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Recordatorios sobre informe de pagos a terceros

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FS-2006-24, agosto 2006

Según los cálculos del IRS, los ingresos de negocio declarados parcialmente superan los $100 mil millones al año por concepto de impuestos impagos. Para educar a los contribuyentes con respecto a sus obligaciones tributarias, esta hoja de datos, la tercera de la serie, explica las reglas que rigen sobre pagos efectuados a terceros.

Informe de pagos a terceros contribuye a declaraciones precisas de los ingresos de negocio

En muchos casos, la legislación tributaria exige que terceros, tanto individuos como empresas pequeñas, declaren al IRS aquellos pagos que hayan efectuado a subcontratistas, abogados, arquitectos y otros proveedores de servicios.

De hecho, la experiencia demuestra que es mucho más probable que los contribuyentes declaren sus ingresos cuando reciben notificación de parte de un tercero por los pagos recibidos. Por ejemplo, los propietarios únicos no agrícolas, que rara vez reciben un resumen de pago de parte de terceros, declaran 57 por ciento menos de sus ingresos de negocio al monto real en el Anexo C, Profit or Loss from Business (Ganancias o pérdidas del negocio), en inglés. Por el contrario, los asalariados que reciben el Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), en inglés, sólo declaran 1 por ciento menos de su salario.

Formulario 1099-MISC:

El Formulario 1099 MISC, Miscellaneous Income (Ingresos misceláneos), en inglés, es el formulario que más comúnmente usan terceros para declarar los pagos que hayan efectuado durante el transcurso de una ocupación o negocio con otras personas a cambio de servicios profesionales. Los terceros que efectúan pagos deben declarar lo siguiente en el formulario 1099-MISC:

• pagos de $600 o más por servicios que hayan realizado personas que no se consideran empleadas, como por ejemplo, comisiones de subcontratistas, abogados o contadores
• pagos de alquiler de $600 o más
• premios y recompensas de $600 o más que no corresponden a servicios, como el dinero que se gana en programas de televisión
• pagos de regalías de $10 o más
• pagos de los operadores de barcos pesqueros a ciertos miembros de la tripulación
• ventas de productos para el consumidor equivalentes a más de $5,000 por reventa en cualquier lugar que no sea un establecimiento de venta permanente al por menor
• todo pago al cual se le ha retenido el impuesto federal sobre el ingreso según las reglas de retención adicional sobre el ingreso.

Existen excepciones. El Formulario 1099-MISC generalmente no es requerida en el caso de los pagos efectuados: a sociedades anónimas; por concepto de mercancías, teléfono, flete, almacenamiento y artículos similares; pagos de alquiler a agentes de bienes raíces u organizaciones exentas de impuestos; pagos a los Estados Unidos, a cualquier estado individual, al Distrito de Columbia, a un territorio de los Estados Unidos o a un gobierno extranjero.

Los terceros que efectúan el pago deben entregar una copia del formulario al destinatario del pago a más tardar el 31 de enero posterior al término del año tributario. Por ejemplo, por los servicios prestados durante 2006, un tercero debe entregar el formulario al destinatario del pago a más tardar el 31 de enero de 2007. Los terceros que efectúan el pago también deben presentar los formularios 1099-MISC al IRS antes del 28 de febrero (31 de marzo, si envía electrónicamente).

Casilla 7: Compensación a personas que no son empleadas

Una de las anotaciones que más comúnmente figuran en el formulario 1099-MISC es la casilla 7 correspondiente a la compensación a personas que no son empleadas. Éstos son ejemplos de los pagos declarados en el recuadro 7:

• honorarios por servicios profesionales (en el caso de abogados, contadores, arquitectos, contratistas e ingenieros)
• honorarios que paga un profesional a otro, como la división de honorarios o los honorarios por referencia
• el pago de servicios, incluido el pago de partes o materiales utilizados para brindar servicios si el suministro de las partes o los materiales fuese circunstancial a la prestación del servicio
• las comisiones pagadas a vendedores que no son empleados, sujetas a reintegro pero no reintegradas durante el año calendario
• los honorarios pagados a las personas que no son empleados, incluido el reembolso de los viáticos de transporte que las personas no rindieron comprobantes al pagador, si el honorario y el reembolso es por lo menos $600 o más.
• los pagos efectuados por sus servicios a artistas que no son empleados 
• los intercambios de servicios entre personas durante el transcurso de su ocupación o negocio.

En general, los pagos que el beneficiario declara en el recuadro 7 están sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Si los pagos no están sujetos a este impuesto, el tercero que efectúa el pago deberá declararlos como otro ingreso en el recuadro 3.

El IRS recomienda a los negocios que implementen sistemas confiables de mantenimiento de registros, declaren debidamente todos los ingresos, calculen en forma adecuada el costo de los bienes vendidos y de los demás gastos y declaren todos los pagos de terceros correspondientes. Según un estudio del IRS, cuando se declaran ingresos de negocio menos de los ingresos reales (que incluye declarar menos entradas que las verdaderas y gastos superiores a los reales) se genera incumplimiento de los deberes tributarios. Además de la campaña e instrucción sobre estos asuntos, el IRS también se concentrará en hacer cumplir las reglas relativas a este tema, incluyendo las auditorías de las declaraciones de impuesto.

Enlaces:
La Brecha Tributaria
Los ingresos de negocio y la brecha tributaria
El costo de mercancías vendidas y la brecha tributaria
Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés solamente.
Publicación 583, Starting a Business and Keeping Records (Cómo empezar un negocio y mantener registros), en inglés solamente.
Small Business and Self-Employed One-Stop Resource (Recurso completo para empresas pequeñas y trabajadores por cuenta propia), en inglés solamente.
Online Learning and Educational Products (Enseñanza en línea y productos educativos), en inglés solamente.
Form 1099-MISC Instructions (Instrucciones para el Formulario 1099-MISC), en inglés solamente.

Page Last Reviewed or Updated: 17-Aug-2012