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Derrame de Petróleo del Golfo: Preguntas y Respuestas

Actualizado el 10 de febrero de 2011 — Se han añadido nuevas preguntas y respuestas 11-15, como también preguntas y respuestas sobre Embarcaciones de Oportunidad (vea el enlace debajo).

P1. ¿Tiene un contribuyente el requisito de incluir pagos de ingreso bruto que recibe por la pérdida de ingresos de negocios, pérdida de sueldos o pérdida de ganancias?

R1. Sí. La ley requiere que un contribuyente incluya en ingreso bruto los pagos que el contribuyente recibe por la pérdida de ingresos de negocios, pérdida de sueldos o pérdida de ganancias. Para información sobre si pudieran requerirse o no pagos estimados de impuestos, vea la Publicación 505 (en inglés), Retenciones de Impuestos e Impuestos Estimados.

Una persona que trabaja por cuenta propia que recibe un pago que representa compensación por la pérdida de ingresos de la industria o negocio del individuo debería incluir el monto del pago en ganancias netas del trabajo por cuenta propia para propósitos de impuestos del trabajo por cuenta propia. Para información sobre reportar ingresos del trabajo por cuenta propia y pagar impuestos del trabajo por cuenta propia, vea la Publicación 334 (en inglés), Guía Tributaria para Pequeñas Empresas (Para Individuos que Usan el Anexo C o C-EZ).

Por lo general, un pago hecho a un individuo como compensación por la pérdida de sueldo no será un sueldo para propósitos de los impuestos del seguro social e impuestos de Medicare debido a que no es un pago actual por empleo dentro del significado de la ley. Estos pagos generalmente tampoco estarán sujetos a retenciones de impuestos por ingresos, a menos que sean aplicables retenciones adicionales. Vea Respuesta #2 a continuación, para una discusión de retenciones adicionales. Sin embargo, si el pago es efectuado por un empleador a sus propios empleados, o por un tercer participante a empleados de otro empleador satisfaciendo una obligación de ese empleador a sus empleados, el pago pudiera estar sujeto a impuestos del seguro social, impuestos de Medicare, y retenciones de impuestos por ingresos.

P2. ¿Se requiere que la persona que efectúe pagos por pérdida de ingresos de negocios, pérdida de sueldos o pérdida de ganancias a un individuo lo reporte al IRS?

R2. Por lo general, sí. Una persona efectuando pagos a un individuo por la pérdida de ingresos de negocio, pérdida de sueldos o pérdida de ganancias debe reportar los pagos al IRS en un Formulario 1099-MISC (en inglés), Ingresos Misceláneos, si los pagos agregados son de $600 o más. Por lo general, estos pagos están sujetos a retenciones adicionales a una tasa de 28 por ciento si el individuo falla en entregar el número de identificación individual de contribuyente al pagador al momento de pago o antes.

Un pago que es tratado como un pago de sueldo está sujeto a reportarse en el Formulario W-2 (en inglés), Declaración de Salarios e Impuestos, y rigen las mismas reglas de impuestos del seguro social, impuestos de Medicare y retenciones de impuestos por ingresos que para pagos de sueldo regulares efectuados por un empleador a un empleado. Para información acerca de retenciones de impuestos sobre sueldos de empleados, vea la Publicación 15 (en inglés), (Circular E) Guía Tributaria del Empleador.

Según la ley actual, una persona efectuando pagos a una corporación por la pérdida de ingresos de negocio o pérdida de ganancias no tiene el requisito de reportar dichos pagos al IRS. Sin embargo, una persona que efectúa pagos a una sociedad, compañía de obligaciones limitadas u otra entidad no corporativa por la pérdida de ingresos de negocio o pérdida de ganancias por lo general está requerida a reportar esos pagos al IRS de la misma manera que por los pagos a individuos, y los pagos están sujetos a retenciones adicionales a una tasa de 28 por ciento si la entidad falla en entregar su número de identificación de empleador al pagador al momento de pago o antes.

P3. ¿Tiene un contribuyente el requisito de incluir en ingresos brutos los pagos que recibe por daño o destrucción de propiedad?

R3. Un contribuyente no está requerido a incluir en ingresos brutos los pagos que recibe por daño o destrucción de propiedad si los pagos no sobrepasan la base ajustada del contribuyente en la propiedad dañada o destruida. Si los pagos por daño o destrucción de propiedad sobrepasan la base ajustada del contribuyente en la propiedad dañada o destruida, el contribuyente consumará una ganancia para propósitos de impuestos federales por ingresos. Si el daño o destrucción es una “conversión involuntaria”, el contribuyente pudiera deferir el impuesto sobre cualquier ganancia si el contribuyente compra propiedad de remplazo calificada que cueste al menos tanto como los pagos por la propiedad dañada o destruida. (El impuesto es diferido hasta que la propiedad de remplazo calificada es vendida más adelante.) Una conversión involuntaria ocurre cuando la propiedad de un contribuyente es destruida, robada, condenada o desechada bajo amenaza de condenación y el contribuyente recibe otra propiedad o dinero en paga, tal como una recompensa por condenación o seguro. Vea la Publicación 544 (en inglés), Ventas y Otras Disposiciones de Bienes. Una persona efectuando pagos por daño o destrucción de propiedad no está requerida a presentar declaraciones informativas al IRS reportando los pagos.

