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Tema 205, Alivio al cónyuge inocente

Tax Topic 205

Alivio al cónyuge inocente (Incluyendo separación de la obligación y alivio equitativo)

Muchos contribuyentes casados optan por presentar una declaración conjunta de impuestos sobre los ingresos, debido a ciertos beneficios que este estado civil para efectos de la declaración le ofrece al contribuyente. Al presentar una declaración conjunta, ambos contribuyentes son conjunta y solidariamente responsables de dichos impuestos y de todo impuesto, intereses o multas adicionales que resulten de la declaración conjunta, aun si posteriormente se divorcian. 

La responsabilidad solidaria y conjunta significa que cada contribuyente es legalmente responsable de todo impuesto adeudado. Por lo tanto, a ambos cónyuges por lo general se les hace responsables de todo impuesto adeudado, aún si uno de los cónyuges ganó todos los ingresos o reclamó indebidamente deducciones o créditos. Esto también es así aún si el fallo de divorcio estipula que uno de los ex cónyuges será responsable de toda cantidad adeudada en declaraciones conjuntas presentadas anteriormente. En algunos casos, sin embargo, un cónyuge puede obtener alivio de esta obligación solidaria y conjunta.

Actualmente, existen tres tipos de alivio de la obligación solidaria y conjunta para cónyuges que presentaron declaraciones conjuntas:

  1. Alivio al Cónyuge Inocente le provee alivio en situaciones en que se han tasado impuestos adicionales si su cónyuge o ex cónyuge no declaró ingresos, los declaró incorrectamente o reclamó deducciones o créditos indebidamente.
  2. Alivio por la Separación de la Obligación prorratea los impuestos adicionales adeudados entre usted y su ex cónyuge, o cónyuge actual de quien usted se encuentra separado, debido a que alguna partida no fue declarada correctamente en la declaración conjunta.  El monto de los impuestos que se le asigna a usted es la cantidad de la cual usted es responsable.
  3. Alivio Equitativo podría aplicarse si no reúne los requisitos para los alivios al cónyuge inocente o de separación de la obligación, debido a alguna partida declarada incorrectamente en la declaración conjunta y que generalmente es atribuible a su cónyuge. También podría reunir los requisitos para el alivio equitativo si declaró la cantidad correcta de impuestos en la declaración conjunta, pero no se pagó el impuesto con la declaración.

Nota: Usted tiene que solicitar el alivio al cónyuge inocente o el alivio de separación de la obligación a más tardar 2 años después de la fecha en que el IRS intentó por primera vez cobrarle a usted los impuestos adeudados. Para el alivio equitativo, usted tiene que solicitar el alivio durante el tiempo que el IRS tiene para cobrarle a usted el impuesto. Si usted desea solicitar un reembolso del impuesto que pagó, entonces su solicitud tiene que hacerse dentro del período de tiempo que se le otorga a usted para reclamar un reembolso, que generalmente es tres años después de la fecha en que se presenta la declaración o dos años después del pago del impuesto, lo que sea más tarde. Para ver las restricciones adicionales sobre los reembolsos disponibles bajo el alivio al cónyuge inocente, el alivio equitativo, y el alivio basado en las leyes de comunidad de bienes gananciales, véase la Publicación 971, Innocent Spouse Relief (Alivio al cónyuge inocente), en inglés. No hay reembolsos disponibles bajo el alivio por la separación de la obligación.

Usted tiene que cumplir con todas las siguientes condiciones para reunir los requisitos del “alivio al cónyuge inocente”:

  • Presentó una declaración conjunta donde hay una declaración incompleta de los impuestos (deficiencia), la cual se le atribuye únicamente a las partidas erróneas indicadas por su cónyuge. Una “partida errónea” incluye el ingreso recibido por su cónyuge, pero que fue omitido en la declaración conjunta. Las deducciones, créditos y las bases de propiedad también se consideran como partidas erróneas si están incorrectamente presentadas en la declaración conjunta.
  • Usted demuestra que al momento de firmar la declaración conjunta no sabía, y no tenía razón para saber, que existía una declaración incompleta de impuestos; y
  • Tomando en cuenta todos los hechos y circunstancias, sería injusto considerarlo a usted como responsable de la declaración incompleta de impuesto.

