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Derrame de Petróleo del Golfo Preguntas y Respuestas: Programa Embarcaciones de Oportunidad

P1. ¿Se requiere que el propietario de una embarcación incluya en el total de ingresos los pagos recibidos bajo el programa Embarcaciones de Oportunidad (VoO, por sus siglas en inglés) por el uso de la embarcación?

R1. Sí. Es obligatorio que el propietario de una embarcación incluya en el total de ingresos los pagos recibidos bajo el programa VoO por el uso de la embarcación. Generalmente, el propietario individual de la embarcación que recibe un pago por el uso de la embarcación en el oficio o comercio de operar o alquilar la embarcación debe incluir el monto del pago como ganancia neta por cuenta propia para propósitos del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Vea la Publicación 334, Guía Tributaria para Pequeña Empresa (Para Individuos que utilizan anexos C o C-EZ), Publication 334, Tax Guide for Small Business (For Individuals Who Use Schedule C or C-EZ) (en inglés).

P2.  ¿Se requiere que el propietario de una embarcación incluya en los ingresos brutos los reembolsos recibidos bajo el programa VoO por costos de combustible y petróleo calculados bajo una fórmula de tarifa disponible en el mercado?

R2. Sí.  Es obligatorio que el propietario de una embarcación incluya en los ingresos brutos los reembolsos recibidos bajo el programa VoO por costos de combustible y petróleo calculados bajo una fórmula de tarifa disponible en el mercado.  El propietario de la embarcación puede deducir de los ingresos brutos los gastos actuales pagados por combustible y petróleo por el propietario.

P3. ¿Se requiere que el propietario de una embarcación incluya en ingresos brutos los pagos de reembolsos recibidos bajo el programa VoO por gastos actuales de viajes por aerolínea o vehículos alquilados aprobados por el Fletador por adelantado y los cuales aceptó a reembolsar en total?

R3.  No. El propietario de una embarcación no está obligado a incluir en ingresos brutos reembolsos recibidos bajo el programa VoO del Fletador de los gastos actuales de viajes por aerolínea y alquileres de vehículos.  El propietario de la embarcación no debe deducir del ingreso bruto ningún pago por gastos de viajes por aerolínea o vehículos rentados reembolsables.  

P4.  ¿Tiene una persona que hace pagos al propietario de una embarcación por el uso de la embarcación bajo el programa VoO el requisito de reportar los pagos al IRS?

R4.  Generalmente, sí.  Una persona que hace pagos de alquiler u otros ingresos al propietario de una embarcación que es un particular debe reportar los pagos al IRS en el Formulario 1099-MISC, Ingresos Misceláneos (en inglés), si los pagos agregados son de $600 o más.  El pagador debe reportar los pagos por el uso de la embarcación (descrito en P1) así como también los pagos de gastos del combustible y petróleo que pueden ser incluidos en los ingresos en bruto del propietario la embarcación (descritos en P2).  El pagador no tiene que reportar ningún reembolso de los costos actuales (descritos en P3) que no pueden ser incluidos en los ingresos brutos del propietario de la embarcación. Generalmente, los pagos que pueden ser reportados están sujetos a la retención adicional de impuestos si el individuo no presenta al pagador el número de identificación del contribuyente individual al hacer el pago o antes.

Bajo la ley actual, la persona que hace pagos de alquiler o de otros ingresos a una corporación no está obligada a reportar esos pagos al IRS.  Los pagos de alquiler o de otros ingresos hechos a otras entidades son generalmente reportados de manera semejante como pagos a individuos.

P5.  ¿Se requiere que un contribuyente incluya en los ingresos brutos pagos recibidos bajo el programa VoO por desempeñarse como capitán o trabajador de cubierta?

R5.  Sí. Se requiere que un contribuyente incluya en los ingresos brutos los pagos recibidos bajo el programa VoO por desempeñarse como capitán o trabajador de cubierta.

Un trabajador por cuenta propia que recibe pagos por desempeñarse como un capitán o trabajador de cubierta debería incluir el monto de los pagos en las ganancias netas del trabajo por cuenta propia para propósitos del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.  Para más información acerca de reportar ingresos y pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia, vea la Publicación 334, Guía Tributaria para Pequeña Empresa (Para Individuos que utilizan anexos C o C-EZ), Publication 334, Tax Guide for Small Business (For Individuals Who Use Schedule C or C-EZ) (en inglés).

Si el individuo se desempeña como capitán o trabajador de cubierta siendo un empleado, la cantidad del pago por esos servicios es salario para propósitos del impuesto del Seguro Social y el impuesto de Medicare.

El determinar si un individuo realiza servicios como empleado o como contratista independiente (es decir, empleado por cuenta propia) depende de los hechos y circunstancias de cada caso.  Las reglas que aplican a los miembros de una tripulación de pesca o caza de otras especies marinas no aplican a estos pagos.  Para más información sobre cómo determinar si un individuo realiza servicios como empleado o como contratista independiente, vea la Publicación 15-A, Guía Tributaria Suplemental del Empleador (en inglés).    

P6. ¿Se requiere que una persona que efectúa pagos bajo el programa VoO a un individuo por realizar los servicios como capitán o trabajador de cubierta reporte los pagos al IRS?

R6. Generalmente, sí. Una persona que efectúa pagos a quienes no son empleados por servicios realizados debe reportar los pagos al IRS en un Formulario 1099-MISC, Ingresos Misceláneos (en inglés), si los pagos agregados son $600 o más. Generalmente, estos pagos están sujetos a retenciones adicionales si el individuo no presenta el número de identificación del contribuyente individual al pagador al momento del pago o antes.

Un pago que se trata como un pago salarial debe reportarse en el Formulario W-2 (en inglés), Estado de Salarios Tributarios, (Wage and Tax Statement) y está sujeto a impuestos del Seguro Social, Medicare y a las reglas de retención del impuesto federal que aplican a los pagos salariales hechos por el empleador al empleado. Para más información sobre la retención de impuestos del salario de un empleado, vea la Publicación 15 (Circular E), Guía Tributaria del Empleador, Publication 15(Circular E) Employer’s Tax Guide (en inglés).

P7. ¿El ingreso sujeto a impuestos que recibe un contribuyente bajo el programa VoO es elegible para promediar ingresos?

R7. No. Ningún ingreso sujeto a impuestos que recibe un contribuyente bajo el programa VoO es elegible para promediar ingresos.
 

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Page Last Reviewed or Updated: 03-Feb-2014