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Pérdidas por hechos fortuitos, desastres y robo

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Tema Tributario 515

Una pérdida por hecho fortuito puede resultar del daño, destrucción o pérdida de su propiedad por un suceso repentino, inesperado o poco común, tal como una inundación, huracán, tornado, incendio, terremoto e incluso la erupción de un volcán.

Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de éstos. Tomar la propiedad tiene que ser ilegal conforme a las leyes estatales donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas.

Si su propiedad no resulta completamente destruida o si es propiedad de uso personal, la cantidad de la pérdida por hecho fortuito o robo es la menor entre la base ajustada de su propiedad o la disminución en el valor normal en el mercado de su propiedad como resultado del hecho fortuito o robo.

La base ajustada de su propiedad es generalmente el costo suyo de ésta, aumentado o disminuido por ciertos sucesos, tales como mejoras o depreciación. Para más información sobre la base de bienes, consulte el Tema 703, o la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. Puede determinar la disminución en el valor normal en el mercado por medio de una tasación o, si se reúnen ciertas condiciones, por el costo de reparación de la propiedad.

Para obtener más información, consulte la Publicación 547(SP). Tenga en cuenta que la definición general de valor normal en el mercado es el precio al cual una propiedad cambiaría de dueño entre un comprador y un vendedor, sin que ninguno esté obligado a comprar o vender y teniendo ambos un conocimiento razonable de todos los hechos necesarios.

Si retuvo la propiedad para uso personal, tiene que restar $100 de su pérdida. Esta reducción de $100 por pérdidas de propiedad de uso personal se aplica a cada suceso fortuito o de robo ocurrido durante el año. El total de todas sus pérdidas por hecho fortuito y robo de propiedad de uso personal tiene que ser reducido adicionalmente por el 10% de su ingreso bruto ajustado. Además, las personas se les requiere que reclamen sus pérdidas por hechos fortuitos y robo como una deducción detallada.

La National Disaster Relief Act (Ley para el Alivio Nacional en Desastres) del 2008 cambió algunas de las reglas tributarias relacionadas con las pérdidas resultantes de desastres declarados por el gobierno federal. La nueva ley, la cual es efectiva para las pérdidas resultantes de desastres declarados por el gobierno federal en los años tributables que comienzan después del 31 de diciembre de 2007, y antes del 1 de enero de 2010, establece lo siguiente:

  • Le permite a todos los contribuyentes, no solamente los que detallan sus deducciones, a reclamar la deducción por pérdida neta por desastres independientemente del ingreso bruto ajustado del contribuyente.
  • Elimina el límite del 10% del ingreso bruto ajustado para las pérdidas netas por desastres.
  • Provee la oportunidad de trasladar la pérdida neta de operación (NOL, por sus siglas en inglés) calificada por desastres a 5 años anteriores.
  • Cambia la cantidad por la cual todos los contribuyentes individuales tienen que reducir sus pérdidas por hechos fortuitos o robos. Para cada suceso fortuito o de robo, la cantidad cambia de $100 a $500. Esto corresponde a las deducciones reclamadas en el año 2009. La cantidad de la reducción volverá a ser $100 para los años tributables que comienzan después del 31 de diciembre de 2009.

Para más información sobre estos cambios en la ley tributaria (incluyendo cambios para los contribuyentes comerciales), consulte la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. Puede encontrar más información en el sitio web del IRS. Busque: “Alivio Tributario en Situaciones de Desastres”.

Para las personas afectadas por los desastres en la zona del Medio Oeste, la Heartland Disaster Tax Relief Act (Ley de Alivio Tributario para los Desastres Ocurridos en la Zona del Medio Oeste) del 2008 provee que las pérdidas de propiedad de uso personal en las áreas identificadas de desastre generalmente no están sujetas al límite de la reducción de $100 o del 10% del ingreso bruto ajustado. En otras palabras, la cantidad total de la pérdida no reembolsada es deducible para los contribuyentes que detallan sus gastos.

Para información adicional sobre los desastres ocurridos en la zona del Medio Oeste, consulte la Publicación 4492-B, Information for Affected Taxpayers in the Midwestern Disaster Areas (Información para los contribuyentes afectados en las zonas de desastres en el Medio Oeste), en inglés.

Las pérdidas por hechos fortuitos y robos se reclaman en el Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés. La Sección A se utiliza para propiedad de uso personal y la Sección B para propiedad de negocios o propiedad que genera ingresos. Si una propiedad de uso personal fue dañada, destruida o robada, consulte la Publicación 584(SP), Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de Uso Personal). Si tiene pérdidas de propiedad de uso comercial, consulte la Publicación 584B, Business Casualty, Disaster, and Theft Loss Workbook (Registro de pérdidas por hecho fortuito, desastre y robo de propiedad de uso comercial), en inglés.

Las pérdidas por hechos fortuitos generalmente se deducen sólo en el año en que ocurren. No obstante, si tiene una pérdida deducible por un desastre ocurrido en una zona de desastre designada por el gobierno federal, consulte la Publicación 547(SP), disponible en español, y la Publicación 4492-B, en inglés, para obtener más información. Por lo general, las pérdidas por robo se deducen en el año en el que usted descubre que la propiedad fue robada.

Si usted recibe un seguro u otro reembolso por su pérdida, o espera que se le reembolse por toda o parte de la pérdida, tiene que restar la dicha cantidad cuando calcule su pérdida.

Si su deducción por pérdida es mayor que su ingreso, es posible que tenga una pérdida neta de operación. No tiene que tener un negocio para sufrir una pérdida neta de operación, como resultado de un hecho fortuito. Para más información, consulte la Publicación 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts (Pérdidas netas de operación (NOL) para personas físicas, patrimonios y fideicomisos), en inglés.

El IRS podría posponer hasta un año ciertos plazos tributarios para contribuyentes que han sido afectados por un desastre en una zona declarada como tal por el gobierno federal. Los plazos tributarios que el IRS puede posponer incluyen aquellos para la presentación de declaraciones de impuestos sobre el ingreso, sobre patrimonios, sobre regalos, transferencia de patrimonio con salto de generación, ciertos impuestos de sobre artículos de uso y consumo e impuestos sobre la nómina, así como el pago de los impuestos asociados con esas declaraciones y hacer aportaciones a sistemas de IRA tradicionales o a una IRA Roth.

Si el IRS pospone el plazo para la presentación de su declaración y el pago de sus impuestos y usted se ha afectado en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal, es posible que el IRS elimine o rebaje los intereses sobre los impuestos no pagados que de otra manera se acumularían por el período de la prórroga.

Page Last Reviewed or Updated: 02-Dec-2013