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Tema 204, Oferta de transacción

Tax Topic 204

La Oferta de Transacción, (OIC, por sus siglas en inglés) es un acuerdo entre el contribuyente y el Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) que fija la obligación de impuestos del contribuyente como una cantidad menor a la adeudada. Si la obligación se puede pagar en su totalidad mediante un plan de pagos a plazos o por otros medios, el contribuyente, en la mayoría de los casos, no reunirá los requisitos para una OIC. Para obtener información sobre opciones de pagos de impuestos, incluyendo los planes de pagos a plazos, consulte el Tema 202.  Para poder ser elegible para una OIC, el contribuyente tiene que haber presentado todas sus declaraciones de impuestos, haber hecho todos los pagos requeridos de impuestos estimados para el año actual, y haber hecho todos los depósitos de impuestos federales para el trimestre actual si el contribuyente es un dueño de negocio que tiene empleados.

En la mayoría de los casos, el IRS no aceptará una OIC a menos que la cantidad ofrecida por el contribuyente sea igual o mayor que el potencial razonable de cobro (RCP, por sus siglas en inglés). El RCP es el método que usa el IRS para medir la capacidad de pago del contribuyente. El RCP incluye el valor que puede generarse de los bienes del contribuyente, tales como bienes raíces, automóviles, cuentas bancarias y otras propiedades. Además de propiedades, el RCP también incluye ingresos futuros anticipados, menos ciertas cantidades permitidas para gastos básicos de manutención.

El IRS podría aceptar una OIC conforme a tres reglas.

  • Primera, la oferta se aprueba si hay duda sobre la obligación. Esta regla se cumple solo cuando existe una duda auténtica de que el IRS haya determinado correctamente la deuda tributaria conforme a las leyes aplicables.
  • Segunda, la oferta se aprueba si hay duda de que la suma adeudada pueda ser recaudada en su totalidad. Esto significa que existe duda sobre el cobro en todos los casos en los que los activos y los ingresos del contribuyente sean menores que la cantidad total de la deuda tributaria.
  • Tercera, la oferta se aprueba en base a una administración tributaria eficaz. Una oferta podría aprobarse en base a una administración tributaria eficaz cuando no hay duda de que la deuda tributaria sea legal y que la cantidad total adeudada se pueda cobrar, pero el hecho de exigir el pago total de la deuda crearía una dificultad económica o podría ser injusto y no equitativo debido a circunstancias excepcionales.  

Los contribuyentes, al presentar una OIC basada en la duda sobre el cobro o basada en la administración tributaria eficaz, tienen que utilizar la versión más actualizada del Formulario 656, Offer in Compromise (Oferta de transacción), en inglés, y también tienen que presentar el Formulario 433-A(SP), Información de Cobro Para los Asalariados y los Individuos que Trabajan por Cuenta Propia y/o el Formulario 433-B(SP), Información de Cobro Para los Negocios.  Un contribuyente que presente una OIC basada en una duda sobre la obligación tiene que presentar el Formulario 656-L, Offer in Compromise (Doubt as to Liability) (Oferta de transacción (Duda sobre la obligación)), en inglés, y no los Formularios 656 y 433-A(SP) y/o 433-B(SP).  Puede encontrar el Formulario 656 en el Offer in Compromise Booklet (Folleto de información sobre las ofertas de transacción) (Formulario 656-B), en inglés.

Por lo general, el contribuyente tiene que incluir un cargo de solicitud de $186 con el Formulario 656.  No combine ese cargo con ningún otro pago de impuestos.  Sin embargo, hay dos excepciones a este requisito.

  • Primero, no se requiere un cargo de solicitud si la OIC se basa en la existencia de duda sobre la obligación.
  • Segundo, no se exige el cargo si el contribuyente es una persona física (no una sociedad anónima ni tampoco una sociedad colectiva u otra entidad) que reúne los requisitos para la excepción por ingresos bajos.  Esta excepción aplica si el ingreso total mensual del contribuyente no alcanza al 250 por ciento de los lineamientos de pobreza publicados por el Departamento de Salud y Servicios Humanos. La sección 4 del Formulario 656 incluye los lineamientos para la certificación de ingresos bajos, que ayudan a los contribuyentes a determinar si reúnen los requisitos para la excepción por ingresos bajos. Un contribuyente que reclame la excepción por ingresos bajos tiene que llenar la sección 4 del Formulario 656.