P4. ¿Puede un contribuyente reclamar una deducción de pérdida por hecho fortuito si los pagos que recibe por la propiedad que ha sido dañada o destruida son menos que la base ajustada del contribuyente sobre la propiedad?

R4. Un contribuyente pudiera tener derecho a reclamar una deducción de pérdida por hecho fortuito si los pagos (incluyendo retribuciones del seguro o pagos por daños) que recibe o espera recibir dentro de lo razonable, son menos que la base ajustada del contribuyente en la propiedad. Vea R5, a continuación, para una explicación sobre cómo calcular la posible deducción.

P5. ¿Cómo determina un contribuyente la cantidad que pudiera reclamar como una deducción de pérdida por hecho fortuito?

R5. Con respecto a la propiedad de uso personal, el contribuyente por lo general puede reclamar una deducción de pérdida por hecho fortuito el monto menor de (1) la diferencia entre el valor justo en el mercado de la propiedad inmediatamente antes y después del hecho fortuito; o (2) la base ajustada de la propiedad. El monto de la deducción es reducido por cualquier remuneración del seguro u otros pagos que recibe el contribuyente o espera recibir dentro de lo razonable. Un contribuyente individual debe reducir la cantidad reclamada por cada deducción de pérdida por hecho fortuito por propiedad de uso personal por $100, y reducir el monto total de la deducción reclamada de pérdida por hecho fortuito por propiedad de uso personal para un año tributario por el 10 por ciento del ingreso bruto ajustado del contribuyente.

Con respecto a la propiedad de negocios o lucrativa que es destruida parcialmente, el contribuyente por lo general puede reclamar como una deducción de pérdida por hecho fortuito el monto menor de (1) la diferencia entre el valor justo en el mercado de la propiedad inmediatamente antes y después del hecho fortuito; o (2) la base ajustada de la propiedad. Al monto de la deducción se reduce cualquier remuneración de seguro u otros pagos que el contribuyente recibe o espera recibir dentro de lo razonable. Sin embargo, si la propiedad de negocios o lucrativa es destruida por completo y su base ajustada sobrepasa su valor justo en el mercado, el contribuyente pudiera reclamar una deducción de pérdida por hecho fortuito igual a la base ajustada de la propiedad, menos los pagos que el contribuyente recibe o espera recibir dentro de lo razonable por la propiedad (incluyendo remuneraciones de seguro o pagos por daños).

P6. ¿Cómo establece un contribuyente la disminución del valor justo de mercado de la propiedad después de un hecho fortuito?

R6. Un contribuyente pudiera usar ya sea una tasación o el costo de reparar o limpiar la propiedad para determinar la disminución del valor justo de mercado de la propiedad después de un hecho fortuito.

P7. ¿Cómo reporta un contribuyente una deducción por pérdida fortuita en la declaración de impuestos?

R7. Un contribuyente reclama una deducción de pérdida por hecho fortuito en la declaración de impuestos para el año en que ocurrió el hecho fortuito. Un contribuyente individual reclama una deducción de pérdida por hecho fortuito por propiedad de uso personal reportando la cantidad de la pérdida en el Formulario 4684 (en inglés), Hechos Fortuitos y Robos, y reclamando una deducción detallada en el Anexo A (en inglés), Deducciones Detalladas, de la declaración del contribuyente. Un contribuyente reclama una deducción de pérdida por hecho fortuito por propiedad de uso de negocios o lucrativa en la Sección B del Formulario 4684, y en el Formulario 4797 (en inglés), Ventas de Propiedades de Negocios, de requerirse. Para más información acerca de pérdidas fortuitas, vea la Publicación 547 (en inglés), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos, y la Publicación 584 (en inglés), Cuaderno de Trabajo para Pérdidas por Hechos Fortuitos, Desastres y Robos.

P8. ¿Tiene un individuo el requisito de incluir en ingresos brutos los pagos que recibe por lesiones físicas personales o enfermedades físicas, o por cargos emocionales que son atribuibles a lesiones físicas personales o enfermedades físicas?

