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Tema 356, Difuntos

Tax Topic 356

Un representante personal de un patrimonio es un albacea, administrador o cualquier persona que esté a cargo de la propiedad de la persona fallecida. El representante personal es responsable de la presentación de todas las declaraciones de impuestos finales sobre el ingreso personal y la declaración de impuestos sobre patrimonios del difunto cuando ésta(s) se venza(n). Consulte la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para ver información adicional sobre las responsabilidades de los representantes personales.

Los requisitos de presentación aplicables a las personas físicas determinarán si se requiere una declaración de impuestos final sobre el ingreso personal del difunto. Para más información, consulte la Publicación 17(SP), El Impuesto Federal sobre los Ingresos.

El método contable utilizado por el difunto en el momento que falleció determinará si el ingreso tiene que incluirse o si se pueden tomar deducciones en la declaración final. La mayoría de las personas utilizan el método a base de entradas y desembolsos en efectivo. Según este método, la declaración final sólo debe mostrar las partidas de ingreso que el difunto realmente recibió, que fueron acreditadas a su cuenta, o las que fueron puestas a su disposición sin restricción antes de su muerte. Por lo general, los gastos pagados por el difunto antes de su muerte deberán ser deducidos en la declaración final. Si el difunto utilizó un método a base de lo devengado, consulte la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores) y la Publicación 538, Accounting Periods and Methods (Períodos y métodos contables), ambas disponibles en inglés, para más información.

Anote la palabra “Deceased” (fallecido) después del nombre del difunto en la sección donde se encuentran el nombre y la dirección, en la declaración de impuestos final sobre los ingresos personales. También, incluya la fecha de defunción en la parte superior de la declaración de impuestos final sobre los ingresos personales. Si se le debe un reembolso al difunto, quizá sea necesario presentar el Formulario 1310, Statement of Person Claiming Refund Due a Deceased Taxpayer (Información sobre una persona que reclama el reembolso debido a un contribuyente fallecido), en inglés, junto con la declaración. Si usted es el cónyuge sobreviviente y presenta una declaración conjunta, o es un representante personal certificado o nombrado por un tribunal y presenta una declaración original por el difunto, no tiene que presentar el Formulario 1310. Los representantes personales certificados o nombrados por un tribunal tienen que adjuntar a la declaración una copia del certificado del tribunal que muestre el nombramiento.

Si el representante personal ha sido nombrado, esa persona tiene que firmar la declaración. Si es una declaración conjunta, el cónyuge sobreviviente tiene que firmarla también. Si usted es un cónyuge sobreviviente que presenta una declaración conjunta y no se ha nombrado a un representante personal, usted debe firmar la declaración y escribir en el espacio provisto para la firma la frase en inglés, “Filing as surviving spouse” (presento declaración como cónyuge sobreviviente). Un cónyuge sobreviviente puede presentar declaraciones conjuntas para el año tributario en el cual ocurrió el fallecimiento y, si el fallecimiento ocurrió antes de la fecha de vencimiento para presentar la declaración del difunto para el año inmediatamente anterior, también la puede presentar para el año tributario inmediatamente anterior al año del fallecimiento. Si no se ha nombrado a un representante personal y no hay cónyuge sobreviviente, la persona encargada de la propiedad del difunto tiene que presentar y firmar la declaración como “personal representative” (representante personal).

Consulte las instrucciones para el Formulario 1041 para determinar si se le requiere presentar el Formulario 1041, U.S. Income Tax Return for Estates and Trusts (Declaración de impuesto sobre el ingreso de los Estados Unidos para patrimonios y fideicomisos), en inglés.

Posiblemente, tenga que presentar el Formulario 706, United States Estate (and Generation Skipping Transfer) Tax Return (Declaración de impuestos sobre patrimonios en Estados Unidos (y del cual la responsabilidad tributaria se pasa a la generación subsiguiente), en inglés. Consulte también las instrucciones para el Formulario 706, disponible en inglés, para determinar si se necesita presentar el Formulario 706.

 

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Page Last Reviewed or Updated: 23-Jun-2014