Los contribuyentes pueden optar por pagar el monto de la oferta en una suma global o en pagos a plazos. Una “oferta de suma global” se define como una oferta que se paga en 5 plazos o menos y dentro de un período de 5 meses o menos de haberse aceptado la oferta. Si el contribuyente presenta una oferta de suma global, este tiene que incluir junto con el Formulario 656 un pago no reembolsable equivalente al 20 por ciento de la cantidad de la oferta. Este pago se exige además del cargo de solicitud de $186. El pago del 20 por ciento “no es reembolsable” puesto que no se le devuelve al contribuyente, aun si la oferta es denegada o devuelta al contribuyente sin que se apruebe. El pago del 20 por ciento se aplicará a la obligación tributaria del contribuyente. El contribuyente tiene el derecho de especificar al IRS a qué obligación tributaria se debe aplicar el pago del 20 por ciento.

De acuerdo con la ley tributaria, una oferta se denomina “oferta de pagos periódicos” cuando esta se paga en 6 plazos mensuales o más y dentro de un período de 24 meses de haberse aceptado la oferta. Cuando se presenta una oferta de pagos periódicos, el contribuyente tiene que incluir el primer pago propuesto junto con el Formulario 656. Este pago se exige además del cargo de solicitud de $186.  Esta cantidad no es reembolsable, al igual que el pago del 20 por ciento requerido en la oferta de suma global. Además, mientras el IRS evalúa una oferta de pagos periódicos, el contribuyente debe continuar haciendo los pagos a plazos según lo estipulado en los términos de la oferta. Estas cantidades tampoco son reembolsables. Estas cantidades se aplican a las obligaciones tributarias y el contribuyente tiene el derecho de especificar a qué obligaciones tributarias se deben aplicar los pagos periódicos.

Generalmente, el tiempo estatutario dentro del cual el IRS puede participar en actividades de cobro se suspende durante el período en el que la OIC está bajo consideración y también se suspende si la OIC es denegada por el IRS y cuando el contribuyente apela la denegación ante la Oficina de Apelaciones del IRS dentro de los 30 días siguientes a la fecha de la notificación de rechazo.

Si el IRS acepta la oferta del contribuyente, el IRS cuenta con que el contribuyente no tenga retrasos adicionales y cumpla plenamente con las leyes tributarias. Si el contribuyente no cumple con todos los términos y condiciones de la OIC, el IRS podría determinar un incumplimiento de la OIC. Con respecto a las OIC basadas en la duda sobre el cobro o basadas en la administración tributaria eficaz, los términos y condiciones incluyen un requisito de que el contribuyente tiene que presentar a tiempo todas las declaraciones de impuestos y pagar a tiempo todos los impuestos que adeude durante un período de 5 años desde la fecha de aceptación de la OIC. Cuando se declara el incumplimiento de una OIC, el acuerdo deja de existir y el IRS podría cobrar las cantidades originales de la deuda, además de los intereses y multas correspondientes.  Además, todo reembolso adeudado en el año calendario en que se acepte la oferta se aplicará a la deuda tributaria.

Si el IRS rechaza la OIC, se le notificará al contribuyente por correo. La carta explicará la razón por la cual el IRS denegó la oferta y proveerá instrucciones detalladas sobre cómo apelar la decisión ante la Oficina de Apelaciones del IRS.  La apelación tiene que presentarse dentro de los 30 días siguientes a la fecha de la carta.  En algunos casos, la OIC se le devuelve al contribuyente en vez de ser denegada, debido a que este no ha presentado la información necesaria, se ha declarado en bancarrota, no ha enviado la cuota de solicitud o el pago no reembolsable con la oferta, no ha presentado declaraciones de impuestos o no ha pagado las deudas tributarias actuales mientras la oferta está bajo consideración. La devolución es distinta a la denegación ya que no hay derecho de apelación a la decisión del IRS cuando se devuelve la oferta. 

En el Offer in Compromise Booklet (Cuaderno de Oferta de Transacción), Formulario 656-B, en inglés, se proveen instrucciones detalladas y todos los formularios para presentar una OIC. Nuestro vídeo, Completing Form 656, Offer in Compromise (Cómo llenar el Formulario 656, Oferta de Transacción), en inglés, también provee instrucciones y le ayudará a evitar los errores cometidos frecuentemente. Para información adicional sobre el programa de OIC, consulte la Publicación 594SP, El Proceso de Cobro del IRS, o visite los temas Offer in Compromise (Ofertas de Transacción), o Fresh Start Offer in Compromise (Oferta de transacción para empezar de nuevo), en inglés, en el sitio web del IRS, en www.irs.gov.

 

Page Last Reviewed or Updated: 03-Mar-2014