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Declarar ingresos y gastos de granjas y fincas

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FS-2007-20, junio 2007

Para educar a los contribuyentes sobre las obligaciones de declarar los impuestos, esta hoja de datos, la decimotercera de una serie, trata sobre algunas fuentes de ingresos y gastos comerciales deducibles de los agricultores. Según calcula el IRS, una parte de la cantidad estimada de $345 mil millones en impuestos no pagados cada año se debe a la declaración incorrecta de ingresos y gastos agrícolas.

Fuentes de ingresos

Los agricultores pueden recibir ingresos de muchas fuentes, pero la fuente de ingresos más común es la venta de ganado, productos agrícolas, cereales y trigo, y otros productos cultivados o comprados para la reventa. La cantidad total que el agricultor recibe, incluyendo dinero o el valor justo de mercado de cualesquier bienes o servicios, se declara en el Anexo F del IRS, Profit or Loss From Farming, (Ganancias o pérdidas agrícolas), en inglés.

Otra fuente de ingresos para los agricultores es el trueque. El trueque ocurre cuando productos agrícolas son intercambiados por otros productos agrícolas, bienes, el trabajo de otra persona o artículos personales. Por ejemplo, un agricultor ayuda a otro agricultor a construir un granero y recibe una vaca a cambio de su trabajo. El que recibe la vaca debe declarar como ingreso ordinario el valor justo de mercado de la vaca. Si el agricultor utiliza la vaca con fines comerciales, quizás pueda reclamar depreciación a lo largo de la vida útil de la misma, así como deducir los gastos incurridos en la vaca. Sin embargo, si la vaca es para uso personal, no puede deducir depreciación o gastos relacionados con la vaca.
Otras fuentes de ingresos incluyen:

  • Distribuciones de cooperativas
  • Pagos de programas agrícolas
  • Préstamos del Commodity Credit Corporation (Empresa gubernamental de crédito para productos básicos o CCC, por sus siglas en inglés),
  • Ganancias del seguro para cultivos y pagos federales por desastres en los cultivos
  • Ingresos provenientes de trabajos por encargo (trabajo con máquinas)

Gastos deducibles

Los gastos ordinarios y necesarios para la operación de una granja para obtener ganancias son gastos comerciales deducibles. Un gasto ordinario es un gasto común y aceptado en el negocio. Un gasto necesario es uno que es apropiado para el negocio.

Entre los gastos deducibles están las cantidades que se pagan por trabajos en una granja. Si el agricultor le paga a su hijo para hacer trabajos en la granja, y existe una verdadera relación de empleador-empleado, un sueldo razonable u otra remuneración pagada al hijo es deducible. Estos sueldos son incluidos en los ingresos del hijo y es posible que el hijo tenga que presentar una declaración de impuestos. Si el hijo tiene 18 años de edad o es mayor, estos sueldos pueden estar sujetos al impuesto del Seguro Social y Medicare.

La depreciación es otro gasto deducible. Los agricultores pueden depreciar la mayoría de los tipos de bienes tangibles (a excepción de los terrenos), tales como edificios, maquinaria, equipo, vehículos, cierto ganado y muebles. Los agricultores también pueden depreciar ciertos bienes intangibles, como derechos de autor, patentes y programas de computadoras. Para ser depreciable, los bienes deben:

  • Ser bienes de los que el agricultor es el dueño
  • Ser utilizados en el negocio del agricultor o en una actividad productiva de ingresos de éste
  • Tener una vida útil determinable
  • Tener una vida útil que dure bastante más allá del año en el que se puso en uso

Algunos gastos pagados durante el año tributario podrían ser en parte personales y en parte comerciales. Algunos ejemplos son gasolina, aceite, combustible, agua, alquiler, electricidad, teléfono, mantenimiento de autos, reparaciones, seguros, intereses e impuestos. Los agricultores deben distribuir estos gastos entre las partes comerciales y personales. Por lo general, la parte personal de estos gastos no es deducible.

Por ejemplo, un agricultor pagó $1,500 durante el año tributario por electricidad. Utilizó una tercera parte de la electricidad para propósitos personales y dos terceras partes para agricultura. En estas circunstancias, las dos terceras partes de los gastos de electricidad, o sea $1,000, son deducibles como gastos comerciales agrícolas. Se debe mantener documentación de la parte comercial de los gastos.

Información sobre otros gastos deducibles y los requisitos que rigen la declaración de los impuestos se pueden encontrar en la Publicación 225 del IRS, Farmer’s Tax Guide (Guía de impuestos para agricultores), en inglés.

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Page Last Reviewed or Updated: 25-Jun-2014