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Deducción de Gastos de Arrendamiento y Alquiler

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FS-2007-14, febrero 2007

El Servicio de Impuestos Internos recuerda a los contribuyentes su obligación de cumplir con los reglamentos específicos que rigen la deducción de los gastos de arrendamiento y alquiler incurridos en la operación de un negocio.

A fin de concientizar a los contribuyentes sobre sus obligaciones tributarias, esta hoja informativa, la novena de esta serie, explica los reglamentos para deducir estos gastos. Los gastos de arrendamiento y alquiler representan sólo una parte de los ajustes, deducciones, exenciones y créditos declarados en exceso que suman $30 mil millones en impuestos no pagados cada año según los cálculos aproximados publicados por el IRS.

Por lo general, el contribuyente puede deducir gastos ordinarios y necesarios relacionados con el arrendamiento o alquiler de alguna propiedad utilizada en su negocio. Un gasto ordinario es un gasto común y reconocido para el tipo de ocupación o negocio que tiene el contribuyente. Un gasto necesario es aquél que es apropiado para su negocio.

La propiedad arrendada o alquilada incluye bienes raíces, maquinaria y otros artículos que el contribuyente utiliza en su negocio y de los cuales no es dueño. Los pagos por el uso de esta propiedad pueden deducirse siempre y cuando sean razonables.  Sin embargo, existen reglamentos y limitaciones especiales relacionados con el uso de la residencia personal alquilada del contribuyente y con el uso de automóviles arrendados, si éstos se utilizan en el negocio.  Para mayor información sobre estos temas, vea la Publicación 587, Business Use of your Home (Uso de su domicilio para propósitos comerciales), y la Publicación 463, Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóvil), en inglés.

Contrato de Venta Condicional

A veces los pagos identificados como “alquiler” en realidad son para la compra de alguna propiedad.  Un contrato condicional de venta existe cuando una parte de los pagos se destina a la compra de esa propiedad, o le permite al contribuyente adquirir dicha propiedad en términos ventajosos.  Los pagos efectuados de acuerdo con un contrato de venta condicional no son deducibles como gasto de alquiler, pero reúnen los requisitos como gastos depreciables a lo largo de la vida útil de la propiedad.  El capitulo 4 de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocios) en inglés solamente, trata de las circunstancias en las cuales existe un contrato de venta condicional.

Capitalización de Gastos de Alquiler

Bajo determinadas condiciones, el contribuyente cuyo negocio es producir bienes raíces o bienes muebles tangibles para revenderlos, o comprar propiedades para revenderlas, no puede reclamar gastos de alquiler o arrendamiento como una deducción actual.  En vez de hacer esto, el contribuyente debe incluir la totalidad del costo o una parte del mismo al calcular la base de la propiedad producida o adquirida para reventa según los requisitos de la capitalización uniforme.  Estos costos se recuperan cuando la propiedad se vende.  Para mayor información sobre este tema vea la Publicación 538, Accounting Periods and Methods (Períodos y métodos contables), en inglés.


Uso Personal y de Negocio

Si el contribuyente usa propiedad arrendada o alquilada tanto para su uso personal como para fines de su negocio, sólo puede deducir la cantidad que usó en su negocio.  Para calcular el porcentaje del gasto de negocio, debe comparar el tamaño de la propiedad que se utilizó con fines de negocio, al tamaño total de la propiedad.  Utilice el porcentaje resultante para calcular el porcentaje del gasto de alquiler correspondiente a uso de negocio.  Dos métodos que se utilizan con frecuencia para calcular estos porcentajes son:

  • Dividir el área (multiplicando largo por ancho) utilizada para el negocio por el área total de la propiedad.
  • Si las habitaciones de la propiedad son más o menos del mismo tamaño, dividir el número de habitaciones utilizadas en el negocio por el número total de habitaciones.

Mayor Información

Para obtener mayor información sobre este tema, el IRS tiene disponible las siguientes publicaciones:

Publicación 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés
Publicación 587 Business Use of your Home (Uso de su domicilio para propósitos comerciales), en inglés
Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóvil), en inglés
Publicación 538 Accounting Periods and Methods (Períodos y métodos contables), en inglés

Page Last Reviewed or Updated: 17-Aug-2012