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La Industria de la Construcción y la Brecha Tributaria

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FS-2007-22(SP), agosto 2007

El no declarar o declarar menos ingreso (insuficiente) de negocio, incluido el ingreso recibido de actividades de construcción, contribuye a la brecha tributaria. Los contratistas y subcontratistas, además de trabajadores individuales, necesitan tener conocimiento de todo lo que constituye ingreso y de los métodos de contabilidad apropiados para pagar la cantidad justa de impuestos. También necesitan estar al tanto de todos los gastos deducibles para no pagar impuestos en exceso.

Esta hoja informativa es la decimoquinta de la serie para ayudar a reducir la brecha tributaria, ayudando así a los contribuyentes a entender el código tributario. La brecha tributaria es la diferencia entre la cantidad de impuestos que se debería pagar en un año dado y la cantidad que en realidad se paga de manera voluntaria y puntual.

Ingreso
Los contratistas, subcontratistas y trabajadores deben pagar impuestos sobre el ingreso recibido por todo trabajo realizado, incluyendo trabajos secundarios y trabajo remunerado con dinero en efectivo. Esto incluye trabajo realizado como intercambio por crédito en una factura. También incluye trabajo realizado como intercambio por bienes o servicios en un trueque. A usted se le requiere declarar su ingreso aunque no se le haya emitido un Formulario 1099 o W-2.

Los ingresos y los gastos se informan en las declaraciones de impuestos basándose en uno de los dos métodos de contabilidad los cuales incluye; el método a base de efectivo o el método a base de lo devengado. Debe reflejarse el trato uniforme del ingreso y de los gastos en cualquiera de ambos métodos, año tras año.

La mayoría de los negocios de construcción usan dos métodos de contabilidad tributaria diferentes.  Se usa uno para contratos a largo plazo y se usa otro método global para todo lo demás,  el cual es con frecuencia el método a base de lo devengado. Hay una sección especial del sitio web del IRS, disponible en inglés, que ayuda a las compañías a escoger el método de contabilidad que mejor ayude con sus necesidades.

Contabilidad en Valores Devengados
El método a base de lo devengado requiere se declare el ingreso en el año en el que lo ganó y los gastos en el año en el que los incurrió. El propósito del método de contabilidad a base de lo devengado es aparear el ingreso y los gastos en el año correcto.  Si usa el método a base de lo devengado para declarar sus gastos, usted tiene que usar un método a base de lo devengado para calcular su ingreso.

Los métodos comunes de contabilidad a base de lo devengado, usados en la industria de la construcción, son los métodos de contrato completo (completed-contract method) y el método de porcentaje de realización (percentage-of-completion method). Bajo el método de contrato completo, todos los ingresos y los gastos relacionados con un contrato se declaran en el año en el que el proyecto es completado y aceptado por el cliente.  Bajo el método de porcentaje de realización, el ingreso se declara en proporción al porcentaje de los costos incurridos hasta la fecha, al compararse con el total de los costos estimados por el contrato.

Contabilidad Según el Registro de Caja
El método según el registro de caja requiere que declare el efectivo recibido como ingreso cuando se recibe y los gastos cuando se pagan.  Nuevamente, si usa el método según el registro de caja para declarar sus gastos, tiene que usar el método según el registro de caja para declarar sus ingresos. “Recibo de ingreso” ocurre cuando un contratista tiene acceso al ingreso sin restricción, incluyendo el ingreso ganado.  Los contratistas que pudieron haber recibido dinero en un año, pero escogieron recibir el dinero en un año posterior, tienen que incluir el dinero como ingreso en el primer año, como si hubiera sido recibido en ese año.

Hay dos tipos de negocios a los cuales no se les permite usar el método de contabilidad a base de efectivo.  Estos incluyen las sociedades anónimas y/o las sociedades colectivas con una sociedad anónima (C) como socio con entradas brutas anuales promedio que exceden de los 5 millones de dólares y hacen compras cuantiosas de materiales, por lo general el 10 o el 15 por ciento de su ingreso bruto.

En la Publicación 538, Accounting Periods and Methods (Períodos y métodos de contabilidad), en inglés, encontrará más información sobre ingresos y métodos de contabilidad. 

Gastos
Los gastos ordinarios y necesarios de un negocio son deducibles.  Un gasto “ordinario” es uno común y aceptado en la industria de la construcción.  Un gasto “necesario” es uno que es útil y apropiado para la industria de la construcción.  Un gasto no tiene que ser esencial para que se le considere necesario.

Los gastos comunes de negocio que son deducibles en el año en que se incurren incluyen:
•  Servicios públicos
•  Gastos de automóviles y camiones
•  Publicidad
•  Sueldos de empleados
•  Cuotas de asociaciones comerciales
•  Gasto de alquiler
•  Materiales o suministros
•  Educación continua
•  Herramientas pequeñas, las cuales se espera que duren un año o menos
•  Botas (calzado) de trabajo con punta de metal
•  Licencias comerciales

Los gastos de bienes de uso comercial que se espera que duren más de un año tienen que ser capitalizados y depreciados de acuerdo con su vida útil.  Ejemplos de estos bienes incluyen:
•  Mezcladora de cemento
•  Compresor
•  Escalera
•  Otra maquinaria pesada
•  Edificios y propiedad inmueble

Los gastos personales, tales como ropa que se puede usar en lugares fuera del lugar de trabajo, multas y sanciones y el uso personal de vehículos o computadoras, no se pueden deducir.

Otros gastos, los cuales incluyen ciertos gastos de comidas y entretenimiento, se pueden deducir parcialmente o sólo si ciertas condiciones corresponden.  En la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), la Publicación 463, Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóviles),  la Publicación 946, How To Depreciate Property (Cómo depreciar propiedad), la Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios) y la Publicación 587, Business Use of Your Home (Uso de su hogar para actividades comerciales), todas disponibles en inglés, puede conseguir más información sobre otros gastos.  Además, puede encontrar más información sobre la industria en el "Currículo Tributario Federal – Industria de la Construcción", disponible en inglés.

Page Last Reviewed or Updated: 17-Aug-2012