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Los ingresos de negocio y la brecha tributaria

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FS-2006 -20, junio 2006    

Recientemente, El Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) finalizó un estudio, en inglés, mediante el National Research Program (Programa Nacional de Investigación, o NRP, por sus siglas en inglés) sobre la exactitud de la información declarada por los contribuyentes individuales en relación al año tributario 2001. Este estudio se realizó con la selección, en forma aleatoria, de aproximadamente 46,000 declaraciones para auditorías. La mayoría de las auditorías concluyeron en el otoño del 2004.

El IRS diseñó el Programa Nacional de Investigación para medir la precisión de la información declarada y determinar el monto de la “Brecha Tributaria”. La Brecha Tributaria, es la diferencia entre el monto que los contribuyentes individuales y los negocios deberían pagar en un año dado y el monto que se paga de manera voluntaria y puntual.

La brecha tributaria representa el monto anual que genera el incumplimiento de las leyes tributarias.

El mayor componente de la brecha tributaria proviene de los ingresos no declarados y de aquéllos declarados parcialmente. Las declaraciones no presentadas y el pago incompleto de impuestos representan el resto de la brecha tributaria. Los datos del Programa Nacional de Investigación sugieren que más de la mitad ($109 mil millones) de la brecha individual por declaraciones parciales provenía de declarar menos ingresos netos de negocio que los reales (declarar menos entradas y gastos superiores a los reales).

Si bien, el Programa Nacional de Investigación proporcionó al IRS muchos datos sobre la brecha tributaria, existe una parte fundamental que aún se desconoce. Los datos no revelan qué cantidad de la brecha puede atribuirse a simples descuidos ni qué proporción al incumplimiento intencional de los deberes tributarios. Tampoco aclara qué porcentaje es el resultado por falta de comprensión, por parte del contribuyente, de su obligación tributaria total.

Para aumentar el conocimiento de las empresas pequeñas y los trabajadores por cuenta propia a comprender sus obligaciones contributivas, el IRS ha diseñado una serie de hojas de datos para identificar los problemas que se descubrieron a través del Programa Nacional de Investigación y ofrecer información educativa detallada.

La primera hoja de datos trata el tema de los ingresos y cómo determinar el ingreso bruto para los negocios pequeños y los trabajadores por cuenta propia. Otra hoja de datos subsiguiente proporcionará información acerca de un factor que contribuye a la declaración de ingresos inferiores a los reales y a los gastos excesivos.

Ingresos de negocio, ingresos brutos o ventas

Si existe una conexión entre cualquier ingreso recibido y un negocio, esto se considera ingreso de negocio. Existe una conexión si es claro que el pago de ingreso no se habría hecho si el negocio no existiera o no estuviera operando.

Los propietarios de empresas pequeñas y los trabajadores por cuenta propia deben incluir en sus declaraciones de impuesto todo ingreso generado por sus negocios, salvo que la ley lo excluya específicamente. En la mayoría de los casos, los ingresos comerciales se cobrarán en efectivo, cheques y cargos de tarjetas de crédito.

Sin embargo, los ingresos de negocio pueden ser en otras formas, tal como bienes y servicios. La siguiente lista incluye algunos ejemplos de otras formas de ingreso:

• trueques
• alquiler de bienes inmuebles
• alquiler de bienes muebles personales
• ingreso de dividendos e intereses
• deudas canceladas
• pagarés
• pagos por pérdida de ingreso
• indemnizaciones
• pagos por daños económicos 
• sobornos 

Todo ingreso devengado es tributable.  El hecho de remitir el pago de ingreso a un tercero no libera a las empresas pequeñas y los trabajadores por cuenta propia de los requisitos de pago y declaración.

Costo de los bienes vendidos

Algunas empresas pueden fabricar o comprar bienes para vender.  Siendo así,  las empresas pueden deducir el costo de bienes vendidos de sus ingresos brutos.  Para determinar estos costos, el valor del inventario al principio y al final del año debe ser calculado.

Existen varios factores que se deben considerar para determinar el costo de los bienes vendidos: 

• el inventario al comienzo del año
• las compras menos el costo de los artículos sacados para uso personal
• los costos de mano de obra (generalmente corresponden a operaciones de fabricación y minería)
• los materiales y bienes o suministros (generalmente constituyen un costo de fabricación)
• otros costos (generalmente corresponden a operaciones de fabricación y minería) y
• el inventario al final del año.

Se suma el inventario, las compras netas, el costo de mano de obra, los materiales y suministros y otros costos.  Para determinar el costo de los bienes vendidos, se resta el inventario del final del año de esta suma.

Ingresos brutos

Para calcular los ingresos brutos, primero calcule las entradas netas (ingresos brutos menos devoluciones y descuentos) y réstele el costo de los bienes vendidos. Las devoluciones y los descuentos incluyen reembolsos de efectivo o créditos otorgados a clientes, devoluciones y otros descuentos que se hacen sobre el precio de venta real. Luego súmele cualquier otro ingreso, incluso los créditos sobre el impuesto combustible. El ingreso bruto debe calcularse antes de deducir los gastos de negocio.

Herramientas

Hay herramientas disponibles para ayudar a propietarios de empresas pequeñas y a los trabajadores por cuenta propia a llevar un registro y declarar sus ingresos usando:

• serie de libros formales y registros para realizar controles internos
• programas (software) financieros y de contabilidad
• cuentas bancarias separadas para los ingresos y gastos de negocio y personales.

Las empresas pequeñas y los trabajadores por cuenta propia obtienen grandes beneficios al documentar y declarar en forma precisa todos sus ingresos. La falta de registros contables puede hacer que declare una cantidad de ingresos mayor o menor que la real y pagar más o menos impuestos.

El Small Business and Self-Employed One-Stop Resource (Recurso completo para empresas pequeñas y trabajadores por cuenta propia), en inglés, es una herramienta que puede consultar por Internet. Contiene mucha información educativa para los propietarios de empresas y los trabajadores por cuenta propia sobre sus obligaciones tributarias.

Otra herramienta que puede consultar por Internet es, Online Learning and Educational Products   (Enseñanza en línea y productos educativos), en inglés, del sitio electrónico IRS.gov que permite a los propietarios de empresas ver un video en tiempo real mediante un taller del IRS sobre empresas pequeñas o pedir el taller en DVD, realizar un curso del IRS o completar una versión por Internet autodirigida de un taller que se enseña en vivo en todo el país.

Estas herramientas también pueden ayudar a calcular los ingresos y gastos con mayor exactitud. Además los beneficios no se limitan a la declaración precisa de ingresos y gastos. La documentación financiera formal puede ser útil para las empresas pequeñas a la hora de solicitar préstamos o intentar obtener capital para expandirse.

Enlaces:

Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés solamente.
Publicación 583, Starting a Business and Keeping Records (Cómo empezar un negocio y mantener registros), en inglés solamente.

Page Last Reviewed or Updated: 17-Aug-2012