R8. No. Un individuo por lo general no está requerido a incluir en ingresos brutos los pagos que el individuo recibe por motivo de lesiones físicas personales o enfermedades físicas.  Las lesiones físicas personales incluyen daños corporales que pueden ser observados tales como contusiones, cortes, hinchazones y sangrado. Asimismo, un individuo no está requerido a incluir en ingresos brutos los pagos que el individuo recibe por carga emocional que puede atribuirse a lesiones físicas personales o enfermedades físicas. No se requiere que los pagos por lesiones físicas personales o enfermedades físicas, o por carga emocional que puede atribuirse a lesiones físicas personales o enfermedades físicas, sean reportados en una declaración informativa presentada al IRS por la persona efectuando el pago.

P9. ¿Tiene un individuo el requisito de incluir en ingresos brutos los pagos que recibe por cargas emocionales (o los síntomas por carga emocional tales como insomnio, dolores de cabeza o desórdenes estomacales) que no son atribuibles a lesiones físicas personales o enfermedades físicas?

R9. Sí. La ley requiere que un individuo incluya en ingreso bruto los pagos que el individuo recibe por carga emocional (o los síntomas individuo tales como insomnio, dolores de cabeza o desórdenes estomacales) que no son atribuibles a lesiones físicas personales o enfermedades físicas. Sin embargo, un individuo excluye de ingresos brutos los pagos por carga emocional hasta el monto de gastos por cuidados médicos que el individuo pagó en relación a la carga emocional si el individuo no dedujo los gastos en un año tributable anterior.

P10. ¿Están los pagos efectuados a un individuo por carga emocional que no es atribuible a lesiones físicas personales o enfermedades físicas requeridos de ser reportados al IRS por la persona efectuando el pago?

R10. Sí. Una persona efectuando un pago a un individuo por carga emocional que no es atribuible a lesiones físicas personales o enfermedades físicas debe reportar el pago al IRS en un Formulario 1099-MISC (en inglés), Ingresos Misceláneos, de ser $600 o más. Si el individuo falla en entregar el número de identificación individual de contribuyente al pagador, el pagador debe efectuar retenciones sobre el pago a una tasa de 28 por ciento.

P11. ¿Los pagos que un individuo recibe por pérdida de salarios o ganancias de un negocio de pesca elegibles son para promediar ingresos?

R11. Sí. Los pagos recibidos por un individuo por pérdida de salarios o ganancias de un negocio de pesca son elegibles para promediar ingresos si el contribuyente hubiera sido elegible para utilizar el promediar ingresos por la pérdida de salario o ganancias que los pagos substituyen.

P12. ¿Cómo debería presentar una declaración federal de impuestos para reportar el pago del ingreso sujeto a impuestos un contribuyente que no tiene un número de Seguro Social?

R12. Un individuo que tiene el requisito de presentar una declaración de impuestos y no tiene un número de Seguro Social (y no puede obtener uno), debería solicitar un número de identificación del contribuyente individual del IRS (ITIN por sus siglas en inglés). Para más información, vea la Publicación 1915SP, Entendiendo su Número de Identificación del Contribuyente Individual del IRS.

P13. ¿Se requiere que el contribuyente incluya en ingresos brutos los reembolsos recibidos por costos de recolección y limpieza?

R13. No. El contribuyente no está obligado a incluir en ingresos brutos los reembolsos recibidos por costos de recolección y limpieza. El contribuyente no  puede deducir de los ingresos brutos ningún pago por costos reembolsables de recolección y limpieza.

P14. ¿Se requiere que un contribuyente incluya en ingresos brutos los pagos recibidos por pérdida del uso de recursos naturales para su subsistencia?

R14. Sí.  El contribuyente tiene el requisito de incluir en ingresos brutos los pagos recibidos por pérdida del uso de recursos naturales para su subsistencia.  Generalmente, una persona que recibe un pago por la pérdida del uso de recursos naturales para su subsistencia debería incluir la cantidad del pago como otros ingresos.

P15. ¿Una persona que efectúa pagos a un individuo por la pérdida del uso de recursos naturales para su subsistencia está requerida a reportar los pagos al IRS?     

R15. Sí.  Una persona que hace pagos a un individuo por la pérdida del uso de recursos naturales para su subsistencia debe reportar los pagos al IRS en el Formulario 1099-MISC, Ingresos Misceláneos, si los pagos agregados son de $600 o más. Generalmente, estos pagos están sujetos a la retención adicional de impuestos si el individuo no presenta el número de identificación del contribuyente individual al pagador al momento del pago o antes.

Programa Embarcaciones de Oportunidad

Hay disponibles preguntas y respuestas adicionales relacionadas al Derrame de Petróleo en el Golfo y el Programa Embarcaciones de Oportunidad

Page Last Reviewed or Updated: 14-Apr-2014