios según lo definido para los propósitos de FICA (sin considerar la limitación de base del salario). Vea P/R-12 a 14 para la información en la cual los empleados no cuentan como empleados para el propósito de determinar la cantidad de salarios anuales promedio.

Ejemplo. Para el año tributario 2010, un empleador paga $224,000 en salarios y tiene 10 FTEs.

Los salarios anuales promedio del empleador serían: $22,000 ($224,000 divididos por 10 = $22,400, redondeado a los $1,000 más cercanos)

11. ¿Puede un empleador con 25 o más empleados calificar para el crédito si algunos de sus empleados son de tiempo parcial?

R. Sí. Porque el límite en el número de empleados se basa en FTEs, un empleador con 25 o más empleados podría calificar para el crédito si algunos de sus empleados trabajan  tiempo parcial. Por ejemplo, un empleador con 46 empleados de media jornada (siendo salarios pagados por 1,040 horas) tiene 23 FTEs y por lo tanto puede calificar para el crédito.

12. ¿Se incluyen los trabajadores temporales al determinar el número de los FTE y la cantidad de salarios anuales promedio?

R.  Normalmente, no. Los trabajadores temporales no se consideran al determinar los FTE y el promedio de salarios al menos que el trabajador temporal trabaje para el empleador por más de 120 días durante el año.

13. Si el dueño de un negocio también provee servicios, ¿cuenta el dueño como un empleado?

R.  Generalmente, no.  Un propietario independiente (Schedule-C), un socio de una sociedad colectiva (1065-Partnership), un accionista dueño de más de dos por ciento de una sociedad anónima pequeña (1120-S), y cualquier dueño de más de cinco por ciento de otros negocios no son considerados como empleados para propósitos del crédito. Entonces, los salarios u horarios de estos dueños de negocios y socios no son contados al determinar ni el número de los FTE o la cantidad de salarios anuales promedio, y las primas pagadas en nombre de ellos no son contados en la determinación de la cantidad del crédito.

14. ¿Cuentan como empleados los miembros de la familia del dueño que trabajan para el negocio?

R.  Generalmente, no.  Un miembro de familia de cualquier dueño de negocio o socios listados en la pregunta/respuesta – 13, o miembro de la familia de un dueño o socio del negocio no son considerados como empleados para propósitos de este crédito. Entonces, ni sus salarios u horas, ni las primas pagadas a nombre de ellos, son contados al determinar el número de los FTE en la cantidad de salarios anuales promedio, al determinar la cantidad del crédito. Para este propósito, un miembro de la familia se define como un hijo (o descendiente de un hijo); un hermano o hermanastro, padres (o ascendiente de padres); un padrastro, sobrina o sobrino; tía o tío, o un yerno o nuera, suegro, suegra, cuñado o cuñada.

15.  ¿Cómo se determina la elegibilidad por el crédito si el empleador es un miembro de un grupo controlado o un grupo de servicio afiliado?

R.  Miembros de un grupo controlado (Ej., negocios con los mismos dueños) o un grupo de servicios afiliados (Ej., negocios relacionados en que uno presta servicios al otro) son tratados como empleadores singulares para propósitos del crédito. Entonces, por ejemplo, todos los empleados y sus salarios de un grupo controlado o grupo de servicios afiliados, son contados al determinar si cualquier miembro del grupo controlado o grupo de servicio afiliado es un empleador calificado. Las reglas para determinar si un empleador es un miembro de un grupo controlado o un grupo de servicio afiliado son suministrados bajo la sección del Código tributario 414(b), (c), (m), y (o).

Cómo se reclama el Crédito

16. ¿Cómo reclama un empleador el crédito?

R.  El crédito se reclama en la declaración anual de impuestos del empleador. Para un empleador exento de impuestos, el IRS proveerá información más adelante sobre como reclamar el crédito.

17. ¿Puede un empleador (que no es exento de impuestos) reclamar el crédito si no tiene ingreso tributable por el año?

R.  Normalmente, no. Excepto en el caso de un empleador exento de impuestos, el crédito por un año compensa solamente el impuesto tributario actual del empleador (o impuesto mínimo alternativo) por el año. Sin embargo, como un crédito general de negocio, una cantidad no usada del crédito normalmente se puede aplicar a un año anterior y se puede aplicar a 20 años futuros. Pero, siendo que un crédito no puede aplicarse a un año antes de la fecha efectiva del crédito, cualquier crédito no usado para 2010 solamente se puede aplicar a años futuros.

18.  ¿Puede un empleador exento de impuestos reclamar el crédito si no tiene ingreso tributable por el año?

R.  Sí. Para un empleador exento de impuesto, el crédito es un crédito reembolsable, por lo tanto aunque el empleador no tiene ingreso tributable, el empleador pudiera recibir un reembolso (con tal de que no excede la retención de impuestos y su impuesto obligatorio por Medicare, señalado en P/R-6). 

19.  ¿Se puede tomar en cuenta el crédito al determinar los pagos tributarios estimados por un año?

R.  Si. El crédito puede ser reflejado al determinar los pagos estimados por el año al cual se aplica el crédito de acuerdo con las reglas normales del impuesto estimado.  
20. ¿Es afectada la deducción del empleador por primas de seguro de salud si se toma el crédito?

R.  Sí. Al determinar la deducción del empleador por primas de seguro de salud, la cantidad de primas que se pueden deducir es reducida por la cantidad del crédito.

21. ¿Puede un empleador reducir los pagos de nómina (Ej., retenciones de impuesto tributario, impuesto de seguro social, e impuesto de Medicare) durante el año en anticipación del crédito?

R.  No. El crédito se aplica en contra del impuesto tributario federal, no los impuestos de nómina.

Alivio Anticipado en Transición para los Años Tributarios Comenzando en el 2010

22.  ¿Se espera que cualquier alivio en transición sea provisto para los años tributarios comenzando en 2010 para ayudar a los contribuyentes cumplir con los requisitos para un arreglo calificado?

R.  Sí. El IRS y el Tesoro intentan emitir directrices que proporcionarán que, para los años tributarios comenzando en 2010, el siguiente alivio aplica con respecto a los requisitos para un arreglo calificado descrito en P/A-3:

(a) Un empleador que paga por lo menos 50% de primas para cada empleado inscrito en cobertura ofrecida a los empleados por el empleador no faltará en mantener un arreglo calificado solo porque el empleador no paga un porcentaje uniforme de la prima por cada empleado. Igualmente, si el empleador de otra forma satisface los requisitos por el crédito descrito arriba, ello calificará por el crédito aunque el porcentaje de prima que paga no es igual para todos los empleados.

(b) El requisito de que el empleador pague por lo menos 50% de prima para un empleado se aplica a la prima singular (empleado-solamente) cobertura para el empleado. Por lo tanto, si el empleado está recibiendo cobertura singular, el empleador satisface el requisito de 50% con respecto al empleado si paga por lo menos 50% de prima para esa cobertura. Si el empleado está recibiendo cobertura  que es más costosa que cobertura singular (como cobertura para familia o singular-más-uno), el empleador satisface el requisito de 50% con respecto al empleado si el empleador paga una cantidad de la prima por tal cobertura que no es menos del 50% de prima por cobertura singular para tal empleado (aunque sea menos del 50% de prima por la cobertura que el empleado actualmente reciba.)

Page Last Reviewed or Updated: 14-Apr-2014