Para tener derecho al “alivio por la separación de la obligación”, tiene que haber presentado una declaración conjunta y satisfacer uno de los siguientes requisitos al momento de solicitar el alivio:

  • Está divorciado o legalmente separado del cónyuge con el cual presentó la declaración conjunta,
  • Es viudo o
  • No ha sido en ningún momento miembro del mismo hogar del cónyuge con el cual presentó la declaración conjunta durante el período de 12 meses terminado en la fecha en que solicite el alivio.

Si en el momento en que firmó la declaración conjunta tenía un conocimiento real de lo que originó la información incorrecta de la partida en la declaración conjunta, usted no tiene derecho al alivio por la separación de la obligación.

Si no reúne los requisitos para el “alivio al cónyuge inocente” ni el “alivio por la separación de la obligación”, es posible que sí reúna los requisitos para el “alivio equitativo”.  Para poder tener derecho a este alivio, tiene que demostrar que, tomando en cuenta todos los hechos y circunstancias, sería injusto considerarle responsable de la declaración incompleta o el pago insuficiente de los impuestos. También, tiene que cumplir con otros requisitos explicados en la Publicación 971, Innocent Spouse Relief (Alivio al cónyuge inocente), en inglés.

Si desea solicitar el alivio al cónyuge inocente, el alivio por la separación de la obligación o el alivio equitativo, debe presentarle al IRS el Formulario 8857(SP), Solicitud para Alivio del Cónyuge Inocente, debidamente completado o una declaración escrita con la misma información solicitada en el Formulario 8857(SP), la cual se firma bajo pena de perjurio. Para más información, consulte la Publicación 971, Innocent Spouse Relief (Alivio al cónyuge inocente), en inglés. Si solicita alivio de una responsabilidad solidaria y conjunta, el IRS está obligado a notificar al cónyuge con el cual presentó la declaración conjunta acerca de su solicitud y permitirle a este proporcionar información a considerar acerca del reclamo hecho por usted. Para información adicional sobre el alivio al cónyuge inocente, puede usar una herramienta en la página www.irs.gov llamada “Explore if you are an Eligible Innocent Spouse” (Averigüe si usted es cónyuge inocente elegible), disponible en inglés, bajo el tema Tax Information for Innocent Spouses (Información tributaria para cónyuges inocentes).

Si vivió en un estado con leyes de comunidad de bienes gananciales y no presentó una declaración como “casado presentando una declaración conjunta”, podría reunir los requisitos para el alivio bajo las leyes estatales de comunidad de bienes gananciales. Los estados con leyes de comunidad de bienes gananciales son: Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, Nuevo México, Texas, Washington y Wisconsin. Consulte la Publicación 971, en inglés, para obtener información adicional.

No confunda el alivio de la responsabilidad solidaria y conjunta con la reclamación de alivio al cónyuge perjudicado. Se le considera “cónyuge perjudicado” si presenta una declaración conjunta y toda o parte de su porción del reembolso fue, o será, aplicada a los impuestos federales o estatales adeudados, pensión para hijos menores pendiente de pago, deuda federal no tributaria (como un préstamo estudiantil) que adeude el cónyuge con el cual presentó la declaración conjunta. Si usted es un cónyuge perjudicado, podría tener derecho a recuperar la porción del reembolso que le corresponde.  Para más información, véase el Formulario 8379, Injured Spouse Allocation (Asignación de reclamo del cónyuge perjudicado), en inglés, o consulte el Tema 203

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Page Last Reviewed or Updated: 01-Oct-2014