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Tema 307, Retención adicional de impuesto sobre intereses y ciertos dividendos

Tax Topic 307

Los bancos y otros negocios que le pagan a usted ciertas clases de ingresos tienen que presentarle al IRS el Formulario 1099, una declaración informativa.  La declaración informativa muestra los pagos que usted recibió durante el año. También incluye su nombre y número de identificación de contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés). Su TIN es su número se Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés), su número de identificación de empleador (EIN, por sus siglas en inglés) o su número de identificación de contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés).

Generalmente, estos pagos no están sujetos a retenciones. Sin embargo, en ciertas situaciones se exige la retención adicional de impuesto sobre intereses y ciertos dividendos.

Pagos sujetos a retención adicional de impuesto sobre intereses y ciertos dividendos: La retención adicional puede aplicarse a la mayoría de los tipos de pago que se declaran en la serie de Formularios 1099. Estos incluyen:

La retención adicional de impuesto sobre intereses y ciertos dividendos también se aplica a las ganancias de juegos de azar (Formulario W-2G), si las ganancias no están sujetas a la retención regular por juegos de azar.

Reglas de retención. Cuando usted abre una nueva cuenta, realiza una inversión o comienza a recibir pagos que deben declararse en un Formulario 1099, tiene que proveerle su TIN al banco u otro negocio.  En ciertos casos, usted tiene que proveer su TIN por escrito y certificar bajo pena de perjurio que es el número correcto.  El banco o negocio le proveerá el Formulario W-9(SP), Solicitud y Certificación del Número de Identificación del Contribuyente (o el Formulario W-9, en inglés), o un formulario similar. Usted tiene que ingresar su TIN en el formulario y, si su cuenta o inversión ganará intereses o dividendos, también tiene que certificar que usted no está sujeto a la retención adicional de impuesto sobre intereses y ciertos dividendos por no haber declarado ciertos intereses y dividendos en el pasado.

El pagador tiene que hacer la retención a una tasa fija del 28% en las siguientes situaciones:

  • Usted no le provee su TIN al pagador de la manera requerida.
  • El IRS le ha notificado al pagador que el TIN que usted indicó es incorrecto.
  • El IRS le ha notificado al pagador que inicie la retención de impuesto sobre intereses y ciertos dividendos debido a que usted declaró de menos los intereses o dividendos en su declaración de impuestos sobre los ingresos. El IRS tomará esta medida únicamente después de haberle enviado a usted cuatro avisos durante un período de al menos 120 días.
  • Usted no certificó que no está sujeto a la retención adicional de impuesto sobre intereses y ciertos dividendos por declarar de menos ciertos intereses o dividendos.

Cómo prevenir o suspender la retención adicional de impuesto sobre intereses y ciertos dividendos.  Si usted recibe un aviso “B” de un pagador para notificarle que el TIN que usted indicó es incorrecto, usualmente puede prevenir que comience la retención adicional de impuesto sobre intereses y ciertos dividendos, o puede suspenderla si ya ha comenzado, proporcionándole al pagador su nombre y TIN correctos. Tiene que certificar que el TIN que proporciona es correcto.  En caso que reciba un segundo aviso “B” de ese pagador, tendrá que proveerle al pagador una copia de su tarjeta de Seguro Social que muestre su nombre y número de Seguro Social correctos.

Si le han notificado que declaró de menos ciertos intereses o dividendos, tiene que solicitar y recibir una determinación de parte del IRS para prevenir que comience la retención adicional de impuesto sobre intereses y ciertos dividendos, o que se suspenda dicha retención una vez que haya comenzado.

Crédito por retención adicional de impuesto sobre intereses y ciertos dividendos.Si le retuvieron impuestos sobre los ingresos conforme a la regla de retención adicional de impuesto sobre intereses y ciertos dividendos, deduzca el crédito en la declaración de impuestos correspondiente al año en el cual recibió los ingresos. 

Si usted opera una sociedad colectiva o corporación acogida al subcapítulo S, todo dinero retenido debido a un nombre o un TIN incorrectos, puede ser reclamado únicamente por los socios y accionistas en sus declaraciones individuales de impuestos sobre los ingresos, conforme su participación en los montos retenidos. El dinero no se le reembolsará a la sociedad colectiva o corporación acogida al subcapítulo S.

Puede obtener información detallada sobre la retención adicional de impuesto sobre intereses y ciertos dividendos en la Publicación 1281, Backup Withholding for Missing and Incorrect Name/TIN(s) (Retención adicional de impuesto sobre intereses y ciertos dividendos para nombres y número(s) de identificación del contribuyente omitidos o incorrectos), en inglés, la cual incluye los procedimientos para pagadores, y en la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención de impuesto e impuesto estimado), en inglés.

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Page Last Reviewed or Updated: 19-Nov-2014