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Recordatorios sobre las deducciones por el uso de oficina en el hogar

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FS-2006-25, septiembre 2006

Según cálculos del IRS, los ajustes, deducciones, exenciones y créditos excesivos reclamados o reportados en declaraciones incorrectamente, representan más de $30 mil millones al año en impuestos impagados.

Para educar al contribuyente sobre su obligación tributaria, esta hoja de datos, la cuarta de la serie, le explicará las reglas para deducir los gastos por el uso de oficina en el hogar.

Deducciones por el uso de oficina en el hogar: requisitos básicos

En general, los gastos relacionados con el alquiler, la compra, el mantenimiento y la reparación de una residencia personal no pueden deducirse como gastos de negocio. Sin embargo, los contribuyentes que utilizan una parte de su hogar con fines de negocio pueden reclamar deducciones por usar una oficina en el hogar si cumplen con ciertos requisitos. Los gastos que pueden deducirse incluyen: un porcentaje de los impuestos de bienes raíces, el interés hipotecario, el alquiler, los servicios públicos, el seguro, la pintura, las reparaciones y la depreciación correspondiente a la propiedad que el contribuyente utiliza en su negocio. Nota: el monto de la depreciación deducido, o que podría haberse deducido, reduce la base de su propiedad.

Para deducir la parte del hogar usada con fines de negocio, el contribuyente debe utilizar esa porción del hogar:

• exclusiva y regularmente como su lugar principal de negocio, como el sitio donde se reúnen o tratan pacientes o clientes en el transcurso habitual de su negocio, o en relación con su ocupación o negocio cuando existe una estructura separada que no está conectada a su casa
• en forma regular para almacenamiento (de muestras de inventario o productos por ejemplo), como propiedad de alquiler o como centro de cuidado infantil.

Además, los contribuyentes que trabajan como empleados pueden deducir el uso comercial si es exclusivo y regular y es para la comodidad de su empleador y usted no alquila esa parte del hogar.

"Uso exclusivo" se refiere a un área específica del hogar que se usa sólo para una determinada ocupación o negocio. "Uso regular" se refiere a que el área se usa regularmente para una ocupación o negocio. El uso comercial circunstancial u ocasional no se considera uso regular.

Actividades con fines de lucro como las actividades de inversión, no reúnen los requisitos para exigir deducciones por el uso de oficina en el hogar, así como tampoco las actividades sin fines de lucro como por ejemplo, los pasatiempos.

Ejemplo: un abogado utiliza una habitación de su hogar para hacer sus informes legales o preparar la declaración de impuestos de sus clientes. Su familia también utiliza la habitación con fines recreativos. El lugar no se utiliza exclusivamente para la profesión de abogado, de modo que no podrá reclamar una deducción de negocio por el uso de esta habitación.

En la Publicación 587, Business Use of Your Home (Uso del hogar para fines de negocio), en inglés, se analizan estos requisitos con más detalle.

Cálculo del monto de la deducción por el uso de oficina en el hogar

En general, el monto de la deducción depende del porcentaje del hogar que se utiliza con fines de negocio. La deducción será limitada si el ingreso bruto del negocio es más bajo que los gastos comerciales totales.

Un contribuyente puede utilizar cualquier método razonable para calcular el porcentaje del hogar que utiliza en el negocio, pero los métodos más comunes consisten en:

• dividir el área del hogar que se utiliza con fines comerciales por el área total de la vivienda, o
• dividir la cantidad de habitaciones que se utilizan con fines de negocio por la cantidad total de habitaciones que tiene la vivienda si todas las habitaciones son del mismo tamaño.

Los contribuyentes no podrán deducir gastos de períodos del año durante los cuales el hogar no se usó con fines de negocio. Si el ingreso bruto por el uso comercial del hogar es más bajo que los gastos de negocio total, la deducción de ciertos gastos será limitada. La Publicación 587, en inglés, incluye ejemplos, hojas de datos e información adicional sobre cómo calcular la deducción permitida.

Los gastos personales no son gastos de negocio

Es importante que los contribuyentes tomen conciencia de que los gastos de su negocio pueden deducirse sólo si son ordinarios y necesarios para el tipo de negocio en particular. En ninguna circunstancia pueden deducirse los gastos personales, familiares y de mantenimiento. Un error común consiste en deducir los gastos correspondientes a una parte del hogar que no se utiliza en forma regular ni exclusiva con fines comerciales.

Ejemplo: el cargo básico por el servicio telefónico local, incluyendo los impuestos, por la primera línea telefónica que se instala en un hogar constituye un gasto personal no deducible. Sin embargo, los cargos por llamadas telefónicas de negocio de larga distancia realizadas desde esa línea, así como el costo de una segunda línea que se instala en el hogar para uso exclusivamente comercial, se deducen como gastos del negocio.

El IRS recomienda que los contribuyentes se informen sobre los requisitos antes de incluir una deducción por el uso de oficina en el hogar y que mantengan registros completos y precisos que justifiquen las deducciones. Según un estudio del IRS, cuando se declara ingresos de negocio menores que los reales (que incluye declarar menos entradas que las verdaderas y gastos superiores a los reales) se genera incumplimiento de los deberes tributarios. Además de las campañas e instrucción sobre estos asuntos, el IRS también se concentrará en hacer cumplir las reglas relacionadas con estos temas, incluyendo las revisiones de las declaraciones de impuesto.

Enlaces:

• La Brecha Tributaria

• Hoja de datos 2006-20SP, Los ingresos de negocio y la brecha tributaria

• Hoja de datos 2006-23SP, El costo de mercancías vendidas y la brecha tributaria

• Hoja de datos 2006-24 SP,  Recordatorios sobre informes de pagos a terceros

Small Business and Self-Employed One-Stop Resource (Centro de recursos completos para empresas pequeñas y trabajadores por cuenta propia), en inglés solamente.

Online Learning and Educational Products (Enseñanza en línea y productos educativos), en inglés solamente.

• Publication 587, Business Use of Your Home, (Uso del hogar para fines de negocios), en inglés solamente

• Publication 583, Starting a Business and Keeping Records, (Cómo comenzar un negocio y llevar registros contables), en inglés solamente.

• Instrucciones para el Formulario 1099-MISC, disponibles en inglés solamente.

Abusive Home-Based Business Tax Schemes, (Estrategias tributarias abusivas de negocios operados en el hogar), en inglés solamente.

Page Last Reviewed or Updated: 17-Aug-2012